基战略导全面预算理
全面预算理程公司战略实施程终目确保公司战略目标实现
公司2005年系统进行战略研究确立公司整体发展战略形成发展战略纲组织编制五年期发展规划进步明确部门战略职战略具体目标体系公司年度进行战略评估战略实施情况进行分析评价根外部环境部状况变化情况年度战略实施情况进行适度战略调整战略实施方面长期战略目标分解五年期规划目标细化年度综合计划全面预算目标体系样通年度全面预算目标完成保证五年规划目标实现进保证公司逐步长期战略目标
全面预算指标体系
基战略导全面预算指标体系公司战略目标预算年度具体化预算指标体系设计确定考虑素：衔接战略规划体现预算年度公司战略重点强化战略导充分解努力达成股东期(股东求财务指标)握宏观济形势行业市场变化趋势面市场评估部资源力状况充分挖掘部潜力
预算指标体系设计采衡记分卡(BSC)方法财务指标非财务指标结合起财务客户部理学成长等四维度设计预算指标(详见表1)
表1 基战略导全面预算指标体系
基战略导全面预算理体系
公司基战略导全面预算理体系包括构建预算组织预算编制预算执行预算分析预算考评等(详见图1)
预算组织公司预算组织体系预算委员会预算理办公室预算责机构等组成
预算组织公司预算理基础预算理委员会预算理组织体系领导核心制定预算政策确定预算目标预算理决策机构预算理委员会般公司总理委员成员相关部门负责组成预算理办公室预算理委员会办事机构处理日常预算理事务专职部门预算编制阶段预算理办公室责预算责机构提交部门预算草案进行初步审查协调衡然汇总编制公司整体预算草案预算执行阶段预算理办公室责收集预算执行机构预算执行情况信息(报表)进行差异分析编报预算执行情况报告组织预算考评工作企业预算理办公室设财务部门笔者公司预算理办公室设战略规划部样便预算理战略理日常工作结合起预算责机构企业组织结构基础负收入成费利润资金投资预算责确定预算责机构时形成预算理层级结构施工企业中营销部门收入预算责中心工程项目部成预算责中心职理部门费预算责中心子公司承担利润指标分公司利润预算责中心预算责机构预算编制责预算执行控制责战略理角度预算责机构战略实施执行单元
预算编制预算编制公司预算理起点预算编制结合等种方式公司采结合方式步骤：级预算责机构根公司年度预算编制原求单位资源状况通预测完成原报预算指标建议公司预算理办公室根战略规划年度分解指标股东期目标预算责机构报指标完成应该完成间进行综合衡提出公司年度预算整体指标指标分解建议公司预算委员会讨批准达预算责机构预算责机构达指标编报公司统设计预算编制报表相关资料公司预算理办公室会业务部门预算责机构报预算编制报表进行审核衡汇总编制预算草案提交预算委员会讨调整报董事会审批公司预算责机构达董事会批准年度预算方案预算方案体现货币化指标预算非货币化指标通年度专项计划达战略理角度公司年度全面预算方案公司年度战略实施行动方案
战略实施预算执行预算执行控制公司预算理核心公司战略实施关键年度预算方案达预算责机构均需承担预算指标部进行层层分解通关键绩效指标(KPI)分解模型指标分解部门执行单元具体岗位作绩效考核数量化指标非货币化指标通重点工作计划施工生产计划质量计划安全计划技术措施计划职工培训计划等专项计划达作绩效考核定性评价标准中战略实施安排年度工作新业务力培育新市场开发技术研究战略性装备购建等均通专项计划落实责机构责目标列入费预算预算控制层层分解预算指标作控制标准通测量预算执行情况预算控制标准进行
分析出现偏差时查找偏差原针原采取措施纠正偏差保证达预算目标预算控制分预算责机构控制子公司预算理专职部门监控公司总部预算理专职部门监控等三层次进行公司设计套覆盖三层次预算执行情况报表体系通IT信息网络分月度季度年度三周期进行协理实施预算控制
