第篇
国税收征纳标准体系
第章国现行税收征收标准体系
税收国政府财政收入源国家加强宏观调控重济杠杆
济社会发展具十分重作国现行税收法律体系原税制基础
# 年工商税制改革逐渐完善形成现 税种性质作
致分七类：
（）流转税类
包括增值税消费税营业税生产流通服务业中进行征收
（二）资源税类
包括资源税城镇土税开发利然资源差异形成级
差收入进行征收
（三）税类
包括企业税外商投资企业外国企业税税生产
营者利润纯收入进行征收
（四）特定目税类
包括固定资产投资方调节税（目前暂停征收）筵席税城市维护建设税土
增值税车辆购置税耕占税特定象特定行进行征收
（五）财产行税类
包括房产税城市房产税车船税车船牌税船舶吨位税印花
税屠宰税契税证券交易税遗产税燃油税（三者未开征）等某
财产行进行征收
（六）农业税类
包括农业税牧业税取农业者牧业收入企业单位征
收
（七）关税
进出国国境货物物品征收
— & —
第章国现行税收征收标准体系
述税种外商投资企业外国企业税税国家法律形式
发布实施外税种全国民代表会授权立法国务院暂行条例
形式发布实施
税收实体法外国税收征收理适法律制度税收理机关
分规定：
税务机关负责征收税种征收理全国民代表会发布实施税
收征收理法执行
海关机关负责征收税种征收理海关法进出口关税条例
等关规定执行
述税收实体法税收征收理程序法法律制度构成国现行税法体系
— —
第篇国税收征纳标准体系
第二章征纳双方权利义务标准
纳税权利义务
（）纳税权利
国现行税法关规定纳税权利：
法纳税问题税务机关咨询权利
# 法提出享受税收优惠申请权利
法请求税务机关退回征税款权利
法提起税务行政复议税务行政诉讼权利
& 法税务员违法行进行检举控告权利
’ 税务机关行违法致纳税合法权益遭受损害时法请
求赔偿权利
（二）纳税义务
国现行税法关规定纳税应承担义务：
法办理税务登记变更注销税务登记
# 法进行账簿证理
法期进行纳税申报时足额缴纳税款
法税务机关提供生产销售情况资料动接受配合税务机关
税务检查
& 法执行税务机关行政处罚决定规定缴纳滞纳金罚款
二税务机关权利义务
（）税务机关权利
国现行税法关规定税务机关职权：
— & —
第二章征纳双方权利义务标准
征税权求纳税法办理税务登记设置账簿合法记账证发
票法申报纳税获纳税关资料法律行政法规规定授权审批
减税免税延期纳税等
# 税法解释权税法规定定范围某税法作出相应解释
估税权某特定情况纳税税基难准确核定时定
方法估算税基直接估算税额
委托代征权根税法授权委托没税收理权机关单位代征某
税款委托单位机关承诺代征产生定范围征税权
& 税收保全权特定情况（纳税拒纳税逃税嫌疑等）法规
定纳税期前采取措施限制纳税转移处理商品货物财产
’ 强制执行权履行纳税义务单位法采取强制性措施收缴税
款
( 税收检查权确定纳税税基预防税收违法犯罪法纳税账
簿纳税资料生产营场等进行检查
) 税款追征权法定期限纳税扣缴义务种原未缴少缴
税款予追回
* 行政处罚权纳税违法行法定标准予制裁行政处罚权税
务机关项重权利罚款实施税务行政处罚基形式
+ 行政裁量权法律法规规定幅度者法律法规规定原范
围法律法规目精神公利益求具体事件特定
作处理制裁决定
（二）税务机关义务
税务机关义务包括：
法办理税务登记开具完税证
# 法征收税款违法开征停征征少征征收税款时足额
缴国库截留坐支法办理减免税征税款应时返
进行税务检查时检查保守秘密义务检举违反税收法律行
政法规行检举税务机关应保密
实施税收保全程中果税务机关实施税收保全措施者纳税
期限已缴纳税款应立解税收保全措施税收机关扣押商品货物财
— ’ —
第篇国税收征纳标准体系
产时必须开付收查封商品货物财产时必须开付清单
纳税申请复议事项符合法定复议受理条件税务机关义务受
理规定期限作出复议决定
# 税务行政案件中税务机关作告义务提供作出具体行政行证
规范性文件
— —
第二章征纳双方权利义务标准
第三章企业纳税标准
企业法纳税国税收法规法律规定企业法纳税程仅体现正
确核算应税数额时税额解缴库环节贯穿税务登记发生纳税争
议处理整程企业法履行纳税义务维护合法权益
企业特企业办理纳税业务员应非常熟悉根国税收征关
法律法规规章规定文介绍企业法纳税般程序
税务登记
税务登记税务机关根税法规定纳税生产营活动进行登记理项
基制度企业言通纳税登记确认征纳双方权利义务关系
领取税务登记证作税务许证权利证明书作纳税进行税务登记意味着
必须接受税务机关监督理时享法获税务服务领购发票行政复议减
免税优惠等权利办理税务登记纳税必须履行第法定程序
税务登记容般包括项：
（）开业登记（）变更登记（#）停业复业登记（）注销登记（）外出
营报验登记（&）登记核查（’）非正常户处理（(）违章处理
间关系图 ) 示：
图 ) 税务登记容关系图
（）开业登记
* 办理开业登记时间
— ( —
第篇国税收征纳标准体系
事生产营纳税应领取营业执日起 日税务机关
申请办理税务登记
纳税应税收法律行政法规成纳税义务日起 日
税务机关申报办理税务登记
# 办理开业登记点
（）纳税企业税务机关申请办理税务登记
（#）纳税企业跨县（市）区设立分支机构事生产营场总机构
国家税务机关申请办理税务登记外分支机构应国家税
务机关申报办理纳税登记
办理开业登记程序
开业登记流程图 & # 示：
图 & # 开业登记流程图
（）纳税提出书面申请报告提供列关证件资料：
营业执核准执业证件
关合章程协议书
#银行账号证明
法定代表业居民身份证护者证明身份合法证件
组织机构统代码证书
属享受税收优惠政策企业应提供相应证明资料
需提供关证件资料省治区直辖市税务机关确定
（#）填写税务登记表
纳税领取登记表注册登记表规定容逐项填写加盖企业印
章法定代表签字税务登记表报送国家税务机关
纳税填写税务登记表容：企业名称营点生产营范围
— ’ —
第三章企业纳税标准
营方式业数注册资投资总额批准开业证文件情况开户银行名称
银行账号品种税务代理属独立核算分支机构法代表财务负责
办税员附送件等
中：
企业名称批准开业机关注册登记名称填写
营类型国济集体济私济股份制济
联营济填写
#行业统分类标准填写工业商业物资供销业交通运
输业等
营范围工商行政理部门批准营范围填写
营方式工商行政理部门批准产销加工修理修配委托
收购供销批发批零兼营零售服务项目填写
&注册资金中固定资金固定资产金额填写流动资金企业实项资金
填写
（）领取税务登记证件
纳税报送税务登记表提供关证件资料国家税务机关审核
报关国家税务机关批准予登记应规定期限国家税务机关
领取税务登记证副规定缴付工理费
（二）变更登记
# 变更登记象
纳税改变名称法定代表者业姓名济类型住者营点（
涉改变国家机关）生产营范围营方式开户银行账号等容发生变
化时应原税务登记机关申报办理变更税务登记
# 变更登记时间
纳税工商行政理机关办理变更登记规定需工商行
政理机关办理变更登记者税务登记容工商登记容关应变
更日起 日持关证件办理变更税务登记
# 变更登记持证件
税务变更容工商登记变更容否致决定税务机关提交证件
容较见表 & ：
— —
第篇国税收征纳标准体系
表 税务变更工商登记变更容表
类
容
区
税务变更容工商登记变更容致需工商变更登记税务登记容工商登记容关办理税务变更登记持证件相变更税务登记申请书纳税变更税务登记容决议关证明资料#关资料工商变更登记表工商执（注册登记执）
税务机关发放原税务登记证件（登记证件副登记表等） # 变更登记手续
纳税办理变更登记时应国家税务机关领取变更登记表式三份
表中容逐项实填写加盖企业业印章领取变更税务登记表日起
日报送国家税务机关批准规定期限领取税务登记相关证
件规定缴付工理费
& 变更登记程序
变更登记流程图 ’ 示：
图 ’ 变更登记流程图
（三）注销登记
注销登记象时间
（）纳税发生破产解散撤消法应终止履行纳税义务应
工商行政理机关办理注销登记前持关证件原国家税务机关提出注销税
— —
第三章企业纳税标准
务登记书面申请报告未办理工商登记应关机关批准宣布终止日起
日持关证件原国家税务机关提出注销税务登记书面申请报告
（#）纳税工商行政理机关吊销营业执应营业执吊销日起
日原国家税务机关提出注销纳税登记书面申请报告
# 注销登记求
纳税办理注销税务登记前应国家税务机关缴清应纳税额滞纳金
罚款缴销原国家税务机关核发税务登记证副注册税务登记证副
未发票发票专章税收缴款书国家税务机关核发证件
注销登记手续
纳税办理注销税务登记时应国家税务机关领取注销税务登记表
式三份根表容逐项实填写加盖企业印章领取注销税务登记表
日起& 日报送国家税务机关
’ 注销登记程序
注销登记流程图 ( ’ 示：
图 ( ’ 注销登记流程图
（四）停业复业登记
停业复业登记象
实行定期定额征收方式纳税营业执核准营期限需停业应
税务机关提出停业登记
纳税应恢复生产营前税务机关提出复业登记申请确认
— # —
第篇国税收征纳标准体系
办理复业登记
停业复业登记程序
停业复业登记流程图# 示：
图# 停业复业登记流程图
税务机关收纳税停业申请书应纳税发放停业申请审批表
纳税应办理税款清缴发票缴销关税务机关发送证件封存手续述情
况填停业申请批表中税务机关审核项停业信息资料误纳税资料
转入停业纳税库纳税发核准停业通知书复业单证领取表
纳税停业结束进行复业处理时原受理税务机关根封存单证填列复业
单证领取表中纳税重新领回封存单证税务机关纳税关资料信息
停业纳税库转回正常纳税信息资料库整停业复业处理程结束纳税
进行正常营业活动
（五）税务登记证理
# 纳税领取税务登记证应生产营场明显易见方张挂
亮证营外县（市）营纳税必须持国家税务机关填发外出营
活动税收理证明税务登记证副营国家税务机关报验登记接受税
务理
纳税持税务机关报验登记接受税务理
申请减税免税先征税返
— & # —
第三章企业纳税标准
申请领购发票
申请办理外出营活动税收理证明
#关税务事项
税务登记证件限纳税转涂改损毁买卖者伪造
# 纳税税务登记证件妥善保遗失应登报声明作废时
时书面报告国家税务机关国家税务机关审查处理申请补发新证
税务登记证件验证换证
税务机关已核发税务登记证件实行定期验证换证制度纳税应规
定期限税务机关办理验证者换证手续
税务登记证件年审次外商投资企业关规定实行联合年检年审合格
税务机关应纳税税务登记证件载明验证标识
税务登记证件 年更换次新税务登记证件式样国家税务总局统制发具
体换证时间国家税务总局确定
纳税未规定期限申报办理税务登记变更者注销登记税务
机关责令限期改正处&’’’ 元罚款情节严重处&’’’ 元( 万元
罚款情节十分严重处( 万元 万元罚款
二账证理
账簿票证合法效证纳税扣缴义务记载反映济业务
情况正确计算税款重纳税角度说通填制证登记账簿
济业务进行断类加工整理汇总综合企业会计制度基础
税务机关角度说税务机关通查验纳税证账簿确定纳税
济业务否合法监督企业财务运转情况认定纳税扣缴义务否法
纳税重
（）事生产营纳税应领取营业执日起( 日设置账簿扣
缴义务应税收法律行政法规规定扣缴义务发生日起(’ 日代
扣代收税种设置代扣代缴代收代缴税款账簿时事生产营纳税应
领取税务登记证件日起( 日财务会计制度报送税务机关备案
（二）账簿登记
( 纳税扣缴义务必须根合法效证记账进行核算
— # ( —
第篇国税收征纳标准体系
事生产营纳税财务会计制度者财务会计处理方法会计
核算软件应报送税务机关备案
纳税扣缴义务财务会计制度者财务会计处理方法国务院者国
务院财政税务部门关税收规定相抵触应国务院者国务院财
政税务部门关税收规定计算应纳税款代扣代缴代收代缴税款
（三）账簿保
账簿作公司重济业务记录进行财务税务检查审计检查重资
料应国关法律规定账簿保期限认真加保中日记账明细
账总账辅助账簿保期限# 年现金银行存款日记账保期限
年涉外重会计账簿予永久保存
（四）税收证明理
# 实行查账征收方式缴纳税额外事生产营提供劳务应机
构国家税务机关提出书面申请报告写明外出营理外销商品名
称数量需时间提供税务登记证副国家税务机关审查核准签
发外出营活动税收理证明申请应规定提供纳税担保缴纳相应
纳税额纳税保证金纳税外县（市）事生产营活动必须持外出营
活动税收理证明营国家税务机关报验登记接受税务理外出营活
动结束应规定缴销期限国家税务机关缴销外出营活动税收
理证明办理退款手续
纳税销售货物购买方开具发票发生退货销售折果购货方已
付购货款者货款未付已作财务处理发票联抵扣联法收回纳税应购
货方索取折证明作开具红字专发票合法
三纳税申报
纳税申报纳税程序中心环节纳税发生纳税义务税务机关规
定容期限税务机关申报书面报表形式写明关纳税事项应纳税
额履行法定手续纳税申报仅征纳双方核定应纳税额开具纳税证
税务机关研究济信息加强法纳税觉性提高税款计算正确性
重利税务机关法征收税款查处财务违章保证国家税收时足
额入库
— # —
第三章企业纳税标准
