第部分 概述
培训目
1 通次研讨帮助金瀚公司理员准确理解全面预算概念作
2 通介绍全面预算理理念模式金瀚公司理员更理解预算公司战略公司业务运营项职理间关系
3 通介绍预算理模式成功企业预算理实践帮助金瀚公司理员解先进企业实行预算理相关验
4 介绍北横建立金瀚集团全面预算理体系初步设想
二概念界定
1 全面预算理种理工具套系统方法通合理分配力物力财力等资源协助企业实现战略目标监控战略目标实施进度控制费支出预测现金流量利润
2 全面预算理需组织全员参算账参见图11：
3 全面预算理企业战略转化成相应行动计划指标驱动业务组织活动致力提高企业绩效
三全面预算价值
1 预算涉公司部门项营活动效推行助企业部沟通协调帮助理协调行动保障总体目标实现
2 预算制定执行部门确定具体行努力目标时建立必须遵守行规范
3 通明确计划中责促理员业务员超前思考助业务部门分析需求争取资源
4 预算进行事前事中事控制效工具便理层程中控制监督业务执行情况时发现执行中存偏差确定偏差预算执行程中进行理监控基准参
四全面预算理体系总体框架
1 根商业环境部力制定公司战略
2 战略细化目标考核指标
3 实现战略目标考核指标确认必须执行措施包括业务流程相应成费负责部门
4 根确认执行措施编制预算
5 执行
6 确认行动相应业绩考核指标作目标数前述制定战略目标考核指标进行修正
7 预算执行情况月进行检查目标数实践数进行差异分析找问题原加改进
五组概念区分
1 全面预算理概念理解关键点
1 预算理者重职责财务部事情
2 预算独立运营外系统战略运营计划细化
3 预算需预测未更重考虑走未
4 预算必须积极绩效理支持
2 计划理预算理关系
3 预测预算关系
1 预测科学基础未知素变量结果确定性观判断根预测结果提出策性方案针预测结果采种预先风险补救防御系统
2 预测风险性决定预算水预算质量高低
预测结果越确定预算程越简单准确性越高预测结果越确定预算程越复杂准确性越差
4 预算目标公司战略规划关系
第二部分 全面预算理模式介绍
全面预算理模式介绍
1 资预算理模式
11营特点
v 量现金投入研发市场研究固定资产净现金流量负
v 新业务开发成败未现金流量具较确定性
v 面较投资营风险
12理重点：加强资支出理
13资预算理模式
v 公司资投入预算开始介入理全程
v 预算资投入中心
v 积极进行投资概算
v 利财务决策技术进行资支出项目评价
v 项目投资总额预算期现金流出总额预算
v 融资预算
v 利述种预算实际构建程进行监控理
v 资预算评价资支出项目实际支出效果
2 销售预算核心预算模式
21营特点
v 业务渐市场接受 市场需求总量直线升
v 理中心通市场营销开发市场潜力提高市场占率需量市场营销费投入
v 现金流入确定净现金流量负处 较低水
22理重点：市场变重点开发市场提高市场占率基础理部组织理关系
23关注容
v 市场托基提高市场占率目标求销售预测编制销售预算
v 销定产原编制生产成费等职预算
v 职预算基础编制综合财务预算
v 预算机制角度该预算模式理营销理中心
3 成控制核心预算理模式
31营特点
v 市场增长减慢具较高 稳定销 售份额
v 公司市场相稳定情况收益取决成相控素成理策略影响期利润高低实现程度
v 净现金流 量正 较稳定
32理重点：成控制企业理核心
33适范围
目标成中心预算体系适产品寿命周期较长产品发展已处成熟期市场需求较稳定企业竞争优势源较低成
4 现金流量核心预算理模式
41营特点
v 财务特征业务活动中量现金流入流出潜投资项目未确定
v 产生量现金流
42理重点
v 监控现金流入流出确保资金衡
v 效利资金
43适范围
较适业务迅速发展企业组织处扩张阶段企业理型企业集团部控制
5 目标资利润率核心预算理模式
51营特点
v 公司生命 限延伸必然业务 元化系列化发展集团理模式发展
v 针子公司分公司营控制业绩考评发挥集团整体优势理首问题
52理重点
v 加强子分公司控制考核
53适范围
