建立信息化闭环实时审计监控流程
创新部济责审计增值效劳体系
海尔集团公司
前言
海尔集团创立1984年2 0年持续稳定开展已成海外享较高美誉型国际化企业集团产品1984年单冰箱开展拥白色家电黑色家电米色家电96门类15100规格产品群出口世界1 00国家区2004年海尔全球营业额实现1016亿元蝉联中国价值品牌第名品牌价值高达616亿元世界五品牌价值评估机构世界品牌实验室编制世界具影响力100品牌报告中国海尔唯入选排第95位实现中国品牌零突破
海尔集团够取骄业绩集团成功实施〞营密分海尔认企业开展决定性素根海尔80／20原关键少数领导干部决定着企业成败80％海尔支联合舰队中船长〞业绩汇成整舰队战斗力集团高度关注领导干部工作效果考核监控年探索实践建立套够限度开掘营者潜力动力理机制——授权监督相结合〞济责考核机制通理者济责全面控制考核保证海尔集团高速稳定开展
．海尔集团领导干部济责监控机制
海尔说实施济责考核目理者充分感受企业部市场竞争压力时种压力转化创新开展动力企业获更效益监控考核机制思路构建成：
1．位受控升迁竞争届满轮岗
面着残酷市场竞争企业领导干部履行职责坏决定着企业生存开展干部位必须受控谓受控〞干部观够控制约束律意识外关键集团建立控制体系控制工作方工作目标控制财务防止方性错误防止违法违纪海尔位受控机制〞工程：
A．考核目标：效果分配劳分配
B．日清考核：天评价工作效果日清日高
C．周考评：周根刚性指标完成结果进行优劣评价
D．月度考核：采星级考核机制月根市场目标完成效果集团干部进行星级评定业绩考核排序时执行表彰警示制度根市场效果兑现鼓励实现目标鼓励机制步
E．年度考核：动态记分考核机制根积分确定升迁轮岗降职撤职
F．考核目：天赢明天赢营者保持创业创新激情
2·．淘汰机制：末位淘汰
企业保持永远创业’’活力必须领导干部具压力动力海尔位中层干部职位固定功〞工作力淘汰海尔末位淘汰机制考核原：
A·10／10原：排名前l 0％示范终端予表彰10％问题终端予警示
B业绩淘汰：业绩考核排序连续三月1 0％员淘汰
C·违规淘汰：违反企业国家规定淘汰
D·淘汰目：优胜劣汰断提高员工尤领导者素质
述赛马相马’’动态济责理机制真正提高企业核心竞争力集团公司必须保证够获取准确时具权威性营考核数够第时间发现营理中短板〞：够票底〞推进问题纠偏位……反复实践证明实施日常化济责审计正实现种需求正确方式集团公司通济责审计成果确保〞营〞效果部济责审计成海尔集团营控制体系中核心理工程
二海尔开展济责审计根思路
集团市场链流程中部审计’’关键环节位列核心理流程〞中干部日常化考核机制运作保障海尔济责审计具特色．：
1．审计结权威性原：审计中心出具审计结领导干部业绩考核权威性济责审计必须干部期刚性指标完成结果资产质量保值增值情况现金流情况做出客观公正公允鉴定评价集团审计结作干部考核分配升迁降职淘汰权威性
2．见数见〞原：集团领导指出审计审数审审计工作发现问题落实责l％问题转化l 00％责1 00％责〞 济责审计中仅仅揭示问题数量金额起治标〞作解决〞问题类问题根治济责审计核心〞
3．时效性〞原：海尔开展速度决定干部济责考核必须动态实时非秋算账强调时效性〞原求济责审计必须具前瞻性领导干部进行事前预警事中监控考核
4．票底〞原：济责审计需关注日常审计结果更集团流程运营中担负着推进问题闭环解决重
述审计原决定海尔济责审计已突破传统监督鉴证评价职范围更介入企业理增值效劳领域辅助理工具防火墙〞进化成企业开展加速器〞
三．力部济责审计推进海尔流程造开展进程
适应元化国际化扩张需求海尔推行旨提高员工素质凝聚企业整体活力市场链’’流程造分组织结构部业务流程价值分配体系等方面进行创造性变革建立订单信息流中心物流商流资金流产品部等分支流程集团性运营流程成功躲避企业病〞风险整集团济效益社会效益显著提高程中济责审计发挥作功没：
1．推进营决策支持系统搭建：集团营者济责考核求审计部门应时掌握企业现金流量营利润资金占等重营指标集团营决策干部理提供效支持集团流程整合初期审计获信息传统月度会计报表信息远远满足集团理求审
计中心创新性提出日核算〞设想整合信息系统资源建立日现金流量日损益表日库存理日应收账款理等模块营决策支持系统审计指标考核分析模块置入中实现营者业绩指标实时审计监控该系统建立满足集团领导干部营业绩掌控求营者提供实时事前事中事全程营决策支持
2·推进产品部资产质量提升：海尔产品部集团供产销中枢环节资产质量状况决定着集团现金流量开展速度资产质量状况’’集团产品部负责重考核指标审计部门日常通网审查部门集团材料产品零库存〞制度执行情况时超期物资进行动态分析确认营者责监控预算消资金占例2003年5月某产品部SAP系统材料余额进行例行监控时发现该部超期（购入30天未）材料达127881万元审计员立深入事业部JIT车问工位等现场事业部形成超期材料原分类排查分确认超期材料形成原表：
单位：万元
序号
超期物资产生原
金额
责
处理
方案
l
物流超定单采购实际采购定单符
2 796
略
略
2
新产品开发批量生产较预算拖期
213．O0
略
略
3
