然门征开票问题调查策研究
代开发票指税务机关根收款方（提供劳务服务方）申请法规规章规范性文件规定代付款方（接受劳务服务方）开具发票行法需办理税务登记时取收入需开具发票税务机关代开发票称然门征开票文重点讨然普通发票代开中存问题应策略
2013年市国家税务局办税服务厅代开普通发票计9807份（中免税发票6413份）组织门征税收49776万元国税普通发票代开解决部分资格行开具发票纳税实际需必须提供发票现实问题纳税行开票行构成发票理重组成部分社会济发展强化税收理起积极作然着张张普通发票开出规范合理现象日益凸显出工作带隐患应引起税务机关高度重视
然门征开票中存问题
（）逃避缴纳税款
然门征开票中存首问题纳税税务机关开具发票逃避缴纳税款通三种渠道：
1分解实际收入享受未达起征点优惠政策
根浙江省相关规定申请代开发票金额超500
元次起征点代开发票征税超500元货物应税劳务需代开发票应缴纳相应税款（免税产品外）部分纳税金额超起征点辟蹊径笔业务分解成笔利张身份证明张身份证明隔日次开具张金额低500元业务收入发票纳税享受未达起征点优惠政策逃避税款
2充免税产品获针免税产品优惠政策
增值税暂行条例中农业生产者销售产农业产品古旧图书等部分项目免征增值税农民销售免税农产品仅需提供生产村委会出具产初级农产品产销证明相关资料便税务机关申请开具免税发票解类似证明申请想获难村委会出具证明较意否产销做严格关税务机关免税发票代开证明材料真实性确认难度出现应税行变免税行逃避缴纳税款现象例：付款单位未购进蔬菜减少费销货象合伙约定伪造买卖蔬菜合应该征税货物写成产蔬菜虚开证明前税务机关申请代开发票收款方逃避缴纳税款
3改变应税项目进行跨行业开票降低税负
调查程中笔者发现部分纳税出避税目擅改变应税项目进行跨行业开票例：原餐饮费开成货物销售招费支出开成业务咨询
改变应税项目税部门转国税部门代开发票利国税应税项目税率差减低税负税务机关代开发票窗口申请代开者资格证明材料进行关发生种应税项目查证长国家税款造成程度流失
（二）非然规避税收义务
税法规定已办证证体营者需发票税务机关申请领购行规定开具发票应办证未办证证营者逃避工商税务理愿意履行办理营业执税务登记证等证法定义务充然变换申请开票姓名开票税务机关等办法合法申请骗取税务机关开具正式发票税务机关窗口员根申请提供证明材料付款方出具证明济业务进行判断审核证明材料否真实业务交易否存虚假漏洞税务机关法明晰
（三）资料合求难开票
根浙江省国家税务局 浙江省方税务局转发国家税务总局关加强规范税务机关代开普通发票工作通知（浙国税征[2005]3号：）规定：申请代开发票应实填写浙江省代开统发票申请表外应提供资料：1合法身份证原件复印件2次性开具金额1000元需购货单位书面确认证明（列明品名数量单价金额）10万元需
提供正式供货合公证证明3农民销售免税农产品需农民办税方便卡生产村委会出具产初级农产品证明特指出申请委托前代开发票需提供授权委托书委托身份证复印件份实际工作中缺乏指导纳税提供资料规范全面体现付款方证明：收款方名称清未注明二济业务叙述含糊清税务机关难证明中解营程三次开票金额开票项目未注明四相关印章实际符体现授权委托书：非申请亲前开票委托办理办没委托书提供二委托书改动痕迹三委托书委托亲笔签名笔迹办样委托书纸空谈失身意义
证明材料委托书规范存着定风险隐患难开票时仅增纳税开具发票成税务部门代开质量效率受影响
（四）通代征单位蒙混关
委托代征指税务机关根中华民国税收征收理法实施细利税收控方便纳税求双方愿简便征收强化理法委托原国家关规定委托关单位员代征零星分散异缴纳税收行税务机关长期采种征手段税收征发挥较作
2013年市国税局市级代征单位21户代征税款2380万元取成绩时委托代征工作中存问题显易见然年税务机关会代征单位进行考核仅限填表分目前代征单位代征员综合素质整体高税收业务知识相欠缺填开税票意性较印章资料审核严开错票乱开票情况时发生纳税税务机关开票遭遇挫折代征单位蒙混关少数
外调查程中发现操作问题例：代开普通发票申请单设计完善：申请单没求申请填写联系电话信息税务机关发现票面存错误难第时间联系申请时予纠正问题纳税门征开票中常常出现问题希税务机关纳税角度出发方便纳税
