第八章 企业购
案例分析题
1甲公司乙公司丙公司三家新源领域高科技企业营类业务甲公司市公司乙公司丙公司非市公司甲公司总部北京乙公司总部海丙公司总部广州
甲公司扩市场规模2013年1月着手筹备收购乙公司100股权双方协商意聘请具证券资格资产评估机构进行价值评估评估甲公司价值50亿元乙公司价值18亿元预计购整体公司价值75亿元价值评估结果甲公司收购乙公司够产生良购协效应
系列购流程双方2013年4月1日签署购合合约定甲公司需支付购价20亿元购合签署5月支付完毕甲公司资金足全额支付购价需外部融资10亿元甲公司决定发行转换公司债券筹集该购资金2013年8月5日面值发行5年期转换公司债券10亿元份面值100元票面年利率12年支付利息3年面值转股转换价格16元股考虑转换公司债券发行费
2013年8月底前甲公司全额支付购价办理完毕全部购交易相关手续甲公司购整合程中保证乙公司营理利渡留乙公司原理层员业务骨干员进行必调整公司行效理模式移植乙公司重点加强财务体化理乙公司派出财务总监实行资金集中理统会计政策会计核算体系
假定考虑素
<1> 根资料计算甲公司购乙公司预计产生购收益
<2> 根资料果2016年8月5日转换公司债券持行转换权分计算份转换公司债券转换率转换价值（假定转换日甲公司股票市价18元股）
<3> 根资料指出甲公司2013年乙公司进行方面购整合
2F公司正试图估算目前战略公司价值公司理团队预计未5年息税前利润表示（单位：万元）：
年份
1
2
3
4
5
息税前利润
1200
1400
1500
1600
1600
固定资产折旧前两年均200万元剩余3年300万元数额计算表中利润时已扣第123年资支出500万元支出包括换报废资产包括商业规模扩张需新增资投资第45年资支出300万元
5年中年需新增营运资金中第1年100万元第2年120万元第3年150万元第4年180万元第5年200万元
公司时拥座闲置厂房厂房没营活动市场价值1600万元
公司加权均资成10公司税率25（假设第5年现金流量第5年相等）
相关现值系数表示：
期数
1
2
3
4
5
复利现值系数（10）
09091
08264
07513
06830
06209
假定考虑素
<1> 计算公司未1－5年现金流量
<2> 计算目前时点公司价值
3戊企业家机械制造企业2015年行业家M企业展开购谈判充分解调查机械行业发展状况条件戊企业评估项目组成员公开渠道收集参考交易数相关数：（金额单位：万元）
交易日期
交易双方名称
支付
方式
支付
价格
购企业
税利润
购企业
账面价值
购企业
购企业
2014115
甲
A
现金
240000
40000
160000
2014625
乙
B
股权
384000
48000
240000
20141127
丙
C
现金
468000
52000
292500
评估M企业税净利润44000万元账面价值216000万元
假定考虑素
<1> 利均支付价格收益评估M企业价值
<2> 利均账面价值倍数评估M企业价值
<3> 戊企业项目评估组成员认企业账面价值倍数更稳定准确评估予该评估结果60权重予支付价格收益评估结果40权重请加权均计算M企业价值
4甲公司家境外市综合性国际源公司该公司致力涵式发展时高度重视企业购实现跨越式发展2017年6月30日甲公司决定进军银行业战略目托油气业进行产融结合实现更发展2017年11月30日甲公司证券交易发行普通股1亿股发行价168元股2017年12月25日甲公司发行普通股筹资金16亿元完成B银行100股权正式收购
假定考虑素
<1> 根资料指出甲公司购B银行属横购购混合购说明理
<2> 根资料分析甲公司购支付方式
5甲公司乙公司均国冰箱等制冷产品生产商2012年9月甲公司准备收购乙公司全部股权甲公司估计价值50亿元乙公司估计价值20亿元甲公司收购乙公司两家公司整合价值达80亿元乙公司求股权转价24亿元甲公司预计收购价款外发生审计费评估费律师费财务顾问费职工安置解决债务纠纷等购交易费1亿元
假定考虑素
<1> 计算购收益净收益财务理角度进行购决策
6甲公司家源行业型国企业集团公司年做做强业实现跨越式发展甲公司紧紧抓住世纪头二十年重战略机遇期外股权投资业务取重进展2018年度甲公司发生相关业务：
（1）2018年3月31日甲公司境外某源企业A公司某股东签订股权收购协议甲公司200000万元价格收购A公司股份80日A公司辨认净资产公允价值220000万元账面价值210000万元