事业部提前定单形成超期物资
89485
略
略
4
技术工艺特制定单取消造成专件呆滞
14300
略
略
合计
1 27881
根底审计员该事业部长现场制定清理原相关部门协调逐项列出清理进度措施时推进月事业部超期材料占降低729．96万元母物流建立原材料零营运资金占风险评估降低模式〞审计现场解决超期材料问题提供鉴资源2003年仅通种方式集团提供增值效劳额2363万元
3．推进商流营销费整体降低：致力营者济责实施界定时审计部门充分运项济责信息整合中商流市场链流程断提出优化方案仅2003年——2004年推进降低营销费5869万元例：商流某售负责离审计中审计员售安装效劳体化信息系统中售安装费维修费结算模块进行评审查出局部部控制点完善信息系统编码监控流程衔接造成付结算费问题现场违规网点处挽回损失57万元时协助售现根底建立售费动结算审核信息化推进系统解决时信息享闭环现状售部门测算审
部门效劳降低应结算支出609万元／年
外通日常济责审计审计中心推进物流宗材料销业务流程合理化资金流全面预算理系统优化等方面均提供显著作实现增收节支实际效果8687万元时推进财务部门失更正业务部门差异纠偏总额达359亿元
推进集团市场链流程造时济责审计融入集团市场化理中审计中心市场需求（集团开展求）导逐步变革济责审计容模式初步解决前济责审计中局部难点问题
四．济责审计中难点问题海尔应策略
目前济责审计已成单位部审计重环节问题直制约数单位领域取审计成效瓶颈〞：短时间准确界定领导干部期济责济责评价缺乏标准尺度落实济责审计结果……简言济责审计时间短务重风险海尔集团应瓶颈〞问题
难点．领导干部济责界定风险
——信息化日常济责考核机制
海尔认：果干部离时实施济责审计审计济责界定风险防止果够部门成开放系统审计部门通信息系统开放系统实施日常监控时掌握审计单位状况济责界定风险然抵消
述创新观念引导海尔部审计中济责审计〞专门性概念已种日常监根融体成系统化工程干部济责产生日常济责界定运作日常：
1济责界定原——目标预算考核原：
首先集团事业（）部负责签订企业营责目标书分确认年度考核责工程责目标考核指标分解月局部指标甚分解天审计中心预算实施日监控〞末出具月度指标完成情况界定结果集团进行考核兑现年终审计中心出具营绩效确认报告集团负债营台进行年度考核
2济责界定指标体系：
作营企业海尔集团干部考核重数效益（收入利润等）指标海尔考核指标立足第时间掌控营者实际绩效指标涵财务意义收入利润产品部考核指标例：
A市场链收入：指产品部会计报表中销售收入产品部出售商流商流实际销售商场数量商流采购价积该指标完成情况审计中心直接商流销售系统中取数样剔滞留中转环节虚实现〞收入更直观表达产品部营效果
B市场链利润：指财务报表利润市场链收入〞实际销售钱营费质量损失库存损失市场链利润该指标完成情况审计中心直接日部市场链损益系统中取数防止调整利润行
C产成品库存周转天数：市场链收入产成品库存均余额计算产成品库存余额直接物流（非产品部身系统）SAP系统中取数计入正常时间差异保证数独立准确
述明确考核指标外审计中心领导干部营理问题肩负着实时审查监控推进职责审计中心通日常月度年度述指标完成情况信息系统审查界定（必时进行现场排查推进）终提供真实考核结果效劳成果审查界定程中流程环环相扣形成海尔集团独特济责审计模式日常济责考核系统
日常责控制考核系统〞求期济责审计工作日常根底工作入手分级分工审计分阶段建立连续干部责控制台帐通加强干部日常工作检查评价考核等预防性事前事中审计时干部进行奖励责追究便发现问题时整改催促领导干部觉遵守财法规提高营
效益离时审计风险降低
难点二济责评价标准方法缺乏公认尺度
——搭建济责审计台标准BOM
部济责审计尤型企业集团部审计说审计象千差万衡量审计象济性效率性效果性标准难统甚工程会种衡量标准采衡量标准出结会天壤济责审计难确定种公认存异议评价标准衡量标准难确定客观公正出具审计结果造成困难
海尔2 0年开展集团已较成熟运作模式产品部物流商流海外营销资金流等理体系职责清晰分工明确济责审计工作标准化提供便利条件海尔集团审计中心建立具海尔特色济责审计台））针重指标建立营指标审计标准
BOM标准化审计模式保证审计结果准确性：
1济责审计工程操作台：该台针海尔济责审计性流程制定目保证业务执行流程标准性
容构成：
A．·济责审计目适范围操作特点：
B．·作业流程（日常监控作业流程月度考核预警作业流程年度绩效确认流程济责审计结果汇总报告流程）：
C．职责分工（审计中心职责审计单位领导干部职责考核数支持部门职责）
D·工作咬合标准索酬索赔标准（针审计项流程制定统工作标准制定审计员该标准实际执行情况予索酬索赔金额标准）
E·月度年度汇总审计相关附表资料（二十五项）等：
2．重点审计指标考核BOM：保证集团重点关注现金流量收入利润库存应收账款等营指标准确考核审计中心制定指标考核BOM通项审计工程具体说明明确济责指标界定标准相口径考核集团范围类业务单位保证审计结果权威性
A．收入真实性审计BOM：收入完整性真实性出明确界定标准销售收入截止期认定销售数量单位真实性认定销售退回真实性虚开发票认定标准关联方收入抵销等
