摘：着社会济断发展企业间竞争断加剧部控制已发展企业营理领域逐步成现代企业理重手段企业部会计制度企业生存发展核心工作企业理实践证明企业切理工作建立健全部控制开始部控制质量直接影响企业营活动进行企业价值提升完善企业部会计控制制度提高企业理水保证部控制机制安全运行企业市场竞争中断开拓发展重保障然中企业部控制现状堪忧针部控制实际问题思考部控制建设强化路径中企业探寻持续发展方法必须举
关键词：中企业 部控制 现状 完善
毕 业 文 外 文 摘
Title Internal control of small and
Mediumsized enterprises
Abstract
With the continuous development of social economy increasing competition between enterprises internal control has developed into the areas of enterprise management and gradually become the important means of modern enterprise management Enterprise internal accounting system is one of the core work of enterprise survival and development The enterprise management practice has proved that all the management work of enterprise begins to establish and perfect the internal control internal control and quality directly affect the enterprise business activities of the promotion of enterprise value Improving the internal accounting control system can improve the management level of enterprises and ensure the safe operation of internal control mechanism which is an important guarantee for enterprises to continuously explore and develop in the market competition Current situation of small and mediumsized enterprise internal control is however according to the internal control of the actual problem thinking about strengthening the internal control construction path is each small and mediumsized enterprises explore the method of sustainable development must be
Key words：Small and Medium Enterprises The internal control
Current situation Perfect
目 录
1 绪 1
2 中企业加强货币资金部控制环境目标 1
21 中企业定义 1
22 货币资金定义特点 1
23 中企业货币资金部控制环境 1
24 中企业货币资金部控制目标 2
3 中企业实施货币资金部控制制度程中存问题 2
31 现金银行存款常出现问题 2
32 岗位职责清授权批准明 3
33 票理问题 3
34 会计处理工作规范 4
35 会计员素质高 5
4 中企业货币资金部控制存问题分析 5
41 现金银行求执行 5
42 企业部控制没严谨职责分工授权审批程序 6
43 票印章理问题分析 7
44 会计员素质存问题分析 8
