会计制度设计
关中国电信集团公司部控制方面调查报告
引言
着世界济体化加剧狼舞时代逐渐趋势部控制执行情况许公司部控制制度建立运作利然运行非常薄弱部控制机制衡导致失真营失败现象屡见鲜方面企业认识环境弱化软化意识方面十分薄弱部控制形虚设没发挥应作鉴文中国电信集团公司代表国企业部控制存问题提出相关解决措施提升企业竞争力济效益
调查背景目
（）公司背景介绍
中国电信集团公司中央理国务院授权投资机构国家控股公司试点注册资1580亿元民币基电信网络种信息服务进行国际电信业务外结算开拓海外通信市场营通信信息业务相关种集成开发服务业务根市场发展需营国家批准允许业务
中国电信集团公司成立2002年中国特型国通信企业连续年入选世界500强企业营移动通信固定电话互联网应关项综合服务
中国电信集团公司美洲欧洲香港澳门全国 31省均设分支机构拥许覆盖全国城乡知名品牌具备电信全业务产品融合服务力渠道体系公司属中国电信股份限公司中国通信服务股份限公司两控股市公司形成业辅业双股份运营架构中国电信股份限公司 2002年香港纽约市中国通信服务股份限公司 2006年香港市
中国电信2004年提出传统基础网络运营商现代综合信息服务提供商转型通力发展综合信息服务等非语音业务强化精确理优化资源配置保持企业持续稳定健康发展2008年次历电信体制改革获移动业务牌2009年获
3G业务牌公司力推进聚集客户信息化创新战略差异化发展策略成功进入移动市场实现全业务发展良开局
作国信息化建设力军中国电信力开发推广信息化应全新业务网络终端融合价值链延伸努力信息化成果惠社会行业广民群众先20行业广企业提供针性信息化解决方案江苏**成立物联网应推广中心物联网技术重点实验室认真履行电信普遍服务义务积极服务三农持续推进村村通电话工程千乡万村信息化示范工程动广百姓提供衣食住行等方面综合信息服务推动信息化工业化融合加快农村信息化建设方便百姓享受信息新生活做出应贡献
新征程中中国电信集团公司抓住3G移动互联网物联网等发展机遇深入贯彻落实科学发展观力实施聚焦客户信息化创新战略差异化发展策略持续深化企业转型积极转变发展方式加结构调整力度断强化精确理努力开创效益规模发展新局面实现服务信息化新突破国民济发展社会信息化建设作出更贡献
（二）调查目
目前国家企业部控制状况着实令担忧部控制制度存着少问题控理基础十分薄弱权力责完善风险评估风险理水高监督机制逐渐弱化趋势中国电信集团限公司存样类似问题加强部控制决定公司治理结构入手建立良沟通系统营造创新企业文化提高部控制效果提高风险理意识建立良风险评估机制确保理目标实现
二调查基情况
（）中国电信企业控建设整体现状
中国电信集团公司中国电信股份限公司财务报告相关部控制手册COSO框架建立部控制制度控制环境风险评估控制活动信息沟通监控五方面进行设计执行评价
企业层面级部门IT部控制细规定进行设计配合相应理办法规范企业员工行建立系列效部控制制度时建立部控制虚拟团队日常运作指定业务流程责进行职责分工发挥审计机关部审计作通组织控评估实现控设计执行情况效性评价便进步完善
（二）电信企业部控制方面存问题
1存程度观念误区
第认根萨班斯奥克斯利法案监求提出部控制年部控制相关工作数员工停留级做阶段断接触级理员员工时没真正理解企业部控制意义甚知**正意义部控制减少公司营风险实现公司整体资市场监求理目标
第二认部控制理层会计审部门非充分参程控电信企业部控制财政部门组织设计部控制评估独立评估审部门组织开展种误解认普通员工参部控制工作 财务审部门做事动应付搞形式走场现象表现