通目标资利润率起点预算理模式加强子公司分公司控制考核
二企业理中容易遇预算问题
1 轻视预算观念
1 认预算公司战略关系缺乏明确手段公司整体战略发展目标年度计划进展状况进行细化
2 认预算财务部事情效提高部门运营效率
3 认预算编制中基市场素断变化预算流形式
预算制订
部门营目标制定较低营部门努力达
部门编制计划较零散部门部部门间计划缺乏协调性容易发生公司资源分配突
预算制定目标负责员职责相匹配
法确认编制预算需时间力投入预计投入力时间漫长
预算执行监控
1 部门营目标执行程中没相应工具进行监控考察进展状况
2 预算目标中分摊方法理员法控制
3 部门绩效考核缺乏基础较象
三预算理鉴
1 佳实践：预算制定公司战略相联系
佳实践原理
§ 预算制定公司战略相联系公司战略更贯彻预算资源分配进度监控具指导意义制定执行预算公司战略结合起助调整公司策略关机遇挑战反馈终助提高绩效水
§ 制定预算程中应衡考虑类战略目标
§ 加强预算制定程中相互沟通
§ 预算制订者实施相关培训
佳实践公司
§ 戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈克·戴尔年举行次会议公司员工传达公司前战略年前公司财务部进行期15月公司全员培训容资收益率等战略指标现公司员工够通部网络时进入课程学
2 佳实践二：设计战略性分配资源流程
佳实践原理
§ 着佳实践公司制定始终方针指导资源分配运公途径解决竞争需求资源分配程中节省时间加项目运作资金投入战略实施更加行效
§ 设计高效合理流程公司更清晰传递公司战略营运资预算回顾进行协调项目建议书采综合考虑标准项目建议书评估采致标准采跨部门团队评估项目建议书需求监控结果修改流程
佳实践公司
§ 位纽约跨国制药界巨Merck & Co Inc默克公司运调研项目收集数资源正实施选择性定价原理基准资源分配方法系统整合济财务统计电脑方面预测Merck制定出适高风险高投资调研项目发展评估标准种分析Merck类长期处开发领先位公司说处分析者结项目建议书中起价值影响
3 佳实践三：激励机制绩效指标相联系仅仅达预算目标
佳实践原理
§ 完成预算目标通改变评估流程加强激励机制转变体现绩效考核重性公司形成绩效理更加综合观念
§ 种体制完成预算预期市场份额客户满意度理获报酬达项考核指标理逊色种观念转变更注重综合绩效表现时预算流程更具真实性
佳实践公司
§ JP摩根投资银行惠普公司美孚石油公司均奖金利润分享股票期权计划业绩目标达成相联系例激励机制扣资成资回报率相联系外利衡分数卡进行绩效考评
4 佳实践四：成控制预算相联系
佳实践原理
§ 成控制预算相联系预算制订员够质量更高信息作出合理预算准确成理系统准确制定预算基础
§ 某业务部门预算制订批准高层员成预算差异进行监控样助成控制业务部门战略目标实现性作出评价
§ 外理层够发现改进运作方法预算制订模型假设应作改进工作
佳实践公司
§ 美国运通公司位美国亚利桑州菲尼克斯城金融业务总部实行作业成理收集52项业务活动成信息根业务量进行划分通作法理员掌握前法业务量成信息编制预算监控业绩
5 佳实践五：制定预算中包含变化素考虑
佳实践原理
§ 业务单元部门变化业务环境做出更快更准确反应减少公司整体业绩影响高理层增加利益相关者信—包括供应商战略伙伴投资雇员监控者通利益相关者保持策略战略转变沟通高理层相信公司长远目标实现
§ 预算回顾中报告情况变化素假设情况建立情景模型具竞争优势机会预留预算辅助预算制定采取具弹性预测技巧
佳实践公司
1980年左右复印印设备制造商施乐公司（Xerox Corp）没够项目进行预留项目竞争者取高度成功防止类损失度发生公司设立Xerox 技术风险基金核心业务外项目提供投资项目开始盈利Xerox出售控部分公司接手业务然类基金必须受监控确保达预定目
第三部分：预算理体系设计
全面预算理体系设计程应遵循原
1 结合企业战略设计预算