战略评价预算分析公司制定战略理制度全面预算理办法预算理战略理机结合起战略理方面公司年举行次战略分析活动战略实施情况进行分析评价根战略评价情况拟订战略调整方案年度战略实施点中战略实施评价信息源预算执行情况分析报告预算理方面公司级预算理专职部门季编报次预算执行情况分析报告年举行两次预算工作会议中年初预算会议重点落实年度战略实施点讨年度预算指标分解全面预算草案年中预算会议重点预算执行情况分析预算调整
绩效理预算考评预算考评预算理中约束激励机制具体体现公司预算考核指标绩效考核指标统套指标体系预算考评绩效理考核工作统起作战略实施预算理强力激励约束手段
全面预算理机制分析
决策机制全面预算理程需确定总体指标进行指标分解进行责分配程需建立公司治理结构运营理系统相适应授权决策机制公司高层掌握制定预算制度确定预算目标预算调整投资决策等决策权根预算责机构责程度分级授权形成责授权授权范围决策集分权相结合决策机制
约束机制预算指标层层分解预算责体明确责目标预算责体责目标约束条件责目标完成否济利益奖罚职业发展产生直接影响形成约束力
激励机制通薪酬绩效考核制度界定预算责体独立利益范围预算体会通努力完成超额完成预算指标实现身利益化部预算体间竞争较会产生竞争动力外基业绩评价职位晋升机制完成预算指标产生强力激励作
协调机制预算指标确定时需战略需股东求部资源力间进行协调
质企业长期目标短期目标外部条件部力总体目标体目标协调预算执行程中预算责体需组织部外部关系组织部关系协调通组织协调营造利完成预算目标部外部环境预算方案编制程实际部资源协调优化配置程预算执行程中需根预算执行情况资源进行动态协调保证预算目标利完成
信息机制通预算指标传达预算方案分工编制集中衡预算执行程信息反馈协理预算编制执行程形成横边底信息沟通享机制公司中高层理者提供必决策信息控制信息层次预算理预算责机构提供时信息沟通渠道协理台
全面预算理功分析
战略理功公司战略实现公司命目标确定长期行动规划基战略导全面预算理效实施公司战略规划预测决策基础公司营活动资源分配进行计划组织协调控制程公司运营程战略理全面预算理程公司战略实施程终目确保公司战略目标实现
系统理功基战略导全面预算理战略高度实施全面预算理涉公司战略理公司运营理全程全方位全员参种系统理系统理特征具体表现预算指标系统性预算组织系统性预算理方法系统性预算目标保障系统性通系统理达部资源理衡资源配置责指标衡绩效薪酬衡收入费衡现金流入流出衡成发生行责衡等等
游戏规功基战略导全面预算理战略规划确定预算目标程包括预算编制预算组织预算执行预算调整理程监控协调预算考评等公司治理权划分战略制定预算方案预算调整审批权董事会预算编制预算执行中组织监控协调理预算考评等全程理高权力总理首预算委员会决策理行监督权监事会体现公司治理结构中三权分立权力制衡机制预算编制预算执行程中预算委员会决定预算目标分解形成指标体系进行预算组织责分配责授予相应决策理权预算责机构授权范围进行财物组织协调具执行预算完成指标责时拥相应权力利益体现责权利等原集权分权相结合游戏规预算执行中财务关原：预算超支没预算开支允许先斩奏收入需支出
应预算允许窜项全面预算理执行公司制度流程配套构筑公司治理结构部游戏规
公司控功公司总部子公司分公司属机构理控制需战略财务事业务操控信息反馈等途径进行基战略导全面预算理全面预算通实行业务预算财务预算资预算等全程全方位预算公司总部控职提供合适台通运预算报告体系公司层次理者够深层次分析公司业务单元运作情况便公司高层理者清晰掌控公司整体运营情况全面预算理公司控效途径
效实施基战略导全面预算理公司战略理全面提升公司理水发挥重作预算理理工具解决公司理问题应公司理制度理流程配套发挥应作
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全面预算理程公司战略实施程终目确保公司战略目标实现