6月30日甲公司支付收购款完成股权划转手续取A公司控制权：日A公司辨认净资产公允价值235000万元账面价值225000万元收购前甲公司A公司间存关联方关系甲公司A公司采会计政策相
假定述涉股份均具表决权考虑素
<1> 根资料（1）判断甲公司收购A公司股份否属企业合简说明理果属企业合判断属控制企业合非控制企业合时指出合日（购买日）分简说明理
<2> 根资料（1）确定甲公司合日（购买日）A公司长期股权投资初始投资成计算甲公司合财务报表中应确认商誉金额
72×14年2月1日甲公司取乙公司20％股权支付银行存款3000万元取投资时乙公司辨认净资产公允价值14000万元甲公司乙公司具重影响二者项交易前具关联方关系2×15年7月31日甲公司支付银行存款8000万元取乙公司40％股权两项交易合计够乙公司实施控制日甲公司持乙公司20％股权公允价值4000万元账面价值3500万元购买日乙公司辨认净资产公允价值18000万元假定考虑素
<1> 计算甲公司购买日财务报表中该项投资初始投资成
<2> 计算甲公司购买日合财务报表中该项投资合成
<3> 计算达企业合时应确认商誉
8A市公司2018年8月30日通定增发企业普通股B企业进行合取B企业100％股权假定考虑税影响关资料：
（1）合前A公司股2000万元B企业股1500万元A公司B企业普通股面值均1元股A公司辨认净资产账面价值总额2亿元B企业辨认净资产账面价值总额6亿元
（2）A公司普通股2018年8月30日公允价值15元股B企业普通股日公允价值30元股
（3）2018年8月30日A公司通定增发企业普通股2股换1股例B企业原股东处取B企业全部股权
（4）2018年8月30日A公司非流动资产公允价值较账面价值高5000万元外资产负债项目公允价值账面价值相
（5）假定A公司B企业合前存关联方关系
（6）B企业2017年实现合净利润2000万元2018年A公司B企业形成体实现合净利润8000万元2017年1月1日2018年8月30日B企业发行外普通股股数未发生变化
<1> 会计角度判断该企业合中购买方购买方简说明理
<2> 确定该项合中购买方合成
<3> 计算合商誉
<4> 计算购买日合财务报表中普通股股数
<5> 计算合报表中2018年基股收益较报表中2017年基股收益
答案部分
案例分析题
1
正确答案 预计购收益＝75－（50＋18）＝7（亿元）（2分）
该题针购整合知识点进行考核
答疑编号12646808点击提问
正确答案 份转换公司债券转换率＝10016＝625（25分）
份转换公司债券转换价值＝625×18＝1125（元）（25分）
该题针购整合知识点进行考核
答疑编号12646809点击提问
正确答案 甲公司2013年乙公司进行力资源整合（1分）理整合（1分）财务整合（1分）
答案解析 甲公司购整合程中保证乙公司营理利渡留乙公司原理层员业务骨干员进行必调整体现力资源整合公司行效理模式移植乙公司体现理整合重点加强财务体化理乙公司派出财务总监实行资金集中理统会计政策会计核算体系体现财务整合
该题针购整合知识点进行考核
答疑编号12646810点击提问
2
正确答案 计算公司现金流量
年份
1
2
3
4
5
息税前利润
1200
1400
1500
1600
1600
税净营业利润
900
1050
1125
1200
1200
折旧
200
200
300
300
300
资支出
500
500
500
300
300
营运资金增加
100
120
150
180
200
现金流量
500
630
775
1020
1000
（8分）
该题针企业购价值评估方法——收益法知识点进行考核
答疑编号12647135点击提问
正确答案 公司价值＝500×09091＋630×08264＋775×07513＋1020×06830＋（100010）×06830＋1600＝1068410（万元）（2分）
答疑编号12647136点击提问
3
正确答案 甲A支付价格收益＝24000040000＝6（07分）
乙B支付价格收益＝38400048000＝8（07分）
丙C支付价格收益＝46800052000＝9（07分）
均支付价格收益＝（6＋8＋9）3 ＝767（07分）
M企业评估价值＝767×44000＝337480（万元）（07分）
该题针企业购价值评估方法——市场法知识点进行考核
答疑编号12647234点击提问
正确答案 甲A账面价值倍数＝240000160000＝15（07分）
乙B账面价值倍数＝384000240000＝16（07分）
