关中企业部控制建设文献综述
重庆工商学
专业：会计学 班级：_______ 姓名：_______ 指导教师：_______
摘：中企业已成国民济重组成部分济发展社会稳定起着举足轻重作然发展程中中企业存着部理薄弱济效益较差现象原没建立完善部控制制度致济发展受严重制约加强中企业部控制制度建设促进企业健康发展良性循环重途径着2007年12月深圳证券交易中企业板市公司部审计工作指引2008年6月财政部等五部委企业部控制基规范等相关政策出台中企业部控制设计制定实施等方面初步取成效年针市公司部控制建设众学者作分析促进市公司良性发展发表意见中企业部控制建设问题研究尚见进步研究部控制建设问题显尤迫切
关键词：中企业部控制建设
中企业部控制概述
李阿勇认国中企业特点型企业相较国中企业理机制具规模动力部改革成低机制灵活效率特点方面中企业资金少缺信息封闭应风险力差
王静认美国全国虚假财务报告委员会属发起委员会2004年6月提出企业风险理———整合框架企业效进行风险理提供强力理指导COSO2006年7月发布针型公众公司更运COSO部控制整合框架发布指南该指南应美国证券委员会求针型公众公司存独特问题做出指引包括信息技术职责分工董事会审计委员会风险理等领域该指南COSO系列报告延伸阐述准适规模公司尤企业部控制构建实施具重参考意义2006年5月17日中国证券监督理委员会发布第32号令———首次公开发行股票市理办法国首次市公司部控制提出具体求2006年6月6日国资委发布关印发〈中央企业全面风险理指引〉通知2008年6月28日家财政部证监会审计署银监会保监会联合发布企业部控制基规范求2009年7月1日起先市公司范围施行时鼓励非市中型企业执行集中市公司型企业部控制研究少研究重点集中企业造成国中企业部控制极落现状
程晓峰认部控制制度定义：企业业务部门员工间业务运作程中形成相互影响相互制约种动态机制具控制功种方式措施程序总称规章制度部理更组织计划部控制效前提关键作部控制体理员工
企业部控制基规范部会计控制定义单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序
部控制贯穿企业营活动方面 目确保企业营活动效率效果济信息财务报告性效部控制仅关系企业项济目标否实现济效益否达国前企业改革建立现代企业制度项根求
笔者结合述观点部控制中企业理重组成部分公司部种形式理控制总称目前围绕部控制概念美国职业会计委员会属审计委员会提出部控制指公司合理保证单位营活动效益性财务报告性法律法规遵循性公司营理活动程进行检查约束调节律系统包括控制环境风险评估控制活动信息沟通监督等素
企业部控制仅仅涉会计贯穿整企业生产营理全程包括采购生产营销售财务理研究开发力资源等方面企业控制环境企业全体职工造包括企业领导会计员员工
二中企业部控制建设必性
柯媛媛 雷震认中企业建立部控制制度作巨现代组织理理实践表明组织切理工作建立健全部控制制度开始企业切活动法游离部控制外控强失控弱空乱部控制助防止组织失败助提供高质量报告信息助保护组织资源安全完整助实现组织合规运营助克服性弱点
田莉杰认控付出成成菲制度设计中企业理层利益相关者会遵部控制条款产生成倍加关注毕竟遵成带收益难估计眼前控带收益发生成时控似具存价值长远加强部控制仅够敦促企业营理合法合规保护企业财产物资安全完整仅够提高企业营效率效果提高企业交易机制速度性提供财务报告相关信息真实完整理者利时信息作出明智决策仅企业立败持续发展合理保障中企业做做强
张英锦认中企业部控制建设必性方面：1建立健全中型企业部控制制度会促企业理合法合规2建立健全中型企业部控制制度会促进维护企业资产安全3建立健全中型企业部控制制度会促进提高企业信息报告质量4建立健全中型企业部控制制度会促进企业提高营效率效果5建立健全中型企业部控制制度促进实现企业发展战略目标部控制终极目标6建立健全中企业部控制制度廉政建设需
笔者认中企业加强部控制重性中企业社会济分
工体系中极重组成部分数量分布广泛
区域济中具特殊位济力量然2008年着场席卷
全球金融危机企业面着严重亏损破产情况