公司2005年系统进行战略研究确立公司整体发展战略形成发展战略纲组织编制五年期发展规划进步明确部门战略职战略具体目标体系公司年度进行战略评估战略实施情况进行分析评价根外部环境部状况变化情况年度战略实施情况进行适度战略调整战略实施方面长期战略目标分解五年期规划目标细化年度综合计划全面预算目标体系样通年度全面预算目标完成保证五年规划目标实现进保证公司逐步长期战略目标
全面预算指标体系
基战略导全面预算指标体系公司战略目标预算年度具体化预算指标体系设计确定考虑素：衔接战略规划体现预算年度公司战略重点强化战略导充分解努力达成股东期(股东求财务指标)握宏观济形势行业市场变化趋势面市场评估部资源力状况充分挖掘部潜力
预算指标体系设计采衡记分卡(BSC)方法财务指标非财务指标结合起财务客户部理学成长等四维度设计预算指标(详见表1)
表1 基战略导全面预算指标体系
基战略导全面预算理体系
公司基战略导全面预算理体系包括构建预算组织预算编制预算执行预算分析预算考评等(详见图1)
预算组织公司预算组织体系预算委员会预算理办公室预算责机构等组成
预算组织公司预算理基础预算理委员会预算理组织体系领导核心制定预算政策确定预算目标预算理决策机构预算理委员会般公司总理委员成员相关部门负责组成预算理办公室预算理委员会办事机构处理日常预算理事务专职部门预算编制阶段预算理办公室责预算责机构提交部门预算草案进行初步审查协调衡然汇总编制公司整体预算草案预算执行阶段预算理办公室责收集预算执行机构预算执行情况信息(报表)进行差异分析编报预算执行情况报告组织预算考评工作企业预算理办公室设财务部门笔者公司预算理办公室设战略规划部样便预算理战略理日常工作结合起预算责机构企业组织结构基础负收入成费利润资金投资预算责确定预算责机构时形成预算理层级结构施工企业中营销部门收入预算责中心工程项目部成预算责中心职理部门费预算责中心子公司承担利润指标分公司利润预算责中心预算责机构预算编制责预算执行控制责战略理角度预算责机构战略实施执行单元
预算编制预算编制公司预算理起点预算编制结合等种方式公司采结合方式步骤：级预算责机构根公司年度预算编制原求单位资源状况通预测完成原报预算指标建议公司预算理办公室根战略规划年度分解指标股东期目标预算责机构报指标完成应该完成间进行综合衡提出公司年度预算整体指标指标分解建议公司预算委员会讨批准达预算责机构预算责机构达指标编报公司统设计预算编制报表相关资料公司预算理办公室会业务部门预算责机构报预算编制报表进行审核衡汇总编制预算草案提交预算委员会讨调整报董事会审批公司预算责机构达董事会批准年度预算方案预算方案体现货币化指标预算非货币化指标通年度专项计划达战略理角度公司年度全面预算方案公司年度战略实施行动方案
战略实施预算执行预算执行控制公司预算理核心公司战略实施关键年度预算方案达预算责机构均需承担预算指标部进行层层分解通关键绩效指标(KPI)分解模型指标分解部门执行单元具体岗位作绩效考核数量化指标非货币化指标通重点工作计划施工生产计划质量计划安全计划技术措施计划职工培训计划等专项计划达作绩效考核定性评价标准中战略实施安排年度工作新业务力培育新市场开发技术研究战略性装备购建等均通专项计划落实责机构责目标列入费预算预算控制层层分解预算指标作控制标准通测量预算执行情况预算控制标准进行
分析出现偏差时查找偏差原针原采取措施纠正偏差保证达预算目标预算控制分预算责机构控制子公司预算理专职部门监控公司总部预算理专职部门监控等三层次进行公司设计套覆盖三层次预算执行情况报表体系通IT信息网络分月度季度年度三周期进行协理实施预算控制
