中华民国税法实施条例(2011年)
(中华民国国务院令第600号)
中国政府网消息国务院总理温家宝日前签署国务院令(第600号)公布国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定2011年9月1日起施行
现公布国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定2011年9月1日起施行
总理 温家宝
二○年七月十九日
国务院关修改中华民国税法实施条例决定
国务院决定中华民国税法实施条例作修改：
第十八条修改：税法第六条第款第三项说纳税年度收入总额指纳税义务承包营承租营合规定分营利润工资薪金性质说减必费指月减3500元
二第二十七条修改：税法第六条第三款说附加减费指月减3500元费基础减条例第二十九条规定数额费
三第二十九条修改：税法第六条第三款说附加减费标准1300元
决定2011年9月1日起施行
中华民国税法实施条例根决定作相应修改重新公布
中华民国税法实施条例
（1994年1月28日中华民国国务院令第142号发布 根2005年12月19日国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定第次修订 根2008年2月18日国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定第二次修订 根2011年7月19日国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定第三次修订）
第条 根中华民国税法（简称税法）规定制定条例
第二条 税法第条第款说中国境住指户籍家庭济利益关系中国境惯性居住
第三条 税法第条第款说境居住满年指纳税年度中中国境居住365日时离境扣减日数
前款说时离境指纳税年度中次超30日者次累计超90日离境
第四条 税法第条第款第二款说中国境取指源中国境说中国境外取指源中国境外
第五条 列支付点否中国境均源中国境：
（）职受雇履约等中国境提供劳务取
（二）财产出租承租中国境取
（三）转中国境建筑物土权等财产者中国境转财产取
（四）许种特许权中国境取
（五）中国境公司企业济组织者取利息股息红利
第六条 中国境**住居住年五年源中国境外税务机关批准中国境公司企业济组织者支付部分缴纳税居住超五年第六年起应源中国境外全部缴纳税
第七条 中国境**住纳税年度中中国境连续者累计居住超90日源中国境境外雇支付该雇中国境机构场负担部分免予缴纳税
第八条 税法第二条说项范围：
（）工资薪金指职者受雇取工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴职者受雇关
（二）体工商户生产营指：
1．体工商户事工业手工业建筑业交通运输业商业饮食业服务业修理业行业生产营取
2．政府关部门批准取执事办学医疗咨询偿服务活动取
3．事体工商业生产营取
4．述体工商户取生产营关项应纳税
（三）企事业单位承包营承租营指承包营承租营转包转租取包括月者次取工资薪金性质
（四）劳务报酬指事设计装潢安装制图化验测试医疗法律会计咨询讲学新闻广播翻译审稿书画雕刻影视录音录演出表演广告展览技术服务介绍服务纪服务代办服务劳务取
（五）稿酬指作品图书报刊形式出版发表取
（六）特许权费指提供专利权商标权著作权非专利技术特许权权取提供著作权权取包括稿酬
（七）利息股息红利指拥债权股权取利息股息红利
（八）财产租赁指出租建筑物土权机器设备车船财产取
（九）财产转指转价证券股权建筑物土权机器设备车船财产取
（十）偶然指奖中奖中彩偶然性质
取难界定应纳税项目税务机关确定
第九条 股票转征收税办法国务院财政部门行制定报国务院批准施行
第十条 形式包括现金实物价证券形式济利益实物应取证注明价格计算应纳税额**证实物者证注明价格明显偏低参市场价格核定应纳税额价证券根票面价格市场价格核定应纳税额形式济利益参市场价格核定应纳税额