45 会计处理工作规范问题分析 9
5 中企业加强货币资金部控制理策 9
51 货币资金部控制制度完善 9
52 提高会计员业务水素质 11
53 完善部审计制度 11
54 社会环境创造 12
结 13
致谢 14
参考文献 15
1 绪
着社会济断发展企业间竞争断加剧部控制已发展企业营理领域逐步成现代企业理重手段企业部会计制度企业生存发展核心工作企业理实践证明企业切理工作建立健全部控制开始部控制质量直接影响企业营活动进行企业价值提升完善企业部会计控制制度提高企业理水保证部控制机制安全运行企业市场竞争中断开拓发展重保障然中企业部控制现状堪忧针部控制实际问题思考部控制建设强化路径中企业探寻持续发展方法必须举
2 中企业加强部控制环境现状
21 相关概念
中企业促进法规定中企业指中华民国境设立利满足社会需增加业符合国家产业政策生产营规模属中型种制种形式企业
部控制基涵种优化简捷理性作业方式者作业标准实践中创造审计员理总结逐步完善监督行调整体系减少单位决策失误工作缺陷提高单位济效益充分效获取种资源达定理目标
22 中企业部控制环境
西方国家部控制漫长发展已形成整套较完善部控制系统导者国际部控制方发展然国讲全面认识部控制刚刚开始会计信息失真营失败等程度结部控制失灵影响素：
221 理决策者
理决策者企业部控制环境决定性素特企业领导领导风格知识水责落实法律意识道德观念直接影响部控制实施中型企业理者集权理层说拥绝理权意需理调动员者进行员考核支配权较意理者应加强身约束时应召开中高层会议等制度加强监督
222 员工职业道德业务素质
部控制环节中职位相互牵制制约出现岗位疏忽导致控制失效中企业说基层员工企业部控制理制度规定执行身利益受职业道德约束做出违法行企业埋隐患
223 部审计
中企业然建立部审计机构审计手段落审计方式传统僵化导致中企业审计监督完善企业应正确发挥部审计作没条件设置审计部门中企业安排专定期定期进行清查
23 中企业部控制现状问题
改革开放国中企业迅速成长已成推动国民济持续快速健康发展构建谐社会重力量国中企业数量众分布面广业员已成国济发展市场繁荣扩业力军国民济中作积位日益突出然数中企业存部控制制度缺失企业规章制度缺失缺乏理水高等问题导致中企业缺乏竞争力寿命短暂资料显示国中企业均寿命29年着国规范市场日益规范市场转化中企业已太适应市场激烈竞争中原企业部控制缺失失效问题：
231 没部控制制度
种情况民营中型企业部控制较严重企业量存国数民营企业家市场判断力险精神完成资原始积累数会计太熟悉太重视市场重部控制会束缚手脚企业制定部控制制度老板说算会计作仅算账老板少交税收入入账成费虚高等屡见鲜部控制企业营者认没部制度更利更便浑水摸鱼
232 部控制制度完善健全
目前企业存部控制部控制制度够全面没覆盖部门员没渗透企业业务领域操作环节中企业会计工作秩序混乱核算实造成会计信息失真现象极严重少企业常规票分制度重空白证保制度会计员分工中部牵制原均没建立甚企业没正规财会部门会计出纳审核等事项包办原始证取填制身合法编制记账证登记账薄出具会计报表系列会计分析等毫意义企业捏造会计数设置金库乱摊成隐瞒收入虚报利润恶意逃避税收等
233 部控制制度认识片面性
目前少企业理员控制度认识存误区认部控制制度企业部成控制部资产安全控制部资金控制部会计控制部控制制度设计停留部会计控制参控理仅仅财务员中企业部控制认识停留较原始部牵制阶段者认部控制部监督认强化部控制增加理员部控制目标方法明确中企业理层尚未意识部控制意义没建立部控制制度 者然制定部控制制度 企业部控制制度作堆手册种文件制度没实施许高层理者财务工作中表现出较意性：
1现金理混乱现金支出公司现金混乱中企业营者者视企业家企业达定规模家庭化成中企业台阶障碍
2重视资金时间价值赊销造成资金周转畅应收账款收回原利薄企业雪加霜难支撑
3资金效利企业收现金支付费中企业常面日门催款络绎绝应该公司支票支付公司费老板已日收入中出笔钱直接发催款
234 缺乏效监督机制
加强监督国已形成包括政府监督社会监督企业外部监督体系庞监督体系中企业监督效果意企业然部审计充分发挥职企业业务办员财会员甚领导干部利监督力漏洞量收受贿赂肆侵吞公款利虚假发票非法占企业资金等
235 控制度行体素质较低