（）纳税申报象
纳税申报象指谁应办理纳税申报包括：
应正常履行纳税义务纳税正常情况纳税必须税收法律
行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定申报期限申报容
实办理纳税申报
# 应履行扣缴税款义务扣缴义务扣缴义务必须法律行政法规
规定者税务机关法律行政法规规定确定申报期限申报容实报
送代扣代缴代收代缴税款报告表税务机关根实际需求扣缴义务报送
关资料
享受减税免税遇纳税纳税享受减税免税遇减税免
税期间应规定办理纳税申报手续填报纳税申报表便进行减免税统
计理
（二）纳税申报容
纳税申报容包括两方面纳税申报表者代扣代缴代收代缴税
款报告表二纳税申报关资料证件
纳税扣缴义务填报纳税申报表代扣代缴代收代缴税款报告表时
应税种税目应纳税项目者应代扣代缴代收代缴税款项目适税率单位
税额计税扣项目标准应纳税额应代扣代收税款税款属期限等
容逐项填写清楚
# 纳税办理纳税申报时报送资料：
（）纳税申报表税务机关统负责印制纳税进行纳税申报书面
报告容纳税计税环节计算方法区
（#）财务会计报表根会计账簿记录关反映生产营情况资
料规定指标体系格式序列编制反映企业事业单位济组
织定时期营活动情况预算执行情况结果报告文件纳税
生产营容财务会计报表样需税务机关报送种类
相
（）纳税资料：纳税关济合协议书固定工商业户外出
营税收理证明境外公证机关出具关证件工资收入证明等等
— —
第篇国税收征纳标准体系
扣缴义务纳税申报时报送资料：
（#）代扣代缴代收代缴税款报告表
（）关资料通常包括：代扣代缴代收代缴税款合法证代扣代
缴代收代缴税款关济合协议书公司章程等
（三）纳税申报期限
发生纳税义务纳税扣缴义务必须法律行政法规规定者税
务机关法律行政法规规定确定应纳应缴税款期限税务机关办理纳
税申报出申报期限两种：种法律行政法规明确规定
种税务机关法律行政法规规定结合纳税生产营实际情况应
缴纳税种等相关问题予确定
# 税种申报期限
税种情况税务机关工作安排税种申报期限确
定申报期限时必然涉纳税义务发生时间纳税期限确定问题
申报期限延
纳税办理纳税申报期限天遇公休日延
延期办理纳税申报
根国现行税收征收理法第 条规定纳税扣缴义务期
办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表税务机关核准延
期申报核准延期办理前款规定申报报送事项应纳税期期实
际缴纳税额者税务机关核定税额预缴税款核准延期期限办理税款结
算
需注意纳税纳税期限应税收入应税项
目均须规定申报期限持纳税申报表财务会计报表纳税资料税务
机关办理纳税申报扣缴义务扣缴税款期限代扣代收税款均须
规定期限持代扣代缴代收代缴税款报告表关资料税务机关办理
扣缴税款报告
（四）纳税申报方式
纳税申报两种形式
种直接税务机关办理述申报报送事项种直接常见方
— # —
第三章企业纳税标准
式操作起简单
种规定采取邮寄数电文方式申报报送事项纳税
扣缴义务纳税申报期限种原方便税务机关办理纳税申报
采取邮寄方式办理纳税申报报送事宜采取邮寄申报邮出邮
戳日期实际申报日期华工作外籍税申报期限
国境出差离开通常办理纳税申报时采取邮寄申报形式办理纳税申
报数电文形式年新兴现代化通信手段方式种高速快捷信息传
递方式已越越应税务理采数电文方式进行纳税申报报送代扣
代缴代收代缴税款报告表节省时间提高效率采数电文形式收
件（处指税务机关）指定特定系统接收数电文该数电文进入该系统时
间视申报报送达时间未指定特定系统该数电文进收件
系统首次时间视达时间
纳税扣缴义务采邮寄数电文外法定方式办理纳税申报报
送代扣代缴代收代缴税款报告表
（五）违反纳税申报规定法律责
纳税未规定期限办理纳税申报报送纳税资料者扣缴义务未
规定期限税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表关资料税务
机关责令限期改正处 元罚款情节严重处 元
# 万元罚款
四税款缴纳
纳税纳税申报应法定方式期限税款解缴入库纳税完
全履行纳税义务标志纳税缴纳税额时应注意掌握容：
（）税款缴纳方式
# 核缴方式生产营规模较财务制度健全会计核算准确贯
法纳税企业国家税务机关批准企业税法规定行计算应纳税额
行填写审核纳税申报表行填写税收缴款书开户银行解缴应纳税款规
定国家税务机关办理纳税申报报送纳税资料财务会计报表
申报核实缴纳方式生产营正常财务制度基健全账册证完整
— # —
第篇国税收征纳标准体系
会计核算较准确企业税法规定计算应纳税款行填写纳税申报表规定
国家税务机关办理纳税申报报送纳税资料财务会计报表国家税
务机关审核填开税收缴款书纳税规定期限开户银行缴纳税款
申报查验缴纳方式财务制度够健全账簿证完备固定业户
应实国家税务机关办理纳税申报提供生产力原材料源消耗情
况生产营情况等国家税务机关审查测定实查验填开税收缴款书
者税证纳税规定期限开户银行者税务机关缴纳税款
# 定额申报缴纳方式生产规模较确建账力者账目健全
提供准确纳税资料固定业户国家税务机关核定营业（销售）额征
收率规定期限国家税务机关申报缴纳税款
（二）纳税期限延期纳税
关税款缴纳时间三层次
第层次纳税义务发生时间纳税发生应税行应承担纳税义务
起始时间
第二层次纳税期限指法律行政法规规定税务机关法律行政
法规规定确定纳税计算应纳税额期限税种纳税期限征收
象计税环节等致税种具体纳税样具体
纳税纳税期限县级税务机关根纳税应纳税额确
定
第三层次税款缴库期指纳税计算期满纳税报缴税款法定期限
纳税计算期满纳税缴纳应缴税款纳税纳税计算期取应税
收入应纳税款需定时间进行结算办理缴纳手续税种税法条例
规定税款入库期限
更清楚解税种具体税款缴纳时限见表 & 示
— ’ —
第三章企业纳税标准
表 # 税种纳税义务发生时间纳税期限表
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限增值税 销售货物应税劳务增值税纳税义务发生时间：
采取直接收款方式销售货物货物否发出均收销售额取索取销售额提货单交买方天采取托收承付委托银行收款方式销售货物发出货物办妥托收手续天#采取赊销分期收款方式销售货物合约定收款日期天采取预收货款方式销售货物货物发出天委托纳税代销货物
收代销单位销售代销清单天&销售应税劳务提供劳务时收取销售额取索取销售额天’纳税发生视销售行货物移送天# 进口货物增值税纳税义务发生时间货物报关进口天 纳税期限 日 日& 日& 日 月纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定 固定期限纳税次纳税# 纳税期限 月纳税应期满日起’ 日申报纳税纳税期限低 月期满日起& 日预缴税款次月 日起’ 日申报纳税结清月应纳税款 纳税进口货物应海关填发税款缴纳证次日起( 日
缴纳税款— ’ # —
第篇国税收征纳标准体系
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限消费税 纳税销售应税消费品纳税义务发生时间： 纳税采取赊销分期收款结算方式纳税义务发生时间销售合规定收款日期天纳税采取预收贷款结算方式纳税义务发生时间发出应税消费品天#纳税采取托收承付委托银行收款方式纳税义务发生时间发出应税消费品办妥托收手续天纳税采取结算方式纳税义务发生时间收取销售款取
索取销售款天# 纳税产应税消费品 纳税义务发生时间移送天 纳税委托加工应税消费品 纳税义务发生时间纳税提货天
纳税进口应税消费品纳税义务发生时间报关进口天 纳税期限 日 日& 日& 日 月纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定固定期限纳税次纳税# 纳税期限 月纳税应期满日起’ 日申报纳税纳税期限低 月应期满日起& 日预缴税款次月 日起’ 日申报纳税结清月应纳税款— # —
第三章企业纳税标准
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限营业税 纳税义务发生时间纳税收讫营业收入款项取索取营业收入款项天# 纳税转土权者销
售动产采预收款方式纳税义务发生时间收预收款天 纳税建销行建行纳税义务发生时间销售建建筑物收讫营业额者取索取营业额天 纳税动产偿赠 纳税义务发生时间动产权转移天 纳税期限& 日’ 日
& 日 月纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定固定期限纳税次纳税# 纳税期限 月纳税应期满日起’ 日申报纳税纳税期限低 月 应期满日起& 日预缴税款 次月 日起’ 日申报纳税结清月应纳税款 扣缴义务解缴税款期限前两条规定执行 金融业（包括典业） 纳税期限 季度& 保险业纳税期限
月企业税纳税义务发生时间纳税取应纳税额时 月份季度终& 日税务机关报送
会计报表预缴税申报表# 年度终& 日税务机关报送会计决算报表税申报 纳税年度中间合
分立终止时应停止生产营日起(’ 日税务机关办理期税汇算清缴— # # —
第篇国税收征纳标准体系
较项目
容
税种
纳税义务发生时间纳税期限外国
投资企业外国企业税法 年计算分季预缴季度终# 日预缴年度终# 月汇算清缴退少补 盈利亏损年度
终 月报送年度税申报表会计决算报表& 年度中间合分立
终止时应停止生产营日起’( 日税务机关办理期税汇算清缴退少补税 纳税应取应纳税次月) 日税务机关申报缴纳税款 扣缴义务月扣税款应次月) 日缴入国库& 账册健全体工商户生产营应纳税款年计算分月预缴纳税次月) 日申报预缴年度终& 月汇算清缴退少补 纳税年终次性取承包营承租营取收入日起&( 日申报纳税 年分次取承包营承租营
应取次) 日申报预缴年度终& 月汇算清缴
— & —
第三章企业纳税标准
较项目
容
税种
纳税义务发生时间纳税期限 中国境外取纳税源中国境外应纳税境外纳税年度计算缴纳税应源国纳税年度终结清税款# 日中国税务机关申报纳税境结清税款应次年 月 日起# 日中国税务机关申报纳税& 独资企业合伙企业投资者应纳税税款年计算分月者分季预缴投资者月者季度终’ 日预缴年度终# 月汇算清缴退少补’ 独资企业合伙企业年度中间合分立终止时 投资者应停止生产营日起& 日税务机关办理
期税汇算清缴— ( ) —
第篇国税收征纳标准体系
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限资源税 纳税销售应税产品纳税
义务发生时间：
纳税采取分期收款结算方式纳税义务发生时间销售合
规定收款日期天纳税采取预收货款结算方式纳税义务发生时间发出应税产品天#纳税采取结算方式纳税义务发生时间收讫销售款者
取索取销售额天# 纳税产应税产品纳税义务发生时间移送应税产品天 扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间支付货款天
纳税期限 日 日 日& 日 日者 月税务机关根实际情况具体核定# 纳税 月期纳税期满日起& 日申报纳税 日 日 日& 日者 日期纳税期满日起 日预缴税款次月 日起& 日申报纳税结清月税款
城市维护建设税纳税义务发生时间三税相
纳税期限分三税纳税期限致
增值税消费税纳税期限
均分 日 日 日& 日 日者 月营业税纳税期限分 日& 日 日者 月增值税消费税营业税纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定#固定期限纳税次纳税
— # —
第三章企业纳税标准
较项目
容
税种
纳税义务发生时间纳税期限
城镇土税实行年计算分期缴纳征
收办法具体纳税期限省治区直辖市民政府确定房产税 纳税原房产生产营生产营月起缴纳房产税# 纳税行新建房屋生产营建成次月起缴纳房产税 纳税委托施工企业建设房屋办理验收手续次月起缴纳房税纳税办理手续前已出租出新建房屋应出租出月起缴纳房税
车船税 纳税应税车船日起发生车船税纳税义务
# 纳税新购置车船购置月起发生车船税纳税义务 已交通航运理机关报全年停运者报废车船年发生车船税纳税义务停运重新重新月起发生车船税纳税义务实行年计算分期缴纳征收方法具体纳税期限省治区直辖市民政府确定印花税合签订书开账簿启
证领受时汇总缴纳限期限额税务机关确定长期限超
月— # —
第篇国税收征纳标准体系
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限契税纳税签订土房屋权属转移合天者取具土房屋权属转移合性质证天纳税义务发生时间纳税应纳税义务发生日起 日土房屋契税征收机关办理纳税申报契税征收机关核定期限缴纳税款索取完税证关税纳税义务代理应海关填发税款缴纳证次日起# 日指定银行缴纳银行解缴中央国库土增值税纳税中国境出售者方式偿转国土权建筑物（括种附属设施） 附着物（简称转房产）取收入时纳税应转房产合签订 日房产税务机关办理纳税申报延期纳税现行税收征收理法明确规定纳税特殊困难期缴纳税款省治区直辖市国家税务局方税务局者授权县税务局（分局）批准延期缴纳税款长超 月