丙C账面价值倍数＝468000292500＝16（07分）
均账面价值倍数＝（15＋16＋16）3 ＝157（07分）
M企业评估价值＝157×216000＝339120（万元）（07分）
该题针企业购价值评估方法——市场法知识点进行考核
答疑编号12647235点击提问
正确答案 M企业价值＝337480×40+339120×60＝338464（万元）（3分）
该题针企业购价值评估方法——市场法知识点进行考核
答疑编号12647236点击提问
4
正确答案 该类合属混合购（25分）
理：参合双方非竞争手非现实中潜客户供应商（25分）
该题针企业购类型知识点进行考核
答疑编号12647281点击提问
正确答案 现金支付方式指购企业支付定数量现金取购企业控制权甲公司购支付方式现金支付方式（现金购买股权）（5分）
该题针企业购类型知识点进行考核
答疑编号12647282点击提问
5
正确答案 （1）计算购收益购净收益：
购收益＝80－50－20＝10（亿元）（25分）
购溢价＝24－20＝4（亿元）（25分）
购净收益＝10－4－1＝5（亿元）（25分）
（2）作出购决策：
甲公司购乙公司够产生5亿元购净收益财务理角度分析项购交易行（25分）
该题针购流程知识点进行考核
答疑编号12647400点击提问
6
正确答案 （1）属企业合（1分）
理：收购交易完成甲公司A公司拥控制权（2分）
（2）属非控制企业合（1分）
理：收购前甲公司A公司间存关联方关系（2分）
（3）购买日2018年6月30日（1分）
理：该日甲公司取A公司控制权（1分）
该题针非控制企业合会计处理知识点进行考核
答疑编号12647457点击提问
正确答案 （1）初始投资成200000万元（1分）
（2）商誉金额＝200000－235000×80＝12000（万元）（1分）
该题针非控制企业合会计处理知识点进行考核
答疑编号12647458点击提问
7
正确答案 甲公司财务报表中该项投资初始投资成＝3500＋8000＝11500（万元）（3分）
该题针通次交易分步实现企业合知识点进行考核
答疑编号12647376点击提问
正确答案 甲公司合财务报表中该项投资合成＝4000＋8000＝12000（万元）（3分）
该题针通次交易分步实现企业合知识点进行考核
答疑编号12647377点击提问
正确答案 合财务报表中应确认商誉1200018000×60％1200（万元）（4分）
该题针通次交易分步实现企业合知识点进行考核
答疑编号12647378点击提问
8
正确答案 B企业购买方A公司购买方（1分）
理：该项企业合然合中发行权益性证券方A公司生产营决策控制权合B企业原股东控制B企业应购买方A公司购买方（1分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647067点击提问
正确答案 A公司该项合中B企业原股东增发3000万股普通股合B企业原股东持A公司股权例60％（30005000）
果假定B企业发行企业普通股合体中享样股权例B企业应发行普通股股数：
150060％－1500＝1000（万股）
公允价值30000万元（1000×30）企业合成30000万元（2分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647068点击提问
正确答案 A公司辨认净资产公允价值＝20000＋5000＝25000（万元）
B企业合成30000万元A公司辨认净资产公允价值25000万元差额5000万元商誉（2分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647069点击提问
正确答案 购买日合财务报表中普通股股数＝2000＋3000＝5000（万股）（2分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647070点击提问
正确答案 合报表中2018年基股收益＝8000（3000×812＋5000×412）＝218（元）（1分）
提供较报表情况较报表中股收益应进行调整
较报表中2017年股收益＝20003000＝067（元）（1分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647071点击提问
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案例分析题