第十条 税法第三条第四项说劳务报酬次收入畸高指次取劳务报酬应纳税额超2万元
前款应纳税额超2万元5万元部分税法规定计算应纳税额应纳税额加征五成超5万元部分加征十成
第十二条 税法第四条第二项说国债利息指持中华民国财政部发行债券取利息说国家发行金融债券利息指持国务院批准发行金融债券取利息
第十三条 税法第四条第三项说国家统规定发补贴津贴指国务院规定发政府特殊津贴院士津贴资深院士津贴国务院规定免纳税补贴津贴
第十四条 税法第四条第四项说福利费指根国家关规定企业事业单位国家机关社会团体提留福利费者工会费中支付生活补助费说救济金指级民政府民政部门支付生活困难补助费
第十五条 税法第四条第八项说国法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员指中华民国外交特权豁免条例中华民国领事特权豁免条例规定免税
第十六条 税法第五条说减征税减征幅度期限省治区直辖市民政府规定
第十七条 税法第六条第款第二项说成费指纳税义务事生产营发生项直接支出分配计入成间接费销售费理费财务费说损失指纳税义务生产营程中发生项营业外支出
事生产营纳税义务未提供完整准确纳税资料正确计算应纳税额税务机关核定应纳税额
第十八条 税法第六条第款第三项说纳税年度收入总额指纳税义务承包营承租营合规定分营利润工资薪金性质说减必费指月减3500元
第十九条 税法第六条第款第五项说财产原值指：
（）价证券买入价买入时规定交纳关费
（二）建筑物建造费者购进价格关费
（三）土权取土权支付金额开发土费关费
（四）机器设备车船购进价格运输费安装费关费
（五）财产参方法确定
纳税义务未提供完整准确财产原值证正确计算财产原值税务机关核定财产原值
第二十条 税法第六条第款第五项说合理费指卖出财产时规定支付关费
第二十条 税法第六条第款第四项第六项说次方法确定：
（）劳务报酬属次性收入取该项收入次属项目连续性收入月取收入次
（二）稿酬次出版发表取收入次
（三）特许权费项特许权次许取收入次
（四）财产租赁月取收入次
（五）利息股息红利支付利息股息红利时取收入次
（六）偶然次取该项收入次
第二十二条 财产转次转财产收入额减财产原值合理费余额计算纳税
第二十三条 两者两取项目收入应取收入分税法规定减费计算纳税
第二十四条 税法第六条第二款说教育事业公益事业捐赠指通中国境社会团体国家机关教育社会公益事业遭受严重然灾害区贫困区捐赠
捐赠额未超纳税义务申报应纳税额30部分应纳税额中扣
第二十五条 国家规定单位缴付缴付基养老保险费基医疗保险费失业保险费住房公积金纳税义务应纳税额中扣
第二十六条 税法第六条第三款说中国境外取工资薪金指中国境外职者受雇取工资薪金
第二十七条 税法第六条第三款说附加减费指月减3500元费基础减条例第二十九条规定数额费
第二十八条 税法第六条第三款说附加减费适范围指：
（）中国境外商投资企业外国企业中工作外籍员
（二）应聘中国境企业事业单位社会团体国家机关中工作外籍专家
（三）中国境住中国境外职者受雇取工资薪金
（四）国务院财政税务部门确定员
第二十九条 税法第六条第三款说附加减费标准1300元
第三十条 华侨香港澳门台湾胞参条例第二十七条第二十八条第二十九条规定执行
第三十条 中国境住者**住境居住满年中国境境外取应分计算应纳税额
第三十二条 税法第七条说已境外缴纳税税额指纳税义务中国境外取该源国家者区法律应缴纳实际已缴纳税额
第三十三条 税法第七条说税法规定计算应纳税额指纳税义务中国境外取区国家者区项目税法规定费减标准适税率计算应纳税额国家者区项目应纳税额该国家者区扣限额
纳税义务中国境外国家者区实际已缴纳税税额低前款规定计算出该国家者区扣限额应中国缴纳差额部分税款超该国家者区扣限额超部分纳税年度应纳税额中扣纳税年度该国家者区扣限额余额中补扣补扣期限长超五年
第三十四条 纳税义务税法第七条规定申请扣已境外缴纳税税额时应提供境外税务机关填发完税证原件
第三十五条 扣缴义务支付应税款项时应税法规定代扣税款时缴库专项记载备查
前款说支付包括现金支付汇拨支付转账支付价证券实物形式支付