B．利润真实性审计BOM：分收入关利润调整（少计计收入）钱关利润调整（材料产成品产品制造钱中折旧问题等）期间费关利润调整资产盈亏造成利润调整等方面详细列示审计确认标准
C．钱存货真实性审计BOM产品结转流程（材料——生产钱——产成品——销售钱）线项资料投入真实性入账结转真实性作出审计界定标准
D．货币资金应收账款审计BOM：日现金流量审查货币资金应收款项真实性完整性账务处理合规性等列示审计确认标准
E资产质量审查确认BOM影响资产质量工程列示工程存确实认标准工程消化确实认标准进行利润调整确实认标准等统资产质量工程济责界定口径．
3济责审计案例库：记录种济责审计中查出问题点保证审计工作质量奠定根底
2004年7月海尔集团公司该台标准教材编制3 0 0道试题纳入集团干部培训题库中作领导干部考核理根底资料说明审计台中济责审计标准已完全达海尔集团国际化现代企业集团部理标准
难点三济责审计结果落实难度
——实施票底预警现场推进风险降低审计模式
般企业说济责审计目揭示干部期济责审计结果落实审计问题整改鞭长莫结果形成类问题审计报告中重复出现现象海尔部审计更关注推进日常审计中发现项问题解决集团审工作提出明确目标：通端端推进流程咬合零距离零时滞发现解决问题集团资源整合提速提效提值提供票底站位审计增值效劳支持〞
建立票底预警现场推进风险降低模式〞根该模式审计部门审计员全程负责：①揭示问题提出预警：②确认责：③现场纠偏挽回损失降低资金占④监控鉴定问题整改情况⑤提出优化工作流程建议等系列工作达问题清零〞根目采票底〞现场推进风险降低相结合审计模式修审计够深入问题终端时发现企业流程中短板事前保证系统根底信息准确性完整性建立审计整改反响机制审计效果闭环中受控效提高部审计力度效率部审计定单附加值充分表现
某产品部备件理票底推进工程例：某事业部济责审计中发现售备件寄送控制流程存严重理盲区〞采昂贵特快专递方式递送普通备件定单（仅种情况浪费资金占速递费9 0．7％）时特快专递寄送程中特快专递仅递送备件导致享受价格优惠（
种情况占总费2 5％）2003年全年发生普通邮件速递费362万元支付费335万元
审计员立开展备件发运方式调研国现种发送方式价格货周期单价差异价格差异倍数等容进行逐项发现该部完全根备件发送业务性质选择济效运输方式普通定单中铁快运加急定单采特快专遵方式完全满足货时间求情况时节约年度费 现场协调该部立浮止前技运模式：时查明备件发运理失控责『壬建立备件曼送理台根定单时间求确定济效运送方式考核标准集团单位时运行通审计推进仅该事业部降低运费90．7％年度备件发送规模变情况降低效资金支出335万元
难点四营者责全面性I审计范围局限性
——海尔集团济责审计提供优势资源
企业营理方面领导者济责层面传统济责审计局限财务数核实 数审数〞法查出深层次问题海尔济责考核全面性求审计必须强力信息资源权力支持集团公司予部审计部门提供优势资源：
1．确立审计海尔市场链步流程〞中重位：前已述部审计海尔集团纳入市场链流程高环——理流程〞中权威性影响力空前提升集团领导部审计工作〞营中发挥作予充分重视肯定济责审计创新效劳形成力支持
2．明确审部门审查权限：海尔集团部审计作理流程重组成局部独立职部门业务部门审计报告直接总裁报告审计部门集团部事业部负责营效绩控闸口具日常审查评价权限负查出问题票底推进整改位职责审计审查结果作中高层干部月度年度业绩确认唯效数保证审计部门工作开展权威性：
3．全面开放网络信息渠道：集团授权部信息系统查询权限审计部门全部开放审计部门够时获单位营活动中相关数通适时捕获差异信息进行根源化差异分析终推进整改位
4．建立审计监督信息化理系统：根济责审计信息化开展需审计中心建立信息化监控系统实施网远程理考核专门设立信息系统监审员负责日系统数进行横监控分析必时联查系统关数复核时发现差异点进行审查考核
5．配备高素质审计注重审计员技提升：截止目前集团审计中心审员1 0 0％学文7 0％员获会计师（审计师）资格先3取国际注册部审计师资格l取注册会计师资格现审计员均丰富财务理实践验局部员组织海外建厂进行海外资产理等国际化拓展理验
6．财务员考核鼓励权力：济责审计考核程中财务信息系统确保审计结果真实性素确保济责审计需信息系统流程通畅数准确支持增值效劳目标实现集团领导指示审计中心制定网络审计票底考核台负责财务员实施星级考核源头
确保审计工作质量
外海尔集团流程造整合海尔组织结构创新时构成济责审计良环境根底界定评价相关济责降低审计控制风险检查风险提高审计效率工作质量方面均发挥积极作
五．济责审计做法
前已述海尔济责审计种前瞻性日常监控考核系统化信息化工程营者考核四环节构成流程环环相扣成完整严密考核体系：
1．信息系统日常监控：
集团整合程中适应网络济求集团公司建立起具海尔特色信息化理机制先应物流SAP（System Application Product＆Data）系统资金流友财务系统lotus Notes办公系统等信息化系统行开发商流费预算控制系统SBU损益日清系统等系列财务业务软件·链接成信息互通时复核监控综合网络系统审计部门充分运种信息高度集成资源优势全新领域设立审计闸口建立审计中心信息化监控系统’’系统数进行远程监控实现营者营信息增值信息数网络化理目前集团3 7事业（）部信息全部纳入系统期通信息系统远程审计查出推进清理济责问题金额已占期效劳成果总额6 2％