纳税申请延期缴纳税款必须规定纳税期限前国家税务机关提出书
面申请领取延期审批表说明原国家税务局核准批准延期缴纳
税款未核准应规定纳税期限缴纳税款具体延期纳税申请流程见
图 ( 税款补缴退
（）纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款税务机关
年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长# 年
税务机关责致纳税扣缴义务未缴税款税务机关 年
求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金
— ) —
第三章企业纳税标准
图 # 延期纳税申请流程图
（）纳税超应纳税额缴纳税款税务机关发现应立退纳税
结算缴纳税款日起 年发现税务机关求退缴税款加算银行
期存款利息税务机关时核实应立退涉国库中退法
律行政法规关国库理规定退
（）纳税享受出口退税退税优惠政策应规定国家税务
机关申请办理退税
五纳税担保
纳税担保纳税保证履行纳税义务货币实物等形式税务机关作
出税款抵押般情况纳税需提供纳税担保根认事生
产营纳税逃避纳税义务行发现纳税明显转移隐匿应税商
品货物财产应纳税收入迹象时税务机关会责成纳税提供纳税担
保提供纳税担保方式：
（）货币保证金作纳税担保纳税需纳税义务发生前税务机关预缴
定数量货币作纳税保证金预缴金额致相略高应缴税款果
纳税期章纳税税务相关抵作应缴税款滞纳金罚款果纳
税期履行纳税义务完税证数领回预缴保证金
（二）实物抵押品作纳税担保纳税需纳税义务发生前税务机关提交
定数量实物商品货物等作应纳税款抵押品价值应致相略
高应缴税款果纳税期缴纳税款税务机关关规定拍卖实物抵
押品款项抵缴纳税应纳税款滞纳金罚款果纳税期缴纳税款
完税证数领回担保实物抵押品
— & —
第篇国税收征纳标准体系
（三）纳税担保作纳税担保纳税提名税务机关认第三方
出面纳税担保逾期缴担保负责缴纳税款滞纳金罚款纳税
担保应国境具纳税担保力公民法济组织国家机关
作纳税担保具备代偿债务代缴税款济力纳税担保承诺纳
税担保责时应履行承保手续填写纳税担保书写明担保象范围期限
责等关事项纳税担保书纳税担保纳税税务机关三方认签字盖章
生效
— —
第三章企业纳税标准
第四章税收优惠政策实施标准
# 年国适应济社会发展需先相继出台系列税收优
惠政策时予公告政策散见种文件中日积月累益显零乱
着形势变化政策已停止国家税务总局# 年 月 日关印
发增值税防伪税控机享服务系统理暂行办法通知（国税发［#］&
号）修订重新解释财政部国家税务总局# 年’ 月 日印发关
规范投资者税征收理通知（财税［#］(& 号）政
策甚出现前解释情况仅税务工作者执法带便企业
单位运享受优惠政策造成困难该享受优惠政策反未时运优惠政策白
白失企业谋利益机会正税种分重新整理章述
阐明旨辅实例便家政策足政策促进企业济健康发展
第节税收优惠政策含义
税收优惠政策指税法某纳税征税象予鼓励顾种特殊规
定
国家扶持某特定区行业企业业务发展者某具实际困
难纳税予顾税法中作出某特殊规定免应缴纳全部者部
分税款者缴纳税款定例予返等等减轻税收负担种
税法中规定减轻某特定纳税税收负担规定税收优惠政策严
格意义讲税收优惠税法组成部分属法范畴属政策范畴
实际生活中总税收优惠做税收优惠政策：
首先国税法身国家政策具体落实体现保证国
家制定项政策贯彻执行国家关部门制定相应税收法律法规规章
项政策落实处
次国家确定某税收优惠政策直接赋予法含义直接构成税法
— # —
第篇国税收征纳标准体系
部分
税收优惠政策正税收调节济职具体手段国家通税收优惠政策
扶持某特殊区产业产品发展促进产业结构调整社会济协调发
展国家通税收优惠政策增加某特殊社会成员收入提高收入水
实现社会公促进富裕国家通税收优惠政策促进某特殊产品服
务流通促进商品交换发展市场繁荣国家通税收优惠政策刺激某
特殊产品服务消费促进消费结构合理化消费水断提高
第二节税收优惠政策容
特定纳税征税象享受种鼓励性顾性规定属
税收优惠范畴减税免税出口退税税收优惠容税收优惠范围
减税免税出口退税范围广减税免税出口退税外税收优惠
包括容
（）免税指某特殊纳税征税象免征某种税收全部税款规定
案例
案情说明长江福利纺织工厂## 年实现利润## 万元企业税税率
应缴纳企业税 万元
法律国家税务总局&&’ 年( 月’ 日关民政福利企业征收流转税问
题通知（国税发［&&’］)) 号）财政部国家税务总局&&’ 年 月& 日关
福利企业学校办企业征税问题通知（财税［&&’］ 号）财政部国家税
务总局### 年 月 日关福利企业关税收政策问题通知（财税［###］)
号）
政策解读税法规定（）安置四残员占企业生产员)#
（含)#）民政福利工业企业生产增值税应税货物通知第三条列举项
目外税务机关审核采取先征税返办法予返全部已纳增值税
顾返办法：民政福利工业企业纳税期满# 日实进行纳税申请
填开税票缴纳税款县级税务机关填开收入退书已缴纳税款全部退
纳税企业
（）安置四残员占企业生产员)未达)#民政福利工
— —
第四章税收优惠政策实施标准
业企业生产销售增值税应税货物通知第三条列举项目外发生亏
损予部分全部返已征增值税顾具体例掌握亏损限返办
法：企业应先规定纳税全年发生亏损年底税务机关提出申请
县级税务机关审批返
（）安置四残员占企业生产员#（含#）民政福利企业
营属营业税服务业税目范围（广告业外）业务免征营业税
（）民政部门举办福利工厂安置四残员占生产员总数#
免征企业税
业务解说长江福利纺织工厂&& 年实际安置四残员占生产员总数
&#批准免征税长江福利纺织工厂&& 年免缴全部 万元企业
税
（二）减税指某特殊纳税征税象免征某种税收部分税款规定
案例
案情说明长江福利纺织工厂&& 年实际安置四残员占生产员总
数&#
政策解读税法规定民政部门举办福利工厂安置四残员占生
产员总数例超’&#未达#减半征收企业税
业务解说长江福利纺织工厂批准减半征收税该福利工厂实际应
缴纳企业税’() 万元少缴企业税’() 万元
（三）退税指税务机关规定已征收税款部分全部退
纳税退税种情况出口退税先征返等中出口退税国家鼓
励出口加强出口产品国际市场竞争力退已征收增值税消费税
等先征返先规定数征收然定程序退已征收税款增值
税税等
案例
案情说明荣达进出口纺织公司&& 年税法规定税务机关缴纳增值税
’&& 万元批准该单位享受免抵退优惠政策
纳税处理&& 年’ 月税务机关’&& 万元增值税全部退该单位
（四）优惠税率指税法规定某税种基税率基础规定
干低基税率税率某特殊纳税征税象种较低税率征税
— —
第篇国税收征纳标准体系
作种鼓励顾增值税基税率#外税法
规定二档优惠税率#零税率纳税销售粮食水图书报纸
杂志饲料化肥农药等#税率计算征收增值税纳税出口货物国务
院规定者外税率零
（五）起征点指征税象开始征税起点数额征税象达起征点
全额征税未达起征点征税财政部国家税务总局&& 年 月 日关
岗失业员业关税收政策问题通知（财税［&&］&’ 号）文件规定增
值税起征点：销售货物起征点&&& ( )&&& 元销售应税劳务起征点月销
售额)&& ( &&& 元次纳税起征点次（日）销售额)& ( && 元
营业税起征点：期纳税起征点&&& ( )&&& 元次纳税起征点
次（日）营业额&& 元
（六）免征额指税法规定征税象中免予征税部分规定免征额
免征额部分征税仅超免征额部分征税
案例*
案情说明北京税相关法规确定&& 年+ 月 日工资薪
金免征额&& 元北京金君洋财务科技发展限公司职员司马剑男月
获工资收入&& 元
求解答司马剑男月应税扣额纳税额
计算分析司马剑男月超部分*&& 元（&&—&&）征税应
纳税额：*&& )# & 元
（七）缓交税款指纳税资金周转发生困难税务机关批准推迟缴纳
税款行缓交税款税务机关资金困难纳税种顾减税差
减免税绝少缴税款缓交税款推迟税款缴纳缓解资金周转困
难缓交期满必须数缴纳全部税款
案例)
案情说明九江浔庐实业公司&& 年全年实现利润&& 万元规定应缴
纳税 万元企业资金周转发生困难税务机关批准缓交税款缓交期
月
业务解说缓交期满企业数缴纳税款 万元然绝数纳税
应缴纳税款没减少资金运动角度企业推迟税款缴纳
— —
第四章税收优惠政策实施标准
节约笔开支者取笔收入
案例
案情说明江西德安机械公司钱缴纳税款银行申请笔贷款
金额 万元期限 月年利率#六月应支付利息### 元
（### & # ’ (）
业务解说企业享受缓交税款优惠等节约笔### 元开支
反江西德安机械公司#### 元缓交税款购买期限
月年利率#债券六月企业出售债券投资利润### 元
### 元企业缓交税款取收入
（八）税额扣指税法规定纳税计算缴纳税款时前环节
缴纳税款准予扣企业税法规定纳税源中国境外已
境外缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额
案例)
案情说明江西美星外济合作公司(## 年实现利润## 万元中##
万元美国分公司营利润已美国缴纳税(# 万元
业务解说江西美星外济合作公司汇总缴纳税款时该(# 万元税款
扣企业实际应缴纳税款) 万元（## & * (#）
税额扣目避免重复征税减轻纳税税收负担纳税
某济行加鼓励顾
（九）税项扣指某特定区产业企业产品业务服务纳
税计算缴纳税款时构成计税某项目准予计税中扣
减轻纳税税收负担税法规定纳税银行保险企业非银行金融
机构规定提取坏账准备金呆账准备金投资风险准备金未决赔偿准备
金等准予计算应纳税额中扣
（十）加速折旧指计算缴纳税时税法规定某特殊行业企业
固定资产者企业某特殊固定资产允许采取加速折旧方法
税说折旧项重扣项目采加速折旧方法纳
税固定资产前年成费增相应利润会减少应纳税
额应纳税额会减少减轻纳税税收负担时会资金回
收速度加快
— + —
第篇国税收征纳标准体系
（十）进先出法计算发出存货物价较稳条件发出样存货
采计价方法结果差税会产生影响通货
膨胀较严重情况物价呈升趋势采存货计价方法结果会
差中采进先出法发出样存货成高发出样存货
成高相应期企业成费升企业利润相应减少
税少企业利
（十二）盈亏互抵指计算缴纳税时准许纳税某年度发生亏
损年度盈利弥补减少年度应付税款规定
现行企业税法规定纳税发生年度亏损年度弥补
纳税年度足弥补逐年延续弥补弥补亏损期超
年
（十三）税收饶指计算缴纳税时纳税源境外
境外享受减税免税纳税补偿代承担税款等税收优惠
合纳税时视境外已缴纳税款准予扣项规定适收入源国
国已签订避免双重征税协定情况
第三节税收优惠政策分类
税收优惠角度进行分类
（）性质分类
税收优惠政策具体优惠性质分税基优惠税率优惠税额优
惠时间优惠谓税基优惠指通直接缩计税方式减轻纳税税收
负担税收优惠起征点免征额免税减税税额扣税收饶等均属税额
优惠缓交税款加速折旧先进出法计算存货价值等均属时间优惠
（二）税种分类
税种税收优惠分增值税税收优惠消费税税收优惠营业税税
收优惠企业税税收优惠外商投资企业税税收优惠税税收优
惠资源税税收优惠固定资产投资方调节税税收优惠等等
（三）纳税分类
享受税收优惠纳税税收优惠分国纳税享受税收优惠
— —
第四章税收优惠政策实施标准
外国纳税享受税收优惠两类外国纳税享受税收优惠指外商投资
企业外国企业外籍员享受税收优惠具体分外商投资企业享
受税收优惠外国企业享受税收优惠外籍员享受税收优惠
（四）业务分类
享受税收优惠业务性质税收优惠分国业务税收优惠涉
外业务税收优惠两类谓国业务税收优惠指纳税事国业务活动
享受税收优惠谓涉外税收优惠指纳税事涉济业务进出口贸易
引进外资外投资外劳务输出等享受税收优惠
（五）享受期限分类
税收优惠享受期限分长期优惠定期优惠两种谓定期优惠指
明确规定享受期限税收优惠定期优惠分两种情况：
税法规定某段确定时期纳税享受税收优惠现行税法
规定农村信合作社 年底前营业税税率#&&& 年底前营业税税率
’&&& 年营业税率恢复(
二税法规定某纳税规定期限享受税收优惠现行税法规
定新办事咨询业信息业技术服务业企业营单位开办日起免税
年
（六）程序分类
税收优惠分然享受税收优惠批准享受税收优惠然享受税收
优惠指须税务机关批准享受税收优惠税税法规定
免征税纳税计算缴纳税时须税务机关批准收入中
扣免额谓批准享受税收优惠指必须税务机关批准享受税收优
惠现行税法规定新办事公事业商业物资业外贸易业仓储
业居民服务业饮食业教育事业文化事业卫生事业事业营单位
税务机关批准开业日起减税免税年类税收优惠果税务机关
批准享受
（七）法律位分类