说明国中企业抗风险力差迫切需中企业
加强营理理念加强风险防范意识建立健全中企业
部风险控制体系短期利益长远利益结合起努力提升持续发展力创造长久价值力
三中企业部控制现状
李阿勇认国企业部控制制度建立方面起步较晚十年发展定成绩发达国家相明显差距目前国理界实务界部控制认识没形成致意见许企业部控制认识停留部牵制部控制阶段认部控制部监督企业部控制作堆堆手册种文件制度企业部成控制部资产安全控制等视部控制国部控制定位局限保证业务活动效进行防错纠弊会计资料真实合法资产安全完整方面外国绝数企业未意识部控制制度重性部控制制度存误解甚企业部控制概念非常模糊加公司治理结构先天足组织结构员素质低等方面原致国企业部控制制度普遍薄弱企业现部控制制度流形式没真正执行国市场济建立时间短长时间国家企业部控制方面没法定求部控制直视企业部事务结果导致国企业部控制基础薄弱第企业领导理员认部控制效性明显仅仅结惩罚力度够：部控制惩罚第二误企业部资产控制部控制第三更认部控制堆供查阅手册已
目标设定合理根没设定目前数企业部控制制度够全面没覆盖部门员没渗透企业业务领域操作环节中企业会计工作秩序混乱核算实造成会计信息失真现象极严重少企业常规票分制度重空白证保制度会计员分工中部牵制原均没建立甚企业没正规财会部门会计出纳审核等事项包办原始证取填制身合法编制记账证登记账簿出具会计报表系列会计分析等毫意义企业捏造会计数设置金库乱摊成隐瞒收入虚报利润恶意逃避税收等企业部控制制度健全密切相关
李军训 秦静 李少莉认中企业部控制现状方面：（）企业文化建设健全中企业理层重视企业文化建设严重制约着企业部控制机制效运行绝数中企业没形成独立特文化规定出种规章制度没形成良执行氛围少企业没根企业长远战略目标发展需建立相适应企业文化更没部控制建设企业文化企业制度等结合起
（二）缺乏适合中国国情适合中企业规模产权性质部会计控制模式然国已部分中企业建立部控制制度没根企业实际情况中国特殊市场环境设置部会计控制制度搬公司控模式适应性较差
三理者风险意识差着市场济发展中企业营程中面确定素越越 相应增加企业营风险财务风险理者信息称等素营环境认识充分盲目乐观信致盲目扩张风险时没相应风险防范机制效预防风险化解风险
徐晓雯认中企业会计基础工作规范 财务制度健全时 中企业会惜代价建立第二套会计系统( 部账系统)帐外设账增加企业身社会控制成部审计足中企业考虑成效益问题般设置专职部审计机构员意味着中企业需部审计 相反 中企业部控制相薄弱 部审计监督保证作更重应该说中企业部审计方面工作需进步完善
王静认部理善引发风险中企业理者素质低部控意识淡薄部控制观念差中型企业容易实行家长制理直接控制验评价企业营理部控制流形式致理失控便容易资产发生损失中企业理者具备投资决策观念素质理滞完善投资时符合国家政策求没前瞻性济遭受巨损失中企业发展定阶段时面扩规模元化投资等问题方案决策选择企业着举足轻重作
田莉杰认中企业般较少业务范围项业务较少产品销售渠道拓宽域市场销售量相集中理层集权理色彩较浓厚重项目决策方面占导位甚存长官意志办事理层级控制环节相较少相简单交易处理系统规程营规模员配置时身兼数职造成岗位设置缺乏牵制性现员素质职业道德水参差齐少没员工正式培训具控制职相关部门设置较少中企业部理存着许问题表现突出诸部控制意识淡薄基控建设薄弱控制职相关部门设置较少甚设等问题问题存仅制约中企业发展中企业生存构成严重威胁建立实施部控制意味着许企业正支出定成尤资金缺乏中企业
米东荣认中企业职责清监督力
民营企业领导者权握受企业部
门监督外部监督部门时进行检查
权力分集中中华文化家庭位传统视民营企业组织形式选择潜规民营企业受家族制理模式影响企业营权权集中理者手中没什部门监督理者权力分集中权力滥埋隐患
笔者认中企业部控制现状表现：1中企业部控制财务部门完成部门参2部牵制制度健全中企业员较少兼相容职务起相互牵制作3实物接触频繁中企业理员意接触发票印章等财物安全保障4设置审部门
四中企业部控制存问题
张荣海认中企业部存问题：控制环境佳公司治理结构完善企业理层员工素质高二风险意识强风险意识差部压力足三缺乏适控制活动四信息沟通流畅五部监督缺乏
