全面预算理体系
编制：
复核：
目 录
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全面预算理企业中作……………………………3
1 预算释义……………………………………………………3
2 全面预算理概述…………………………………………3
3 预算理企业中作…………………………………3
4 企业预算理理关系…………………………4
二 全面预算理容………………………………………………4
1 全面预算理容释义…………………………………4
2 财务预算理容关系图……………………………6
三 全面预算理组织体系…………………………………………7
四 预算编制程序方法……………………………………………7
1 全面预算编制程序流程附图……………………………7
2 全面预算编制方法…………………………………………16
五 预算执行控制反馈……………………………………………16
1 全面预算执行情况…………………………………………16
2 全面预算执行控制反馈…………………………………17
六 预算差异分析调整……………………………………………18
1 预算差异分析………………………………………………18
2 预算预算调整建议…………………………………………18
七 考核评价理完善……………………………………………19
全面预算理企业中作
1预算释义
预算关企业定时期（般年定期间）营财务投资等价值流相关总体计划公司整体战略发展目标年度计划细化包括业务方面预算（收入预算采购预算费预算等）财务方面预算（资金预算利润预算现金流量表预算资产负债表预算等）
2全面预算理概述
⒈全面预算种公司整体规划动态控制理方法公司整体营活动系列量化计划安排
⒉全面预算效推行公司属单位确定具体行努力目标时建立必须遵守行规范
⒊全面预算执行战略程中进行理监控基准参企业业绩评价基础较象
⒋全面预算理程企业目标分解控制实现程
3预算理企业中作
⒈预算理企业运营规划分析数量化系统编制企业目标具体化
⒉预算目标制定控制绩效评估信息反馈提供标准企业制转变理机制
⒊预算制定时部门沟通减少单位操作中隔阂时明确部门责分工
⒋预算计划编制协调企业资源企业达资源优化配置通预算分析调整达利润化
⒌预算理企业考核奖励激励员工提供
4企业预算理理关系
⒈预算预测：预测市场趋势理性预期预算基预测提出策性方案计划数量表述未收入现金流量财务状况进行预测量化
⒉预算财务：预算包括财务计划仅仅财务计划全面预算理体系中程理控制协调程财务起着举足轻重作
⒊预算相关业务理：预算理企业运营理重组成部分企业中相关业务理生产理销售理采购理等作承载企业理成功
二全面预算理容
全面预算先销售预算营预算报表预算流程进行公司部门承担济业务类型责权限编制形式财务预算
销售预算预算期预算企业销售种产品实现销售量销售单价销售收入预算企业长期销售预算
营预算企业销售预算基础编制企业日常营理财务预算
Ⅰ生产预算企业预算期达生产规模产品结构预算销售预算基础种产品生产力项材料工消耗定额物价水期末存货状况
等作预算
Ⅱ期末产品存货余额预算企业预算期根期初库存日常销售数量预算产品成单价预算虚拟期末库存量作出期末库存金额预算
Ⅲ产品成预算企业根日常销售预算期末产品库存预算作出关采购数量单价总额采购费采购预算生产产品需生产成单位成销售成预算直接材料直接工制造费等产品成项目预算等
Ⅳ费预算企业根营销售情况项营费理费财务费作预算
Ⅴ资支出预算根企业长期销售情况作固定资产更新改建预算
Ⅵ现金预算企业销售营全面预算企业根日常营预算资支出预算作现金流入流出预算进企业作出筹资方面预算
报表预算预算资产负债表预算损益表预算现金流量表形式反映
Ⅰ预算资产负债表资产负债表容格式编制综合反映预算执行单位期末财务状况预算报表般根预算期初实际资产负债表销售预算营预算资支出预算筹资预算等关资料分析编制
Ⅱ预算损益表损益表容格式编制反映企业预算期利润目标预算报表般根销售生产预算产品成预算费预算专项预算等关资料分析编制
Ⅲ预算现金流量表现金流量表容格式编制反映企业预算期现金流量状况目标预算报表般根销售预算营预算形成现金流入流出预算预算资产负债表预算损益表等分析编制