二强化然门征开票理策
（）严资料审核关
资料审核税务机关窗口开票第关关键步规定申请代开发票必须求实填写代开普通发票申请表提供相关证件资料代开员审核误方代开符合代开发票规定材料提供齐全坚决予办理资料审核中着重关注三方面：申请表填写货物应税劳务名称单价数量申请提供证明材料否准确致二证明合容否完整形式否正规
三申请提供身份证件否然身份证件已办证纳税申请代开发票办税厅拒绝代开资料审核程中存疑点窗口员反馈稽查部门税务部门核查认定否开具
（二）健全缴税代开发票理
方面500元未达起征点货物应税劳务申请填写代开普通发票申请表外需申请表资料交办税厅负责复审签字报备
方面申请代开免税货物（农产品）发票金额5万元必须辖区2名税收理员户实核查户实核查时着重关注申请申请代开发票货物否产数量否申请生产力相符等防止非免货物假免税货物逃避缴纳税款时规范免税农产品产销证明产销证明税务机关统印制注明农业产品养殖（种植）面积产量年产值等指标纳税免费领取村委会填写盖章开具农产品免税发票时提供备核查
（三）加税收宣传辅导工作
针纳税前代开发票资料规范全面问题效解决办法加纳税政策宣传辅导表单填写指导等通国税外网站QQ群张贴公告门宣讲发放办税册子等系列途径改善纳税前开票时填填
忘忘窘境减少代开发票走弯路
（四）效利窗口联网办公机制
着现代理方式信息化理手段加强信息税税收征程中重作日益凸显发票虚开发现突出性偷逃税等问题利窗口联网办公机制开票行进行监控省（市）单位开票窗口纳入办公机制通开票数信息筛选疑数进行分析时发现开票程中存问题存违法事实违法情况列入系统黑名单予开票防止类似问题次发生
（六）加强代征点理考核
考虑代征单位工作特殊性仅整代征单位工作进行逐项考核考核具体容落实参考开出发票数量质量等代征单位工作员进行量化考核出现情票关系票等违法违规行严肃追究责考核时进步强化员培训断提升代征单位工作员政治素质业务水解决根问题
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代开发票指税务机关根收款方（提供劳务服务方）申请法规规章规范性文件规定代付款方（接受劳务服务方）开具发票行法需办理税务登记时取收入需开具发票税务机关代开发票称然门征开票文重点讨然普通发票代开中存问题应策略
2013年市国家税务局办税服务厅代开普通发票计9807份（中免税发票6413份）组织门征税收49776万元国税普通发票代开解决部分资格行开具发票纳税实际需必须提供发票现实问题纳税行开票行构成发票理重组成部分社会济发展强化税收理起积极作然着张张普通发票开出规范合理现象日益凸显出工作带隐患应引起税务机关高度重视
然门征开票中存问题
（）逃避缴纳税款
然门征开票中存首问题纳税税务机关开具发票逃避缴纳税款通三种渠道：
1分解实际收入享受未达起征点优惠政策
根浙江省相关规定申请代开发票金额超500
元次起征点代开发票征税超500元货物应税劳务需代开发票应缴纳相应税款（免税产品外）部分纳税金额超起征点辟蹊径笔业务分解成笔利张身份证明张身份证明隔日次开具张金额低500元业务收入发票纳税享受未达起征点优惠政策逃避税款
2充免税产品获针免税产品优惠政策
增值税暂行条例中农业生产者销售产农业产品古旧图书等部分项目免征增值税农民销售免税农产品仅需提供生产村委会出具产初级农产品产销证明相关资料便税务机关申请开具免税发票解类似证明申请想获难村委会出具证明较意否产销做严格关税务机关免税发票代开证明材料真实性确认难度出现应税行变免税行逃避缴纳税款现象例：付款单位未购进蔬菜减少费销货象合伙约定伪造买卖蔬菜合应该征税货物写成产蔬菜虚开证明前税务机关申请代开发票收款方逃避缴纳税款
3改变应税项目进行跨行业开票降低税负
调查程中笔者发现部分纳税出避税目擅改变应税项目进行跨行业开票例：原餐饮费开成货物销售招费支出开成业务咨询
改变应税项目税部门转国税部门代开发票利国税应税项目税率差减低税负税务机关代开发票窗口申请代开者资格证明材料进行关发生种应税项目查证长国家税款造成程度流失
（二）非然规避税收义务