詹志桃认控制度行体素质较低年中企业财会员思想教育业务培训根具备业资格员混进财会队伍思想素质差业务知半解连正常会计业务处理更谈部控制制度运企业领导会计制度会计准窍通目法规独断专行势必企业造成挽回损失资金紧张企业举步维艰
柯媛媛 雷震认企业理者员工职业道德水较低中企业常会出现舞弊私设金库违纪违规企业员责心强等现象企业常会出现资产流失中企业常会出现员工私吞企业财产员工意铺张浪费员工力足企业造成损失等现象理者常凌驾部控制定制度程序行事
高勇认中企业相关财务理手段落
成控制乏力企业种产品成笼统汇总核算旦企业出现亏损盈利理层知道种产品盈利种产品盈利少安排项目进度调整结构十分利
二没预算约束较企业分钱花分钱没预算约束企业老板没相关意识企业预算准确脱离实际现象严重者重视预算编制忽视执行
三资金筹集没效率难准确掌握济合理资金额度法充分利杠杆效应融资渠道正规成高等资金投放活动中企业盲目风思想想蹴口吃成胖子基未做前期市场调查未风险预测防范资金运负责恶惯
笔者认中企业部控制存问题：1部控制重视够认识足部控制成摆设中企业理层机遇险精神完成原始积累太重视部控制部控制缺乏解控意识强甚搬企业部会计控制制度建立部会计控制目标定位应付级部门检查形虚设2职位分离岗位设置混乱缺乏牵制中企业规模较出成考虑常岗表面成降违规操作导致企业资金流失滋生舞弊3风险控制薄弱许企业外部风险没力控制例2008金融海啸击中企业资金链断裂导致中企业倒闭破产
五规范国中企业部控制建设建议
李阿勇认实施控范围恰中企业组织简单员限部控制选取范围恰必求全区分出控控素重点非重点控制范围象先范围开始实施推广1够较短时间见定成效尤企业中部控制短期够定控制效果会营者带较信心积极性加控支持力度
2部控制建立运行成低中企业部控制解实施成负担力限需针中企业特点更实惠更适合性化体系设计必追求理想化设计理想部控制果成高会采希公司稍微提高会计数性雇名会计员合实际
3引入外部顾问服务中企业员流动性较高缺乏效职业理易形成良理制度体系文化沉淀需仅短期项目服务更需外脑伙伴式长期顾问服务
张荣海认：利ERP 系统实现全程部控制ERP 系统中交易系统中运行资源系统中受控建立健全ERP 岗位责制ERP 岗位设置根中企业实际情况思路划分岗位明确工作职责范围切实做事事专责办事求工作检查真正实现相容职务分离ERP 系统增强控制手段灵活样性高效性完善信息沟通ERP 环境财务处理效率显著提高更部控制提供量化指标加快财务信息企业层级部门流通提高部控制效率ERP 环境中企业部控制呈现出新特点网络连接企业职部门实现种业务流程体化处理效破单封闭业务模式信息需求者够实时获取种信息
詹志桃认（）提高中型企业领导理素质提高企业领导理水理思想认识建立部控制制度重性必性中型企业部控制制度正常发挥应作关键
（二）力提高财会员业务技部控制知识水
（三）加强全体员工道德修养部控制制度教育企业员工部控制制度概念意识
吴斌尧认完善部控制制度环境保证部控制制度发挥作企业制度涉力资源理组织机构设计等方面改善力资源理方式改变中企业唯亲制度通规范选拔方式聘真正专业负责企业财务工作执行部控制制度求合理设计薪酬建立定期培训制度晋升理办法断提高专业技提供晋升机会激励工作积极性完善组织机构设计建立效部治理机制建立独立性较高审制度
柯媛媛 雷震特强调部控制中重作张思想设计实施完善企业部控制制度制度完美结合起企业设计实施完善部控制时应思想注重员工培养员工激励企业应该定期通继续教育方式员工进行培养通定考核办法培养结果进行考查培养提高员工素质重方式充分调动员工积极性取更进步企业建立激励措施中目标层次包括精神奖励物质奖励
李军训秦静李少莉认建立科学部控制制度中企业应建立健全资产安全完整维护体系部会计控制理控制次作核心重点部会计控制企业长远发展战略结合起外应建立健全激励约束机制战略目标基础定期部控制制度执行情况进行检查考核解制度执行程度执行效果中发现问题断采取措施进行修正构建良信息交流台畅信息沟通系统中企业控制度缺容国独立审计事业逐步发展注册会计师行业逐步规范独立审计服务中企业理已成