第三认实施部控制控制点规定补齐手续程开展控评估时味追加关材料开展部控制评估殊知表面效物质程控制没真正达控制目时中存着控制风险
第四认企业理问题部控制解决设计完善执行缺陷部控制会存问题外部环境发生变化串通舞弊等常常会造成控存固局限性发生失效部控制需动态修正反舞弊机制联合运作相信定达更理想效果
第五认控设计理想完美计成部控制理方法越越薄弱否受成限制利公司治理目前该企业存问题种理办法越越应接暇实浪费资源样公司治理营理起实际性效果
2公司部组织机构控理体系存矛盾
电信企业员工职分工理部门划分业务流程生产理方案设计进行程负责控制点进行理控制业务流程部门员理旦交叉实际容易部控制执行中产生矛盾评估中出现踢皮球现象
3控设计较完善实际执行存偏差
电信企业部控制手册实现设计规方面基完整详细实际执行存偏差原：部控制培训程负责部门理位设计方面相部分实际普遍难执行
4尚未建立起整套系统全面风险理体系
电信企业理风险表现合理工程施工等方面固定资产形资产收入方面确认操作风险属营决策方面转变风险理表现收集分析阶段然企业逐步尝试风险评估拟定应措施未形成套完整全面风险理系统求企业设立风险理部门全面保护营风险企业重风险预警系统提供高效率运作支持
三调查结果分析
鉴中国电信部控制存诸失效现象分析现象成提出完善企业部控制基策便提高电信企业控执行力效果策：
（）重视控环境建设加强控意识培养形成控识
级理员必须建立合法诚信营理念高度重视部控制加强 企业风险防范处理部控制发展效率风险理关系身作遵守部控制制度相关关系进步加强员工部控制概念加强职业道德时员工进行部控制意识培训规范员工行深刻理解部控制目意义方法手段明确单位部控制责动执行变动推进达事半功倍效果
（二）梳理部理机制控实施环节关系理层级工作职责控环节趋致
部控制建设应该相分离生产营理活动部控制监业务流程脱节效方法通部理机制部控制实施方面种业务流程关系理层级工作职责部控制环节进行效梳理保持致中层领导高度重视积极推动部控制执行控真正落实实现控制目标
（三）强化控执行流程关键控制点容纳入岗位职责
果执行该部控制效企业必须加强力建设实施实施部控制责制终落实责岗位责实现全程控制电信企业员工岗位职责设置绩效考核根评估结果业绩分配调动员工积极性动性种关键控制点控责明确纳入岗位职责进行考核实现部控制日常化规范化监控理便获良控制效果
（四）关注程控制逐步建立健全全面风险理体系
电信公司生产程销售程中出现重部控制风险漏洞属营理活动部分直接影响质量营业绩财务报告结果通资市场直接影响该公司价值部控制理强调程控制逐步建立完善全面风险理系统收集分析评估应风险
四调查结果启示
部控制古老充满活力话题说公元前3600年美索达米亚文明时期已出现部牵制做法充满活力国理界实务界致力研究建立完整部控制体系西方国家部控制发展已漫长阶段已逐步趋完整时导着国际部控制发展方然国讲全面认识控制度刚刚起步况会计信息失真营失败守法营等程度结企业部控制失灵
外部控制衡量企业理重标志企业理制度中起着决定性作生产营活动律约束起定协调作企业实现持续营必须拥健全效部控制体系特国加入WTO直接面众国外企业激烈竞争强劲挑战企业必须建立完善部控制制度日益激烈竞争中求生存持续发展实现营目标增强企业竞争力
参考文献
[1]邱晨旭中国电信股份限公司海研究院[J]力萨班斯提升企业信息化水2010
[2]鹿存坡刘波控建设助电信企业价值提升[J]2009
[3]陈倩中国企业部控制现状策[J] 2011
[4]王文生企业部控制中存问题策[J]2009
[5]周美萍电信企业部控制方面存问题策[J]2009
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关中国电信集团公司部控制方面调查报告