第三十六条 纳税义务列情形应规定税务机关办理纳税申报：
（）年12万元
（二）中国境两处者两处取工资薪金
（三）中国境外取
（四）取应纳税没扣缴义务
（五）国务院规定情形
年12万元纳税义务年度终3月税务机关办理纳税申报
纳税义务办理纳税申报点关事项理办法国务院税务部门制定
第三十七条 税法第八条说全员全额扣缴申报指扣缴义务代扣税款次月税务机关报送支付基信息支付数额扣缴税款具体数额总额相关涉税信息
全员全额扣缴申报理办法国务院税务部门制定
第三十八条 行申报纳税义务申报纳税时中国境已扣缴税款准予规定应纳税额中扣
第三十九条 纳税义务兼税法第二条列两项者两项项分计算纳税中国境两处者两处取税法第二条第项第二项第三项项合计算纳税
第四十条 税法第九条第二款说特定行业指采掘业远洋运输业远洋捕捞业国务院财政税务部门确定行业
第四十条 税法第九条第二款说年计算分月预缴计征方式指条例第四十条列特定行业职工工资薪金应纳税款月预缴年度终日起30日合计全年工资薪金12月均计算实际应纳税款退少补
第四十二条 税法第九条第四款说纳税义务年度终30日应纳税款缴入国库指年终次性取承包营承租营纳税义务取收入日起30日应纳税款缴入国库
第四十三条 税法第十条规定外国货币应填开完税证月日民币汇率中间价折合成民币计算应纳税额税法规定年度终汇算清缴已月者次预缴税款外国货币重新折算应补缴税款部分纳税年度日民币汇率中间价折合成民币计算应纳税额
第四十四条 税务机关税法第十条规定付扣缴义务手续费时应月填开收入退书发扣缴义务扣缴义务持收入退书指定银行办理退库手续
第四十五条 税纳税申报表扣缴税报告表税完税证式样国务院税务部门统制定
第四十六条 税法条例说纳税年度公历1月1日起12月31日止
第四十七条 1994纳税年度起税税法条例规定计算征收
第四十八条 条例发布日起施行1987年8月8日国务院发布中华民国国务院关华工作外籍员工资薪金减征税暂行规定时废止
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(中华民国国务院令第600号)
中国政府网消息国务院总理温家宝日前签署国务院令(第600号)公布国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定2011年9月1日起施行
现公布国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定2011年9月1日起施行
总理 温家宝
二○年七月十九日
国务院关修改中华民国税法实施条例决定
国务院决定中华民国税法实施条例作修改：
第十八条修改：税法第六条第款第三项说纳税年度收入总额指纳税义务承包营承租营合规定分营利润工资薪金性质说减必费指月减3500元
二第二十七条修改：税法第六条第三款说附加减费指月减3500元费基础减条例第二十九条规定数额费
三第二十九条修改：税法第六条第三款说附加减费标准1300元
决定2011年9月1日起施行
中华民国税法实施条例根决定作相应修改重新公布
中华民国税法实施条例
（1994年1月28日中华民国国务院令第142号发布 根2005年12月19日国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定第次修订 根2008年2月18日国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定第二次修订 根2011年7月19日国务院关修改〈中华民国税法实施条例〉决定第三次修订）
第条 根中华民国税法（简称税法）规定制定条例
第二条 税法第条第款说中国境住指户籍家庭济利益关系中国境惯性居住
第三条 税法第条第款说境居住满年指纳税年度中中国境居住365日时离境扣减日数
前款说时离境指纳税年度中次超30日者次累计超90日离境
第四条 税法第条第款第二款说中国境取指源中国境说中国境外取指源中国境外
第五条 列支付点否中国境均源中国境：