税法中位税收优惠分法定优惠特定优惠时优惠法
定优惠指税种基法规定税收优惠部分税种基法中规定相应
税收优惠政策中华民国增值税暂行条例增值税基法中明确
— # ) —
第篇国税收征纳标准体系
规定农业生产者销售产农业产品免征增值税特定优惠两种情况：种基
法出台客观形势变化作出作法定优惠补充税收优惠种
税收基法中税收优惠宜列举基法出台法定优惠进行
解释补充规定时优惠顾纳税某特殊暂时困难时规定
税收优惠时优惠般定期批准享受税收优惠
第四节税收优惠政策目
税收优惠税收制度统性固定性相灵活性结合起保持税
收统性固定性基础制宜事制宜某特殊区产业企
业产品业务服务等予定鼓励某特殊纳税征税象加顾
更贯彻执行国家税收政策更充分发挥税收调节社会济作具体
讲国家实行税收优惠目：
（）促进产业结构调整
国家通税收优惠扶持某特定产业企业产品业务服务发展
实现产业结构调整国家高新技术企业予减税免税优惠吸引更
资金投入高新技术产业中促进高新技术产业发展
（二）促进社会济协调发展
国家促进老边穷区社会济发展老少边穷区予定税收优惠
减轻区企业事业单位税收负担吸引更投资者老少边穷
区进行投资促进区社会济发展国民济产业行业间种种
原产生例失衡现象国家通税收优惠政策减轻相落产业行业
税收负担吸引更资金投入产业行业中促进产业行业发
展实现社会济协调发展
（三）实现社会公
国家通税收优惠政策予某特殊社会成员税收优惠残疾
员提供劳务免征营业税进口残疾专物品免征进口税吸收残疾员进
行生产营福利企业予免征税优惠财政部国家税务总局关
岗失业员业关税收政策问题通知（财税［］# 号）规定
— —
第四章税收优惠政策实施标准
年 月 日起新办服务型企业（广告业桑摩网吧氧吧外）年新
招岗失业员达职工总数#（含#））签订 年期限劳
动合劳动保障部门认定税务机关审核 年免征营业税城市维护建设
税教育费附加企业税等等样增加某特殊社会成员收入提高
收入水实现社会公促进富裕
（四）促进商品流通实现市场繁荣
国家根某时期市场状况某特殊产品服务流通予税收优惠政
策样促进某特殊产品服务流通促进商品交换发展市场繁
荣
（五）刺激消费
国家根某时期消费市场特定情况通税收优惠政策刺激某特
殊产品服务消费促进消费结构合理化消费水断提高
外国家通实施税收优惠政策起保护民族工业吸引外国资金
目
— —
第篇国税收征纳标准体系
第五章企业纳税处理标准
第节企业税务会计基概念
企业税务会计说新兴门边缘学科融税收法规会计核算财务分
析预测决测体种特殊专业会计国家现行税收法规准绳货
币计量基形式运会计学理核算方法结合财务分析财务预测连
续系统全面税款形式计算缴纳税务活动引起资金运动进行核
算监督分析门专业会计
财务会计税务会计分立国会计改革税制改革求体现会计
应做财务财政分离会计财务分离企业会计工作企业会计准指导
改革必然求税务会计财务会计分立
税务会计财务会计分立符合税制改革市场济求税法刚性
公企业应视仁作纳税义务企业营范围
制性质需建立统税务会计进行节税目税务（纳税）筹
划适应企业需税制改革国税种税目税率纳税细
等越越完善越越复杂完善国会计学科体系开展会计理研究等需
出发建立国独立税务会计历史必然
财务会计税务会计分立适应国加入世界贸易组织求进入 世纪
税务会计尤税会计逐步完善受普遍重视已发展成重会计分
支国实行改革开放外商投资企业外国企业越越投资额越越
国国外投资业务逐年增适应国入世符合税收国际惯例
改善投资环境维护国济权益企业利益进步扩国济建立独立
税务会计非常必
— # —
第五章企业纳税处理标准
税务会计特点
税务会计专业会计（财务会计）相性特殊性税务会
计特点：
法律性
税务会计国家现行税收法令准绳区专业会计重
特点税务会计必须遵守国家现行税收法令前提选择企业拒绝执行
税法规定履行纳税义务财务会计制度规定现行税法计税方法计税范
围等发生矛盾时税务会计必须现行税收法规准作适调整修改补充
见严格受税收法律制约税务会计显著特点
广泛性
国宪法规定中华民国公民纳税义务企业更负纳税义务
说然法纳税义务法定纳税广泛性决定税
务会计广泛性
统性
税务会计融类会计税收法规体会计税法统性决定税务会计
统性特点
说种税企业规定样然统性前提
排特殊情况灵活性减免税规定计税价格体工商户确实力建账
批准暂免建账等
独立性
税务会计会计学科重分支会计较性外相
独立性特殊性某税种税计税财务会计账面记录提供
完全相满足计税求
衡企业时期税收负担必须统计税标准计税
标准般企业账面实际支付数额出入企业必须税法规定计税标准计
算调整应纳税额
二税务会计职
税务会计基职般会计相反映监督两职税务会计
税收联系密切具体职作般会计
— —
第篇国税收征纳标准体系
反映税务活动
税务会计根国家税收法规会计准会计制度等全面真实系统记
录核算企业生产营程中税务活动国家组织税收提供通税
务会计反映税务活动提供资料进行分析企业改善营理提高济效
益进步扩充税源提供保证
监督税务活动
根国家税收法令关方针政策制度等通税务会计系列核算
方法监督企业应纳税款形成计算解缴情况监督企业收益分配实现税收
杠杆济调节作通税务会计企业税务活动监督控制提供税收信
息保证国家税收法令贯彻实施适时修正
三税务会计作
税务会计职制约着税务会计作税务会计作税务会计职
定运行条件具体体现税务会计作：
结合会计贯彻税法利发挥税收作
税务会计融税收法规会计核算体特种专业会计通企业税务活
动引起资金运动进行会计核算分析纳税企业影响改善营理发
挥税收调节企业济作
反映纳税履行纳税义务
税务会计税收法令计算企业种应纳税款通会计核算实记
录形成缴纳情况反映企业作纳税履行纳税义务情况
发挥会计监督税务监督作促进企业正确处理分配关系
税务会计权拒绝损方利益正确收益分配方案权税务机关
反映问题应级求进行查根税务会计提供信息资料检查纠正符
合国家税收法令制度规定错误行维护国家税法严肃性正确处理关
方面收益分配关系
促进改革开放维护国家利益
税务会计涉外济活动中应该严格执行国常委会通关税法
计税正确核算超越税法计错计少计漏计认真贯彻执行
国外商投资企业外国企业税收优惠政策促进改革开放充分利外资维
— —
第五章企业纳税处理标准
护国家利益
维护纳税合法权益
税务会计作纳税会计（税务会计称纳税会计）法纳税时
根现行税法规定明确维护纳税权益进行税务筹划充分享受税收优惠
政策限度减轻推迟纳税
四税务会计务
税务会计作会计分支国家税法准绳促企业认真履行纳税
义务企业国家税法允许范围追求企业纳税方面济利益税务会
计务：
第反映监督企业国家税收法令制度贯彻执行情况认真履行纳税义
务正确处理国家企业关系
第二国家现行税法规定税种计税纳税环节税目税率等
正确计算企业纳税期应缴税款进行正确会计处理
第三税务监缴机关规定时足额缴纳种税金完成企业缴
务进行相应会计处理
第四正确编制时报送会计报表纳税申报表认真执行税务机关审查意
见
第五进行企业税务活动财务分析断提高企业执行税法觉性断提
高税务核算税务理水断增强企业纳税力时应充分利现行税
法关政策制度赋予企业权利企业生产营范围组织形式固定资
产折旧方法资产计价估价重估价方法产品定价方法投资筹资方式
某济行等应该纳税角度进行明智财务决策寻求纳税方面
企业利益充分发挥企业税务会计作更完成税务会计务
第二节企业税务会计容
税务会计容税务会计客体纳税纳税引起税款形成计
算缴纳补退罚款等济活动货币表现资金运动
— —
第篇国税收征纳标准体系
税务会计容
营收入
营收入企业生产营程中销售产品提供劳务取收入
企业资金运动终点次资金运动起点成品资金转化货币资金
包含补偿已消耗项成费包括实现税金利润营收
入仅流转税计税计算税前提
生产营成费
成费企业生产营程中耗费全部资金支出包括生产程
生产费流通程流通费成费反映企业资金垫支耗费企业
资金补偿尺度定会计期间成费总额期营收入总额相反映
企业生产营盈亏劳动生产率高低等情况时企业计算应纳税额
基础影响纳税额少
收益分配
收益分配企业定时期实现利润总额分配收益国家企业
职工间进行分配分配国家部分缴纳税等形式实现
收益计算否正确分配否符合关法规直接关系国家税收
企业留利
税款缴纳减免
种税计税征收方法种税行业制企业
会计处理反映种税款缴纳方法致企业应税法规
定根企业会计制度正确进行核算企业减免税款应国家规定进行会计核算
正确
企业纳税减税免税等税务活动会引起企业资金运动企业税
务会计容外支付项税收滞纳金罚款属税务会计容
二税务会计目标
税务会计象包括企业会计中会计目标然企业会计中具体
说通税务会计提供纳税信息者：
税务机关
税务机关纳税进行征税基职责关心企业纳税信息势必然
— —
第五章企业纳税处理标准
纳税信息真实性时性尤重
企业理者
企业营理者承担资产受托责基职责投资者权益化纳税
会影响投资权益符合违犯现行税法前提否减少推迟纳税争
取税收优惠然企业理者非常关注问题
投资
种税款（价外税外）企业支出费缴纳税款少会影响
分配利润额种关系投资切身利益会计事项投资会漠关心
债权
般情况税款缴纳应优先企业债务偿纳税困难企业偿债
力般较弱债权身利益出发关注企业纳税信息非常然
三税务会计原
税务会计门具法律效力特种专业会计具特殊性处理税务活动
引起资金运动时应遵循原：
法原
进行税务方面计算核算时必须税法准绳税收法规国家政
治济发展需会变更税务会计必须坚持现行税法处理原
收入原
国家积累资金税收务果税收做应收收国家财政支
出没保证积累消费关系会处理税务会计必须遵循收入原
正确确认计税正确计算应纳税额保证时足额缴税款严格履行纳
税义务
促进生产发展提高济效益原
社会义税收国家进行宏观调控重济杠杆国税收政策
利发展社会生产力改善济结构增强政府宏观调控力基出发
点根取民民原发展生产提高济效益基础征
税通征税促进生产发展提高济效益合理征税进步涵养税源增加
财政收入顾眼前涸泽渔
— —
第篇国税收征纳标准体系
正确贯彻执行国家税收政策包括正确贯彻执行项减税免税政策纳税
方面现行税收理体制求提出减免税申请方面已批准减
免税金正确进行核算减免税金作积累基金消费分配
社会效益原
社会效益原指税收公合理企业正确贯彻税收法规样
计税缴纳种税金等税负基础开展公竞争求税务会计必须
真实核算企业项计税应纳税额正确处理收益分配意意逃税
骗取减免税金符合税务会计社会效益原
税法中程序规定优先实体问题原
税法中规定纳税义务均实体问题履行纳税义务手段均程序规
定税务会计中应遵循程序规定优先实体问题原企业口没
级指示行拒纳税发生纳税申诉问题时应先否符合程
序符合程序予驳回符合程序进行实体问题研究中华民国
税收征收理法规定：纳税扣缴义务纳税担保税务机关纳税发生
争议时必须先法律行政法规规定缴纳者解缴税款滞纳金然
收税务机关填发缴款证日起六十日级税务机关申请复议决定复
议决定服接复议决定书日起十五日民法院起诉
接受税务机关审查监督原
负纳税义务企业税务会计真实性负责实申报税务会计核算结
果保证纳税申报真实准确纳税申报前先进行查检税务机关组
织纳税检查企业根税务机关审查决定进行补税退税调整相应账
簿记录中华民国外商投资企业外国企业税法第十六条规定：企业
应次预缴税期限税务机关报送预缴税申报表年度终
四月报送年度税申报表会计决算报表实施细第九十
五条具体规定：企业纳税年度盈利亏损应第十六条规定期
限税务机关报送税申报表会计决算报表报送会计决算报表时国
家规定外应附送中国注册会计师查账报告
四纳税筹划含义
税务会计涉纳税筹划法律讲实践纳税筹划
— —
第五章企业纳税处理标准
偷税漏税着质区
般讲税收筹划广采中国税务报国家税务总局
相关刊物采提法事实税收筹划包含着两含义：
征税筹划指国家征税机关通常指税务局税法允许范围计
划步骤征税涵养税源保证税收稳定性均衡性
二纳税筹划纳税遵守税法拥护税法违反税法前提针
纳税身特点利会计特方法规划纳税纳税活动法纳税
充分享受税收优惠政策达减轻税负解税负推迟纳税项济活
动纳税筹划纳税整体财务筹划重组成部分遵循法纳税合理筹
划政策足政策利润二十字方针
五纳税筹划避税区
严格说纳税筹划避税区表现：
执行税收法规方面
税法体现国家纳税间权利义务关系税收体现国家纳税间
济利益分配关系税法赋予纳税进行纳税筹划权利然避税税法未
受限制然未肯定利税法完善性（存漏洞）通
变通调整等手段达规避税收负担目目前没国家
法律明确规定避税非法予制裁避税身存合法非法问题
政府政策导方面
税收政府进行宏观调控济杠杆国家通制订税法国家产业政策
生产布局外贸政策等体现税法具体条款纳税筹划纳税通身济
活动调整避开国家限制方面动符合税收优惠政策达减轻税负目
国家税务部门应允许应该加鼓励然避税仅税法
完善方面规避税收负担考虑政府济政策产业政策身济活动
调整存制定税法意图致相背离方
会计决策方面
纳税筹划仅着眼税法进行总体理决策筹资决策投资决策营
运决策收益分配决策等纳税筹划结合起眼前利益长远利益结合谋
求纳税济利益然避税仅税法身谋划求期税收利益求减
— —
第篇国税收征纳标准体系