SBU〞损益日清监控系统例保证时取单位实际营信息集团公司开发SBU损益日清系统日出具日累计损益情况现金流量情况预算差异．审计中心SBU损益日清系统日常济责考核台账相链接日常济责考核体系流畅运作添加信息化辅助工具成
日常考核工作开展加速器
2．月度营信息增值效果预警
日常监控根底审计中心月营者绩效实现情况出具评价结报集团考核目前审计部门已集团3 7事业（）部营控情况纳入全面预算审计监控系统中通系统化日常审计考核理监控象月均出具1份营绩效审计结果（营信息审计结果增值信息审计结果）月度周营数掌控误差率控制1％部审计效劳效已达国先进水
3．年度营绩效确认
年度终根干部集团签订年度承包营指标确定审计工程市场链收入市场链利润营费率等集团审计中心组织部门进行年度报表决算审计年度济责目标完成情况审计根海尔集团负债营承包合年度济责目标审查标准日常电子监控台帐月度审计结果登记资料出具审查总结报告例2003年度终审计中心仅三天时间完成集团37事业（）部年度营责目标情况审查出具<<2003年度海尔集团公司目标完成情况汇总表））2003年海尔集团资产质量状况汇总表未达标企业营问题分析等总结性审计报告集团准确全面掌握单位营状况干部工作业绩提供第手资料
4．济责审计结果汇总报告
述日常监控考核机制效执行干部离审计汇总核实抽查程：根确认日常监控考核信息台账容登记离交接资料相关信息审计中心次审计期间离时期间进行现场审查必时追查前期间根汇总核实抽查结果出具离审计报告直接报集团领
导作集团领导选拔干部根底资料
审计报告披露容：
A．期实现效益界定
审计中心根日常监控次审计结果期期实际投入产出实现盈利情况实施审计界定．
B．企业资产质量责认定
企业前影响报表质量问题（增减者权益素）进行披露确认期责责金额局部容作界定接干部济责初始数
C．揭示部控制问题点
分三方面（营理问题点部控制方面财务理方面）干部期部控制问题点实施排查确认 落实问题责制定整改措施
D审计结
表格形式汇总列示期财务状况（资产负债表中指标审查结果）营成果（界定收入利润总额）资产质量（良资产增利项）资保值增值率（扣非营素影响）出审计终结作集团公司该领导干部免直接
E审计报告附件
a．票底踪复审措施：列示审计问题点典型案例审计整改措施整改期限整改责审计踪局部容时录入审计中心票底’’踪复审台账审计员预算推进整改位
b．审计期间收入利润资产负债权益调整表
c．资产质量问题调整明细
六．开展济责审计取成效
1．推进力资源理优化海尔赛马相马〞
聘制度优越性充分展现海尔国际化战略开展进程
做出卓越奉献
2 0年海尔直保持着高速高效开展取目睹成绩成绩取原方面部济责审计〞 （营者）成功理监控票底’’增值效劳关键素集团根济责审计结果考核免干部仅2004年度集团公司根审计中心3 7事业（）部长济责审计评价结果中1 2进行岗位调整中升职7降职l警示4根审计考核结果实现示范终端正鼓励问题终端负鼓励济责审计提升营者业绩制约负面问题产生方面发挥代作
集团首席执行官张瑞敏集团总裁杨绵绵等高层领导审工作效劳效果予充分肯定审计中心历年均评集团部效劳先进单位获集团部理奖项——海尔奖
2．济责审计保证干部实施效监督促进领导者廉洁律增强领导干部勤政意识
济责审计中界定绩效领导者廉洁律情况样审计重点关注容例年某事业部日常监控中发现家非物流理供商查证该事业部未集团统竞价擅确定领导者关联关系供商供货审计中心立实施专项审计全集团范围通报
月集团名事业部长进行严肃处理审计中心产品部进行全面排查类问题已全部根治
3·济责审计日常工作博弈’’创新促进审计工作质量工作效果提升
领导干部实施监控考核程中海尔逐步建立海尔特色部审计工作机制济责审计部审计核心种审计信息享纽带日常审计济责审计紧密结合预警审计问题清零体系
时日常济责控制考核法’’标志增值型部审计创新成果受省审计厅市审计局等级部门高度重视级领导悉心指导力支持海尔理审计〞尤部济责审计成审行业中著名品牌审领域树起面创新旗帜获国家省市审计部门授予系列荣誉：2 0 02年2 0 04年期间海尔集团公司评全国部审计先进单位（2 0 02年）山东省部审计先进单位（2 0 0 3年2 0 04年）年青岛市先进单位等外2002年创造创新部审计效劳流程建立风险审计控制模式评02年青岛市企业理现代化创新成果年中国审学会吕培俭会长等国家省市审计领导先莅海尔指导海尔部审计工作予高度评价
海尔济责审计然取定成绩认目前审工作创新意识市场反响速度集团快速开展求尚存定差距需国际国先进水先进验加强交流鉴着效劳单位潜需求深入调研断升级创新部审计效劳模式审计效劳终目标满足户需求化审指导部门正确指导集团创新机制带动继续探索升华……
二O 0五年四月二十二日
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创新部济责审计增值效劳体系
