浅民营企业部控制存
问题策
年着国改革开放深入发展国企业改制县乡（镇）国营企业零取代民营企业已成基层政府国民济增长重力量推动济市场化改革重动力笔者通城县全县总面积11407方公里 口477万辖10镇2乡鄂南边远山区县统计2010年底全县民营企业总数已达179家占全县企业总数99％中规模企业37家全县民营企业创造工业总产值229291万元占GDP重73缴税收12503万元县域济发展社会稳定起着关重作民营企业处行业中规模没影响力尚处起步成长阶段具老板济股份制属性理体制国中型企业样套完整政策措施程序特企业部控制方面存诸足现阶段搞县乡民营企业部控制摆面前迫切问题
部控制规范问题
谓部控制指单位实现营目标保护资产安全完整保证会计信息资料正确确保营方针贯彻执行保证营活动济性效率性效果性单位部采取调整约束规划评价控制系列方法手续措施总称
现行企业部控制基规范专业理制度基础防范风险效监目通全方位建立程控制体系描述关键控制点流程形式直观表达生产营业务程形成理规范包括环境控制风险评估控制活动信息沟通部监督五素根民营企业身特点营治理需避繁简避虚务实济性实性出发注重实际运作控制充分运部控制理方法制定出民营企业部控制理办法重点授权批准岗位会计系统财产保全等方面进行控制
二型民营企业特点部控制影响问题
里民营企业泛指县乡(镇)尚处起步成长阶段股份制企业老板理私企业民营企业说老板企业着巨影响力种民营企业领导核心般创业者董事长老板董事长老板动机素质基决定企业发展方目标实施力董事长老板领导风格决定理者理风格员工行风格样民营企业营者者营者负责切说算样特点民营企业处部控制环境较差难建立实施严格部控制制度
民营企业规模组织结构相简单种制度流程企业样齐备规范结构制度流程等处动态快速变动中面强竞争手企业优势灵活性速度应变力制度组织结构等健全变法组织效预算控制预算理部控制方面优势发挥 民营企业员少理架构扁部岗位设置职责划分常常交叉重叠岗现象普遍外公司员工间般便捷面面进行沟通沟通直接性加创业者骨干员工半血缘乡缘学缘等关系企业浓厚家家族色彩情感素较情味较浓组织理更维系理性味道淡治法治控制民营企业部控制活动说非常重关键
民营企业特点基达部控制关理方法求条件说进行部控制呢？实际公司董事长私企老板渴套行效部控制办法果搞节约控制成提高办事效率民营企业部控制应该公司老板（公司者）角度理解希套办法首先保障公司资产安全公司项收支清楚合理力求高效率低成办事追求公司利润化时控制营风险
三前民营企业部控制存问题
（）部控制制度认识足部控制流形式
民营企业家族企业者作坊式企业发展老板员工设计执行存着惯者马全面接受性董事长根企业发展程度外封头衔实际董事会名存实虚企业领导家长式作风兴盛认建立健全部控制制度制造麻烦作茧缚设立障碍物绊脚石然做起部控制表面文章种企业理者身问题部控制没摆企业重议事安排者部控制制度视纸空谈部控制成民营企业理工作盲点
（二）部控制制度健全岗位设置缺乏牵制性
数民营企业部控制制度够全面没覆盖部门员没渗透企业业务领域操作环节少企业常规票分制度重空白证保制度会计员分工中部牵制原均没建立岗位设置缺乏牵制性表现：重票领销号制度执行严者手工序编号入账单验收手途相容岗位没相互分离仅信理环节没定期核互相牵制出问题法清查报销审批制度未严格执行档案理健全2007年全县开展会计法执法检查发现少方面问题 2009年重点抽查时数企业没纠正
（三）企业员工缺乏风险意识忽视控政策存
常见企业风险包括 战略风险营风险财务风险信息风险环境法律风险然灾害风险等正风险存风险理成必数民营企业发展历程相说规范特企业前期较业务项目身存着政策风险财务风险企业走正轨企业员工风险意识没相应提高没认识企业部控制政策存极降低企业员工身风险繁琐部控制制度持冷淡抵触态度想然办事树倒猢狲散
（四）信息失真现象普遍存
民营企业信息系统存严重问题会计处理缺乏贯性完整性信息失真现象普遍存信息系统坏会影响部控制效性民营企业股权明晰权集中部控制缺乏效制衡关系忽视制度化理没足够激励机制缺乏股东利益保护机制导致民营企业部控制薄弱会计财务体系完善会计员分工明确部控制常处失控状态缺乏效监督机制部分民营企业会计报表未接受社会审计监督财务报表质量差营活动中存许规范营行营理造成量虚假会计信息企业达某种目甚根途编制报表容时民营企业存规模业务少交易额财务基础薄弱等特点易引起检查机关足够重视企业领导利点指会计做假账虚账捏造会计事实篡改会计数设置账外账等