预算编制公司发展战略目标公司具体方面基策略编制原良组织架构相结合方式明确职责分工权限划分完善工作流程基础
2 降低预算复杂度周期
降低预算复杂度周期降低预算制订需时间成降低企业正常营造成影响
3 设计分配资源程序
企业部资源分配竞争避免企业必须设计资源分配程序支持企业战略
4 设计弹性预算
设计弹性预算时差异进行分析调整企业够更市场变动作出迅速反应设计情境预算等般频繁调整预算应解释调整原
5 结合成控制设计预算
精确成信息全面预算基础量获成信息提高预算制定准确性制订速度 时采会计系统踪钱花什方什样花助实现更效成控制
6 协调绩效考评关系
预算执行情况通绩效考核体系中相应指标反映预算执行情况会纳入绩效理体系单纯实现企业预算目标定实现企业效益化应企业绩效考评指标表现优化目标实现预算目标第二位目标
二 全面预算理建立程
1 全面预算理体系建立需二二程
2 全面预算编制方法
3 全面预算理体系设计流程介绍
31明确公司战略
1 明确公司战略强化战略目标预算指导作
2 没战略规划程公司强迫预算阶段考虑量战略问题造成信息载缺少滤影响资源分配决策质量时会造成预算编制统
3 明确公司战略规划行动计划部门业务计划帮助公司缩战略选择范围助预算制定程中资源分配做出更决策
32编制公司年度预算
33审批公司年度预算
1 年度预算批准公司具法律效力意更改调整
2 通预算质询会建立规范审批程序评估预算方案预算编制单位参书面预算审批程
34预算执行监控调整
1 周月季度半年定期预算执行情况进行差异分析营活动进行时调整
2 通预算执行情况绩效考核相联系推进预算更执行
3 切导致支出行首先需预算审核
4 公司年度预算具权威性宜频繁调整般年中调整次
5 预算执行程中通建立预算分析报告制度加强预算事中控制
6 时通月度年度业绩考核会保证预算
执行
7 外部环境发生较变化明确证表明预算目标期实现时规范制度程序进行调整
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培训目
1 通次研讨帮助金瀚公司理员准确理解全面预算概念作
2 通介绍全面预算理理念模式金瀚公司理员更理解预算公司战略公司业务运营项职理间关系
3 通介绍预算理模式成功企业预算理实践帮助金瀚公司理员解先进企业实行预算理相关验
4 介绍北横建立金瀚集团全面预算理体系初步设想
二概念界定
1 全面预算理种理工具套系统方法通合理分配力物力财力等资源协助企业实现战略目标监控战略目标实施进度控制费支出预测现金流量利润
2 全面预算理需组织全员参算账参见图11：
3 全面预算理企业战略转化成相应行动计划指标驱动业务组织活动致力提高企业绩效
三全面预算价值
1 预算涉公司部门项营活动效推行助企业部沟通协调帮助理协调行动保障总体目标实现
2 预算制定执行部门确定具体行努力目标时建立必须遵守行规范
3 通明确计划中责促理员业务员超前思考助业务部门分析需求争取资源
4 预算进行事前事中事控制效工具便理层程中控制监督业务执行情况时发现执行中存偏差确定偏差预算执行程中进行理监控基准参
四全面预算理体系总体框架
1 根商业环境部力制定公司战略
2 战略细化目标考核指标
3 实现战略目标考核指标确认必须执行措施包括业务流程相应成费负责部门
4 根确认执行措施编制预算
5 执行
6 确认行动相应业绩考核指标作目标数前述制定战略目标考核指标进行修正
7 预算执行情况月进行检查目标数实践数进行差异分析找问题原加改进
五组概念区分
1 全面预算理概念理解关键点
1 预算理者重职责财务部事情
2 预算独立运营外系统战略运营计划细化
3 预算需预测未更重考虑走未
4 预算必须积极绩效理支持
2 计划理预算理关系
3 预测预算关系
1 预测科学基础未知素变量结果确定性观判断根预测结果提出策性方案针预测结果采种预先风险补救防御系统
2 预测风险性决定预算水预算质量高低
预测结果越确定预算程越简单准确性越高预测结果越确定预算程越复杂准确性越差
4 预算目标公司战略规划关系