海尔集团公司
前言
海尔集团创立1984年2 0年持续稳定开展已成海外享较高美誉型国际化企业集团产品1984年单冰箱开展拥白色家电黑色家电米色家电96门类15100规格产品群出口世界1 00国家区2004年海尔全球营业额实现1016亿元蝉联中国价值品牌第名品牌价值高达616亿元世界五品牌价值评估机构世界品牌实验室编制世界具影响力100品牌报告中国海尔唯入选排第95位实现中国品牌零突破
海尔集团够取骄业绩集团成功实施〞营密分海尔认企业开展决定性素根海尔80／20原关键少数领导干部决定着企业成败80％海尔支联合舰队中船长〞业绩汇成整舰队战斗力集团高度关注领导干部工作效果考核监控年探索实践建立套够限度开掘营者潜力动力理机制——授权监督相结合〞济责考核机制通理者济责全面控制考核保证海尔集团高速稳定开展
．海尔集团领导干部济责监控机制
海尔说实施济责考核目理者充分感受企业部市场竞争压力时种压力转化创新开展动力企业获更效益监控考核机制思路构建成：
1．位受控升迁竞争届满轮岗
面着残酷市场竞争企业领导干部履行职责坏决定着企业生存开展干部位必须受控谓受控〞干部观够控制约束律意识外关键集团建立控制体系控制工作方工作目标控制财务防止方性错误防止违法违纪海尔位受控机制〞工程：
A．考核目标：效果分配劳分配
B．日清考核：天评价工作效果日清日高
C．周考评：周根刚性指标完成结果进行优劣评价
D．月度考核：采星级考核机制月根市场目标完成效果集团干部进行星级评定业绩考核排序时执行表彰警示制度根市场效果兑现鼓励实现目标鼓励机制步
E．年度考核：动态记分考核机制根积分确定升迁轮岗降职撤职
F．考核目：天赢明天赢营者保持创业创新激情
2·．淘汰机制：末位淘汰
企业保持永远创业’’活力必须领导干部具压力动力海尔位中层干部职位固定功〞工作力淘汰海尔末位淘汰机制考核原：
A·10／10原：排名前l 0％示范终端予表彰10％问题终端予警示
B业绩淘汰：业绩考核排序连续三月1 0％员淘汰
C·违规淘汰：违反企业国家规定淘汰
D·淘汰目：优胜劣汰断提高员工尤领导者素质
述赛马相马’’动态济责理机制真正提高企业核心竞争力集团公司必须保证够获取准确时具权威性营考核数够第时间发现营理中短板〞：够票底〞推进问题纠偏位……反复实践证明实施日常化济责审计正实现种需求正确方式集团公司通济责审计成果确保〞营〞效果部济责审计成海尔集团营控制体系中核心理工程
二海尔开展济责审计根思路
集团市场链流程中部审计’’关键环节位列核心理流程〞中干部日常化考核机制运作保障海尔济责审计具特色．：
1．审计结权威性原：审计中心出具审计结领导干部业绩考核权威性济责审计必须干部期刚性指标完成结果资产质量保值增值情况现金流情况做出客观公正公允鉴定评价集团审计结作干部考核分配升迁降职淘汰权威性
2．见数见〞原：集团领导指出审计审数审审计工作发现问题落实责l％问题转化l 00％责1 00％责〞 济责审计中仅仅揭示问题数量金额起治标〞作解决〞问题类问题根治济责审计核心〞
3．时效性〞原：海尔开展速度决定干部济责考核必须动态实时非秋算账强调时效性〞原求济责审计必须具前瞻性领导干部进行事前预警事中监控考核
4．票底〞原：济责审计需关注日常审计结果更集团流程运营中担负着推进问题闭环解决重
述审计原决定海尔济责审计已突破传统监督鉴证评价职范围更介入企业理增值效劳领域辅助理工具防火墙〞进化成企业开展加速器〞
三．力部济责审计推进海尔流程造开展进程
适应元化国际化扩张需求海尔推行旨提高员工素质凝聚企业整体活力市场链’’流程造分组织结构部业务流程价值分配体系等方面进行创造性变革建立订单信息流中心物流商流资金流产品部等分支流程集团性运营流程成功躲避企业病〞风险整集团济效益社会效益显著提高程中济责审计发挥作功没：
1．推进营决策支持系统搭建：集团营者济责考核求审计部门应时掌握企业现金流量营利润资金占等重营指标集团营决策干部理提供效支持集团流程整合初期审计获信息传统月度会计报表信息远远满足集团理求审
计中心创新性提出日核算〞设想整合信息系统资源建立日现金流量日损益表日库存理日应收账款理等模块营决策支持系统审计指标考核分析模块置入中实现营者业绩指标实时审计监控该系统建立满足集团领导干部营业绩掌控求营者提供实时事前事中事全程营决策支持
2·推进产品部资产质量提升：海尔产品部集团供产销中枢环节资产质量状况决定着集团现金流量开展速度资产质量状况’’集团产品部负责重考核指标审计部门日常通网审查部门集团材料产品零库存〞制度执行情况时超期物资进行动态分析确认营者责监控预算消资金占例2003年5月某产品部SAP系统材料余额进行例行监控时发现该部超期（购入30天未）材料达127881万元审计员立深入事业部JIT车问工位等现场事业部形成超期材料原分类排查分确认超期材料形成原表：
单位：万元
序号
超期物资产生原
金额
责
处理
方案
l
物流超定单采购实际采购定单符
2 796
略
略
2
新产品开发批量生产较预算拖期
213．O0
略
略
3
事业部提前定单形成超期物资