四前民营企业部控制存问题原分析
（）部控制环境完善
前述目前众民营企业部分家族企业合伙企业改建着市场济规范企业身发展壮求注册较规范公司显易见类企业仅存着先天足问题资金欠缺抽逃出资存着天足理员水高实务规范现象具体表现：领导惯应现代理控制方法属员工作实施科学效监督激励机制
（二）控机制健全控制力度足
然民营企业似较健全制度制度制度执行执行政现象突出相互配合差确保指令贯彻执行企业理局制定种措施程序般包括授权批准职责划分设计运恰证恰安全措施独立检查评价等予执行理阶层必须确保辨认处理风险行动已效落实制度先进完备没效控制考核情况难发挥出应作整部控制程必须施恰监督通监督活动必时加修正理体制理方式问题民营企业部控制监督薄弱理控制方法够先进部审计机构没起应作
（三）员工素质观念制约控制度建设较障碍
首先企业领导言部控制没正确认识果领导缺乏重视企业部控制难流形式次企业员工源复杂企业创建元老认企业生存发展具较贡献约束部控制制度立起次民营企业企业领导家族关系密切成员员素质层次良莠齐部控制制度成员面前制约力时候会折扣
五民营企业改进部控制措施
（）建立健全完善公司治理结构改善财务理环境
民营企业完善公司治理结构高度入手组织落实公司治理结构机构设置岗位分工审批授权考虑完善：设置财务总监分整公司财务股东会负责设置部审计部独立会计部保证企业高层企业财务状况真实解方面完善公司治理结构考虑财务控制环境问题部控制必须谨慎设计适应部环境外部控制环境言控必须服社会法律法规企业文化求
（二）财务理手段部控制方法具操作性
财务理措施部控制方法总具定适范围放四海皆准企业领导设计细化部控制制度财务理方法时考虑操作性民营企业言全面预算理制度合理绩效评价体系果非型ERP者衡计分卡等应型现代化企业集团等软件实增加必成更加严重果适会带员工抵触情绪影响工作积极性采合理全面预算严格相容职务相分离制度切合民营企业实际具现实实施条件办法
（三）建立健全监督评价机制
方面完善监督评价机制考核体系部控制落实位杜绝观漠视客观忽视现象条件允许民营企业企业部设立独立部审计机构分派专职员事审计工作部审计机构设置时予充分权力直接受高层权力机关领导保证行职权时受影响时企业绩效考核时候考虑部控制实施效果逗硬奖惩老板身作非常重
（四）建立健全企业信息理系统提高信息质量保证
健全信息系统应该够提供适时正确真实信息信息质量会直接影响企业部控制效果效率良信息沟通系统强化企业部控制真实反映企业财务状况营成果信息系统般包括财务信息系统治理信息系统财务信息系统提供关企业财务方面信息传统财务会计信息系统反映企业历史财务信息缺乏企业财务角度关未营控制反馈治理信息系统提供非财务方面信息基企业会计信息系统发展起完善部控制体系企业信息做出时收集汇总滤供企业理者做出高质量决策企业治理信息系统基功理措施够通该系统进行时发执行反馈通建立完善两信息系统民营企业强化会计控制规范企业会计行保证会计资料真实完整提高会计信息质量时发现纠正错误舞弊行确保国家关法律企业部规章制度贯彻执行
（五）提高员工素质合理实施部控制保障确
目前民营企业发展程中数组织结构方面进行调整纷纷挂起力资源部门牌子实施企业力资源理中处种形式变化没突出力资源部门位作力资源理停留日常行政性事务现代力资源理核心仅涵盖传统事理容理操作更加丰富深刻全面财务角度控制度言力资源理部门应财务部门保持密切联系建立培训机制提高员工素质员工进入企业时力资源理部门应安排财务部门进行专门培训企业财务制度审批流程支付手续信制度等进行统讲解制度化动控制转化员工动控制财务部门应该国家关财政策纪律公司财务方针规章制度发生变化时时通知力资源部求安排专门培训课程相关员工时补充知识员工部控制方面具更高动性觉性根提高部控制制度权威性操作性推进企业畅动作实现企业价值化
总着民营企业迅速发展壮加强企业部控制建立健全部控制体系民营企业断发展保持竞争力需求企业面市场风险挑战需必须高度重视民营企业部会计控制制度建设问题加强部审计工作监督力度规范化制度化效促进企业控制目标实现促进民营企业建立现代企业制度提高企业现代化理水实现持续发展
通城县会计局
二0年六月
— END —
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问题策