年中企业财会员思想教育业务培训根具备业资格员混进财会队伍思想素质差业务知半解连正常会计业务处理更谈部控制制度运企业领导会计制度会计准窍通目法规独断专行势必企业造成挽回损失资金紧张企业举步维艰
236 部审计职弱化
部审计企业部控制制度重组成部分事实少中企业没设置部审计机构具审机构企业职已严重弱化正确评价财务会计信息级理部门绩效设立审计部门中企业员财会部门转财会部门兼未专门审计培训缺乏审计专业知识专业性差部审计应第三者立场客观公正企业济监督进行监督位应该超然独立目前国部审计服务企业负责种情况部审计法位实现超然独立工作范围受限效果折扣
237 部控制身存定局限性
部控制设计运作妥仅单位目标达成理阶层提供合理保证单位目标言部控制均法提供绝保证合理保证意思说部控制会常失效种控制措施强化合理保证降低单位法达成目标风险保证件法控制事项错误件报道错误时间永远会发生说部控制效会发生失效
部控制存固避免局限性般言部控制局限性表现：
1受理越权限制果单位部行控制职理员滥职权蓄意营私舞弊具设计良部控制会发挥应效理局干预直导致许部控制失效重素
2受串通舞弊限制果单位部相容职务员相互串通作弊相关部控制会失作
3受错误限制果单位部行控制职员素质适应岗位求会影响部控制功正常发挥
4受成限制单位实施部控制成效益问题会影响效
5 受制度滞限制部控制般针常重复发生业务设置旦设置具相稳定性果出现常发生未预计济业务原控制适时控制时影响部控制作
3 企业部控制制度控制点设计原
31 企业部控制制度控制点
企业控制度达服务企业营目标达营活动控制部控制制度必须企业环节进行控制控制点实行企业部控制注意点：明确理职责横监督关系职责分工权利分割相互制约交易授权建立恰审批手续设计适证记录资产接触记录授权资产记录保制度独立稽核例行复核动查制订执行恰会计方法程序工作轮换独立检查包括外部部审计等
32 企业部控制设计原
321 政策性原
中企业控制度设计必须首先符合严格执行国家关法律法规国家统会计制度然结合企业身特点财务理求进行设计
322 效性原
设计控制度目规范理行保证企业目标实现控制度设计必须效前提量做控环节宜长环环相扣操作起切实效必须利控制检查具解控制制度执行情况手段途径时根执行情况理需断完善保证控制度更加适应理需提高工作质量工作效果目前中企业部控制问题严格贯彻账钱物分原控制度设计重中重项济业务定程序手续办理手负责努力克服货币资金财产物资关账簿理混乱现象防止企业资产流失特企业现金银行存款业务日终应时计算日收入支出合计数结存数逐日逐笔进行日记账登记月份终日记账余额必须关总账余额核相符做日清月结时财产物资进行定期定期清查时反映账面数实存数保证账实相符样够防止贪污盗窃行发生保障企业财产安全
4 中企业部控制理策
41 强化理者控意识高层控制职
企业部控制制度否健全企业营效率影响应明确认识应走出误区更新观念强化理员工建立理完善控制效相互激励相互制约相互竞争工作环境建立效令行禁止理系统培养批工作认真负责勤奋正直忠诚员工断加强员工续教育关键岗位定期轮岗换岗相容职务严格分离堵塞漏洞消隐患防止时发现理欠缺舞弊行保护单位资产安全完整
42 树立新观念
观念创新根灵魂企业制定营目标设置核算机制必须创造性工作国传统文化儒家文化儒家理理念鲜明重标志强调求企业部控制充分发挥作提高综合素质道德水准法规意识充分发挥控制者控制者动性积极性创造性达部控制佳效果部控制成败取决企业员工控制意识行企业领导者注重部控制注重企业员工研究尊重员工心理需求强调沟通理交流便减少理者理者间隔阂形成强企业合力促进整企业健康持续快速发展
43 建立部控制制度
领导重视员工诚信部控制良环境部控制必须完善组织机构完整控制制度公司控制活动必须计划执行控制监督整体框架控制度首先保证组织机构适性项控制度参会计法规制定准确位切实行控制度中企业尤重视采购付款货币资金销售收款成费控制制度
部控制制度设计身科学性 遵循定原前问题 中企业部控制制度建设应该重点放建立财物相分离部机制应该部控制角度考虑企业部架构机构职分工做部机构设置合理职明确相互沟通制约保证济业务够科学程序办理尤重视采购付款货币资金销售收款成费等方面控制制度外建立完备控制制度基础应该建立执行员考核评价机制
44 加强部审计制度