税法规定已办证证体营者需发票税务机关申请领购行规定开具发票应办证未办证证营者逃避工商税务理愿意履行办理营业执税务登记证等证法定义务充然变换申请开票姓名开票税务机关等办法合法申请骗取税务机关开具正式发票税务机关窗口员根申请提供证明材料付款方出具证明济业务进行判断审核证明材料否真实业务交易否存虚假漏洞税务机关法明晰
（三）资料合求难开票
根浙江省国家税务局 浙江省方税务局转发国家税务总局关加强规范税务机关代开普通发票工作通知（浙国税征[2005]3号：）规定：申请代开发票应实填写浙江省代开统发票申请表外应提供资料：1合法身份证原件复印件2次性开具金额1000元需购货单位书面确认证明（列明品名数量单价金额）10万元需
提供正式供货合公证证明3农民销售免税农产品需农民办税方便卡生产村委会出具产初级农产品证明特指出申请委托前代开发票需提供授权委托书委托身份证复印件份实际工作中缺乏指导纳税提供资料规范全面体现付款方证明：收款方名称清未注明二济业务叙述含糊清税务机关难证明中解营程三次开票金额开票项目未注明四相关印章实际符体现授权委托书：非申请亲前开票委托办理办没委托书提供二委托书改动痕迹三委托书委托亲笔签名笔迹办样委托书纸空谈失身意义
证明材料委托书规范存着定风险隐患难开票时仅增纳税开具发票成税务部门代开质量效率受影响
（四）通代征单位蒙混关
委托代征指税务机关根中华民国税收征收理法实施细利税收控方便纳税求双方愿简便征收强化理法委托原国家关规定委托关单位员代征零星分散异缴纳税收行税务机关长期采种征手段税收征发挥较作
2013年市国税局市级代征单位21户代征税款2380万元取成绩时委托代征工作中存问题显易见然年税务机关会代征单位进行考核仅限填表分目前代征单位代征员综合素质整体高税收业务知识相欠缺填开税票意性较印章资料审核严开错票乱开票情况时发生纳税税务机关开票遭遇挫折代征单位蒙混关少数
外调查程中发现操作问题例：代开普通发票申请单设计完善：申请单没求申请填写联系电话信息税务机关发现票面存错误难第时间联系申请时予纠正问题纳税门征开票中常常出现问题希税务机关纳税角度出发方便纳税
二强化然门征开票理策
（）严资料审核关
资料审核税务机关窗口开票第关关键步规定申请代开发票必须求实填写代开普通发票申请表提供相关证件资料代开员审核误方代开符合代开发票规定材料提供齐全坚决予办理资料审核中着重关注三方面：申请表填写货物应税劳务名称单价数量申请提供证明材料否准确致二证明合容否完整形式否正规
三申请提供身份证件否然身份证件已办证纳税申请代开发票办税厅拒绝代开资料审核程中存疑点窗口员反馈稽查部门税务部门核查认定否开具
（二）健全缴税代开发票理
方面500元未达起征点货物应税劳务申请填写代开普通发票申请表外需申请表资料交办税厅负责复审签字报备
方面申请代开免税货物（农产品）发票金额5万元必须辖区2名税收理员户实核查户实核查时着重关注申请申请代开发票货物否产数量否申请生产力相符等防止非免货物假免税货物逃避缴纳税款时规范免税农产品产销证明产销证明税务机关统印制注明农业产品养殖（种植）面积产量年产值等指标纳税免费领取村委会填写盖章开具农产品免税发票时提供备核查
（三）加税收宣传辅导工作
针纳税前代开发票资料规范全面问题效解决办法加纳税政策宣传辅导表单填写指导等通国税外网站QQ群张贴公告门宣讲发放办税册子等系列途径改善纳税前开票时填填
忘忘窘境减少代开发票走弯路
（四）效利窗口联网办公机制
着现代理方式信息化理手段加强信息税税收征程中重作日益凸显发票虚开发现突出性偷逃税等问题利窗口联网办公机制开票行进行监控省（市）单位开票窗口纳入办公机制通开票数信息筛选疑数进行分析时发现开票程中存问题存违法事实违法情况列入系统黑名单予开票防止类似问题次发生
（六）加强代征点理考核
考虑代征单位工作特殊性仅整代征单位工作进行逐项考核考核具体容落实参考开出发票数量质量等代征单位工作员进行量化考核出现情票关系票等违法违规行严肃追究责考核时进步强化员培训断提升代征单位工作员政治素质业务水解决根问题
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