1甲公司乙公司丙公司三家新源领域高科技企业营类业务甲公司市公司乙公司丙公司非市公司甲公司总部北京乙公司总部海丙公司总部广州
甲公司扩市场规模2013年1月着手筹备收购乙公司100股权双方协商意聘请具证券资格资产评估机构进行价值评估评估甲公司价值50亿元乙公司价值18亿元预计购整体公司价值75亿元价值评估结果甲公司收购乙公司够产生良购协效应
系列购流程双方2013年4月1日签署购合合约定甲公司需支付购价20亿元购合签署5月支付完毕甲公司资金足全额支付购价需外部融资10亿元甲公司决定发行转换公司债券筹集该购资金2013年8月5日面值发行5年期转换公司债券10亿元份面值100元票面年利率12年支付利息3年面值转股转换价格16元股考虑转换公司债券发行费
2013年8月底前甲公司全额支付购价办理完毕全部购交易相关手续甲公司购整合程中保证乙公司营理利渡留乙公司原理层员业务骨干员进行必调整公司行效理模式移植乙公司重点加强财务体化理乙公司派出财务总监实行资金集中理统会计政策会计核算体系
假定考虑素
<1> 根资料计算甲公司购乙公司预计产生购收益
<2> 根资料果2016年8月5日转换公司债券持行转换权分计算份转换公司债券转换率转换价值（假定转换日甲公司股票市价18元股）
<3> 根资料指出甲公司2013年乙公司进行方面购整合
2F公司正试图估算目前战略公司价值公司理团队预计未5年息税前利润表示（单位：万元）：
年份
1
2
3
4
5
息税前利润
1200
1400
1500
1600
1600
固定资产折旧前两年均200万元剩余3年300万元数额计算表中利润时已扣第123年资支出500万元支出包括换报废资产包括商业规模扩张需新增资投资第45年资支出300万元
5年中年需新增营运资金中第1年100万元第2年120万元第3年150万元第4年180万元第5年200万元
公司时拥座闲置厂房厂房没营活动市场价值1600万元
公司加权均资成10公司税率25（假设第5年现金流量第5年相等）
相关现值系数表示：
期数
1
2
3
4
5
复利现值系数（10）
09091
08264
07513
06830
06209
假定考虑素
<1> 计算公司未1－5年现金流量
<2> 计算目前时点公司价值
3戊企业家机械制造企业2015年行业家M企业展开购谈判充分解调查机械行业发展状况条件戊企业评估项目组成员公开渠道收集参考交易数相关数：（金额单位：万元）
交易日期
交易双方名称
支付
方式
支付
价格
购企业
税利润
购企业
账面价值
购企业
购企业
2014115
甲
A
现金
240000
40000
160000
2014625
乙
B
股权
384000
48000
240000
20141127
丙
C
现金
468000
52000
292500
评估M企业税净利润44000万元账面价值216000万元
假定考虑素
<1> 利均支付价格收益评估M企业价值
<2> 利均账面价值倍数评估M企业价值
<3> 戊企业项目评估组成员认企业账面价值倍数更稳定准确评估予该评估结果60权重予支付价格收益评估结果40权重请加权均计算M企业价值
4甲公司家境外市综合性国际源公司该公司致力涵式发展时高度重视企业购实现跨越式发展2017年6月30日甲公司决定进军银行业战略目托油气业进行产融结合实现更发展2017年11月30日甲公司证券交易发行普通股1亿股发行价168元股2017年12月25日甲公司发行普通股筹资金16亿元完成B银行100股权正式收购
假定考虑素
<1> 根资料指出甲公司购B银行属横购购混合购说明理
<2> 根资料分析甲公司购支付方式
5甲公司乙公司均国冰箱等制冷产品生产商2012年9月甲公司准备收购乙公司全部股权甲公司估计价值50亿元乙公司估计价值20亿元甲公司收购乙公司两家公司整合价值达80亿元乙公司求股权转价24亿元甲公司预计收购价款外发生审计费评估费律师费财务顾问费职工安置解决债务纠纷等购交易费1亿元
假定考虑素
<1> 计算购收益净收益财务理角度进行购决策
6甲公司家源行业型国企业集团公司年做做强业实现跨越式发展甲公司紧紧抓住世纪头二十年重战略机遇期外股权投资业务取重进展2018年度甲公司发生相关业务：
（1）2018年3月31日甲公司境外某源企业A公司某股东签订股权收购协议甲公司200000万元价格收购A公司股份80日A公司辨认净资产公允价值220000万元账面价值210000万元