部审计部控制组成部分时监督部控制环节力量部审计作仅监督企业部控制否执行部控制程设计提供建议企业通加强期末集中审计专项审计基础加强常规审计定期定期审计某违规违法行消灭萌芽状态限度降低控制成提高控制效率企业应充分利部审计员熟悉财法规制度精通财务理优势监督企业部控制健全性效性企业应选择独立性强政治业务素质高具生产营理相关知识验专业员作部审计工作员控制评估参考国外企业常采部控制控制评估（CSA）进行
部审计机构应直接企业高领导层负责保持相独立性企业通部审计制度级理层财务活动理活动进行评价包括企业营方针贯彻执行情况企业财务会计信息真实性性级理员绩效控环节协调情况等
45 切实提高财务员业务素质
中企业必须加强会计员理提高会计理水确保财务员素质 聘请具会计资格证书会计师 中企业领导高度重视提高财务员素质鼓励会计员学相关财务知识定期参会计员继续教育工作积累验更新知识断完善 业务层面会计员企业部控制具体执行者会计员素质货币资金部控制效果决定性素必须强化财务员法制观念职业道德观念中企业加强会计员招聘培训工作客观全面考核会计员工作力业绩胜出纳员会计员时调离
46 社会环境创造
社会群生活组成种组织体行规范态度集合现代企业现代社会构成部分企业生存发展身条件外社会环境密分会计社会环境紧密联系社会环境会计信息规范制定体约束效力会计信息目标质量求着必然影响济发展迅速高科技时代国家必须安定团结氛围必须力发展济树立正确思想观念营造良道德文化氛围加强监力度保证中企业部控制制度效实施
结
部控制利中企业建立现代企业制度强化部理提高营效率财务会计信息质量利中企业防止错误舞弊规范中企业部控制制度仅利促进中企业快发展利改善国部控制现状完善部控制制度研究中企业部控制问题策具理现实意义
部控制作企业理重手段建立完善企业部控制深化企业改革建立现代企业制度关键完善企业部控制已成前界关注话题应指出部控制加强短期完成单企业身努力达国中企业越越理中存困难必须充分认清中企业部控制中存种问题原时理中注意总结逐步解决存问题提高中企业部理水提高中企业济效益济快速发展企业势必会美未综述中企业部控制全方位整体贯穿整企业方面建立完善部控制制度需相关员部门相互配合样限度改变目前中企业部控制制度弱化问题中企业健康序发展
参 考 文 献
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摘：着社会济断发展企业间竞争断加剧部控制已发展企业营理领域逐步成现代企业理重手段企业部会计制度企业生存发展核心工作企业理实践证明企业切理工作建立健全部控制开始部控制质量直接影响企业营活动进行企业价值提升完善企业部会计控制制度提高企业理水保证部控制机制安全运行企业市场竞争中断开拓发展重保障然中企业部控制现状堪忧针部控制实际问题思考部控制建设强化路径中企业探寻持续发展方法必须举
关键词：中企业 部控制 现状 完善
毕 业 文 外 文 摘
Title Internal control of small and
Mediumsized enterprises
Abstract
With the continuous development of social economy increasing competition between enterprises internal control has developed into the areas of enterprise management and gradually become the important means of modern enterprise management Enterprise internal accounting system is one of the core work of enterprise survival and development The enterprise management practice has proved that all the management work of enterprise begins to establish and perfect the internal control internal control and quality directly affect the enterprise business activities of the promotion of enterprise value Improving the internal