高勇认强化财务理手段落实部控制体系做财务预算理预算编制实施实际预期财务营状况全面估价样种预期毕竟种静态程实际营程中会发生种样情况够达控制目需预算执行实际状况断原预算进行较分析差异监督预算执行状况企业先进软件硬件系统进行辅助工作条件企业实行全面预算理制度考虑财务理手段部控制方法操作性财务理部控制成遵循成效益原控制行均会产生成控制成包括控制身形成实施控制造成机会时间丧失员工控制反感满造成损失
徐晓雯认关注柔性控制评价柔性控制 企业控制环境控制氛围控制文化企业理哲学员职业道德效沟通等 意味着部审计更关注诚信价值观信念等控制环境问题着信息技术革命断推进 企业员工权越越 许传统控制方法条条框框已难进行 体现理柔性控制越越加强必 通柔性控制评价企业员工拥更权限时 责心等方面相应加强
田莉杰认部控制环境营造企业整体价值观职业操守控意识控制环境必素道德规范行规时会影响控意识控意识会影响员工价值观部控制设计执行操控考核评价针该企业环境没脱离该系统运作部控制否效定程度企业理层否重视密切相关提高企业理层控意识仅认识建立部控制制度重性必性树立凌驾部控制制度思想中企业组织结构层级较少级沟通影响较直接理局行潜移默化影响员工果理层够身作遵守法律法规规公司政策形成榜样中企业部控制然会利正常发挥离开企业理层高度重视控制体系会显软弱力流形式企业中员工部控制制度概念意识毕竟部控制制度牵制约束关企业中部控制关键点控制中企业应加强关键点控制实施企业部控制时通关键点控制部控制制度渗透企业业务领域操作环节捋中企业整体理工作部门间效沟通协调牵制抓住关键控制点避免较错误损失发生
孟会明认加强会计员队伍建设加强部会计控制首先提高会计员业务水力会计员专业知识身素质直中企业控建设瓶颈强化控建设程中中企业应严格会计员持证岗标准明确求委会计领导岗位员工须具备相应职务职资格
施俭认降低中企业执行标准部控制规范建设系统工程中企业板创业板市公司规模较营相较灵活采型企业样控规范标准势必导致市成高影响资市场健康发展中企业板创业板市企业身涉行业风险较更需灵活理机制庞杂控制度反利灵活反应创新力方面优势发挥针中企业部控制具体规范应进行必补充说明利中企业制订执行控规范时更具操作性
徐益坤周隽认建立健全部控制体系具体包括：（1）会计系统控制（2）授权控制（3）预算控制（4）监督考核制度
王竹泉 隋敏认：控制结构+企业文化部控制系统建设
济控制文化控制重 时满足性假设情况部制求制度义义举 实现计划性创造性谐统
刚性(正式) 控制柔性(非正式) 控制兼备 灵活适应变化端外部环境激励机制约束机制 正引导反馈控制相结合良激励机制利益相关者关系理限度激发外利益相关者观动性 正引导组织行 改善部控制系统
公司治理企业理兼容 企业实现层次控制目标提供合理保证
梁毕明认控制度制定次重点突出控制度建立绝成高高挂起客容次组成分重点容突出中企业控制度计控制核心重点中企业部控制应基础层面部牵制会计控制做起建立相关货币资金控制制度应收账款控制制度成费控制制度等外会计控制基础建立组织结构设计理制度设计包括生产质量控制力资源控制等全面控制然次重点突出基原企业长远发展战略结合起长期战略目标作旗帜方指引企业发展控制度约束规范着企业发展说战略角度控制度制定更程度促进中企业长远健康发展
笔者认中企业部控制建设需做方面：（）完善部控制环境1吸取先进营理理念提高理者素质2建立合理组织机构3改进力资源理机制（二）完善会计系统1规范预算系统2完善记录控制系统3提高反馈系统（三）强化中企业部监督1根需设置部审计机构2充分发挥职
综述理思想信息技术完美结合起中企业部控制效解决道完善部控制环境认识部控制中企业发展重作时考虑成效益原必时引进ERP系统中企业走持续发展道路
参考文献
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[２７]王成忠．民营中企业部控制环境建设研究．财会通讯．2010．2（中）
[２８]李军训秦静李少莉．基战略目标导中企业部控制问题研究．财会研究．２０１０．７