6月30日甲公司支付收购款完成股权划转手续取A公司控制权：日A公司辨认净资产公允价值235000万元账面价值225000万元收购前甲公司A公司间存关联方关系甲公司A公司采会计政策相
假定述涉股份均具表决权考虑素
<1> 根资料（1）判断甲公司收购A公司股份否属企业合简说明理果属企业合判断属控制企业合非控制企业合时指出合日（购买日）分简说明理
<2> 根资料（1）确定甲公司合日（购买日）A公司长期股权投资初始投资成计算甲公司合财务报表中应确认商誉金额
72×14年2月1日甲公司取乙公司20％股权支付银行存款3000万元取投资时乙公司辨认净资产公允价值14000万元甲公司乙公司具重影响二者项交易前具关联方关系2×15年7月31日甲公司支付银行存款8000万元取乙公司40％股权两项交易合计够乙公司实施控制日甲公司持乙公司20％股权公允价值4000万元账面价值3500万元购买日乙公司辨认净资产公允价值18000万元假定考虑素
<1> 计算甲公司购买日财务报表中该项投资初始投资成
<2> 计算甲公司购买日合财务报表中该项投资合成
<3> 计算达企业合时应确认商誉
8A市公司2018年8月30日通定增发企业普通股B企业进行合取B企业100％股权假定考虑税影响关资料：
（1）合前A公司股2000万元B企业股1500万元A公司B企业普通股面值均1元股A公司辨认净资产账面价值总额2亿元B企业辨认净资产账面价值总额6亿元
（2）A公司普通股2018年8月30日公允价值15元股B企业普通股日公允价值30元股
（3）2018年8月30日A公司通定增发企业普通股2股换1股例B企业原股东处取B企业全部股权
（4）2018年8月30日A公司非流动资产公允价值较账面价值高5000万元外资产负债项目公允价值账面价值相
（5）假定A公司B企业合前存关联方关系
（6）B企业2017年实现合净利润2000万元2018年A公司B企业形成体实现合净利润8000万元2017年1月1日2018年8月30日B企业发行外普通股股数未发生变化
<1> 会计角度判断该企业合中购买方购买方简说明理
<2> 确定该项合中购买方合成
<3> 计算合商誉
<4> 计算购买日合财务报表中普通股股数
<5> 计算合报表中2018年基股收益较报表中2017年基股收益
答案部分
案例分析题
1
正确答案 预计购收益＝75－（50＋18）＝7（亿元）（2分）
该题针购整合知识点进行考核
答疑编号12646808点击提问
正确答案 份转换公司债券转换率＝10016＝625（25分）
份转换公司债券转换价值＝625×18＝1125（元）（25分）
该题针购整合知识点进行考核
答疑编号12646809点击提问
正确答案 甲公司2013年乙公司进行力资源整合（1分）理整合（1分）财务整合（1分）
答案解析 甲公司购整合程中保证乙公司营理利渡留乙公司原理层员业务骨干员进行必调整体现力资源整合公司行效理模式移植乙公司体现理整合重点加强财务体化理乙公司派出财务总监实行资金集中理统会计政策会计核算体系体现财务整合
该题针购整合知识点进行考核
答疑编号12646810点击提问
2
正确答案 计算公司现金流量
年份
1
2
3
4
5
息税前利润
1200
1400
1500
1600
1600
税净营业利润
900
1050
1125
1200
1200
折旧
200
200
300
300
300
资支出
500
500
500
300
300
营运资金增加
100
120
150
180
200
现金流量
500
630
775
1020
1000
（8分）
该题针企业购价值评估方法——收益法知识点进行考核
答疑编号12647135点击提问
正确答案 公司价值＝500×09091＋630×08264＋775×07513＋1020×06830＋（100010）×06830＋1600＝1068410（万元）（2分）
答疑编号12647136点击提问
3
正确答案 甲A支付价格收益＝24000040000＝6（07分）
乙B支付价格收益＝38400048000＝8（07分）
丙C支付价格收益＝46800052000＝9（07分）
均支付价格收益＝（6＋8＋9）3 ＝767（07分）
M企业评估价值＝767×44000＝337480（万元）（07分）
该题针企业购价值评估方法——市场法知识点进行考核
答疑编号12647234点击提问
正确答案 甲A账面价值倍数＝240000160000＝15（07分）