年着国改革开放深入发展国企业改制县乡（镇）国营企业零取代民营企业已成基层政府国民济增长重力量推动济市场化改革重动力笔者通城县全县总面积11407方公里 口477万辖10镇2乡鄂南边远山区县统计2010年底全县民营企业总数已达179家占全县企业总数99％中规模企业37家全县民营企业创造工业总产值229291万元占GDP重73缴税收12503万元县域济发展社会稳定起着关重作民营企业处行业中规模没影响力尚处起步成长阶段具老板济股份制属性理体制国中型企业样套完整政策措施程序特企业部控制方面存诸足现阶段搞县乡民营企业部控制摆面前迫切问题
部控制规范问题
谓部控制指单位实现营目标保护资产安全完整保证会计信息资料正确确保营方针贯彻执行保证营活动济性效率性效果性单位部采取调整约束规划评价控制系列方法手续措施总称
现行企业部控制基规范专业理制度基础防范风险效监目通全方位建立程控制体系描述关键控制点流程形式直观表达生产营业务程形成理规范包括环境控制风险评估控制活动信息沟通部监督五素根民营企业身特点营治理需避繁简避虚务实济性实性出发注重实际运作控制充分运部控制理方法制定出民营企业部控制理办法重点授权批准岗位会计系统财产保全等方面进行控制
二型民营企业特点部控制影响问题
里民营企业泛指县乡(镇)尚处起步成长阶段股份制企业老板理私企业民营企业说老板企业着巨影响力种民营企业领导核心般创业者董事长老板董事长老板动机素质基决定企业发展方目标实施力董事长老板领导风格决定理者理风格员工行风格样民营企业营者者营者负责切说算样特点民营企业处部控制环境较差难建立实施严格部控制制度
民营企业规模组织结构相简单种制度流程企业样齐备规范结构制度流程等处动态快速变动中面强竞争手企业优势灵活性速度应变力制度组织结构等健全变法组织效预算控制预算理部控制方面优势发挥 民营企业员少理架构扁部岗位设置职责划分常常交叉重叠岗现象普遍外公司员工间般便捷面面进行沟通沟通直接性加创业者骨干员工半血缘乡缘学缘等关系企业浓厚家家族色彩情感素较情味较浓组织理更维系理性味道淡治法治控制民营企业部控制活动说非常重关键
民营企业特点基达部控制关理方法求条件说进行部控制呢？实际公司董事长私企老板渴套行效部控制办法果搞节约控制成提高办事效率民营企业部控制应该公司老板（公司者）角度理解希套办法首先保障公司资产安全公司项收支清楚合理力求高效率低成办事追求公司利润化时控制营风险
三前民营企业部控制存问题
（）部控制制度认识足部控制流形式
民营企业家族企业者作坊式企业发展老板员工设计执行存着惯者马全面接受性董事长根企业发展程度外封头衔实际董事会名存实虚企业领导家长式作风兴盛认建立健全部控制制度制造麻烦作茧缚设立障碍物绊脚石然做起部控制表面文章种企业理者身问题部控制没摆企业重议事安排者部控制制度视纸空谈部控制成民营企业理工作盲点
（二）部控制制度健全岗位设置缺乏牵制性
数民营企业部控制制度够全面没覆盖部门员没渗透企业业务领域操作环节少企业常规票分制度重空白证保制度会计员分工中部牵制原均没建立岗位设置缺乏牵制性表现：重票领销号制度执行严者手工序编号入账单验收手途相容岗位没相互分离仅信理环节没定期核互相牵制出问题法清查报销审批制度未严格执行档案理健全2007年全县开展会计法执法检查发现少方面问题 2009年重点抽查时数企业没纠正
（三）企业员工缺乏风险意识忽视控政策存
常见企业风险包括 战略风险营风险财务风险信息风险环境法律风险然灾害风险等正风险存风险理成必数民营企业发展历程相说规范特企业前期较业务项目身存着政策风险财务风险企业走正轨企业员工风险意识没相应提高没认识企业部控制政策存极降低企业员工身风险繁琐部控制制度持冷淡抵触态度想然办事树倒猢狲散
（四）信息失真现象普遍存
民营企业信息系统存严重问题会计处理缺乏贯性完整性信息失真现象普遍存信息系统坏会影响部控制效性民营企业股权明晰权集中部控制缺乏效制衡关系忽视制度化理没足够激励机制缺乏股东利益保护机制导致民营企业部控制薄弱会计财务体系完善会计员分工明确部控制常处失控状态缺乏效监督机制部分民营企业会计报表未接受社会审计监督财务报表质量差营活动中存许规范营行营理造成量虚假会计信息企业达某种目甚根途编制报表容时民营企业存规模业务少交易额财务基础薄弱等特点易引起检查机关足够重视企业领导利点指会计做假账虚账捏造会计事实篡改会计数设置账外账等