[２９]王竹泉隋敏．控制结构+企业文化部控制素新二元．会计研究．２０１０３
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重庆工商学
专业：会计学 班级：_______ 姓名：_______ 指导教师：_______
摘：中企业已成国民济重组成部分济发展社会稳定起着举足轻重作然发展程中中企业存着部理薄弱济效益较差现象原没建立完善部控制制度致济发展受严重制约加强中企业部控制制度建设促进企业健康发展良性循环重途径着2007年12月深圳证券交易中企业板市公司部审计工作指引2008年6月财政部等五部委企业部控制基规范等相关政策出台中企业部控制设计制定实施等方面初步取成效年针市公司部控制建设众学者作分析促进市公司良性发展发表意见中企业部控制建设问题研究尚见进步研究部控制建设问题显尤迫切
关键词：中企业部控制建设
中企业部控制概述
李阿勇认国中企业特点型企业相较国中企业理机制具规模动力部改革成低机制灵活效率特点方面中企业资金少缺信息封闭应风险力差
王静认美国全国虚假财务报告委员会属发起委员会2004年6月提出企业风险理———整合框架企业效进行风险理提供强力理指导COSO2006年7月发布针型公众公司更运COSO部控制整合框架发布指南该指南应美国证券委员会求针型公众公司存独特问题做出指引包括信息技术职责分工董事会审计委员会风险理等领域该指南COSO系列报告延伸阐述准适规模公司尤企业部控制构建实施具重参考意义2006年5月17日中国证券监督理委员会发布第32号令———首次公开发行股票市理办法国首次市公司部控制提出具体求2006年6月6日国资委发布关印发〈中央企业全面风险理指引〉通知2008年6月28日家财政部证监会审计署银监会保监会联合发布企业部控制基规范求2009年7月1日起先市公司范围施行时鼓励非市中型企业执行集中市公司型企业部控制研究少研究重点集中企业造成国中企业部控制极落现状
程晓峰认部控制制度定义：企业业务部门员工间业务运作程中形成相互影响相互制约种动态机制具控制功种方式措施程序总称规章制度部理更组织计划部控制效前提关键作部控制体理员工
企业部控制基规范部会计控制定义单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行等制定实施系列控制方法措施程序
部控制贯穿企业营活动方面 目确保企业营活动效率效果济信息财务报告性效部控制仅关系企业项济目标否实现济效益否达国前企业改革建立现代企业制度项根求
笔者结合述观点部控制中企业理重组成部分公司部种形式理控制总称目前围绕部控制概念美国职业会计委员会属审计委员会提出部控制指公司合理保证单位营活动效益性财务报告性法律法规遵循性公司营理活动程进行检查约束调节律系统包括控制环境风险评估控制活动信息沟通监督等素
企业部控制仅仅涉会计贯穿整企业生产营理全程包括采购生产营销售财务理研究开发力资源等方面企业控制环境企业全体职工造包括企业领导会计员员工
二中企业部控制建设必性
柯媛媛 雷震认中企业建立部控制制度作巨现代组织理理实践表明组织切理工作建立健全部控制制度开始企业切活动法游离部控制外控强失控弱空乱部控制助防止组织失败助提供高质量报告信息助保护组织资源安全完整助实现组织合规运营助克服性弱点
田莉杰认控付出成成菲制度设计中企业理层利益相关者会遵部控制条款产生成倍加关注毕竟遵成带收益难估计眼前控带收益发生成时控似具存价值长远加强部控制仅够敦促企业营理合法合规保护企业财产物资安全完整仅够提高企业营效率效果提高企业交易机制速度性提供财务报告相关信息真实完整理者利时信息作出明智决策仅企业立败持续发展合理保障中企业做做强
张英锦认中企业部控制建设必性方面：1建立健全中型企业部控制制度会促企业理合法合规2建立健全中型企业部控制制度会促进维护企业资产安全3建立健全中型企业部控制制度会促进提高企业信息报告质量4建立健全中型企业部控制制度会促进企业提高营效率效果5建立健全中型企业部控制制度促进实现企业发展战略目标部控制终极目标6建立健全中企业部控制制度廉政建设需