accounting control system can improve the management level of enterprises and ensure the safe operation of internal control mechanism which is an important guarantee for enterprises to continuously explore and develop in the market competition Current situation of small and mediumsized enterprise internal control is however according to the internal control of the actual problem thinking about strengthening the internal control construction path is each small and mediumsized enterprises explore the method of sustainable development must be
Key words：Small and Medium Enterprises The internal control
Current situation Perfect
目 录
1 绪 1
2 中企业加强货币资金部控制环境目标 1
21 中企业定义 1
22 货币资金定义特点 1
23 中企业货币资金部控制环境 1
24 中企业货币资金部控制目标 2
3 中企业实施货币资金部控制制度程中存问题 2
31 现金银行存款常出现问题 2
32 岗位职责清授权批准明 3
33 票理问题 3
34 会计处理工作规范 4
35 会计员素质高 5
4 中企业货币资金部控制存问题分析 5
41 现金银行求执行 5
42 企业部控制没严谨职责分工授权审批程序 6
43 票印章理问题分析 7
44 会计员素质存问题分析 8
45 会计处理工作规范问题分析 9
5 中企业加强货币资金部控制理策 9
51 货币资金部控制制度完善 9
52 提高会计员业务水素质 11
53 完善部审计制度 11
54 社会环境创造 12
结 13
致谢 14
参考文献 15
1 绪
着社会济断发展企业间竞争断加剧部控制已发展企业营理领域逐步成现代企业理重手段企业部会计制度企业生存发展核心工作企业理实践证明企业切理工作建立健全部控制开始部控制质量直接影响企业营活动进行企业价值提升完善企业部会计控制制度提高企业理水保证部控制机制安全运行企业市场竞争中断开拓发展重保障然中企业部控制现状堪忧针部控制实际问题思考部控制建设强化路径中企业探寻持续发展方法必须举
2 中企业加强部控制环境现状
21 相关概念
中企业促进法规定中企业指中华民国境设立利满足社会需增加业符合国家产业政策生产营规模属中型种制种形式企业
部控制基涵种优化简捷理性作业方式者作业标准实践中创造审计员理总结逐步完善监督行调整体系减少单位决策失误工作缺陷提高单位济效益充分效获取种资源达定理目标
22 中企业部控制环境
西方国家部控制漫长发展已形成整套较完善部控制系统导者国际部控制方发展然国讲全面认识部控制刚刚开始会计信息失真营失败等程度结部控制失灵影响素：
221 理决策者
理决策者企业部控制环境决定性素特企业领导领导风格知识水责落实法律意识道德观念直接影响部控制实施中型企业理者集权理层说拥绝理权意需理调动员者进行员考核支配权较意理者应加强身约束时应召开中高层会议等制度加强监督
222 员工职业道德业务素质
部控制环节中职位相互牵制制约出现岗位疏忽导致控制失效中企业说基层员工企业部控制理制度规定执行身利益受职业道德约束做出违法行企业埋隐患
223 部审计
中企业然建立部审计机构审计手段落审计方式传统僵化导致中企业审计监督完善企业应正确发挥部审计作没条件设置审计部门中企业安排专定期定期进行清查
23 中企业部控制现状问题