89485
略
略
4
技术工艺特制定单取消造成专件呆滞
14300
略
略
合计
1 27881
根底审计员该事业部长现场制定清理原相关部门协调逐项列出清理进度措施时推进月事业部超期材料占降低729．96万元母物流建立原材料零营运资金占风险评估降低模式〞审计现场解决超期材料问题提供鉴资源2003年仅通种方式集团提供增值效劳额2363万元
3．推进商流营销费整体降低：致力营者济责实施界定时审计部门充分运项济责信息整合中商流市场链流程断提出优化方案仅2003年——2004年推进降低营销费5869万元例：商流某售负责离审计中审计员售安装效劳体化信息系统中售安装费维修费结算模块进行评审查出局部部控制点完善信息系统编码监控流程衔接造成付结算费问题现场违规网点处挽回损失57万元时协助售现根底建立售费动结算审核信息化推进系统解决时信息享闭环现状售部门测算审
部门效劳降低应结算支出609万元／年
外通日常济责审计审计中心推进物流宗材料销业务流程合理化资金流全面预算理系统优化等方面均提供显著作实现增收节支实际效果8687万元时推进财务部门失更正业务部门差异纠偏总额达359亿元
推进集团市场链流程造时济责审计融入集团市场化理中审计中心市场需求（集团开展求）导逐步变革济责审计容模式初步解决前济责审计中局部难点问题
四．济责审计中难点问题海尔应策略
目前济责审计已成单位部审计重环节问题直制约数单位领域取审计成效瓶颈〞：短时间准确界定领导干部期济责济责评价缺乏标准尺度落实济责审计结果……简言济责审计时间短务重风险海尔集团应瓶颈〞问题
难点．领导干部济责界定风险
——信息化日常济责考核机制
海尔认：果干部离时实施济责审计审计济责界定风险防止果够部门成开放系统审计部门通信息系统开放系统实施日常监控时掌握审计单位状况济责界定风险然抵消
述创新观念引导海尔部审计中济责审计〞专门性概念已种日常监根融体成系统化工程干部济责产生日常济责界定运作日常：
1济责界定原——目标预算考核原：
首先集团事业（）部负责签订企业营责目标书分确认年度考核责工程责目标考核指标分解月局部指标甚分解天审计中心预算实施日监控〞末出具月度指标完成情况界定结果集团进行考核兑现年终审计中心出具营绩效确认报告集团负债营台进行年度考核
2济责界定指标体系：
作营企业海尔集团干部考核重数效益（收入利润等）指标海尔考核指标立足第时间掌控营者实际绩效指标涵财务意义收入利润产品部考核指标例：
A市场链收入：指产品部会计报表中销售收入产品部出售商流商流实际销售商场数量商流采购价积该指标完成情况审计中心直接商流销售系统中取数样剔滞留中转环节虚实现〞收入更直观表达产品部营效果
B市场链利润：指财务报表利润市场链收入〞实际销售钱营费质量损失库存损失市场链利润该指标完成情况审计中心直接日部市场链损益系统中取数防止调整利润行
C产成品库存周转天数：市场链收入产成品库存均余额计算产成品库存余额直接物流（非产品部身系统）SAP系统中取数计入正常时间差异保证数独立准确
述明确考核指标外审计中心领导干部营理问题肩负着实时审查监控推进职责审计中心通日常月度年度述指标完成情况信息系统审查界定（必时进行现场排查推进）终提供真实考核结果效劳成果审查界定程中流程环环相扣形成海尔集团独特济责审计模式日常济责考核系统
日常责控制考核系统〞求期济责审计工作日常根底工作入手分级分工审计分阶段建立连续干部责控制台帐通加强干部日常工作检查评价考核等预防性事前事中审计时干部进行奖励责追究便发现问题时整改催促领导干部觉遵守财法规提高营
效益离时审计风险降低
难点二济责评价标准方法缺乏公认尺度
——搭建济责审计台标准BOM
部济责审计尤型企业集团部审计说审计象千差万衡量审计象济性效率性效果性标准难统甚工程会种衡量标准采衡量标准出结会天壤济责审计难确定种公认存异议评价标准衡量标准难确定客观公正出具审计结果造成困难
海尔2 0年开展集团已较成熟运作模式产品部物流商流海外营销资金流等理体系职责清晰分工明确济责审计工作标准化提供便利条件海尔集团审计中心建立具海尔特色济责审计台））针重指标建立营指标审计标准
BOM标准化审计模式保证审计结果准确性：
1济责审计工程操作台：该台针海尔济责审计性流程制定目保证业务执行流程标准性
容构成：
A．·济责审计目适范围操作特点：
B．·作业流程（日常监控作业流程月度考核预警作业流程年度绩效确认流程济责审计结果汇总报告流程）：
C．职责分工（审计中心职责审计单位领导干部职责考核数支持部门职责）
D·工作咬合标准索酬索赔标准（针审计项流程制定统工作标准制定审计员该标准实际执行情况予索酬索赔金额标准）
E·月度年度汇总审计相关附表资料（二十五项）等：
2．重点审计指标考核BOM：保证集团重点关注现金流量收入利润库存应收账款等营指标准确考核审计中心制定指标考核BOM通项审计工程具体说明明确济责指标界定标准相口径考核集团范围类业务单位保证审计结果权威性
A．收入真实性审计BOM：收入完整性真实性出明确界定标准销售收入截止期认定销售数量单位真实性认定销售退回真实性虚开发票认定标准关联方收入抵销等