轻期税负般较少考虑素出发点宿少纳税
六纳税筹划特点
纳税筹划特点概括：
合法性
纳税筹划违反税法时遵守税法果政府认企业税留利太应
该通修改税法达政府增收目果超越税法纳税收款纳税
根行政诉讼法予起诉
超前性
纳税筹划般事先规划设计安排企业济活动应税行均纳
税筹划目标运行避税偷税等事中事进行根
综合性
纳税筹划综合考虑纳税总体利益眼前利益长远利益局部利益整
体利益兼顾绝顾失彼
时效性
国税收政策政治济形势变化断变化国例外纳税进
行纳税筹划时必须时注意税收政策变化时作出相应变动充分发挥
时效性特点
七纳税筹划积极意义
第纳税筹划助抑制偷税漏税行减少税负动机客观存
行方式种样果违法手段达偷税漏税目显然
竭力反纳税筹划理实践合法手段达减轻税负目
显然助抑制偷税漏税行
第二纳税筹划仅会减少国家税收总量增加国家税收总量纳税筹划
作调整投资方做国民济计划例发展提高企业济效益社会
效益企业然减较低税率纳税着企业收入利润等税基扩实际
国家税收仅会减少反会增加
第三纳税筹划助强化企业法律意识样减少税负动机采取合
法手段采取非法违法手段根问题纳税法律意识问题纳税筹划
遵守税法拥护税法前提建立税法深刻认识理解基础
— —
第五章企业纳税处理标准
助强化法律意识
第四纳税筹划助促进税法建设纳税筹划根税法规定达减轻税负
目纳税筹划理实践发展会助促进税法断完善
第五纳税筹划助优化产业结构投资方纳税筹划利税基税率
差达减轻税负目税法中税基税率差国家利税收杠杆
引导纳税投资行达调整国民济结构生产布局目纳税观
减轻身税负客观国家税收杠杆作走优化产业结
构生产力合理布局道路
第六纳税筹划助提高企业营理水会计理水资金成
利润企业营理会计理三素纳税筹划理正实现资金
成利润佳效果纳税筹划理企业营理理会计理理
重组成部分纳税筹划理实践发展程度实际衡量企业营理水
会计理水重指标
综知真正意义纳税筹划企业国家积极意义
八纳税筹划容
纳税筹划实践中两种方式：围绕税种进行研究筹划结果终体
现税种种围绕营方式进行研究筹划结果终体现适应税收优惠政
策两种方法利弊果述两种方法结合起会取更理想结
果
第三节企业税务会计财务会计异
税收会计影响法律会计影响分开税收通法律发挥作
法律保障税收执行会计影响着重点法律规定会计做
什做什税收引导会计样做影响会计具体行
税收会计影响调节性企业决策者求国家法律制度许范围
进行某会计选择会计规范计量方法处理方法等会反作法律税
收企业决策者
— —
第篇国税收征纳标准体系
税务会计作项实质性工作独立存企业会计特殊领
域财务会计基础税务会计求企业财务会计证账簿报表
外设套会计账表没必专门设置税务会计机构企业需设套完整
会计账表时会计制度作会计处理需时现行税法等调整发挥
种功满足需税收会计相互影响相互制约相互促进税务会计
财务会计区
目
财务会计提供信息综合部门外界关济利益者服务外更应企
业身生产营服务税务会计现行税法缴纳办法计算应纳税额正确
履行纳税纳税义务充分享受纳税权益
# 象
企业财务会计核算监督象企业货币计量全部济事项包括资金
投入循环周转退出等程税务会计核算监督象计税关济
事项计税关资金运动原财务会计中关税款核算申报解缴
容划税务会计税务会计作核心容分门类阐述企业财务会计
部分容作必提示
核算基础处理
税务法规会计准存某差中差收益实现时间费
扣减性税收制度收付实现制权责发生制结合计算应税
确定纳税立支付货币资金力理方便性征收期收入必性
财务会计持续营假定（假设）相矛盾便税务纳税年度身存独
立性倾财务会计遵循会计准会计制度处理种济业务会计
员某相济业务表述出现会计结果更严格
现行税法求进行会计处理具强制性客观性统性
计算损益程序
税务法规中包括修正般收益概念社会福利公政策权益条款强调会
计应税会计基础调整应税税务会计
容财务会计核算结果税务会计致时财务会计核算应服
税务会计核算符合税法求
税务会计坚持历史成考虑货币时间价值变动更重视预见事项
— & —
第五章企业纳税处理标准
财务会计国力图缩财务会计税务会计差异两者
差异消失外承认税务会计财务会计区实际承认政府权
纳税非营业收益等确认征税问题抹杀两者区征纳双方
益必求方适应必削足适履符合方应该
遵循身规律规范理断发展方法断完善
第四节企业税务会计操作技巧
企业税务会计核算实际包括三方面容：
第通财务会计现会计科目企业涉税种进行反映
监督正确计算企业应交种税金核算数额通财务会计科目终
会反映企业资产负债表损益表现金流量表等会计报表成财务
会计报表体系机组成部分
第二通设置税务利润调整账目正确核算企业会计准税法两
者目收益费资产负债等确认时间范围导致
财务利润税务利润间差额该科目作企业财务会计备查账户
时反映笔业务登记企业财务会计账簿核算结果作计算企业
应交税计税
第三通税务筹划针企业身特点利会计特方法规划安排
企业纳税活动法纳税充分享受税收优惠政策达减轻税负解
税负推迟纳税工作实质企业税务会计高级阶段称企业税
务理会计反映核算切资料均财务会计报表披露税务筹
划重企业纳税活动安排解决企业样运税收优惠政策进行合理避问
题
企业税务会计操作程序分三种情况分处理面逐述
第种情况企业税务会计操作程序：
（）设置反映企业税务情况会计科目应交税金科目扣税金科
目产品销售税金附加科目应收出口退税科目税科目递延税
款科目等
（）编制记账证明确记账方记账金额征科目简明摘济容
— # —
第篇国税收征纳标准体系
（）登记会计账薄分总账明细账登记做账账相符账证相符
（）编制关税务报表提供企业相关税务信息
第二种情况企业税务会计操作程序：
（#）设置企业税务利润调整科目该科目反映税法会计准收益费
处理产生差异方登记年利润转税前利润额税法规定应调增
利润额贷方登记税法规定调减利润额年利润转亏损额余额
方作计算企业应交税应税额
（）编制相关记账证发生列 种济业务时编制记账证
第种会计准确认收益税法确认
第二种会计准确认收益税法确认
第三种会计准确认费税法确认
第四种会计准确认费税法确认
（）登记企业税务利润调整账簿账簿系备查账簿
（）结账计算应纳税额时作企业财务会计分录：
：税
贷：应交税金———应交税
事实企业税务利润调整账户提供准确计税数额详差异资
料
第三种情况企业税务会计存统操作程序根实际情况实
际需采取必方法进行分析筹划
案例
案情说明长江实业（中国）集团公司&& 年# 月# 日年利润账户
未交税前余额贷方’(&&& 元税率)
该公司# 月份发生列济业务：
# 月( 日企业购买三年期国库券& 万元期收金& 万元利息收
入(*+ 万元
会计处理企业财务会计分录：
：银行存款(*+ 万元
贷：长期债权投资& 万元
投资收益(*+ 万元
— # + —
第五章企业纳税处理标准
纳税处理企业税务会计分录：
：投资收益# 万元
贷：企业税务利润调整# 万元
月& 日企业修建中心幼园领’ 产品#(( 件计民币# 万元’
产品已出库时’产品售价( 万元
会计处理企业财务会计分录：
：建工程# 万元
贷：产成品———’产品# 万元
纳税处理企业税务会计分录：
：企业税务利润调整# 万元
贷：产品销售收入———# 万元
月( 日企业赞助远东体育运动会( 万元通银行付讫
会计处理企业财务会计分录：
：营业外支出( 万元
贷：银行存款( 万元
纳税处理企业税务会计分录：
：企业税务利润调整( 万元
贷：营业外支出( 万元
# 月&( 日企业)* 生产线税务部门批准双倍余额递减法提旧月
提折旧额+#((( 元
企业采直线折旧法月提折旧#(((( 元
会计处理企业财务会计分录：
：制造费#(((( 元
贷：累计折旧#(((( 元
纳税处理企业税务会计分录：
：制造费#((( 元
贷：企业税务利润调整#((( 元
月& 日企业税务利润调整进行转账计税：
：企业税务利润调整+((( 元
贷：年利润+((( 元
— # —
第篇国税收征纳标准体系
登账：
企业税务利润调整
贷
年终转入：#
#& #&
期发生：& 期发生：’
期末余额：(#
期应交税) (# * ((+ ) ( 元
会计处理根计算结果作财务会计分录：
：税 元
贷：应交税金———应交税( 元
税转入年利润账户：
：年利润( 元
贷：税( 元
年末结转年利润账户：
：年利润( 元
贷：利润分配———未分配利润( 元
特提示
& 例出企业税务利润调整正确计算企业应交税额设置
反映出会计准税法收益费确认时意见方便企业会计
员交纳税金利税务员查实然时做工作企业纳税讲
显十分清晰正确实际工作中应力推广
必须明确企业税务利润调整账户应会计分录属备
查账独立财务会计系统外账外账终目便计算企业纳税额
填报企业税务报表
( 登记企业税务利润调整账户时两种方法选：
第种类似例样式属倒登记等年末年利润账户未交
税前总额计算出先总额转入企业税务利润调整账户回头登记
时已做企业税务会计分录计算出应税总额
— ( —
第五章企业纳税处理标准
第二种登记时做笔企业税务会计分录时登入企业税
务利润调整账户年末年利润账户未交税前总额转入
计算出应税总额
— —
第篇国税收征纳标准体系
财政部国家税务总局
关教育税收政策通知
颁布日期#
实施日期# & ’(
法规分类部门规章
颁布单位财政部国家税务总局
容
财政部国家税务总局
关教育税收政策通知
财税〔#〕)* 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局
新疆生产建设兵团财务局：
进步促进教育事业发展国务院批准现关教育税收政策通知
：
关营业税增值税税
(事学历教育学校提供教育劳务取收入免征营业税
学生勤工俭学提供劳务取收入免征营业税
)学校事技术开发技术转业务相关技术咨询技术服务业务
取收入免征营业税
— —
相关国家政策法规
托幼园提供养育服务取收入免征营业税
政府举办高等中等初等学校（含属单位）举办进修班培训班
取收入收入全部学校免征营业税企业税
#政府举办职业学校设立校学生提供实场学校出资
办学校负责营理营收入学校企业事营业税暂行条例
服务业税目规定服务项目（广告业桑摩氧吧等外）取收入
免征营业税企业税
特殊教育学校举办企业福利企业标准享受国家福利企业实
行增值税企业税优惠政策
纳税通中国境非营利社会团体国家机关教育事业捐赠准予
企业税税前全额扣
&高等学校类职业学校服务业技术转技术培训技术咨询
技术服务技术承包取技术性服务收入暂免征收企业税
’(学校批准收取纳入财政预算理财政预算外资金专户理收费
征收企业税学校取财政拨款部门级单位取事业
发展专项补助收入征收企业税
’’取教育储蓄存款利息免征税省级民政府
国务院部委中国民解放军军单位外国组织国际组织颁布教育方
面奖学金免征税高等学校转化职务科技成果股份出资例等股权
形式奖励获奖取股份出资例时暂缴纳税取
股份出资例分红转股权出资例时法缴纳税
二关房产税城镇土税印花税
国家拨付事业费企业办类学校托幼园房产土
免征房产税城镇土税财产财产赠学校立书免征印花
税
三关耕占税契税农业税农业特产税
’学校幼园批准征耕免征耕占税享受免税学校
具体范围：全日制中学校（包括部门企业办学校）教学房实
验室操场图书馆办公室师生员工食堂宿舍学校事非农业生产营占
— # —
第篇国税收征纳标准体系
耕予免税职工夜校学班培训中心函授学校等免税列
国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋权属教学科
研免征契税教学指教室（教学楼）直接教学土
房屋科研指科学实验场直接科研土房屋县
级民政府教育行政部门劳动行政部门审批颁发办学许证企
业事业组织社会团体社会公民利非国家财政性教育费面社会举
办学校教育机构承受土房屋权属教学免征契税
农业院校进行科学实验土免征农业税农业院校进行科学实验取
农业特产品收入实验期间免征农业特产税
四关关税
#境外捐赠偿捐赠直接类职业学校高中初中学幼
园教育教学仪器图书资料般学品免征进口关税进口环节增值税
述捐赠品包括国家明令予减免进口税 种商品相关事宜国务
院批准扶贫慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法办理
教育部承认学历专全日制高等院校财政部会国务院关部
门批准学校营利目合理数量范围进口国生产科学
研究教学品直接科学研究教学免征进口关税进口环节增值税消
费税（包括国家明令予减免进口税 种商品）科学研究教学品范围等
关具体规定国务院批准科学研究教学品免征进口税收暂行规定执
行
五取消列税收优惠政策
#财政部
国家税务总局关企业税干优惠政策通知〔（&）财税字第# 号〕
第八条第款第三款关校办企业事生产营免征税规定中
取消税优惠政策增加财政收入现行财政体制中央方财政分享专
项列入财政预算然全部教育事业应中央财政补偿资金列中央教育专
项改善全国特农村区中学办学条件资助家庭济困难学生应
方财政补偿资金列省级教育专项改善区农村中学办学条件