四前民营企业部控制存问题原分析
（）部控制环境完善
前述目前众民营企业部分家族企业合伙企业改建着市场济规范企业身发展壮求注册较规范公司显易见类企业仅存着先天足问题资金欠缺抽逃出资存着天足理员水高实务规范现象具体表现：领导惯应现代理控制方法属员工作实施科学效监督激励机制
（二）控机制健全控制力度足
然民营企业似较健全制度制度制度执行执行政现象突出相互配合差确保指令贯彻执行企业理局制定种措施程序般包括授权批准职责划分设计运恰证恰安全措施独立检查评价等予执行理阶层必须确保辨认处理风险行动已效落实制度先进完备没效控制考核情况难发挥出应作整部控制程必须施恰监督通监督活动必时加修正理体制理方式问题民营企业部控制监督薄弱理控制方法够先进部审计机构没起应作
（三）员工素质观念制约控制度建设较障碍
首先企业领导言部控制没正确认识果领导缺乏重视企业部控制难流形式次企业员工源复杂企业创建元老认企业生存发展具较贡献约束部控制制度立起次民营企业企业领导家族关系密切成员员素质层次良莠齐部控制制度成员面前制约力时候会折扣
五民营企业改进部控制措施
（）建立健全完善公司治理结构改善财务理环境
民营企业完善公司治理结构高度入手组织落实公司治理结构机构设置岗位分工审批授权考虑完善：设置财务总监分整公司财务股东会负责设置部审计部独立会计部保证企业高层企业财务状况真实解方面完善公司治理结构考虑财务控制环境问题部控制必须谨慎设计适应部环境外部控制环境言控必须服社会法律法规企业文化求
（二）财务理手段部控制方法具操作性
财务理措施部控制方法总具定适范围放四海皆准企业领导设计细化部控制制度财务理方法时考虑操作性民营企业言全面预算理制度合理绩效评价体系果非型ERP者衡计分卡等应型现代化企业集团等软件实增加必成更加严重果适会带员工抵触情绪影响工作积极性采合理全面预算严格相容职务相分离制度切合民营企业实际具现实实施条件办法
（三）建立健全监督评价机制
方面完善监督评价机制考核体系部控制落实位杜绝观漠视客观忽视现象条件允许民营企业企业部设立独立部审计机构分派专职员事审计工作部审计机构设置时予充分权力直接受高层权力机关领导保证行职权时受影响时企业绩效考核时候考虑部控制实施效果逗硬奖惩老板身作非常重
（四）建立健全企业信息理系统提高信息质量保证
健全信息系统应该够提供适时正确真实信息信息质量会直接影响企业部控制效果效率良信息沟通系统强化企业部控制真实反映企业财务状况营成果信息系统般包括财务信息系统治理信息系统财务信息系统提供关企业财务方面信息传统财务会计信息系统反映企业历史财务信息缺乏企业财务角度关未营控制反馈治理信息系统提供非财务方面信息基企业会计信息系统发展起完善部控制体系企业信息做出时收集汇总滤供企业理者做出高质量决策企业治理信息系统基功理措施够通该系统进行时发执行反馈通建立完善两信息系统民营企业强化会计控制规范企业会计行保证会计资料真实完整提高会计信息质量时发现纠正错误舞弊行确保国家关法律企业部规章制度贯彻执行
（五）提高员工素质合理实施部控制保障确
目前民营企业发展程中数组织结构方面进行调整纷纷挂起力资源部门牌子实施企业力资源理中处种形式变化没突出力资源部门位作力资源理停留日常行政性事务现代力资源理核心仅涵盖传统事理容理操作更加丰富深刻全面财务角度控制度言力资源理部门应财务部门保持密切联系建立培训机制提高员工素质员工进入企业时力资源理部门应安排财务部门进行专门培训企业财务制度审批流程支付手续信制度等进行统讲解制度化动控制转化员工动控制财务部门应该国家关财政策纪律公司财务方针规章制度发生变化时时通知力资源部求安排专门培训课程相关员工时补充知识员工部控制方面具更高动性觉性根提高部控制制度权威性操作性推进企业畅动作实现企业价值化
总着民营企业迅速发展壮加强企业部控制建立健全部控制体系民营企业断发展保持竞争力需求企业面市场风险挑战需必须高度重视民营企业部会计控制制度建设问题加强部审计工作监督力度规范化制度化效促进企业控制目标实现促进民营企业建立现代企业制度提高企业现代化理水实现持续发展
通城县会计局
二0年六月
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