B．利润真实性审计BOM：分收入关利润调整（少计计收入）钱关利润调整（材料产成品产品制造钱中折旧问题等）期间费关利润调整资产盈亏造成利润调整等方面详细列示审计确认标准
C．钱存货真实性审计BOM产品结转流程（材料——生产钱——产成品——销售钱）线项资料投入真实性入账结转真实性作出审计界定标准
D．货币资金应收账款审计BOM：日现金流量审查货币资金应收款项真实性完整性账务处理合规性等列示审计确认标准
E资产质量审查确认BOM影响资产质量工程列示工程存确实认标准工程消化确实认标准进行利润调整确实认标准等统资产质量工程济责界定口径．
3济责审计案例库：记录种济责审计中查出问题点保证审计工作质量奠定根底
2004年7月海尔集团公司该台标准教材编制3 0 0道试题纳入集团干部培训题库中作领导干部考核理根底资料说明审计台中济责审计标准已完全达海尔集团国际化现代企业集团部理标准
难点三济责审计结果落实难度
——实施票底预警现场推进风险降低审计模式
般企业说济责审计目揭示干部期济责审计结果落实审计问题整改鞭长莫结果形成类问题审计报告中重复出现现象海尔部审计更关注推进日常审计中发现项问题解决集团审工作提出明确目标：通端端推进流程咬合零距离零时滞发现解决问题集团资源整合提速提效提值提供票底站位审计增值效劳支持〞
建立票底预警现场推进风险降低模式〞根该模式审计部门审计员全程负责：①揭示问题提出预警：②确认责：③现场纠偏挽回损失降低资金占④监控鉴定问题整改情况⑤提出优化工作流程建议等系列工作达问题清零〞根目采票底〞现场推进风险降低相结合审计模式修审计够深入问题终端时发现企业流程中短板事前保证系统根底信息准确性完整性建立审计整改反响机制审计效果闭环中受控效提高部审计力度效率部审计定单附加值充分表现
某产品部备件理票底推进工程例：某事业部济责审计中发现售备件寄送控制流程存严重理盲区〞采昂贵特快专递方式递送普通备件定单（仅种情况浪费资金占速递费9 0．7％）时特快专递寄送程中特快专递仅递送备件导致享受价格优惠（
种情况占总费2 5％）2003年全年发生普通邮件速递费362万元支付费335万元
审计员立开展备件发运方式调研国现种发送方式价格货周期单价差异价格差异倍数等容进行逐项发现该部完全根备件发送业务性质选择济效运输方式普通定单中铁快运加急定单采特快专遵方式完全满足货时间求情况时节约年度费 现场协调该部立浮止前技运模式：时查明备件发运理失控责『壬建立备件曼送理台根定单时间求确定济效运送方式考核标准集团单位时运行通审计推进仅该事业部降低运费90．7％年度备件发送规模变情况降低效资金支出335万元
难点四营者责全面性I审计范围局限性
——海尔集团济责审计提供优势资源
企业营理方面领导者济责层面传统济责审计局限财务数核实 数审数〞法查出深层次问题海尔济责考核全面性求审计必须强力信息资源权力支持集团公司予部审计部门提供优势资源：
1．确立审计海尔市场链步流程〞中重位：前已述部审计海尔集团纳入市场链流程高环——理流程〞中权威性影响力空前提升集团领导部审计工作〞营中发挥作予充分重视肯定济责审计创新效劳形成力支持
2．明确审部门审查权限：海尔集团部审计作理流程重组成局部独立职部门业务部门审计报告直接总裁报告审计部门集团部事业部负责营效绩控闸口具日常审查评价权限负查出问题票底推进整改位职责审计审查结果作中高层干部月度年度业绩确认唯效数保证审计部门工作开展权威性：
3．全面开放网络信息渠道：集团授权部信息系统查询权限审计部门全部开放审计部门够时获单位营活动中相关数通适时捕获差异信息进行根源化差异分析终推进整改位
4．建立审计监督信息化理系统：根济责审计信息化开展需审计中心建立信息化监控系统实施网远程理考核专门设立信息系统监审员负责日系统数进行横监控分析必时联查系统关数复核时发现差异点进行审查考核
5．配备高素质审计注重审计员技提升：截止目前集团审计中心审员1 0 0％学文7 0％员获会计师（审计师）资格先3取国际注册部审计师资格l取注册会计师资格现审计员均丰富财务理实践验局部员组织海外建厂进行海外资产理等国际化拓展理验
6．财务员考核鼓励权力：济责审计考核程中财务信息系统确保审计结果真实性素确保济责审计需信息系统流程通畅数准确支持增值效劳目标实现集团领导指示审计中心制定网络审计票底考核台负责财务员实施星级考核源头
确保审计工作质量
外海尔集团流程造整合海尔组织结构创新时构成济责审计良环境根底界定评价相关济责降低审计控制风险检查风险提高审计效率工作质量方面均发挥积极作
五．济责审计做法
前已述海尔济责审计种前瞻性日常监控考核系统化信息化工程营者考核四环节构成流程环环相扣成完整严密考核体系：
1．信息系统日常监控：
集团整合程中适应网络济求集团公司建立起具海尔特色信息化理机制先应物流SAP（System Application Product＆Data）系统资金流友财务系统lotus Notes办公系统等信息化系统行开发商流费预算控制系统SBU损益日清系统等系列财务业务软件·链接成信息互通时复核监控综合网络系统审计部门充分运种信息高度集成资源优势全新领域设立审计闸口建立审计中心信息化监控系统’’系统数进行远程监控实现营者营信息增值信息数网络化理目前集团3 7事业（）部信息全部纳入系统期通信息系统远程审计查出推进清理济责问题金额已占期效劳成果总额6 2％