资助农村家庭济困难中学生
— ’ ( —
相关国家政策法规
关学校办企业征收流转税问题通知（国税发〔##〕& 号）第三条第
款第三款关校办企业生产应税货物校教学科研方面免征增
值税校办企业校教学科研服务提供应税劳务免征营业税规定
六通知’’ 年 月 日起执行前规定通知符通知
准
财政部国家税务总局
二四年二月五日
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第篇
国税收征纳标准体系
第章国现行税收征收标准体系
税收国政府财政收入源国家加强宏观调控重济杠杆
济社会发展具十分重作国现行税收法律体系原税制基础
# 年工商税制改革逐渐完善形成现 税种性质作
致分七类：
（）流转税类
包括增值税消费税营业税生产流通服务业中进行征收
（二）资源税类
包括资源税城镇土税开发利然资源差异形成级
差收入进行征收
（三）税类
包括企业税外商投资企业外国企业税税生产
营者利润纯收入进行征收
（四）特定目税类
包括固定资产投资方调节税（目前暂停征收）筵席税城市维护建设税土
增值税车辆购置税耕占税特定象特定行进行征收
（五）财产行税类
包括房产税城市房产税车船税车船牌税船舶吨位税印花
税屠宰税契税证券交易税遗产税燃油税（三者未开征）等某
财产行进行征收
（六）农业税类
包括农业税牧业税取农业者牧业收入企业单位征
收
（七）关税
进出国国境货物物品征收
— & —
第章国现行税收征收标准体系
述税种外商投资企业外国企业税税国家法律形式
发布实施外税种全国民代表会授权立法国务院暂行条例
形式发布实施
税收实体法外国税收征收理适法律制度税收理机关
分规定：
税务机关负责征收税种征收理全国民代表会发布实施税
收征收理法执行
海关机关负责征收税种征收理海关法进出口关税条例
等关规定执行
述税收实体法税收征收理程序法法律制度构成国现行税法体系
— —
第篇国税收征纳标准体系
第二章征纳双方权利义务标准
纳税权利义务
（）纳税权利
国现行税法关规定纳税权利：
法纳税问题税务机关咨询权利
# 法提出享受税收优惠申请权利
法请求税务机关退回征税款权利
法提起税务行政复议税务行政诉讼权利
& 法税务员违法行进行检举控告权利
’ 税务机关行违法致纳税合法权益遭受损害时法请
求赔偿权利
（二）纳税义务
国现行税法关规定纳税应承担义务：
法办理税务登记变更注销税务登记
# 法进行账簿证理
法期进行纳税申报时足额缴纳税款
法税务机关提供生产销售情况资料动接受配合税务机关
税务检查
& 法执行税务机关行政处罚决定规定缴纳滞纳金罚款
二税务机关权利义务
（）税务机关权利
国现行税法关规定税务机关职权：
— & —
第二章征纳双方权利义务标准
征税权求纳税法办理税务登记设置账簿合法记账证发
票法申报纳税获纳税关资料法律行政法规规定授权审批
减税免税延期纳税等
# 税法解释权税法规定定范围某税法作出相应解释
估税权某特定情况纳税税基难准确核定时定
方法估算税基直接估算税额
委托代征权根税法授权委托没税收理权机关单位代征某
税款委托单位机关承诺代征产生定范围征税权
& 税收保全权特定情况（纳税拒纳税逃税嫌疑等）法规
定纳税期前采取措施限制纳税转移处理商品货物财产
’ 强制执行权履行纳税义务单位法采取强制性措施收缴税
款
( 税收检查权确定纳税税基预防税收违法犯罪法纳税账
簿纳税资料生产营场等进行检查
) 税款追征权法定期限纳税扣缴义务种原未缴少缴
税款予追回
* 行政处罚权纳税违法行法定标准予制裁行政处罚权税
务机关项重权利罚款实施税务行政处罚基形式
+ 行政裁量权法律法规规定幅度者法律法规规定原范
围法律法规目精神公利益求具体事件特定
作处理制裁决定
（二）税务机关义务
税务机关义务包括：
法办理税务登记开具完税证
# 法征收税款违法开征停征征少征征收税款时足额
缴国库截留坐支法办理减免税征税款应时返
进行税务检查时检查保守秘密义务检举违反税收法律行
政法规行检举税务机关应保密
实施税收保全程中果税务机关实施税收保全措施者纳税
期限已缴纳税款应立解税收保全措施税收机关扣押商品货物财
— ’ —
第篇国税收征纳标准体系
产时必须开付收查封商品货物财产时必须开付清单
纳税申请复议事项符合法定复议受理条件税务机关义务受
理规定期限作出复议决定
# 税务行政案件中税务机关作告义务提供作出具体行政行证
规范性文件
— —
第二章征纳双方权利义务标准
第三章企业纳税标准
企业法纳税国税收法规法律规定企业法纳税程仅体现正
确核算应税数额时税额解缴库环节贯穿税务登记发生纳税争
议处理整程企业法履行纳税义务维护合法权益
企业特企业办理纳税业务员应非常熟悉根国税收征关
法律法规规章规定文介绍企业法纳税般程序
税务登记
税务登记税务机关根税法规定纳税生产营活动进行登记理项
基制度企业言通纳税登记确认征纳双方权利义务关系
领取税务登记证作税务许证权利证明书作纳税进行税务登记意味着
必须接受税务机关监督理时享法获税务服务领购发票行政复议减
免税优惠等权利办理税务登记纳税必须履行第法定程序
税务登记容般包括项：
（）开业登记（）变更登记（#）停业复业登记（）注销登记（）外出
营报验登记（&）登记核查（’）非正常户处理（(）违章处理
间关系图 ) 示：
图 ) 税务登记容关系图
（）开业登记
* 办理开业登记时间
— ( —
第篇国税收征纳标准体系
事生产营纳税应领取营业执日起 日税务机关
申请办理税务登记
纳税应税收法律行政法规成纳税义务日起 日
税务机关申报办理税务登记
# 办理开业登记点
（）纳税企业税务机关申请办理税务登记
（#）纳税企业跨县（市）区设立分支机构事生产营场总机构
国家税务机关申请办理税务登记外分支机构应国家税
务机关申报办理纳税登记
办理开业登记程序
开业登记流程图 & # 示：
图 & # 开业登记流程图
（）纳税提出书面申请报告提供列关证件资料：
营业执核准执业证件
关合章程协议书
#银行账号证明
法定代表业居民身份证护者证明身份合法证件
组织机构统代码证书
属享受税收优惠政策企业应提供相应证明资料
需提供关证件资料省治区直辖市税务机关确定
（#）填写税务登记表
纳税领取登记表注册登记表规定容逐项填写加盖企业印
章法定代表签字税务登记表报送国家税务机关
纳税填写税务登记表容：企业名称营点生产营范围
— ’ —
第三章企业纳税标准
营方式业数注册资投资总额批准开业证文件情况开户银行名称
银行账号品种税务代理属独立核算分支机构法代表财务负责
办税员附送件等
中：
企业名称批准开业机关注册登记名称填写
营类型国济集体济私济股份制济
联营济填写
#行业统分类标准填写工业商业物资供销业交通运
输业等
营范围工商行政理部门批准营范围填写
营方式工商行政理部门批准产销加工修理修配委托
收购供销批发批零兼营零售服务项目填写
&注册资金中固定资金固定资产金额填写流动资金企业实项资金
填写
（）领取税务登记证件
纳税报送税务登记表提供关证件资料国家税务机关审核
报关国家税务机关批准予登记应规定期限国家税务机关
领取税务登记证副规定缴付工理费
（二）变更登记
# 变更登记象
纳税改变名称法定代表者业姓名济类型住者营点（
涉改变国家机关）生产营范围营方式开户银行账号等容发生变
化时应原税务登记机关申报办理变更税务登记
# 变更登记时间
纳税工商行政理机关办理变更登记规定需工商行
政理机关办理变更登记者税务登记容工商登记容关应变
更日起 日持关证件办理变更税务登记
# 变更登记持证件
税务变更容工商登记变更容否致决定税务机关提交证件
容较见表 & ：
— —
第篇国税收征纳标准体系
表 税务变更工商登记变更容表
类
容
区
税务变更容工商登记变更容致需工商变更登记税务登记容工商登记容关办理税务变更登记持证件相变更税务登记申请书纳税变更税务登记容决议关证明资料#关资料工商变更登记表工商执（注册登记执）
税务机关发放原税务登记证件（登记证件副登记表等） # 变更登记手续
纳税办理变更登记时应国家税务机关领取变更登记表式三份
表中容逐项实填写加盖企业业印章领取变更税务登记表日起
日报送国家税务机关批准规定期限领取税务登记相关证
件规定缴付工理费
& 变更登记程序
变更登记流程图 ’ 示：
图 ’ 变更登记流程图
（三）注销登记
注销登记象时间
（）纳税发生破产解散撤消法应终止履行纳税义务应
工商行政理机关办理注销登记前持关证件原国家税务机关提出注销税
— —
第三章企业纳税标准
务登记书面申请报告未办理工商登记应关机关批准宣布终止日起
日持关证件原国家税务机关提出注销税务登记书面申请报告
（#）纳税工商行政理机关吊销营业执应营业执吊销日起
日原国家税务机关提出注销纳税登记书面申请报告
# 注销登记求
纳税办理注销税务登记前应国家税务机关缴清应纳税额滞纳金
罚款缴销原国家税务机关核发税务登记证副注册税务登记证副
未发票发票专章税收缴款书国家税务机关核发证件
注销登记手续
纳税办理注销税务登记时应国家税务机关领取注销税务登记表
式三份根表容逐项实填写加盖企业印章领取注销税务登记表
日起& 日报送国家税务机关
’ 注销登记程序
注销登记流程图 ( ’ 示：
图 ( ’ 注销登记流程图
（四）停业复业登记
停业复业登记象
实行定期定额征收方式纳税营业执核准营期限需停业应
税务机关提出停业登记
纳税应恢复生产营前税务机关提出复业登记申请确认
— # —
第篇国税收征纳标准体系
办理复业登记
停业复业登记程序
停业复业登记流程图# 示：
图# 停业复业登记流程图
税务机关收纳税停业申请书应纳税发放停业申请审批表
纳税应办理税款清缴发票缴销关税务机关发送证件封存手续述情
况填停业申请批表中税务机关审核项停业信息资料误纳税资料
转入停业纳税库纳税发核准停业通知书复业单证领取表
纳税停业结束进行复业处理时原受理税务机关根封存单证填列复业
单证领取表中纳税重新领回封存单证税务机关纳税关资料信息
停业纳税库转回正常纳税信息资料库整停业复业处理程结束纳税
进行正常营业活动
（五）税务登记证理
# 纳税领取税务登记证应生产营场明显易见方张挂
亮证营外县（市）营纳税必须持国家税务机关填发外出营
活动税收理证明税务登记证副营国家税务机关报验登记接受税
务理
纳税持税务机关报验登记接受税务理
申请减税免税先征税返
— & # —
第三章企业纳税标准
申请领购发票
申请办理外出营活动税收理证明
#关税务事项
税务登记证件限纳税转涂改损毁买卖者伪造
# 纳税税务登记证件妥善保遗失应登报声明作废时
时书面报告国家税务机关国家税务机关审查处理申请补发新证
税务登记证件验证换证
税务机关已核发税务登记证件实行定期验证换证制度纳税应规
定期限税务机关办理验证者换证手续
税务登记证件年审次外商投资企业关规定实行联合年检年审合格
税务机关应纳税税务登记证件载明验证标识
税务登记证件 年更换次新税务登记证件式样国家税务总局统制发具
体换证时间国家税务总局确定
纳税未规定期限申报办理税务登记变更者注销登记税务
机关责令限期改正处&’’’ 元罚款情节严重处&’’’ 元( 万元
罚款情节十分严重处( 万元 万元罚款
二账证理
账簿票证合法效证纳税扣缴义务记载反映济业务
情况正确计算税款重纳税角度说通填制证登记账簿
济业务进行断类加工整理汇总综合企业会计制度基础
税务机关角度说税务机关通查验纳税证账簿确定纳税
济业务否合法监督企业财务运转情况认定纳税扣缴义务否法
纳税重
（）事生产营纳税应领取营业执日起( 日设置账簿扣
缴义务应税收法律行政法规规定扣缴义务发生日起(’ 日代
扣代收税种设置代扣代缴代收代缴税款账簿时事生产营纳税应
领取税务登记证件日起( 日财务会计制度报送税务机关备案
（二）账簿登记
( 纳税扣缴义务必须根合法效证记账进行核算
— # ( —
第篇国税收征纳标准体系
事生产营纳税财务会计制度者财务会计处理方法会计
核算软件应报送税务机关备案
纳税扣缴义务财务会计制度者财务会计处理方法国务院者国
务院财政税务部门关税收规定相抵触应国务院者国务院财
政税务部门关税收规定计算应纳税款代扣代缴代收代缴税款
（三）账簿保
账簿作公司重济业务记录进行财务税务检查审计检查重资
料应国关法律规定账簿保期限认真加保中日记账明细
账总账辅助账簿保期限# 年现金银行存款日记账保期限
年涉外重会计账簿予永久保存
（四）税收证明理
# 实行查账征收方式缴纳税额外事生产营提供劳务应机
构国家税务机关提出书面申请报告写明外出营理外销商品名
称数量需时间提供税务登记证副国家税务机关审查核准签
发外出营活动税收理证明申请应规定提供纳税担保缴纳相应
纳税额纳税保证金纳税外县（市）事生产营活动必须持外出营
活动税收理证明营国家税务机关报验登记接受税务理外出营活
动结束应规定缴销期限国家税务机关缴销外出营活动税收
理证明办理退款手续
纳税销售货物购买方开具发票发生退货销售折果购货方已