（附财务预算容间关系图）
销售预算
营预算
报表预算
产品销售预算
（数量单价收入）
长期销售预算
期末库存余额预算（虚拟库存金额）
产品成预算（采购数量单价总额采购费）
费预算（项营费理费财务费）
资支出预算（固定资产更新新建项目等）
现金预算（现金流入流出预算）
预算损益表
预算资产负债表
预算现金流量表
三全面预算理组织体系
预算理组织结构体系图：
集 团 董 事 会
预 算 理 层
市场运作部
销售部
供应理部
技术品部
行政部
财务部
办公室
投资部
成套部
预 算 办 公 室
业务部门
职部门
业务员
业务员
部门职员
部门职员
部门职员
部门职员
部门职员
部门职员
部门职员
四预算编制程序方法
1预算编制程序：企业编制预算般应结合分级编制逐级汇总程序进行
1达目标企业董事会理办公会根企业发展战略预算期济形势初步预测决策基础提出年度企业财务预算目标包括销售目标成费目标利润目标现金流量目标确定财务预算编制政策预算理层达部门
2编制报部门预算理层达财务预算目标政策结合身特点预测执行条件提出详细部门财务预算方案报企业财务理部门
3审查衡企业财务理部门部门报财务预算方案进行审查汇总提出综合衡建议审查衡程中预算理层
应进行充分协调发现问题提出初步调整意见反馈关部门予修正
4审议批准企业财务理部门部门修正调整基础编制出企业财务预算方案报预算理层讨符合企业发展战略者财务预算目标事项企业预算理层应责成关部门进步修订调整讨调整基础企业财务理部门正式编制企业年度财务预算草案提交董事会总办审议批准
5达执行企业财务理部门董事会总办审议批准年度总预算分解成系列指标体系财务预算理层逐级达部门执行
（附公司财务预算计划流程图）
超额
总理
理层
行政部
财务部
部门
信息资料提供
年度目标总预算确定
审批
年度部门规划
工作计划
收入支出预算
预算审核汇总衡
重订部门规划
否
公司年度项预算
公司年度工作计划
审批
实施
（附公司部门信息资料提供图）：
公司
理层
年度营目标
1 公司年度总销售额目标 2区域市场销售额目标
3公司毛利润额 4公司净利润额
5公司研发投入 6公司生产投入（模具投入）
7公司总营销费 8新产品销售额利润费
9固定资产投资额 10外投资额
市场运作部
年度营销计划
1产品销售价格数量 2市场调研费
3促销方式费 4库存费（库费仓库折旧）
5展览费样品费运费 6客户投诉处理发生费
7部门员国差旅费 8部门员涉外费
9货物出运项费（国际运费报关配载等发生相关费）
销售部
年产品销售计划
1 年度区域市场销售总额客户销售额
2 应收账款情况表
3 客户走访费
4 国差旅费
5 业务招费
供应理部
年存货采购计划
1 产品采购价格数量
2 库存产品积压引起损失
3 供应业务员质检员差旅费
4 供应业务员业务招费
技术品部
年度产品开发计划
1 新产品开发需项设备材料金额
2 开新模具需投入金额
3 检测设备需投入金额
4 技术开发员差旅费
5 技术认证费
6 专利申请费
（附公司部门信息资料提供图）：
年度办公采购计划
1 置固定资产支出 2固定资产租费
3 固定资产维修费 4办公品购置支出
5水电电话传真等费 6会议职工活动支出
7报刊杂志书籍等支出 8车辆理费支出
9公关等需费 10法律事务相关支出
11部门员差旅费
办公室
财务部
年度折旧计划
1 固定资产折旧
2 款项利息
3 部门员差旅费
力资源部
年度工资培训
1 全体员工工资福利奖金等预算
2 员工培训支出
3 员工招聘支出
4 解决员工劳动关系争议需支出
5 部门员差旅费
投资部
年度投资计划
1 年度投资总额
2 投资回报率
3 部门员差旅费业务招费
4 投资公司审计检查等费
5 投资程中产生费
6
成套部
年度投标运作计划
1 中标额合额利润额预算
2 应收账款额
3 部门员差旅费
4 业务招费
5 投标中发生项费
6 售服务需支出
企业部门财务预算编制程序图：
相关部门
公司理层
财务部
财务部
公司部门
市场运作部
＊产品目录
＊销量预测
＊仓库理费
预算
供应理部
＊采购价格
＊采购计划
＊采购费
市场运作部
＊销售价格