SBU〞损益日清监控系统例保证时取单位实际营信息集团公司开发SBU损益日清系统日出具日累计损益情况现金流量情况预算差异．审计中心SBU损益日清系统日常济责考核台账相链接日常济责考核体系流畅运作添加信息化辅助工具成
日常考核工作开展加速器
2．月度营信息增值效果预警
日常监控根底审计中心月营者绩效实现情况出具评价结报集团考核目前审计部门已集团3 7事业（）部营控情况纳入全面预算审计监控系统中通系统化日常审计考核理监控象月均出具1份营绩效审计结果（营信息审计结果增值信息审计结果）月度周营数掌控误差率控制1％部审计效劳效已达国先进水
3．年度营绩效确认
年度终根干部集团签订年度承包营指标确定审计工程市场链收入市场链利润营费率等集团审计中心组织部门进行年度报表决算审计年度济责目标完成情况审计根海尔集团负债营承包合年度济责目标审查标准日常电子监控台帐月度审计结果登记资料出具审查总结报告例2003年度终审计中心仅三天时间完成集团37事业（）部年度营责目标情况审查出具<<2003年度海尔集团公司目标完成情况汇总表））2003年海尔集团资产质量状况汇总表未达标企业营问题分析等总结性审计报告集团准确全面掌握单位营状况干部工作业绩提供第手资料
4．济责审计结果汇总报告
述日常监控考核机制效执行干部离审计汇总核实抽查程：根确认日常监控考核信息台账容登记离交接资料相关信息审计中心次审计期间离时期间进行现场审查必时追查前期间根汇总核实抽查结果出具离审计报告直接报集团领
导作集团领导选拔干部根底资料
审计报告披露容：
A．期实现效益界定
审计中心根日常监控次审计结果期期实际投入产出实现盈利情况实施审计界定．
B．企业资产质量责认定
企业前影响报表质量问题（增减者权益素）进行披露确认期责责金额局部容作界定接干部济责初始数
C．揭示部控制问题点
分三方面（营理问题点部控制方面财务理方面）干部期部控制问题点实施排查确认 落实问题责制定整改措施
D审计结
表格形式汇总列示期财务状况（资产负债表中指标审查结果）营成果（界定收入利润总额）资产质量（良资产增利项）资保值增值率（扣非营素影响）出审计终结作集团公司该领导干部免直接
E审计报告附件
a．票底踪复审措施：列示审计问题点典型案例审计整改措施整改期限整改责审计踪局部容时录入审计中心票底’’踪复审台账审计员预算推进整改位
b．审计期间收入利润资产负债权益调整表
c．资产质量问题调整明细
六．开展济责审计取成效
1．推进力资源理优化海尔赛马相马〞
聘制度优越性充分展现海尔国际化战略开展进程
做出卓越奉献
2 0年海尔直保持着高速高效开展取目睹成绩成绩取原方面部济责审计〞 （营者）成功理监控票底’’增值效劳关键素集团根济责审计结果考核免干部仅2004年度集团公司根审计中心3 7事业（）部长济责审计评价结果中1 2进行岗位调整中升职7降职l警示4根审计考核结果实现示范终端正鼓励问题终端负鼓励济责审计提升营者业绩制约负面问题产生方面发挥代作
集团首席执行官张瑞敏集团总裁杨绵绵等高层领导审工作效劳效果予充分肯定审计中心历年均评集团部效劳先进单位获集团部理奖项——海尔奖
2．济责审计保证干部实施效监督促进领导者廉洁律增强领导干部勤政意识
济责审计中界定绩效领导者廉洁律情况样审计重点关注容例年某事业部日常监控中发现家非物流理供商查证该事业部未集团统竞价擅确定领导者关联关系供商供货审计中心立实施专项审计全集团范围通报
月集团名事业部长进行严肃处理审计中心产品部进行全面排查类问题已全部根治
3·济责审计日常工作博弈’’创新促进审计工作质量工作效果提升
领导干部实施监控考核程中海尔逐步建立海尔特色部审计工作机制济责审计部审计核心种审计信息享纽带日常审计济责审计紧密结合预警审计问题清零体系
时日常济责控制考核法’’标志增值型部审计创新成果受省审计厅市审计局等级部门高度重视级领导悉心指导力支持海尔理审计〞尤部济责审计成审行业中著名品牌审领域树起面创新旗帜获国家省市审计部门授予系列荣誉：2 0 02年2 0 04年期间海尔集团公司评全国部审计先进单位（2 0 02年）山东省部审计先进单位（2 0 0 3年2 0 04年）年青岛市先进单位等外2002年创造创新部审计效劳流程建立风险审计控制模式评02年青岛市企业理现代化创新成果年中国审学会吕培俭会长等国家省市审计领导先莅海尔指导海尔部审计工作予高度评价
海尔济责审计然取定成绩认目前审工作创新意识市场反响速度集团快速开展求尚存定差距需国际国先进水先进验加强交流鉴着效劳单位潜需求深入调研断升级创新部审计效劳模式审计效劳终目标满足户需求化审指导部门正确指导集团创新机制带动继续探索升华……
二O 0五年四月二十二日
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