改革开放国中企业迅速成长已成推动国民济持续快速健康发展构建谐社会重力量国中企业数量众分布面广业员已成国济发展市场繁荣扩业力军国民济中作积位日益突出然数中企业存部控制制度缺失企业规章制度缺失缺乏理水高等问题导致中企业缺乏竞争力寿命短暂资料显示国中企业均寿命29年着国规范市场日益规范市场转化中企业已太适应市场激烈竞争中原企业部控制缺失失效问题：
231 没部控制制度
种情况民营中型企业部控制较严重企业量存国数民营企业家市场判断力险精神完成资原始积累数会计太熟悉太重视市场重部控制会束缚手脚企业制定部控制制度老板说算会计作仅算账老板少交税收入入账成费虚高等屡见鲜部控制企业营者认没部制度更利更便浑水摸鱼
232 部控制制度完善健全
目前企业存部控制部控制制度够全面没覆盖部门员没渗透企业业务领域操作环节中企业会计工作秩序混乱核算实造成会计信息失真现象极严重少企业常规票分制度重空白证保制度会计员分工中部牵制原均没建立甚企业没正规财会部门会计出纳审核等事项包办原始证取填制身合法编制记账证登记账薄出具会计报表系列会计分析等毫意义企业捏造会计数设置金库乱摊成隐瞒收入虚报利润恶意逃避税收等
233 部控制制度认识片面性
目前少企业理员控制度认识存误区认部控制制度企业部成控制部资产安全控制部资金控制部会计控制部控制制度设计停留部会计控制参控理仅仅财务员中企业部控制认识停留较原始部牵制阶段者认部控制部监督认强化部控制增加理员部控制目标方法明确中企业理层尚未意识部控制意义没建立部控制制度 者然制定部控制制度 企业部控制制度作堆手册种文件制度没实施许高层理者财务工作中表现出较意性：
1现金理混乱现金支出公司现金混乱中企业营者者视企业家企业达定规模家庭化成中企业台阶障碍
2重视资金时间价值赊销造成资金周转畅应收账款收回原利薄企业雪加霜难支撑
3资金效利企业收现金支付费中企业常面日门催款络绎绝应该公司支票支付公司费老板已日收入中出笔钱直接发催款
234 缺乏效监督机制
加强监督国已形成包括政府监督社会监督企业外部监督体系庞监督体系中企业监督效果意企业然部审计充分发挥职企业业务办员财会员甚领导干部利监督力漏洞量收受贿赂肆侵吞公款利虚假发票非法占企业资金等
235 控制度行体素质较低
年中企业财会员思想教育业务培训根具备业资格员混进财会队伍思想素质差业务知半解连正常会计业务处理更谈部控制制度运企业领导会计制度会计准窍通目法规独断专行势必企业造成挽回损失资金紧张企业举步维艰
236 部审计职弱化
部审计企业部控制制度重组成部分事实少中企业没设置部审计机构具审机构企业职已严重弱化正确评价财务会计信息级理部门绩效设立审计部门中企业员财会部门转财会部门兼未专门审计培训缺乏审计专业知识专业性差部审计应第三者立场客观公正企业济监督进行监督位应该超然独立目前国部审计服务企业负责种情况部审计法位实现超然独立工作范围受限效果折扣
237 部控制身存定局限性
部控制设计运作妥仅单位目标达成理阶层提供合理保证单位目标言部控制均法提供绝保证合理保证意思说部控制会常失效种控制措施强化合理保证降低单位法达成目标风险保证件法控制事项错误件报道错误时间永远会发生说部控制效会发生失效
部控制存固避免局限性般言部控制局限性表现：
1受理越权限制果单位部行控制职理员滥职权蓄意营私舞弊具设计良部控制会发挥应效理局干预直导致许部控制失效重素
2受串通舞弊限制果单位部相容职务员相互串通作弊相关部控制会失作
3受错误限制果单位部行控制职员素质适应岗位求会影响部控制功正常发挥
4受成限制单位实施部控制成效益问题会影响效
5 受制度滞限制部控制般针常重复发生业务设置旦设置具相稳定性果出现常发生未预计济业务原控制适时控制时影响部控制作
3 企业部控制制度控制点设计原
31 企业部控制制度控制点
企业控制度达服务企业营目标达营活动控制部控制制度必须企业环节进行控制控制点实行企业部控制注意点：明确理职责横监督关系职责分工权利分割相互制约交易授权建立恰审批手续设计适证记录资产接触记录授权资产记录保制度独立稽核例行复核动查制订执行恰会计方法程序工作轮换独立检查包括外部部审计等
32 企业部控制设计原
321 政策性原
中企业控制度设计必须首先符合严格执行国家关法律法规国家统会计制度然结合企业身特点财务理求进行设计
322 效性原