笔者认中企业加强部控制重性中企业社会济分
工体系中极重组成部分数量分布广泛
区域济中具特殊位济力量然2008年着场席卷
全球金融危机企业面着严重亏损破产情况
说明国中企业抗风险力差迫切需中企业
加强营理理念加强风险防范意识建立健全中企业
部风险控制体系短期利益长远利益结合起努力提升持续发展力创造长久价值力
三中企业部控制现状
李阿勇认国企业部控制制度建立方面起步较晚十年发展定成绩发达国家相明显差距目前国理界实务界部控制认识没形成致意见许企业部控制认识停留部牵制部控制阶段认部控制部监督企业部控制作堆堆手册种文件制度企业部成控制部资产安全控制等视部控制国部控制定位局限保证业务活动效进行防错纠弊会计资料真实合法资产安全完整方面外国绝数企业未意识部控制制度重性部控制制度存误解甚企业部控制概念非常模糊加公司治理结构先天足组织结构员素质低等方面原致国企业部控制制度普遍薄弱企业现部控制制度流形式没真正执行国市场济建立时间短长时间国家企业部控制方面没法定求部控制直视企业部事务结果导致国企业部控制基础薄弱第企业领导理员认部控制效性明显仅仅结惩罚力度够：部控制惩罚第二误企业部资产控制部控制第三更认部控制堆供查阅手册已
目标设定合理根没设定目前数企业部控制制度够全面没覆盖部门员没渗透企业业务领域操作环节中企业会计工作秩序混乱核算实造成会计信息失真现象极严重少企业常规票分制度重空白证保制度会计员分工中部牵制原均没建立甚企业没正规财会部门会计出纳审核等事项包办原始证取填制身合法编制记账证登记账簿出具会计报表系列会计分析等毫意义企业捏造会计数设置金库乱摊成隐瞒收入虚报利润恶意逃避税收等企业部控制制度健全密切相关
李军训 秦静 李少莉认中企业部控制现状方面：（）企业文化建设健全中企业理层重视企业文化建设严重制约着企业部控制机制效运行绝数中企业没形成独立特文化规定出种规章制度没形成良执行氛围少企业没根企业长远战略目标发展需建立相适应企业文化更没部控制建设企业文化企业制度等结合起
（二）缺乏适合中国国情适合中企业规模产权性质部会计控制模式然国已部分中企业建立部控制制度没根企业实际情况中国特殊市场环境设置部会计控制制度搬公司控模式适应性较差
三理者风险意识差着市场济发展中企业营程中面确定素越越 相应增加企业营风险财务风险理者信息称等素营环境认识充分盲目乐观信致盲目扩张风险时没相应风险防范机制效预防风险化解风险
徐晓雯认中企业会计基础工作规范 财务制度健全时 中企业会惜代价建立第二套会计系统( 部账系统)帐外设账增加企业身社会控制成部审计足中企业考虑成效益问题般设置专职部审计机构员意味着中企业需部审计 相反 中企业部控制相薄弱 部审计监督保证作更重应该说中企业部审计方面工作需进步完善
王静认部理善引发风险中企业理者素质低部控意识淡薄部控制观念差中型企业容易实行家长制理直接控制验评价企业营理部控制流形式致理失控便容易资产发生损失中企业理者具备投资决策观念素质理滞完善投资时符合国家政策求没前瞻性济遭受巨损失中企业发展定阶段时面扩规模元化投资等问题方案决策选择企业着举足轻重作
田莉杰认中企业般较少业务范围项业务较少产品销售渠道拓宽域市场销售量相集中理层集权理色彩较浓厚重项目决策方面占导位甚存长官意志办事理层级控制环节相较少相简单交易处理系统规程营规模员配置时身兼数职造成岗位设置缺乏牵制性现员素质职业道德水参差齐少没员工正式培训具控制职相关部门设置较少中企业部理存着许问题表现突出诸部控制意识淡薄基控建设薄弱控制职相关部门设置较少甚设等问题问题存仅制约中企业发展中企业生存构成严重威胁建立实施部控制意味着许企业正支出定成尤资金缺乏中企业
米东荣认中企业职责清监督力
民营企业领导者权握受企业部
门监督外部监督部门时进行检查
权力分集中中华文化家庭位传统视民营企业组织形式选择潜规民营企业受家族制理模式影响企业营权权集中理者手中没什部门监督理者权力分集中权力滥埋隐患
笔者认中企业部控制现状表现：1中企业部控制财务部门完成部门参2部牵制制度健全中企业员较少兼相容职务起相互牵制作3实物接触频繁中企业理员意接触发票印章等财物安全保障4设置审部门