引言
着世界济体化加剧狼舞时代逐渐趋势部控制执行情况许公司部控制制度建立运作利然运行非常薄弱部控制机制衡导致失真营失败现象屡见鲜方面企业认识环境弱化软化意识方面十分薄弱部控制形虚设没发挥应作鉴文中国电信集团公司代表国企业部控制存问题提出相关解决措施提升企业竞争力济效益
调查背景目
（）公司背景介绍
中国电信集团公司中央理国务院授权投资机构国家控股公司试点注册资1580亿元民币基电信网络种信息服务进行国际电信业务外结算开拓海外通信市场营通信信息业务相关种集成开发服务业务根市场发展需营国家批准允许业务
中国电信集团公司成立2002年中国特型国通信企业连续年入选世界500强企业营移动通信固定电话互联网应关项综合服务
中国电信集团公司美洲欧洲香港澳门全国 31省均设分支机构拥许覆盖全国城乡知名品牌具备电信全业务产品融合服务力渠道体系公司属中国电信股份限公司中国通信服务股份限公司两控股市公司形成业辅业双股份运营架构中国电信股份限公司 2002年香港纽约市中国通信服务股份限公司 2006年香港市
中国电信2004年提出传统基础网络运营商现代综合信息服务提供商转型通力发展综合信息服务等非语音业务强化精确理优化资源配置保持企业持续稳定健康发展2008年次历电信体制改革获移动业务牌2009年获
3G业务牌公司力推进聚集客户信息化创新战略差异化发展策略成功进入移动市场实现全业务发展良开局
作国信息化建设力军中国电信力开发推广信息化应全新业务网络终端融合价值链延伸努力信息化成果惠社会行业广民群众先20行业广企业提供针性信息化解决方案江苏**成立物联网应推广中心物联网技术重点实验室认真履行电信普遍服务义务积极服务三农持续推进村村通电话工程千乡万村信息化示范工程动广百姓提供衣食住行等方面综合信息服务推动信息化工业化融合加快农村信息化建设方便百姓享受信息新生活做出应贡献
新征程中中国电信集团公司抓住3G移动互联网物联网等发展机遇深入贯彻落实科学发展观力实施聚焦客户信息化创新战略差异化发展策略持续深化企业转型积极转变发展方式加结构调整力度断强化精确理努力开创效益规模发展新局面实现服务信息化新突破国民济发展社会信息化建设作出更贡献
（二）调查目
目前国家企业部控制状况着实令担忧部控制制度存着少问题控理基础十分薄弱权力责完善风险评估风险理水高监督机制逐渐弱化趋势中国电信集团限公司存样类似问题加强部控制决定公司治理结构入手建立良沟通系统营造创新企业文化提高部控制效果提高风险理意识建立良风险评估机制确保理目标实现
二调查基情况
（）中国电信企业控建设整体现状
中国电信集团公司中国电信股份限公司财务报告相关部控制手册COSO框架建立部控制制度控制环境风险评估控制活动信息沟通监控五方面进行设计执行评价
企业层面级部门IT部控制细规定进行设计配合相应理办法规范企业员工行建立系列效部控制制度时建立部控制虚拟团队日常运作指定业务流程责进行职责分工发挥审计机关部审计作通组织控评估实现控设计执行情况效性评价便进步完善
（二）电信企业部控制方面存问题
1存程度观念误区
第认根萨班斯奥克斯利法案监求提出部控制年部控制相关工作数员工停留级做阶段断接触级理员员工时没真正理解企业部控制意义甚知**正意义部控制减少公司营风险实现公司整体资市场监求理目标
第二认部控制理层会计审部门非充分参程控电信企业部控制财政部门组织设计部控制评估独立评估审部门组织开展种误解认普通员工参部控制工作 财务审部门做事动应付搞形式走场现象表现
第三认实施部控制控制点规定补齐手续程开展控评估时味追加关材料开展部控制评估殊知表面效物质程控制没真正达控制目时中存着控制风险