付购货款者货款未付已作财务处理发票联抵扣联法收回纳税应购
货方索取折证明作开具红字专发票合法
三纳税申报
纳税申报纳税程序中心环节纳税发生纳税义务税务机关规
定容期限税务机关申报书面报表形式写明关纳税事项应纳税
额履行法定手续纳税申报仅征纳双方核定应纳税额开具纳税证
税务机关研究济信息加强法纳税觉性提高税款计算正确性
重利税务机关法征收税款查处财务违章保证国家税收时足
额入库
— # —
第三章企业纳税标准
（）纳税申报象
纳税申报象指谁应办理纳税申报包括：
应正常履行纳税义务纳税正常情况纳税必须税收法律
行政法规规定者税务机关法律行政法规规定确定申报期限申报容
实办理纳税申报
# 应履行扣缴税款义务扣缴义务扣缴义务必须法律行政法规
规定者税务机关法律行政法规规定确定申报期限申报容实报
送代扣代缴代收代缴税款报告表税务机关根实际需求扣缴义务报送
关资料
享受减税免税遇纳税纳税享受减税免税遇减税免
税期间应规定办理纳税申报手续填报纳税申报表便进行减免税统
计理
（二）纳税申报容
纳税申报容包括两方面纳税申报表者代扣代缴代收代缴税
款报告表二纳税申报关资料证件
纳税扣缴义务填报纳税申报表代扣代缴代收代缴税款报告表时
应税种税目应纳税项目者应代扣代缴代收代缴税款项目适税率单位
税额计税扣项目标准应纳税额应代扣代收税款税款属期限等
容逐项填写清楚
# 纳税办理纳税申报时报送资料：
（）纳税申报表税务机关统负责印制纳税进行纳税申报书面
报告容纳税计税环节计算方法区
（#）财务会计报表根会计账簿记录关反映生产营情况资
料规定指标体系格式序列编制反映企业事业单位济组
织定时期营活动情况预算执行情况结果报告文件纳税
生产营容财务会计报表样需税务机关报送种类
相
（）纳税资料：纳税关济合协议书固定工商业户外出
营税收理证明境外公证机关出具关证件工资收入证明等等
— —
第篇国税收征纳标准体系
扣缴义务纳税申报时报送资料：
（#）代扣代缴代收代缴税款报告表
（）关资料通常包括：代扣代缴代收代缴税款合法证代扣代
缴代收代缴税款关济合协议书公司章程等
（三）纳税申报期限
发生纳税义务纳税扣缴义务必须法律行政法规规定者税
务机关法律行政法规规定确定应纳应缴税款期限税务机关办理纳
税申报出申报期限两种：种法律行政法规明确规定
种税务机关法律行政法规规定结合纳税生产营实际情况应
缴纳税种等相关问题予确定
# 税种申报期限
税种情况税务机关工作安排税种申报期限确
定申报期限时必然涉纳税义务发生时间纳税期限确定问题
申报期限延
纳税办理纳税申报期限天遇公休日延
延期办理纳税申报
根国现行税收征收理法第 条规定纳税扣缴义务期
办理纳税申报者报送代扣代缴代收代缴税款报告表税务机关核准延
期申报核准延期办理前款规定申报报送事项应纳税期期实
际缴纳税额者税务机关核定税额预缴税款核准延期期限办理税款结
算
需注意纳税纳税期限应税收入应税项
目均须规定申报期限持纳税申报表财务会计报表纳税资料税务
机关办理纳税申报扣缴义务扣缴税款期限代扣代收税款均须
规定期限持代扣代缴代收代缴税款报告表关资料税务机关办理
扣缴税款报告
（四）纳税申报方式
纳税申报两种形式
种直接税务机关办理述申报报送事项种直接常见方
— # —
第三章企业纳税标准
式操作起简单
种规定采取邮寄数电文方式申报报送事项纳税
扣缴义务纳税申报期限种原方便税务机关办理纳税申报
采取邮寄方式办理纳税申报报送事宜采取邮寄申报邮出邮
戳日期实际申报日期华工作外籍税申报期限
国境出差离开通常办理纳税申报时采取邮寄申报形式办理纳税申
报数电文形式年新兴现代化通信手段方式种高速快捷信息传
递方式已越越应税务理采数电文方式进行纳税申报报送代扣
代缴代收代缴税款报告表节省时间提高效率采数电文形式收
件（处指税务机关）指定特定系统接收数电文该数电文进入该系统时
间视申报报送达时间未指定特定系统该数电文进收件
系统首次时间视达时间
纳税扣缴义务采邮寄数电文外法定方式办理纳税申报报
送代扣代缴代收代缴税款报告表
（五）违反纳税申报规定法律责
纳税未规定期限办理纳税申报报送纳税资料者扣缴义务未
规定期限税务机关报送代扣代缴代收代缴税款报告表关资料税务
机关责令限期改正处 元罚款情节严重处 元
# 万元罚款
四税款缴纳
纳税纳税申报应法定方式期限税款解缴入库纳税完
全履行纳税义务标志纳税缴纳税额时应注意掌握容：
（）税款缴纳方式
# 核缴方式生产营规模较财务制度健全会计核算准确贯
法纳税企业国家税务机关批准企业税法规定行计算应纳税额
行填写审核纳税申报表行填写税收缴款书开户银行解缴应纳税款规
定国家税务机关办理纳税申报报送纳税资料财务会计报表
申报核实缴纳方式生产营正常财务制度基健全账册证完整
— # —
第篇国税收征纳标准体系
会计核算较准确企业税法规定计算应纳税款行填写纳税申报表规定
国家税务机关办理纳税申报报送纳税资料财务会计报表国家税
务机关审核填开税收缴款书纳税规定期限开户银行缴纳税款
申报查验缴纳方式财务制度够健全账簿证完备固定业户
应实国家税务机关办理纳税申报提供生产力原材料源消耗情
况生产营情况等国家税务机关审查测定实查验填开税收缴款书
者税证纳税规定期限开户银行者税务机关缴纳税款
# 定额申报缴纳方式生产规模较确建账力者账目健全
提供准确纳税资料固定业户国家税务机关核定营业（销售）额征
收率规定期限国家税务机关申报缴纳税款
（二）纳税期限延期纳税
关税款缴纳时间三层次
第层次纳税义务发生时间纳税发生应税行应承担纳税义务
起始时间
第二层次纳税期限指法律行政法规规定税务机关法律行政
法规规定确定纳税计算应纳税额期限税种纳税期限征收
象计税环节等致税种具体纳税样具体
纳税纳税期限县级税务机关根纳税应纳税额确
定
第三层次税款缴库期指纳税计算期满纳税报缴税款法定期限
纳税计算期满纳税缴纳应缴税款纳税纳税计算期取应税
收入应纳税款需定时间进行结算办理缴纳手续税种税法条例
规定税款入库期限
更清楚解税种具体税款缴纳时限见表 & 示
— ’ —
第三章企业纳税标准
表 # 税种纳税义务发生时间纳税期限表
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限增值税 销售货物应税劳务增值税纳税义务发生时间：
采取直接收款方式销售货物货物否发出均收销售额取索取销售额提货单交买方天采取托收承付委托银行收款方式销售货物发出货物办妥托收手续天#采取赊销分期收款方式销售货物合约定收款日期天采取预收货款方式销售货物货物发出天委托纳税代销货物
收代销单位销售代销清单天&销售应税劳务提供劳务时收取销售额取索取销售额天’纳税发生视销售行货物移送天# 进口货物增值税纳税义务发生时间货物报关进口天 纳税期限 日 日& 日& 日 月纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定 固定期限纳税次纳税# 纳税期限 月纳税应期满日起’ 日申报纳税纳税期限低 月期满日起& 日预缴税款次月 日起’ 日申报纳税结清月应纳税款 纳税进口货物应海关填发税款缴纳证次日起( 日
缴纳税款— ’ # —
第篇国税收征纳标准体系
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限消费税 纳税销售应税消费品纳税义务发生时间： 纳税采取赊销分期收款结算方式纳税义务发生时间销售合规定收款日期天纳税采取预收贷款结算方式纳税义务发生时间发出应税消费品天#纳税采取托收承付委托银行收款方式纳税义务发生时间发出应税消费品办妥托收手续天纳税采取结算方式纳税义务发生时间收取销售款取
索取销售款天# 纳税产应税消费品 纳税义务发生时间移送天 纳税委托加工应税消费品 纳税义务发生时间纳税提货天
纳税进口应税消费品纳税义务发生时间报关进口天 纳税期限 日 日& 日& 日 月纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定固定期限纳税次纳税# 纳税期限 月纳税应期满日起’ 日申报纳税纳税期限低 月应期满日起& 日预缴税款次月 日起’ 日申报纳税结清月应纳税款— # —
第三章企业纳税标准
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限营业税 纳税义务发生时间纳税收讫营业收入款项取索取营业收入款项天# 纳税转土权者销
售动产采预收款方式纳税义务发生时间收预收款天 纳税建销行建行纳税义务发生时间销售建建筑物收讫营业额者取索取营业额天 纳税动产偿赠 纳税义务发生时间动产权转移天 纳税期限& 日’ 日
& 日 月纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定固定期限纳税次纳税# 纳税期限 月纳税应期满日起’ 日申报纳税纳税期限低 月 应期满日起& 日预缴税款 次月 日起’ 日申报纳税结清月应纳税款 扣缴义务解缴税款期限前两条规定执行 金融业（包括典业） 纳税期限 季度& 保险业纳税期限
月企业税纳税义务发生时间纳税取应纳税额时 月份季度终& 日税务机关报送
会计报表预缴税申报表# 年度终& 日税务机关报送会计决算报表税申报 纳税年度中间合
分立终止时应停止生产营日起(’ 日税务机关办理期税汇算清缴— # # —
第篇国税收征纳标准体系
较项目
容
税种
纳税义务发生时间纳税期限外国
投资企业外国企业税法 年计算分季预缴季度终# 日预缴年度终# 月汇算清缴退少补 盈利亏损年度
终 月报送年度税申报表会计决算报表& 年度中间合分立
终止时应停止生产营日起’( 日税务机关办理期税汇算清缴退少补税 纳税应取应纳税次月) 日税务机关申报缴纳税款 扣缴义务月扣税款应次月) 日缴入国库& 账册健全体工商户生产营应纳税款年计算分月预缴纳税次月) 日申报预缴年度终& 月汇算清缴退少补 纳税年终次性取承包营承租营取收入日起&( 日申报纳税 年分次取承包营承租营
应取次) 日申报预缴年度终& 月汇算清缴
— & —
第三章企业纳税标准
较项目
容
税种
纳税义务发生时间纳税期限 中国境外取纳税源中国境外应纳税境外纳税年度计算缴纳税应源国纳税年度终结清税款# 日中国税务机关申报纳税境结清税款应次年 月 日起# 日中国税务机关申报纳税& 独资企业合伙企业投资者应纳税税款年计算分月者分季预缴投资者月者季度终’ 日预缴年度终# 月汇算清缴退少补’ 独资企业合伙企业年度中间合分立终止时 投资者应停止生产营日起& 日税务机关办理
期税汇算清缴— ( ) —
第篇国税收征纳标准体系
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限资源税 纳税销售应税产品纳税
义务发生时间：
纳税采取分期收款结算方式纳税义务发生时间销售合
规定收款日期天纳税采取预收货款结算方式纳税义务发生时间发出应税产品天#纳税采取结算方式纳税义务发生时间收讫销售款者
取索取销售额天# 纳税产应税产品纳税义务发生时间移送应税产品天 扣缴义务代扣代缴税款纳税义务发生时间支付货款天
纳税期限 日 日 日& 日 日者 月税务机关根实际情况具体核定# 纳税 月期纳税期满日起& 日申报纳税 日 日 日& 日者 日期纳税期满日起 日预缴税款次月 日起& 日申报纳税结清月税款
城市维护建设税纳税义务发生时间三税相
纳税期限分三税纳税期限致
增值税消费税纳税期限
均分 日 日 日& 日 日者 月营业税纳税期限分 日& 日 日者 月增值税消费税营业税纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定#固定期限纳税次纳税
— # —
第三章企业纳税标准
较项目
容
税种
纳税义务发生时间纳税期限
城镇土税实行年计算分期缴纳征
收办法具体纳税期限省治区直辖市民政府确定房产税 纳税原房产生产营生产营月起缴纳房产税# 纳税行新建房屋生产营建成次月起缴纳房产税 纳税委托施工企业建设房屋办理验收手续次月起缴纳房税纳税办理手续前已出租出新建房屋应出租出月起缴纳房税
车船税 纳税应税车船日起发生车船税纳税义务
# 纳税新购置车船购置月起发生车船税纳税义务 已交通航运理机关报全年停运者报废车船年发生车船税纳税义务停运重新重新月起发生车船税纳税义务实行年计算分期缴纳征收方法具体纳税期限省治区直辖市民政府确定印花税合签订书开账簿启
证领受时汇总缴纳限期限额税务机关确定长期限超
月— # —
第篇国税收征纳标准体系
较项目
容