（）职受雇履约等中国境提供劳务取
（二）财产出租承租中国境取
（三）转中国境建筑物土权等财产者中国境转财产取
（四）许种特许权中国境取
（五）中国境公司企业济组织者取利息股息红利
第六条 中国境**住居住年五年源中国境外税务机关批准中国境公司企业济组织者支付部分缴纳税居住超五年第六年起应源中国境外全部缴纳税
第七条 中国境**住纳税年度中中国境连续者累计居住超90日源中国境境外雇支付该雇中国境机构场负担部分免予缴纳税
第八条 税法第二条说项范围：
（）工资薪金指职者受雇取工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴职者受雇关
（二）体工商户生产营指：
1．体工商户事工业手工业建筑业交通运输业商业饮食业服务业修理业行业生产营取
2．政府关部门批准取执事办学医疗咨询偿服务活动取
3．事体工商业生产营取
4．述体工商户取生产营关项应纳税
（三）企事业单位承包营承租营指承包营承租营转包转租取包括月者次取工资薪金性质
（四）劳务报酬指事设计装潢安装制图化验测试医疗法律会计咨询讲学新闻广播翻译审稿书画雕刻影视录音录演出表演广告展览技术服务介绍服务纪服务代办服务劳务取
（五）稿酬指作品图书报刊形式出版发表取
（六）特许权费指提供专利权商标权著作权非专利技术特许权权取提供著作权权取包括稿酬
（七）利息股息红利指拥债权股权取利息股息红利
（八）财产租赁指出租建筑物土权机器设备车船财产取
（九）财产转指转价证券股权建筑物土权机器设备车船财产取
（十）偶然指奖中奖中彩偶然性质
取难界定应纳税项目税务机关确定
第九条 股票转征收税办法国务院财政部门行制定报国务院批准施行
第十条 形式包括现金实物价证券形式济利益实物应取证注明价格计算应纳税额**证实物者证注明价格明显偏低参市场价格核定应纳税额价证券根票面价格市场价格核定应纳税额形式济利益参市场价格核定应纳税额
第十条 税法第三条第四项说劳务报酬次收入畸高指次取劳务报酬应纳税额超2万元
前款应纳税额超2万元5万元部分税法规定计算应纳税额应纳税额加征五成超5万元部分加征十成
第十二条 税法第四条第二项说国债利息指持中华民国财政部发行债券取利息说国家发行金融债券利息指持国务院批准发行金融债券取利息
第十三条 税法第四条第三项说国家统规定发补贴津贴指国务院规定发政府特殊津贴院士津贴资深院士津贴国务院规定免纳税补贴津贴
第十四条 税法第四条第四项说福利费指根国家关规定企业事业单位国家机关社会团体提留福利费者工会费中支付生活补助费说救济金指级民政府民政部门支付生活困难补助费
第十五条 税法第四条第八项说国法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员指中华民国外交特权豁免条例中华民国领事特权豁免条例规定免税
第十六条 税法第五条说减征税减征幅度期限省治区直辖市民政府规定
第十七条 税法第六条第款第二项说成费指纳税义务事生产营发生项直接支出分配计入成间接费销售费理费财务费说损失指纳税义务生产营程中发生项营业外支出
事生产营纳税义务未提供完整准确纳税资料正确计算应纳税额税务机关核定应纳税额
第十八条 税法第六条第款第三项说纳税年度收入总额指纳税义务承包营承租营合规定分营利润工资薪金性质说减必费指月减3500元
第十九条 税法第六条第款第五项说财产原值指：
（）价证券买入价买入时规定交纳关费
（二）建筑物建造费者购进价格关费
（三）土权取土权支付金额开发土费关费
（四）机器设备车船购进价格运输费安装费关费
（五）财产参方法确定
纳税义务未提供完整准确财产原值证正确计算财产原值税务机关核定财产原值
第二十条 税法第六条第款第五项说合理费指卖出财产时规定支付关费
第二十条 税法第六条第款第四项第六项说次方法确定：
（）劳务报酬属次性收入取该项收入次属项目连续性收入月取收入次
（二）稿酬次出版发表取收入次
（三）特许权费项特许权次许取收入次
（四）财产租赁月取收入次
（五）利息股息红利支付利息股息红利时取收入次