第四认企业理问题部控制解决设计完善执行缺陷部控制会存问题外部环境发生变化串通舞弊等常常会造成控存固局限性发生失效部控制需动态修正反舞弊机制联合运作相信定达更理想效果
第五认控设计理想完美计成部控制理方法越越薄弱否受成限制利公司治理目前该企业存问题种理办法越越应接暇实浪费资源样公司治理营理起实际性效果
2公司部组织机构控理体系存矛盾
电信企业员工职分工理部门划分业务流程生产理方案设计进行程负责控制点进行理控制业务流程部门员理旦交叉实际容易部控制执行中产生矛盾评估中出现踢皮球现象
3控设计较完善实际执行存偏差
电信企业部控制手册实现设计规方面基完整详细实际执行存偏差原：部控制培训程负责部门理位设计方面相部分实际普遍难执行
4尚未建立起整套系统全面风险理体系
电信企业理风险表现合理工程施工等方面固定资产形资产收入方面确认操作风险属营决策方面转变风险理表现收集分析阶段然企业逐步尝试风险评估拟定应措施未形成套完整全面风险理系统求企业设立风险理部门全面保护营风险企业重风险预警系统提供高效率运作支持
三调查结果分析
鉴中国电信部控制存诸失效现象分析现象成提出完善企业部控制基策便提高电信企业控执行力效果策：
（）重视控环境建设加强控意识培养形成控识
级理员必须建立合法诚信营理念高度重视部控制加强 企业风险防范处理部控制发展效率风险理关系身作遵守部控制制度相关关系进步加强员工部控制概念加强职业道德时员工进行部控制意识培训规范员工行深刻理解部控制目意义方法手段明确单位部控制责动执行变动推进达事半功倍效果
（二）梳理部理机制控实施环节关系理层级工作职责控环节趋致
部控制建设应该相分离生产营理活动部控制监业务流程脱节效方法通部理机制部控制实施方面种业务流程关系理层级工作职责部控制环节进行效梳理保持致中层领导高度重视积极推动部控制执行控真正落实实现控制目标
（三）强化控执行流程关键控制点容纳入岗位职责
果执行该部控制效企业必须加强力建设实施实施部控制责制终落实责岗位责实现全程控制电信企业员工岗位职责设置绩效考核根评估结果业绩分配调动员工积极性动性种关键控制点控责明确纳入岗位职责进行考核实现部控制日常化规范化监控理便获良控制效果
（四）关注程控制逐步建立健全全面风险理体系
电信公司生产程销售程中出现重部控制风险漏洞属营理活动部分直接影响质量营业绩财务报告结果通资市场直接影响该公司价值部控制理强调程控制逐步建立完善全面风险理系统收集分析评估应风险
四调查结果启示
部控制古老充满活力话题说公元前3600年美索达米亚文明时期已出现部牵制做法充满活力国理界实务界致力研究建立完整部控制体系西方国家部控制发展已漫长阶段已逐步趋完整时导着国际部控制发展方然国讲全面认识控制度刚刚起步况会计信息失真营失败守法营等程度结企业部控制失灵
外部控制衡量企业理重标志企业理制度中起着决定性作生产营活动律约束起定协调作企业实现持续营必须拥健全效部控制体系特国加入WTO直接面众国外企业激烈竞争强劲挑战企业必须建立完善部控制制度日益激烈竞争中求生存持续发展实现营目标增强企业竞争力
参考文献
[1]邱晨旭中国电信股份限公司海研究院[J]力萨班斯提升企业信息化水2010
[2]鹿存坡刘波控建设助电信企业价值提升[J]2009
[3]陈倩中国企业部控制现状策[J] 2011
[4]王文生企业部控制中存问题策[J]2009
[5]周美萍电信企业部控制方面存问题策[J]2009
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