第二部分 全面预算理模式介绍
全面预算理模式介绍
1 资预算理模式
11营特点
v 量现金投入研发市场研究固定资产净现金流量负
v 新业务开发成败未现金流量具较确定性
v 面较投资营风险
12理重点：加强资支出理
13资预算理模式
v 公司资投入预算开始介入理全程
v 预算资投入中心
v 积极进行投资概算
v 利财务决策技术进行资支出项目评价
v 项目投资总额预算期现金流出总额预算
v 融资预算
v 利述种预算实际构建程进行监控理
v 资预算评价资支出项目实际支出效果
2 销售预算核心预算模式
21营特点
v 业务渐市场接受 市场需求总量直线升
v 理中心通市场营销开发市场潜力提高市场占率需量市场营销费投入
v 现金流入确定净现金流量负处 较低水
22理重点：市场变重点开发市场提高市场占率基础理部组织理关系
23关注容
v 市场托基提高市场占率目标求销售预测编制销售预算
v 销定产原编制生产成费等职预算
v 职预算基础编制综合财务预算
v 预算机制角度该预算模式理营销理中心
3 成控制核心预算理模式
31营特点
v 市场增长减慢具较高 稳定销 售份额
v 公司市场相稳定情况收益取决成相控素成理策略影响期利润高低实现程度
v 净现金流 量正 较稳定
32理重点：成控制企业理核心
33适范围
目标成中心预算体系适产品寿命周期较长产品发展已处成熟期市场需求较稳定企业竞争优势源较低成
4 现金流量核心预算理模式
41营特点
v 财务特征业务活动中量现金流入流出潜投资项目未确定
v 产生量现金流
42理重点
v 监控现金流入流出确保资金衡
v 效利资金
43适范围
较适业务迅速发展企业组织处扩张阶段企业理型企业集团部控制
5 目标资利润率核心预算理模式
51营特点
v 公司生命 限延伸必然业务 元化系列化发展集团理模式发展
v 针子公司分公司营控制业绩考评发挥集团整体优势理首问题
52理重点
v 加强子分公司控制考核
53适范围
通目标资利润率起点预算理模式加强子公司分公司控制考核
二企业理中容易遇预算问题
1 轻视预算观念
1 认预算公司战略关系缺乏明确手段公司整体战略发展目标年度计划进展状况进行细化
2 认预算财务部事情效提高部门运营效率
3 认预算编制中基市场素断变化预算流形式
预算制订
部门营目标制定较低营部门努力达
部门编制计划较零散部门部部门间计划缺乏协调性容易发生公司资源分配突
预算制定目标负责员职责相匹配
法确认编制预算需时间力投入预计投入力时间漫长
预算执行监控
1 部门营目标执行程中没相应工具进行监控考察进展状况
2 预算目标中分摊方法理员法控制
3 部门绩效考核缺乏基础较象
三预算理鉴
1 佳实践：预算制定公司战略相联系
佳实践原理
§ 预算制定公司战略相联系公司战略更贯彻预算资源分配进度监控具指导意义制定执行预算公司战略结合起助调整公司策略关机遇挑战反馈终助提高绩效水
§ 制定预算程中应衡考虑类战略目标
§ 加强预算制定程中相互沟通
§ 预算制订者实施相关培训
佳实践公司
§ 戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈克·戴尔年举行次会议公司员工传达公司前战略年前公司财务部进行期15月公司全员培训容资收益率等战略指标现公司员工够通部网络时进入课程学
2 佳实践二：设计战略性分配资源流程
佳实践原理
§ 着佳实践公司制定始终方针指导资源分配运公途径解决竞争需求资源分配程中节省时间加项目运作资金投入战略实施更加行效
§ 设计高效合理流程公司更清晰传递公司战略营运资预算回顾进行协调项目建议书采综合考虑标准项目建议书评估采致标准采跨部门团队评估项目建议书需求监控结果修改流程
佳实践公司
§ 位纽约跨国制药界巨Merck & Co Inc默克公司运调研项目收集数资源正实施选择性定价原理基准资源分配方法系统整合济财务统计电脑方面预测Merck制定出适高风险高投资调研项目发展评估标准种分析Merck类长期处开发领先位公司说处分析者结项目建议书中起价值影响