设计控制度目规范理行保证企业目标实现控制度设计必须效前提量做控环节宜长环环相扣操作起切实效必须利控制检查具解控制制度执行情况手段途径时根执行情况理需断完善保证控制度更加适应理需提高工作质量工作效果目前中企业部控制问题严格贯彻账钱物分原控制度设计重中重项济业务定程序手续办理手负责努力克服货币资金财产物资关账簿理混乱现象防止企业资产流失特企业现金银行存款业务日终应时计算日收入支出合计数结存数逐日逐笔进行日记账登记月份终日记账余额必须关总账余额核相符做日清月结时财产物资进行定期定期清查时反映账面数实存数保证账实相符样够防止贪污盗窃行发生保障企业财产安全
4 中企业部控制理策
41 强化理者控意识高层控制职
企业部控制制度否健全企业营效率影响应明确认识应走出误区更新观念强化理员工建立理完善控制效相互激励相互制约相互竞争工作环境建立效令行禁止理系统培养批工作认真负责勤奋正直忠诚员工断加强员工续教育关键岗位定期轮岗换岗相容职务严格分离堵塞漏洞消隐患防止时发现理欠缺舞弊行保护单位资产安全完整
42 树立新观念
观念创新根灵魂企业制定营目标设置核算机制必须创造性工作国传统文化儒家文化儒家理理念鲜明重标志强调求企业部控制充分发挥作提高综合素质道德水准法规意识充分发挥控制者控制者动性积极性创造性达部控制佳效果部控制成败取决企业员工控制意识行企业领导者注重部控制注重企业员工研究尊重员工心理需求强调沟通理交流便减少理者理者间隔阂形成强企业合力促进整企业健康持续快速发展
43 建立部控制制度
领导重视员工诚信部控制良环境部控制必须完善组织机构完整控制制度公司控制活动必须计划执行控制监督整体框架控制度首先保证组织机构适性项控制度参会计法规制定准确位切实行控制度中企业尤重视采购付款货币资金销售收款成费控制制度
部控制制度设计身科学性 遵循定原前问题 中企业部控制制度建设应该重点放建立财物相分离部机制应该部控制角度考虑企业部架构机构职分工做部机构设置合理职明确相互沟通制约保证济业务够科学程序办理尤重视采购付款货币资金销售收款成费等方面控制制度外建立完备控制制度基础应该建立执行员考核评价机制
44 加强部审计制度
部审计部控制组成部分时监督部控制环节力量部审计作仅监督企业部控制否执行部控制程设计提供建议企业通加强期末集中审计专项审计基础加强常规审计定期定期审计某违规违法行消灭萌芽状态限度降低控制成提高控制效率企业应充分利部审计员熟悉财法规制度精通财务理优势监督企业部控制健全性效性企业应选择独立性强政治业务素质高具生产营理相关知识验专业员作部审计工作员控制评估参考国外企业常采部控制控制评估（CSA）进行
部审计机构应直接企业高领导层负责保持相独立性企业通部审计制度级理层财务活动理活动进行评价包括企业营方针贯彻执行情况企业财务会计信息真实性性级理员绩效控环节协调情况等
45 切实提高财务员业务素质
中企业必须加强会计员理提高会计理水确保财务员素质 聘请具会计资格证书会计师 中企业领导高度重视提高财务员素质鼓励会计员学相关财务知识定期参会计员继续教育工作积累验更新知识断完善 业务层面会计员企业部控制具体执行者会计员素质货币资金部控制效果决定性素必须强化财务员法制观念职业道德观念中企业加强会计员招聘培训工作客观全面考核会计员工作力业绩胜出纳员会计员时调离
46 社会环境创造
社会群生活组成种组织体行规范态度集合现代企业现代社会构成部分企业生存发展身条件外社会环境密分会计社会环境紧密联系社会环境会计信息规范制定体约束效力会计信息目标质量求着必然影响济发展迅速高科技时代国家必须安定团结氛围必须力发展济树立正确思想观念营造良道德文化氛围加强监力度保证中企业部控制制度效实施
结
部控制利中企业建立现代企业制度强化部理提高营效率财务会计信息质量利中企业防止错误舞弊规范中企业部控制制度仅利促进中企业快发展利改善国部控制现状完善部控制制度研究中企业部控制问题策具理现实意义
部控制作企业理重手段建立完善企业部控制深化企业改革建立现代企业制度关键完善企业部控制已成前界关注话题应指出部控制加强短期完成单企业身努力达国中企业越越理中存困难必须充分认清中企业部控制中存种问题原时理中注意总结逐步解决存问题提高中企业部理水提高中企业济效益济快速发展企业势必会美未综述中企业部控制全方位整体贯穿整企业方面建立完善部控制制度需相关员部门相互配合样限度改变目前中企业部控制制度弱化问题中企业健康序发展
参 考 文 献
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