公司理层（总理营销总监市场运作部理销售理供应理部理财务理等组成）
＊公司长远利益整体利益角度采购价格销售价格予评价修订
财务理成会计等
＊核算公司毛利
＊协调相关部门
＊确定采购基准价格
＊确定销售基准价格
（参采购基准价格制定流程销售基准价格制定流程）
财务理成会计等
＊核算公司毛利
＊协调相关部门
＊确定采购基准价格
＊确定销售基准价格
公司全体部门
＊部门费预算
力资源部：
＊供应理部员工资
财务部：
＊建库
房折旧
财务部：
＊ 核算公司营费例理费例净利润
＊ 协调部门费核算
＊ 确定年度部门预算公司整体预算
（附采购基准价格销售基准价格制定流程图）
采购价格1：定制产品供应基准价格制定流程
市场运作部
技术品部
供应理部
财务部
供应理层
总理
产品目录销售预测
产品分类
审 核
基准价格产品目录
产品工艺材料信息
供应厂商市场信息
历年价格数
复核信息效性
产品成核算
制定标准价格
审核采购标准价格
审批
备案
实施
（附采购基准价格销售基准价格制定流程图）
采购价格2： 非定制产品采购市场标准价格制定流程
市场运作部
技术品部
供应理部
财务部
供应理层
总理
产品目录销售预测
产品分类
审 核
市场价格产品目录
质量求
供应厂商市场信息
历年价格数
复核信息效性
制定市场标准价格
审核市场标准价格
审批
备案
实施
（附采购基准价格销售基准价格制定流程图）
采购价格3： 时采购价格制定流程
市场运作部
技术品部
供应理部
财务部
供应理层
总理
时产品采购求
质量求
供应厂商市场信息
审核市场价格
审核市场价格
审批
备案
实施
市场价格建议
（附采购基准价格销售基准价格制定流程图）
销售价格： 销售基准价格制定流程
市场运作部
技术开发部
供应理部
财务部
供应理层
总理
提出价格销售预测
产品功设计开发
根预算重新计算均毛利
制定基准价格
签字
成预算控制费预算控制
执行
产品改进
提供采购价格
根预算计算均毛利
否
降低采购价格
合适
行
否
行
否
行
否
2财务预算编制方法：
1固定预算：根预算正常实现某业务量水编制预算般适固定费者数额较稳定预算项目
固定成等
2弹性预算：成(费)性分类基础根量利间存关系编制预算般适业务量关成(费)利润等预算项目变动成混合成等
3滚动预算时间推移市场条件变化行延伸进行步调整预算适季度预算编制销售预算生产预算
4零基预算预算收支零基点预算期项支出必性合理性者项收入行性预算数额逐项审议决策予确定收支水预算般适常发生者预算编制基础变化较预算项目外投资外捐赠等
5概率预算具确定性预算项目估计发生种变化概率根出现值值计算期值编制预算般适难推测预测变动趋势预算项目销售新产品开拓新业务等
五预算执行监督控制
1全面预算执行：
集团财务预算批复达部门必须认真组织实施财务预算指标层层分解横落实部门环节岗位形成全方位财务预算执行责体系
（附预算执行流程图）
预算理办公
采购部门
销售部门
理部门
生产部门
采购计划执行
费预算执行
生产计划执行
成预算执行
销售计划执行
销售收入实现
费预算执行
费预算执行
资产预算执行
投资预算执行
预算理层
2全面预算控制反馈：
月月初财务部门根预算预算执行进度部门达财务指标指导业务部门制定月业务计划
月份期间财务部门根达财务指标级业务部门日常业务进行监督审核保障预算目标实现
月末财务部门根考核月预算实现情况进行评价调整时反馈总理理层指导月度预算计划
达预算监控
汇报评价建议
通报
＊针预算中出现问题调整原预算
＊时调整措施
财务部门
＊达审批预算
＊监督收入货款入账
＊预算控制成费列支时提出警告
＊汇报部门预算执行情况进行评价
＊预算执行中出现问题提出财务解决建议
＊月报预算指标执行情况超预算开支说明原 ＊时报发生控费
财务部门
总理理层
部门
审批
六预算差异分析调整
1预算执行情况分析：
预算理层办公室财务理部门预算执行情况月度季度进行分析着重分析利润预算资性支出预算现金流量预算完成情况期实际发生数预算数间存差异利利认真分析成写明拟采取改进措施预算分析重点差异原应采取措施
（附差异分析流程图）
判断差异重程度
确定分析象分解标准
收集信息
差异计算分解
分解象：较影响预算目标相关数准确获