四中企业部控制存问题
张荣海认中企业部存问题：控制环境佳公司治理结构完善企业理层员工素质高二风险意识强风险意识差部压力足三缺乏适控制活动四信息沟通流畅五部监督缺乏
詹志桃认控制度行体素质较低年中企业财会员思想教育业务培训根具备业资格员混进财会队伍思想素质差业务知半解连正常会计业务处理更谈部控制制度运企业领导会计制度会计准窍通目法规独断专行势必企业造成挽回损失资金紧张企业举步维艰
柯媛媛 雷震认企业理者员工职业道德水较低中企业常会出现舞弊私设金库违纪违规企业员责心强等现象企业常会出现资产流失中企业常会出现员工私吞企业财产员工意铺张浪费员工力足企业造成损失等现象理者常凌驾部控制定制度程序行事
高勇认中企业相关财务理手段落
成控制乏力企业种产品成笼统汇总核算旦企业出现亏损盈利理层知道种产品盈利种产品盈利少安排项目进度调整结构十分利
二没预算约束较企业分钱花分钱没预算约束企业老板没相关意识企业预算准确脱离实际现象严重者重视预算编制忽视执行
三资金筹集没效率难准确掌握济合理资金额度法充分利杠杆效应融资渠道正规成高等资金投放活动中企业盲目风思想想蹴口吃成胖子基未做前期市场调查未风险预测防范资金运负责恶惯
笔者认中企业部控制存问题：1部控制重视够认识足部控制成摆设中企业理层机遇险精神完成原始积累太重视部控制部控制缺乏解控意识强甚搬企业部会计控制制度建立部会计控制目标定位应付级部门检查形虚设2职位分离岗位设置混乱缺乏牵制中企业规模较出成考虑常岗表面成降违规操作导致企业资金流失滋生舞弊3风险控制薄弱许企业外部风险没力控制例2008金融海啸击中企业资金链断裂导致中企业倒闭破产
五规范国中企业部控制建设建议
李阿勇认实施控范围恰中企业组织简单员限部控制选取范围恰必求全区分出控控素重点非重点控制范围象先范围开始实施推广1够较短时间见定成效尤企业中部控制短期够定控制效果会营者带较信心积极性加控支持力度
2部控制建立运行成低中企业部控制解实施成负担力限需针中企业特点更实惠更适合性化体系设计必追求理想化设计理想部控制果成高会采希公司稍微提高会计数性雇名会计员合实际
3引入外部顾问服务中企业员流动性较高缺乏效职业理易形成良理制度体系文化沉淀需仅短期项目服务更需外脑伙伴式长期顾问服务
张荣海认：利ERP 系统实现全程部控制ERP 系统中交易系统中运行资源系统中受控建立健全ERP 岗位责制ERP 岗位设置根中企业实际情况思路划分岗位明确工作职责范围切实做事事专责办事求工作检查真正实现相容职务分离ERP 系统增强控制手段灵活样性高效性完善信息沟通ERP 环境财务处理效率显著提高更部控制提供量化指标加快财务信息企业层级部门流通提高部控制效率ERP 环境中企业部控制呈现出新特点网络连接企业职部门实现种业务流程体化处理效破单封闭业务模式信息需求者够实时获取种信息
詹志桃认（）提高中型企业领导理素质提高企业领导理水理思想认识建立部控制制度重性必性中型企业部控制制度正常发挥应作关键
（二）力提高财会员业务技部控制知识水
（三）加强全体员工道德修养部控制制度教育企业员工部控制制度概念意识
吴斌尧认完善部控制制度环境保证部控制制度发挥作企业制度涉力资源理组织机构设计等方面改善力资源理方式改变中企业唯亲制度通规范选拔方式聘真正专业负责企业财务工作执行部控制制度求合理设计薪酬建立定期培训制度晋升理办法断提高专业技提供晋升机会激励工作积极性完善组织机构设计建立效部治理机制建立独立性较高审制度
柯媛媛 雷震特强调部控制中重作张思想设计实施完善企业部控制制度制度完美结合起企业设计实施完善部控制时应思想注重员工培养员工激励企业应该定期通继续教育方式员工进行培养通定考核办法培养结果进行考查培养提高员工素质重方式充分调动员工积极性取更进步企业建立激励措施中目标层次包括精神奖励物质奖励