3 佳实践三：激励机制绩效指标相联系仅仅达预算目标
佳实践原理
§ 完成预算目标通改变评估流程加强激励机制转变体现绩效考核重性公司形成绩效理更加综合观念
§ 种体制完成预算预期市场份额客户满意度理获报酬达项考核指标理逊色种观念转变更注重综合绩效表现时预算流程更具真实性
佳实践公司
§ JP摩根投资银行惠普公司美孚石油公司均奖金利润分享股票期权计划业绩目标达成相联系例激励机制扣资成资回报率相联系外利衡分数卡进行绩效考评
4 佳实践四：成控制预算相联系
佳实践原理
§ 成控制预算相联系预算制订员够质量更高信息作出合理预算准确成理系统准确制定预算基础
§ 某业务部门预算制订批准高层员成预算差异进行监控样助成控制业务部门战略目标实现性作出评价
§ 外理层够发现改进运作方法预算制订模型假设应作改进工作
佳实践公司
§ 美国运通公司位美国亚利桑州菲尼克斯城金融业务总部实行作业成理收集52项业务活动成信息根业务量进行划分通作法理员掌握前法业务量成信息编制预算监控业绩
5 佳实践五：制定预算中包含变化素考虑
佳实践原理
§ 业务单元部门变化业务环境做出更快更准确反应减少公司整体业绩影响高理层增加利益相关者信—包括供应商战略伙伴投资雇员监控者通利益相关者保持策略战略转变沟通高理层相信公司长远目标实现
§ 预算回顾中报告情况变化素假设情况建立情景模型具竞争优势机会预留预算辅助预算制定采取具弹性预测技巧
佳实践公司
1980年左右复印印设备制造商施乐公司（Xerox Corp）没够项目进行预留项目竞争者取高度成功防止类损失度发生公司设立Xerox 技术风险基金核心业务外项目提供投资项目开始盈利Xerox出售控部分公司接手业务然类基金必须受监控确保达预定目
第三部分：预算理体系设计
全面预算理体系设计程应遵循原
1 结合企业战略设计预算
预算编制公司发展战略目标公司具体方面基策略编制原良组织架构相结合方式明确职责分工权限划分完善工作流程基础
2 降低预算复杂度周期
降低预算复杂度周期降低预算制订需时间成降低企业正常营造成影响
3 设计分配资源程序
企业部资源分配竞争避免企业必须设计资源分配程序支持企业战略
4 设计弹性预算
设计弹性预算时差异进行分析调整企业够更市场变动作出迅速反应设计情境预算等般频繁调整预算应解释调整原
5 结合成控制设计预算
精确成信息全面预算基础量获成信息提高预算制定准确性制订速度 时采会计系统踪钱花什方什样花助实现更效成控制
6 协调绩效考评关系
预算执行情况通绩效考核体系中相应指标反映预算执行情况会纳入绩效理体系单纯实现企业预算目标定实现企业效益化应企业绩效考评指标表现优化目标实现预算目标第二位目标
二 全面预算理建立程
1 全面预算理体系建立需二二程
2 全面预算编制方法
3 全面预算理体系设计流程介绍
31明确公司战略
1 明确公司战略强化战略目标预算指导作
2 没战略规划程公司强迫预算阶段考虑量战略问题造成信息载缺少滤影响资源分配决策质量时会造成预算编制统
3 明确公司战略规划行动计划部门业务计划帮助公司缩战略选择范围助预算制定程中资源分配做出更决策
32编制公司年度预算
33审批公司年度预算
1 年度预算批准公司具法律效力意更改调整
2 通预算质询会建立规范审批程序评估预算方案预算编制单位参书面预算审批程
34预算执行监控调整
1 周月季度半年定期预算执行情况进行差异分析营活动进行时调整
2 通预算执行情况绩效考核相联系推进预算更执行
3 切导致支出行首先需预算审核
4 公司年度预算具权威性宜频繁调整般年中调整次
5 预算执行程中通建立预算分析报告制度加强预算事中控制
6 时通月度年度业绩考核会保证预算
执行
7 外部环境发生较变化明确证表明预算目标期实现时规范制度程序进行调整
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