分解标准：差异分解程度差异分解参数源收集方式差异细分部份应责方
收集信息：
预算执行程中财务信息重外部市场信息公司部非财务信息（费标准等）
差异计算：行业差异预算差异期差异年期差异
差异分解：素分解趋势分解
重差异进行解释
差异原报告确认
采取应控制手段
调整月度计划
记录营业绩
2预算调整修正
1）调整营活动采取相应预算控制方式
结合公司消利差异作调整预算部门初始编定续月度预算进行调整保证完成年度预算目标月度预算够时反映营活动变化便实施控制考核调整预算报预算理层审批涉年度预算目标垢项目报董事会审批
2）调整续月度季度营预算
部控素引起利预算差异应应责部门调整营活动采取措施消差异产生原续月度消化形成预算差异相应预算控制部门述责部门营活动加强预算控制力度
3）记录责部门营业绩
形成差异根成性质记入应责部门业绩时续月度考核指标月度预算调整进行相应修正利责部门消利差异
七考核评价完善
1预算执行考核评价：
Ⅰ责中心确定考核指标：
利润中心考核：收入指标成指标利润指标市场份额等
成费中心考核：成指标费指标生产率指标等
投资中心考核：收入指标成指标利润指标资产指标资产报酬率非财务指标等
Ⅱ考核销售单位销售业绩销售量预测准确性
Ⅲ考核责中心工作绩效成控制水成预算准确性
2预算理完善
Ⅰ建立较合理部价格外部价格体系条件成熟时预算理层设价格定额中心
Ⅱ销售收入直接进入公司资金账户销售费销售效益挂钩
Ⅲ招标采购价理原努力降低采购成
Ⅳ建立定额理体系坚持费包干目标成控制
Ⅴ严格控制工总量进行增增资减减资工资政策增增资减减资工资政策权衡
Ⅵ投资基建单位初审投资部复审两级审核基础实行审计预算两级监督形成逐级监督相互制约投资理控制体系
Ⅶ必时设立资金结算中心加强资金集约理
Ⅷ划分收入成利润投资等四类责中心推行责预算责决算制度
Ⅸ财务中心逐步形成计划资金营财务资投资三足鼎立构建预算理系统决算信息系统部理控制外部资控制系统企业价值评估理业绩评价系统等六系统
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全面预算理体系
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全面预算理企业中作……………………………3
1 预算释义……………………………………………………3
2 全面预算理概述…………………………………………3
3 预算理企业中作…………………………………3
4 企业预算理理关系…………………………4
二 全面预算理容………………………………………………4
1 全面预算理容释义…………………………………4
2 财务预算理容关系图……………………………6
三 全面预算理组织体系…………………………………………7
四 预算编制程序方法……………………………………………7
1 全面预算编制程序流程附图……………………………7
2 全面预算编制方法…………………………………………16
五 预算执行控制反馈……………………………………………16
1 全面预算执行情况…………………………………………16
2 全面预算执行控制反馈…………………………………17
六 预算差异分析调整……………………………………………18
1 预算差异分析………………………………………………18
2 预算预算调整建议…………………………………………18
七 考核评价理完善……………………………………………19
全面预算理企业中作
1预算释义
预算关企业定时期（般年定期间）营财务投资等价值流相关总体计划公司整体战略发展目标年度计划细化包括业务方面预算（收入预算采购预算费预算等）财务方面预算（资金预算利润预算现金流量表预算资产负债表预算等）
2全面预算理概述
⒈全面预算种公司整体规划动态控制理方法公司整体营活动系列量化计划安排
⒉全面预算效推行公司属单位确定具体行努力目标时建立必须遵守行规范
⒊全面预算执行战略程中进行理监控基准参企业业绩评价基础较象
⒋全面预算理程企业目标分解控制实现程
3预算理企业中作
⒈预算理企业运营规划分析数量化系统编制企业目标具体化
⒉预算目标制定控制绩效评估信息反馈提供标准企业制转变理机制