李军训秦静李少莉认建立科学部控制制度中企业应建立健全资产安全完整维护体系部会计控制理控制次作核心重点部会计控制企业长远发展战略结合起外应建立健全激励约束机制战略目标基础定期部控制制度执行情况进行检查考核解制度执行程度执行效果中发现问题断采取措施进行修正构建良信息交流台畅信息沟通系统中企业控制度缺容国独立审计事业逐步发展注册会计师行业逐步规范独立审计服务中企业理已成
高勇认强化财务理手段落实部控制体系做财务预算理预算编制实施实际预期财务营状况全面估价样种预期毕竟种静态程实际营程中会发生种样情况够达控制目需预算执行实际状况断原预算进行较分析差异监督预算执行状况企业先进软件硬件系统进行辅助工作条件企业实行全面预算理制度考虑财务理手段部控制方法操作性财务理部控制成遵循成效益原控制行均会产生成控制成包括控制身形成实施控制造成机会时间丧失员工控制反感满造成损失
徐晓雯认关注柔性控制评价柔性控制 企业控制环境控制氛围控制文化企业理哲学员职业道德效沟通等 意味着部审计更关注诚信价值观信念等控制环境问题着信息技术革命断推进 企业员工权越越 许传统控制方法条条框框已难进行 体现理柔性控制越越加强必 通柔性控制评价企业员工拥更权限时 责心等方面相应加强
田莉杰认部控制环境营造企业整体价值观职业操守控意识控制环境必素道德规范行规时会影响控意识控意识会影响员工价值观部控制设计执行操控考核评价针该企业环境没脱离该系统运作部控制否效定程度企业理层否重视密切相关提高企业理层控意识仅认识建立部控制制度重性必性树立凌驾部控制制度思想中企业组织结构层级较少级沟通影响较直接理局行潜移默化影响员工果理层够身作遵守法律法规规公司政策形成榜样中企业部控制然会利正常发挥离开企业理层高度重视控制体系会显软弱力流形式企业中员工部控制制度概念意识毕竟部控制制度牵制约束关企业中部控制关键点控制中企业应加强关键点控制实施企业部控制时通关键点控制部控制制度渗透企业业务领域操作环节捋中企业整体理工作部门间效沟通协调牵制抓住关键控制点避免较错误损失发生
孟会明认加强会计员队伍建设加强部会计控制首先提高会计员业务水力会计员专业知识身素质直中企业控建设瓶颈强化控建设程中中企业应严格会计员持证岗标准明确求委会计领导岗位员工须具备相应职务职资格
施俭认降低中企业执行标准部控制规范建设系统工程中企业板创业板市公司规模较营相较灵活采型企业样控规范标准势必导致市成高影响资市场健康发展中企业板创业板市企业身涉行业风险较更需灵活理机制庞杂控制度反利灵活反应创新力方面优势发挥针中企业部控制具体规范应进行必补充说明利中企业制订执行控规范时更具操作性
徐益坤周隽认建立健全部控制体系具体包括：（1）会计系统控制（2）授权控制（3）预算控制（4）监督考核制度
王竹泉 隋敏认：控制结构+企业文化部控制系统建设
济控制文化控制重 时满足性假设情况部制求制度义义举 实现计划性创造性谐统
刚性(正式) 控制柔性(非正式) 控制兼备 灵活适应变化端外部环境激励机制约束机制 正引导反馈控制相结合良激励机制利益相关者关系理限度激发外利益相关者观动性 正引导组织行 改善部控制系统
公司治理企业理兼容 企业实现层次控制目标提供合理保证
梁毕明认控制度制定次重点突出控制度建立绝成高高挂起客容次组成分重点容突出中企业控制度计控制核心重点中企业部控制应基础层面部牵制会计控制做起建立相关货币资金控制制度应收账款控制制度成费控制制度等外会计控制基础建立组织结构设计理制度设计包括生产质量控制力资源控制等全面控制然次重点突出基原企业长远发展战略结合起长期战略目标作旗帜方指引企业发展控制度约束规范着企业发展说战略角度控制度制定更程度促进中企业长远健康发展
笔者认中企业部控制建设需做方面：（）完善部控制环境1吸取先进营理理念提高理者素质2建立合理组织机构3改进力资源理机制（二）完善会计系统1规范预算系统2完善记录控制系统3提高反馈系统（三）强化中企业部监督1根需设置部审计机构2充分发挥职
综述理思想信息技术完美结合起中企业部控制效解决道完善部控制环境认识部控制中企业发展重作时考虑成效益原必时引进ERP系统中企业走持续发展道路
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