（六）偶然次取该项收入次
第二十二条 财产转次转财产收入额减财产原值合理费余额计算纳税
第二十三条 两者两取项目收入应取收入分税法规定减费计算纳税
第二十四条 税法第六条第二款说教育事业公益事业捐赠指通中国境社会团体国家机关教育社会公益事业遭受严重然灾害区贫困区捐赠
捐赠额未超纳税义务申报应纳税额30部分应纳税额中扣
第二十五条 国家规定单位缴付缴付基养老保险费基医疗保险费失业保险费住房公积金纳税义务应纳税额中扣
第二十六条 税法第六条第三款说中国境外取工资薪金指中国境外职者受雇取工资薪金
第二十七条 税法第六条第三款说附加减费指月减3500元费基础减条例第二十九条规定数额费
第二十八条 税法第六条第三款说附加减费适范围指：
（）中国境外商投资企业外国企业中工作外籍员
（二）应聘中国境企业事业单位社会团体国家机关中工作外籍专家
（三）中国境住中国境外职者受雇取工资薪金
（四）国务院财政税务部门确定员
第二十九条 税法第六条第三款说附加减费标准1300元
第三十条 华侨香港澳门台湾胞参条例第二十七条第二十八条第二十九条规定执行
第三十条 中国境住者**住境居住满年中国境境外取应分计算应纳税额
第三十二条 税法第七条说已境外缴纳税税额指纳税义务中国境外取该源国家者区法律应缴纳实际已缴纳税额
第三十三条 税法第七条说税法规定计算应纳税额指纳税义务中国境外取区国家者区项目税法规定费减标准适税率计算应纳税额国家者区项目应纳税额该国家者区扣限额
纳税义务中国境外国家者区实际已缴纳税税额低前款规定计算出该国家者区扣限额应中国缴纳差额部分税款超该国家者区扣限额超部分纳税年度应纳税额中扣纳税年度该国家者区扣限额余额中补扣补扣期限长超五年
第三十四条 纳税义务税法第七条规定申请扣已境外缴纳税税额时应提供境外税务机关填发完税证原件
第三十五条 扣缴义务支付应税款项时应税法规定代扣税款时缴库专项记载备查
前款说支付包括现金支付汇拨支付转账支付价证券实物形式支付
第三十六条 纳税义务列情形应规定税务机关办理纳税申报：
（）年12万元
（二）中国境两处者两处取工资薪金
（三）中国境外取
（四）取应纳税没扣缴义务
（五）国务院规定情形
年12万元纳税义务年度终3月税务机关办理纳税申报
纳税义务办理纳税申报点关事项理办法国务院税务部门制定
第三十七条 税法第八条说全员全额扣缴申报指扣缴义务代扣税款次月税务机关报送支付基信息支付数额扣缴税款具体数额总额相关涉税信息
全员全额扣缴申报理办法国务院税务部门制定
第三十八条 行申报纳税义务申报纳税时中国境已扣缴税款准予规定应纳税额中扣
第三十九条 纳税义务兼税法第二条列两项者两项项分计算纳税中国境两处者两处取税法第二条第项第二项第三项项合计算纳税
第四十条 税法第九条第二款说特定行业指采掘业远洋运输业远洋捕捞业国务院财政税务部门确定行业
第四十条 税法第九条第二款说年计算分月预缴计征方式指条例第四十条列特定行业职工工资薪金应纳税款月预缴年度终日起30日合计全年工资薪金12月均计算实际应纳税款退少补
第四十二条 税法第九条第四款说纳税义务年度终30日应纳税款缴入国库指年终次性取承包营承租营纳税义务取收入日起30日应纳税款缴入国库
第四十三条 税法第十条规定外国货币应填开完税证月日民币汇率中间价折合成民币计算应纳税额税法规定年度终汇算清缴已月者次预缴税款外国货币重新折算应补缴税款部分纳税年度日民币汇率中间价折合成民币计算应纳税额
第四十四条 税务机关税法第十条规定付扣缴义务手续费时应月填开收入退书发扣缴义务扣缴义务持收入退书指定银行办理退库手续
第四十五条 税纳税申报表扣缴税报告表税完税证式样国务院税务部门统制定
第四十六条 税法条例说纳税年度公历1月1日起12月31日止
第四十七条 1994纳税年度起税税法条例规定计算征收
第四十八条 条例发布日起施行1987年8月8日国务院发布中华民国国务院关华工作外籍员工资薪金减征税暂行规定时废止
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