⒊预算制定时部门沟通减少单位操作中隔阂时明确部门责分工
⒋预算计划编制协调企业资源企业达资源优化配置通预算分析调整达利润化
⒌预算理企业考核奖励激励员工提供
4企业预算理理关系
⒈预算预测：预测市场趋势理性预期预算基预测提出策性方案计划数量表述未收入现金流量财务状况进行预测量化
⒉预算财务：预算包括财务计划仅仅财务计划全面预算理体系中程理控制协调程财务起着举足轻重作
⒊预算相关业务理：预算理企业运营理重组成部分企业中相关业务理生产理销售理采购理等作承载企业理成功
二全面预算理容
全面预算先销售预算营预算报表预算流程进行公司部门承担济业务类型责权限编制形式财务预算
销售预算预算期预算企业销售种产品实现销售量销售单价销售收入预算企业长期销售预算
营预算企业销售预算基础编制企业日常营理财务预算
Ⅰ生产预算企业预算期达生产规模产品结构预算销售预算基础种产品生产力项材料工消耗定额物价水期末存货状况
等作预算
Ⅱ期末产品存货余额预算企业预算期根期初库存日常销售数量预算产品成单价预算虚拟期末库存量作出期末库存金额预算
Ⅲ产品成预算企业根日常销售预算期末产品库存预算作出关采购数量单价总额采购费采购预算生产产品需生产成单位成销售成预算直接材料直接工制造费等产品成项目预算等
Ⅳ费预算企业根营销售情况项营费理费财务费作预算
Ⅴ资支出预算根企业长期销售情况作固定资产更新改建预算
Ⅵ现金预算企业销售营全面预算企业根日常营预算资支出预算作现金流入流出预算进企业作出筹资方面预算
报表预算预算资产负债表预算损益表预算现金流量表形式反映
Ⅰ预算资产负债表资产负债表容格式编制综合反映预算执行单位期末财务状况预算报表般根预算期初实际资产负债表销售预算营预算资支出预算筹资预算等关资料分析编制
Ⅱ预算损益表损益表容格式编制反映企业预算期利润目标预算报表般根销售生产预算产品成预算费预算专项预算等关资料分析编制
Ⅲ预算现金流量表现金流量表容格式编制反映企业预算期现金流量状况目标预算报表般根销售预算营预算形成现金流入流出预算预算资产负债表预算损益表等分析编制
（附财务预算容间关系图）
销售预算
营预算
报表预算
产品销售预算
（数量单价收入）
长期销售预算
期末库存余额预算（虚拟库存金额）
产品成预算（采购数量单价总额采购费）
费预算（项营费理费财务费）
资支出预算（固定资产更新新建项目等）
现金预算（现金流入流出预算）
预算损益表
预算资产负债表
预算现金流量表
三全面预算理组织体系
预算理组织结构体系图：
集 团 董 事 会
预 算 理 层
市场运作部
销售部
供应理部
技术品部
行政部
财务部
办公室
投资部
成套部
预 算 办 公 室
业务部门
职部门
业务员
业务员
部门职员
部门职员
部门职员
部门职员
部门职员
部门职员
部门职员
四预算编制程序方法
1预算编制程序：企业编制预算般应结合分级编制逐级汇总程序进行
1达目标企业董事会理办公会根企业发展战略预算期济形势初步预测决策基础提出年度企业财务预算目标包括销售目标成费目标利润目标现金流量目标确定财务预算编制政策预算理层达部门
2编制报部门预算理层达财务预算目标政策结合身特点预测执行条件提出详细部门财务预算方案报企业财务理部门
3审查衡企业财务理部门部门报财务预算方案进行审查汇总提出综合衡建议审查衡程中预算理层
应进行充分协调发现问题提出初步调整意见反馈关部门予修正
4审议批准企业财务理部门部门修正调整基础编制出企业财务预算方案报预算理层讨符合企业发展战略者财务预算目标事项企业预算理层应责成关部门进步修订调整讨调整基础企业财务理部门正式编制企业年度财务预算草案提交董事会总办审议批准
5达执行企业财务理部门董事会总办审议批准年度总预算分解成系列指标体系财务预算理层逐级达部门执行
（附公司财务预算计划流程图）
超额
总理
理层
行政部
财务部
部门
信息资料提供
年度目标总预算确定
审批
年度部门规划
工作计划
收入支出预算
预算审核汇总衡
重订部门规划
否
公司年度项预算
公司年度工作计划
审批
实施
（附公司部门信息资料提供图）：
公司
理层
年度营目标
1 公司年度总销售额目标 2区域市场销售额目标