战略评价预算分析公司制定战略理制度全面预算理办法预算理战略理机结合起战略理方面公司年举行次战略分析活动战略实施情况进行分析评价根战略评价情况拟订战略调整方案年度战略实施点中战略实施评价信息源预算执行情况分析报告预算理方面公司级预算理专职部门季编报次预算执行情况分析报告年举行两次预算工作会议中年初预算会议重点落实年度战略实施点讨年度预算指标分解全面预算草案年中预算会议重点预算执行情况分析预算调整
绩效理预算考评预算考评预算理中约束激励机制具体体现公司预算考核指标绩效考核指标统套指标体系预算考评绩效理考核工作统起作战略实施预算理强力激励约束手段
全面预算理机制分析
决策机制全面预算理程需确定总体指标进行指标分解进行责分配程需建立公司治理结构运营理系统相适应授权决策机制公司高层掌握制定预算制度确定预算目标预算调整投资决策等决策权根预算责机构责程度分级授权形成责授权授权范围决策集分权相结合决策机制
约束机制预算指标层层分解预算责体明确责目标预算责体责目标约束条件责目标完成否济利益奖罚职业发展产生直接影响形成约束力
激励机制通薪酬绩效考核制度界定预算责体独立利益范围预算体会通努力完成超额完成预算指标实现身利益化部预算体间竞争较会产生竞争动力外基业绩评价职位晋升机制完成预算指标产生强力激励作
协调机制预算指标确定时需战略需股东求部资源力间进行协调
质企业长期目标短期目标外部条件部力总体目标体目标协调预算执行程中预算责体需组织部外部关系组织部关系协调通组织协调营造利完成预算目标部外部环境预算方案编制程实际部资源协调优化配置程预算执行程中需根预算执行情况资源进行动态协调保证预算目标利完成
信息机制通预算指标传达预算方案分工编制集中衡预算执行程信息反馈协理预算编制执行程形成横边底信息沟通享机制公司中高层理者提供必决策信息控制信息层次预算理预算责机构提供时信息沟通渠道协理台
全面预算理功分析
战略理功公司战略实现公司命目标确定长期行动规划基战略导全面预算理效实施公司战略规划预测决策基础公司营活动资源分配进行计划组织协调控制程公司运营程战略理全面预算理程公司战略实施程终目确保公司战略目标实现
系统理功基战略导全面预算理战略高度实施全面预算理涉公司战略理公司运营理全程全方位全员参种系统理系统理特征具体表现预算指标系统性预算组织系统性预算理方法系统性预算目标保障系统性通系统理达部资源理衡资源配置责指标衡绩效薪酬衡收入费衡现金流入流出衡成发生行责衡等等
游戏规功基战略导全面预算理战略规划确定预算目标程包括预算编制预算组织预算执行预算调整理程监控协调预算考评等公司治理权划分战略制定预算方案预算调整审批权董事会预算编制预算执行中组织监控协调理预算考评等全程理高权力总理首预算委员会决策理行监督权监事会体现公司治理结构中三权分立权力制衡机制预算编制预算执行程中预算委员会决定预算目标分解形成指标体系进行预算组织责分配责授予相应决策理权预算责机构授权范围进行财物组织协调具执行预算完成指标责时拥相应权力利益体现责权利等原集权分权相结合游戏规预算执行中财务关原：预算超支没预算开支允许先斩奏收入需支出
应预算允许窜项全面预算理执行公司制度流程配套构筑公司治理结构部游戏规
公司控功公司总部子公司分公司属机构理控制需战略财务事业务操控信息反馈等途径进行基战略导全面预算理全面预算通实行业务预算财务预算资预算等全程全方位预算公司总部控职提供合适台通运预算报告体系公司层次理者够深层次分析公司业务单元运作情况便公司高层理者清晰掌控公司整体运营情况全面预算理公司控效途径
效实施基战略导全面预算理公司战略理全面提升公司理水发挥重作预算理理工具解决公司理问题应公司理制度理流程配套发挥应作
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