乙B账面价值倍数＝384000240000＝16（07分）
丙C账面价值倍数＝468000292500＝16（07分）
均账面价值倍数＝（15＋16＋16）3 ＝157（07分）
M企业评估价值＝157×216000＝339120（万元）（07分）
该题针企业购价值评估方法——市场法知识点进行考核
答疑编号12647235点击提问
正确答案 M企业价值＝337480×40+339120×60＝338464（万元）（3分）
该题针企业购价值评估方法——市场法知识点进行考核
答疑编号12647236点击提问
4
正确答案 该类合属混合购（25分）
理：参合双方非竞争手非现实中潜客户供应商（25分）
该题针企业购类型知识点进行考核
答疑编号12647281点击提问
正确答案 现金支付方式指购企业支付定数量现金取购企业控制权甲公司购支付方式现金支付方式（现金购买股权）（5分）
该题针企业购类型知识点进行考核
答疑编号12647282点击提问
5
正确答案 （1）计算购收益购净收益：
购收益＝80－50－20＝10（亿元）（25分）
购溢价＝24－20＝4（亿元）（25分）
购净收益＝10－4－1＝5（亿元）（25分）
（2）作出购决策：
甲公司购乙公司够产生5亿元购净收益财务理角度分析项购交易行（25分）
该题针购流程知识点进行考核
答疑编号12647400点击提问
6
正确答案 （1）属企业合（1分）
理：收购交易完成甲公司A公司拥控制权（2分）
（2）属非控制企业合（1分）
理：收购前甲公司A公司间存关联方关系（2分）
（3）购买日2018年6月30日（1分）
理：该日甲公司取A公司控制权（1分）
该题针非控制企业合会计处理知识点进行考核
答疑编号12647457点击提问
正确答案 （1）初始投资成200000万元（1分）
（2）商誉金额＝200000－235000×80＝12000（万元）（1分）
该题针非控制企业合会计处理知识点进行考核
答疑编号12647458点击提问
7
正确答案 甲公司财务报表中该项投资初始投资成＝3500＋8000＝11500（万元）（3分）
该题针通次交易分步实现企业合知识点进行考核
答疑编号12647376点击提问
正确答案 甲公司合财务报表中该项投资合成＝4000＋8000＝12000（万元）（3分）
该题针通次交易分步实现企业合知识点进行考核
答疑编号12647377点击提问
正确答案 合财务报表中应确认商誉1200018000×60％1200（万元）（4分）
该题针通次交易分步实现企业合知识点进行考核
答疑编号12647378点击提问
8
正确答案 B企业购买方A公司购买方（1分）
理：该项企业合然合中发行权益性证券方A公司生产营决策控制权合B企业原股东控制B企业应购买方A公司购买方（1分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647067点击提问
正确答案 A公司该项合中B企业原股东增发3000万股普通股合B企业原股东持A公司股权例60％（30005000）
果假定B企业发行企业普通股合体中享样股权例B企业应发行普通股股数：
150060％－1500＝1000（万股）
公允价值30000万元（1000×30）企业合成30000万元（2分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647068点击提问
正确答案 A公司辨认净资产公允价值＝20000＋5000＝25000（万元）
B企业合成30000万元A公司辨认净资产公允价值25000万元差额5000万元商誉（2分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647069点击提问
正确答案 购买日合财务报表中普通股股数＝2000＋3000＝5000（万股）（2分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647070点击提问
正确答案 合报表中2018年基股收益＝8000（3000×812＋5000×412）＝218（元）（1分）
提供较报表情况较报表中股收益应进行调整
较报表中2017年股收益＝20003000＝067（元）（1分）
该题针反购买处理知识点进行考核
答疑编号12647071点击提问
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