3公司毛利润额 4公司净利润额
5公司研发投入 6公司生产投入（模具投入）
7公司总营销费 8新产品销售额利润费
9固定资产投资额 10外投资额
市场运作部
年度营销计划
1产品销售价格数量 2市场调研费
3促销方式费 4库存费（库费仓库折旧）
5展览费样品费运费 6客户投诉处理发生费
7部门员国差旅费 8部门员涉外费
9货物出运项费（国际运费报关配载等发生相关费）
销售部
年产品销售计划
1 年度区域市场销售总额客户销售额
2 应收账款情况表
3 客户走访费
4 国差旅费
5 业务招费
供应理部
年存货采购计划
1 产品采购价格数量
2 库存产品积压引起损失
3 供应业务员质检员差旅费
4 供应业务员业务招费
技术品部
年度产品开发计划
1 新产品开发需项设备材料金额
2 开新模具需投入金额
3 检测设备需投入金额
4 技术开发员差旅费
5 技术认证费
6 专利申请费
（附公司部门信息资料提供图）：
年度办公采购计划
1 置固定资产支出 2固定资产租费
3 固定资产维修费 4办公品购置支出
5水电电话传真等费 6会议职工活动支出
7报刊杂志书籍等支出 8车辆理费支出
9公关等需费 10法律事务相关支出
11部门员差旅费
办公室
财务部
年度折旧计划
1 固定资产折旧
2 款项利息
3 部门员差旅费
力资源部
年度工资培训
1 全体员工工资福利奖金等预算
2 员工培训支出
3 员工招聘支出
4 解决员工劳动关系争议需支出
5 部门员差旅费
投资部
年度投资计划
1 年度投资总额
2 投资回报率
3 部门员差旅费业务招费
4 投资公司审计检查等费
5 投资程中产生费
6
成套部
年度投标运作计划
1 中标额合额利润额预算
2 应收账款额
3 部门员差旅费
4 业务招费
5 投标中发生项费
6 售服务需支出
企业部门财务预算编制程序图：
相关部门
公司理层
财务部
财务部
公司部门
市场运作部
＊产品目录
＊销量预测
＊仓库理费
预算
供应理部
＊采购价格
＊采购计划
＊采购费
市场运作部
＊销售价格
公司理层（总理营销总监市场运作部理销售理供应理部理财务理等组成）
＊公司长远利益整体利益角度采购价格销售价格予评价修订
财务理成会计等
＊核算公司毛利
＊协调相关部门
＊确定采购基准价格
＊确定销售基准价格
（参采购基准价格制定流程销售基准价格制定流程）
财务理成会计等
＊核算公司毛利
＊协调相关部门
＊确定采购基准价格
＊确定销售基准价格
公司全体部门
＊部门费预算
力资源部：
＊供应理部员工资
财务部：
＊建库
房折旧
财务部：
＊ 核算公司营费例理费例净利润
＊ 协调部门费核算
＊ 确定年度部门预算公司整体预算
（附采购基准价格销售基准价格制定流程图）
采购价格1：定制产品供应基准价格制定流程
市场运作部
技术品部
供应理部
财务部
供应理层
总理
产品目录销售预测
产品分类
审 核
基准价格产品目录
产品工艺材料信息
供应厂商市场信息
历年价格数
复核信息效性
产品成核算
制定标准价格
审核采购标准价格
审批
备案
实施
（附采购基准价格销售基准价格制定流程图）
采购价格2： 非定制产品采购市场标准价格制定流程
市场运作部
技术品部
供应理部
财务部
供应理层
总理
产品目录销售预测
产品分类
审 核
市场价格产品目录
质量求
供应厂商市场信息
历年价格数
复核信息效性
制定市场标准价格
审核市场标准价格
审批
备案
实施
（附采购基准价格销售基准价格制定流程图）
采购价格3： 时采购价格制定流程
市场运作部
技术品部
供应理部
财务部
供应理层
总理
时产品采购求
质量求
供应厂商市场信息
审核市场价格
审核市场价格
审批
备案
实施
市场价格建议
（附采购基准价格销售基准价格制定流程图）
销售价格： 销售基准价格制定流程
市场运作部
技术开发部
供应理部
财务部
供应理层
总理
提出价格销售预测
产品功设计开发
根预算重新计算均毛利
制定基准价格
签字
成预算控制费预算控制
执行
产品改进
提供采购价格
根预算计算均毛利
否
降低采购价格
合适
行
否
行
否
行
否
2财务预算编制方法：
1固定预算：根预算正常实现某业务量水编制预算般适固定费者数额较稳定预算项目
固定成等
2弹性预算：成(费)性分类基础根量利间存关系编制预算般适业务量关成(费)利润等预算项目变动成混合成等
3滚动预算时间推移市场条件变化行延伸进行步调整预算适季度预算编制销售预算生产预算
4零基预算预算收支零基点预算期项支出必性合理性者项收入行性预算数额逐项审议决策予确定收支水预算般适常发生者预算编制基础变化较预算项目外投资外捐赠等
5概率预算具确定性预算项目估计发生种变化概率根出现值值计算期值编制预算般适难推测预测变动趋势预算项目销售新产品开拓新业务等
五预算执行监督控制
1全面预算执行：
集团财务预算批复达部门必须认真组织实施财务预算指标层层分解横落实部门环节岗位形成全方位财务预算执行责体系
（附预算执行流程图）
预算理办公
采购部门
销售部门
理部门
生产部门
采购计划执行
费预算执行
生产计划执行
成预算执行
销售计划执行
销售收入实现
费预算执行
费预算执行
资产预算执行
投资预算执行
预算理层
2全面预算控制反馈：
月月初财务部门根预算预算执行进度部门达财务指标指导业务部门制定月业务计划
月份期间财务部门根达财务指标级业务部门日常业务进行监督审核保障预算目标实现
月末财务部门根考核月预算实现情况进行评价调整时反馈总理理层指导月度预算计划
达预算监控
汇报评价建议
通报
＊针预算中出现问题调整原预算
＊时调整措施
财务部门
＊达审批预算
＊监督收入货款入账
＊预算控制成费列支时提出警告
＊汇报部门预算执行情况进行评价
＊预算执行中出现问题提出财务解决建议
＊月报预算指标执行情况超预算开支说明原 ＊时报发生控费
财务部门
总理理层
部门
审批
六预算差异分析调整
1预算执行情况分析：
预算理层办公室财务理部门预算执行情况月度季度进行分析着重分析利润预算资性支出预算现金流量预算完成情况期实际发生数预算数间存差异利利认真分析成写明拟采取改进措施预算分析重点差异原应采取措施
（附差异分析流程图）
判断差异重程度
确定分析象分解标准
收集信息
差异计算分解
分解象：较影响预算目标相关数准确获
分解标准：差异分解程度差异分解参数源收集方式差异细分部份应责方
收集信息：
预算执行程中财务信息重外部市场信息公司部非财务信息（费标准等）
差异计算：行业差异预算差异期差异年期差异
差异分解：素分解趋势分解
重差异进行解释
差异原报告确认
采取应控制手段
调整月度计划
记录营业绩
2预算调整修正
1）调整营活动采取相应预算控制方式
结合公司消利差异作调整预算部门初始编定续月度预算进行调整保证完成年度预算目标月度预算够时反映营活动变化便实施控制考核调整预算报预算理层审批涉年度预算目标垢项目报董事会审批
2）调整续月度季度营预算
部控素引起利预算差异应应责部门调整营活动采取措施消差异产生原续月度消化形成预算差异相应预算控制部门述责部门营活动加强预算控制力度
3）记录责部门营业绩
形成差异根成性质记入应责部门业绩时续月度考核指标月度预算调整进行相应修正利责部门消利差异
七考核评价完善
1预算执行考核评价：
Ⅰ责中心确定考核指标：
利润中心考核：收入指标成指标利润指标市场份额等
成费中心考核：成指标费指标生产率指标等
投资中心考核：收入指标成指标利润指标资产指标资产报酬率非财务指标等
Ⅱ考核销售单位销售业绩销售量预测准确性
Ⅲ考核责中心工作绩效成控制水成预算准确性
2预算理完善
Ⅰ建立较合理部价格外部价格体系条件成熟时预算理层设价格定额中心
Ⅱ销售收入直接进入公司资金账户销售费销售效益挂钩
Ⅲ招标采购价理原努力降低采购成
Ⅳ建立定额理体系坚持费包干目标成控制
Ⅴ严格控制工总量进行增增资减减资工资政策增增资减减资工资政策权衡
Ⅵ投资基建单位初审投资部复审两级审核基础实行审计预算两级监督形成逐级监督相互制约投资理控制体系
Ⅶ必时设立资金结算中心加强资金集约理
Ⅷ划分收入成利润投资等四类责中心推行责预算责决算制度
Ⅸ财务中心逐步形成计划资金营财务资投资三足鼎立构建预算理系统决算信息系统部理控制外部资控制系统企业价值评估理业绩评价系统等六系统
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