税种纳税义务发生时间纳税期限契税纳税签订土房屋权属转移合天者取具土房屋权属转移合性质证天纳税义务发生时间纳税应纳税义务发生日起 日土房屋契税征收机关办理纳税申报契税征收机关核定期限缴纳税款索取完税证关税纳税义务代理应海关填发税款缴纳证次日起# 日指定银行缴纳银行解缴中央国库土增值税纳税中国境出售者方式偿转国土权建筑物（括种附属设施） 附着物（简称转房产）取收入时纳税应转房产合签订 日房产税务机关办理纳税申报延期纳税现行税收征收理法明确规定纳税特殊困难期缴纳税款省治区直辖市国家税务局方税务局者授权县税务局（分局）批准延期缴纳税款长超 月
纳税申请延期缴纳税款必须规定纳税期限前国家税务机关提出书
面申请领取延期审批表说明原国家税务局核准批准延期缴纳
税款未核准应规定纳税期限缴纳税款具体延期纳税申请流程见
图 ( 税款补缴退
（）纳税扣缴义务计算错误等失误未缴者少缴税款税务机关
年追征税款滞纳金特殊情况追征期延长# 年
税务机关责致纳税扣缴义务未缴税款税务机关 年
求纳税扣缴义务补缴税款加收滞纳金
— ) —
第三章企业纳税标准
图 # 延期纳税申请流程图
（）纳税超应纳税额缴纳税款税务机关发现应立退纳税
结算缴纳税款日起 年发现税务机关求退缴税款加算银行
期存款利息税务机关时核实应立退涉国库中退法
律行政法规关国库理规定退
（）纳税享受出口退税退税优惠政策应规定国家税务
机关申请办理退税
五纳税担保
纳税担保纳税保证履行纳税义务货币实物等形式税务机关作
出税款抵押般情况纳税需提供纳税担保根认事生
产营纳税逃避纳税义务行发现纳税明显转移隐匿应税商
品货物财产应纳税收入迹象时税务机关会责成纳税提供纳税担
保提供纳税担保方式：
（）货币保证金作纳税担保纳税需纳税义务发生前税务机关预缴
定数量货币作纳税保证金预缴金额致相略高应缴税款果
纳税期章纳税税务相关抵作应缴税款滞纳金罚款果纳
税期履行纳税义务完税证数领回预缴保证金
（二）实物抵押品作纳税担保纳税需纳税义务发生前税务机关提交
定数量实物商品货物等作应纳税款抵押品价值应致相略
高应缴税款果纳税期缴纳税款税务机关关规定拍卖实物抵
押品款项抵缴纳税应纳税款滞纳金罚款果纳税期缴纳税款
完税证数领回担保实物抵押品
— & —
第篇国税收征纳标准体系
（三）纳税担保作纳税担保纳税提名税务机关认第三方
出面纳税担保逾期缴担保负责缴纳税款滞纳金罚款纳税
担保应国境具纳税担保力公民法济组织国家机关
作纳税担保具备代偿债务代缴税款济力纳税担保承诺纳
税担保责时应履行承保手续填写纳税担保书写明担保象范围期限
责等关事项纳税担保书纳税担保纳税税务机关三方认签字盖章
生效
— —
第三章企业纳税标准
第四章税收优惠政策实施标准
# 年国适应济社会发展需先相继出台系列税收优
惠政策时予公告政策散见种文件中日积月累益显零乱
着形势变化政策已停止国家税务总局# 年 月 日关印
发增值税防伪税控机享服务系统理暂行办法通知（国税发［#］&
号）修订重新解释财政部国家税务总局# 年’ 月 日印发关
规范投资者税征收理通知（财税［#］(& 号）政
策甚出现前解释情况仅税务工作者执法带便企业
单位运享受优惠政策造成困难该享受优惠政策反未时运优惠政策白
白失企业谋利益机会正税种分重新整理章述
阐明旨辅实例便家政策足政策促进企业济健康发展
第节税收优惠政策含义
税收优惠政策指税法某纳税征税象予鼓励顾种特殊规
定
国家扶持某特定区行业企业业务发展者某具实际困
难纳税予顾税法中作出某特殊规定免应缴纳全部者部
分税款者缴纳税款定例予返等等减轻税收负担种
税法中规定减轻某特定纳税税收负担规定税收优惠政策严
格意义讲税收优惠税法组成部分属法范畴属政策范畴
实际生活中总税收优惠做税收优惠政策：
首先国税法身国家政策具体落实体现保证国
家制定项政策贯彻执行国家关部门制定相应税收法律法规规章
项政策落实处
次国家确定某税收优惠政策直接赋予法含义直接构成税法
— # —
第篇国税收征纳标准体系
部分
税收优惠政策正税收调节济职具体手段国家通税收优惠政策
扶持某特殊区产业产品发展促进产业结构调整社会济协调发
展国家通税收优惠政策增加某特殊社会成员收入提高收入水
实现社会公促进富裕国家通税收优惠政策促进某特殊产品服
务流通促进商品交换发展市场繁荣国家通税收优惠政策刺激某
特殊产品服务消费促进消费结构合理化消费水断提高
第二节税收优惠政策容
特定纳税征税象享受种鼓励性顾性规定属
税收优惠范畴减税免税出口退税税收优惠容税收优惠范围
减税免税出口退税范围广减税免税出口退税外税收优惠
包括容
（）免税指某特殊纳税征税象免征某种税收全部税款规定
案例
案情说明长江福利纺织工厂## 年实现利润## 万元企业税税率
应缴纳企业税 万元
法律国家税务总局&&’ 年( 月’ 日关民政福利企业征收流转税问
题通知（国税发［&&’］)) 号）财政部国家税务总局&&’ 年 月& 日关
福利企业学校办企业征税问题通知（财税［&&’］ 号）财政部国家税
务总局### 年 月 日关福利企业关税收政策问题通知（财税［###］)
号）
政策解读税法规定（）安置四残员占企业生产员)#
（含)#）民政福利工业企业生产增值税应税货物通知第三条列举项
目外税务机关审核采取先征税返办法予返全部已纳增值税
顾返办法：民政福利工业企业纳税期满# 日实进行纳税申请
填开税票缴纳税款县级税务机关填开收入退书已缴纳税款全部退
纳税企业
（）安置四残员占企业生产员)未达)#民政福利工
— —
第四章税收优惠政策实施标准
业企业生产销售增值税应税货物通知第三条列举项目外发生亏
损予部分全部返已征增值税顾具体例掌握亏损限返办
法：企业应先规定纳税全年发生亏损年底税务机关提出申请
县级税务机关审批返
（）安置四残员占企业生产员#（含#）民政福利企业
营属营业税服务业税目范围（广告业外）业务免征营业税
（）民政部门举办福利工厂安置四残员占生产员总数#
免征企业税
业务解说长江福利纺织工厂&& 年实际安置四残员占生产员总数
&#批准免征税长江福利纺织工厂&& 年免缴全部 万元企业
税
（二）减税指某特殊纳税征税象免征某种税收部分税款规定
案例
案情说明长江福利纺织工厂&& 年实际安置四残员占生产员总
数&#
政策解读税法规定民政部门举办福利工厂安置四残员占生
产员总数例超’&#未达#减半征收企业税
业务解说长江福利纺织工厂批准减半征收税该福利工厂实际应
缴纳企业税’() 万元少缴企业税’() 万元
（三）退税指税务机关规定已征收税款部分全部退
纳税退税种情况出口退税先征返等中出口退税国家鼓
励出口加强出口产品国际市场竞争力退已征收增值税消费税
等先征返先规定数征收然定程序退已征收税款增值
税税等
案例
案情说明荣达进出口纺织公司&& 年税法规定税务机关缴纳增值税
’&& 万元批准该单位享受免抵退优惠政策
纳税处理&& 年’ 月税务机关’&& 万元增值税全部退该单位
（四）优惠税率指税法规定某税种基税率基础规定
干低基税率税率某特殊纳税征税象种较低税率征税
— —
第篇国税收征纳标准体系
作种鼓励顾增值税基税率#外税法
规定二档优惠税率#零税率纳税销售粮食水图书报纸
杂志饲料化肥农药等#税率计算征收增值税纳税出口货物国务
院规定者外税率零
（五）起征点指征税象开始征税起点数额征税象达起征点
全额征税未达起征点征税财政部国家税务总局&& 年 月 日关
岗失业员业关税收政策问题通知（财税［&&］&’ 号）文件规定增
值税起征点：销售货物起征点&&& ( )&&& 元销售应税劳务起征点月销
售额)&& ( &&& 元次纳税起征点次（日）销售额)& ( && 元
营业税起征点：期纳税起征点&&& ( )&&& 元次纳税起征点
次（日）营业额&& 元
（六）免征额指税法规定征税象中免予征税部分规定免征额
免征额部分征税仅超免征额部分征税
案例*
案情说明北京税相关法规确定&& 年+ 月 日工资薪
金免征额&& 元北京金君洋财务科技发展限公司职员司马剑男月
获工资收入&& 元
求解答司马剑男月应税扣额纳税额
计算分析司马剑男月超部分*&& 元（&&—&&）征税应
纳税额：*&& )# & 元
（七）缓交税款指纳税资金周转发生困难税务机关批准推迟缴纳
税款行缓交税款税务机关资金困难纳税种顾减税差
减免税绝少缴税款缓交税款推迟税款缴纳缓解资金周转困
难缓交期满必须数缴纳全部税款
案例)
案情说明九江浔庐实业公司&& 年全年实现利润&& 万元规定应缴
纳税 万元企业资金周转发生困难税务机关批准缓交税款缓交期
月
业务解说缓交期满企业数缴纳税款 万元然绝数纳税
应缴纳税款没减少资金运动角度企业推迟税款缴纳
— —
第四章税收优惠政策实施标准
节约笔开支者取笔收入
案例
案情说明江西德安机械公司钱缴纳税款银行申请笔贷款
金额 万元期限 月年利率#六月应支付利息### 元
（### & # ’ (）
业务解说企业享受缓交税款优惠等节约笔### 元开支
反江西德安机械公司#### 元缓交税款购买期限
月年利率#债券六月企业出售债券投资利润### 元
### 元企业缓交税款取收入
（八）税额扣指税法规定纳税计算缴纳税款时前环节
缴纳税款准予扣企业税法规定纳税源中国境外已
境外缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额
案例)
案情说明江西美星外济合作公司(## 年实现利润## 万元中##
万元美国分公司营利润已美国缴纳税(# 万元
业务解说江西美星外济合作公司汇总缴纳税款时该(# 万元税款
扣企业实际应缴纳税款) 万元（## & * (#）
税额扣目避免重复征税减轻纳税税收负担纳税
某济行加鼓励顾
（九）税项扣指某特定区产业企业产品业务服务纳
税计算缴纳税款时构成计税某项目准予计税中扣
减轻纳税税收负担税法规定纳税银行保险企业非银行金融
机构规定提取坏账准备金呆账准备金投资风险准备金未决赔偿准备
金等准予计算应纳税额中扣
（十）加速折旧指计算缴纳税时税法规定某特殊行业企业
固定资产者企业某特殊固定资产允许采取加速折旧方法
税说折旧项重扣项目采加速折旧方法纳
税固定资产前年成费增相应利润会减少应纳税
额应纳税额会减少减轻纳税税收负担时会资金回
收速度加快
— + —
第篇国税收征纳标准体系
（十）进先出法计算发出存货物价较稳条件发出样存货
采计价方法结果差税会产生影响通货
膨胀较严重情况物价呈升趋势采存货计价方法结果会
差中采进先出法发出样存货成高发出样存货
成高相应期企业成费升企业利润相应减少
税少企业利
（十二）盈亏互抵指计算缴纳税时准许纳税某年度发生亏
损年度盈利弥补减少年度应付税款规定
现行企业税法规定纳税发生年度亏损年度弥补
纳税年度足弥补逐年延续弥补弥补亏损期超
年
（十三）税收饶指计算缴纳税时纳税源境外
境外享受减税免税纳税补偿代承担税款等税收优惠
合纳税时视境外已缴纳税款准予扣项规定适收入源国
国已签订避免双重征税协定情况
第三节税收优惠政策分类
税收优惠角度进行分类
（）性质分类
税收优惠政策具体优惠性质分税基优惠税率优惠税额优
惠时间优惠谓税基优惠指通直接缩计税方式减轻纳税税收
负担税收优惠起征点免征额免税减税税额扣税收饶等均属税额
优惠缓交税款加速折旧先进出法计算存货价值等均属时间优惠
（二）税种分类
税种税收优惠分增值税税收优惠消费税税收优惠营业税税
收优惠企业税税收优惠外商投资企业税税收优惠税税收优
惠资源税税收优惠固定资产投资方调节税税收优惠等等
（三）纳税分类
享受税收优惠纳税税收优惠分国纳税享受税收优惠
— —
第四章税收优惠政策实施标准
外国纳税享受税收优惠两类外国纳税享受税收优惠指外商投资
企业外国企业外籍员享受税收优惠具体分外商投资企业享
受税收优惠外国企业享受税收优惠外籍员享受税收优惠
（四）业务分类
享受税收优惠业务性质税收优惠分国业务税收优惠涉
外业务税收优惠两类谓国业务税收优惠指纳税事国业务活动
享受税收优惠谓涉外税收优惠指纳税事涉济业务进出口贸易
引进外资外投资外劳务输出等享受税收优惠
（五）享受期限分类
税收优惠享受期限分长期优惠定期优惠两种谓定期优惠指
明确规定享受期限税收优惠定期优惠分两种情况：
税法规定某段确定时期纳税享受税收优惠现行税法
规定农村信合作社 年底前营业税税率#&&& 年底前营业税税率
’&&& 年营业税率恢复(
二税法规定某纳税规定期限享受税收优惠现行税法规
定新办事咨询业信息业技术服务业企业营单位开办日起免税
年
（六）程序分类
税收优惠分然享受税收优惠批准享受税收优惠然享受税收
优惠指须税务机关批准享受税收优惠税税法规定
免征税纳税计算缴纳税时须税务机关批准收入中
扣免额谓批准享受税收优惠指必须税务机关批准享受税收优
惠现行税法规定新办事公事业商业物资业外贸易业仓储
业居民服务业饮食业教育事业文化事业卫生事业事业营单位
税务机关批准开业日起减税免税年类税收优惠果税务机关
批准享受
（七）法律位分类
税法中位税收优惠分法定优惠特定优惠时优惠法
定优惠指税种基法规定税收优惠部分税种基法中规定相应
税收优惠政策中华民国增值税暂行条例增值税基法中明确
— # ) —
第篇国税收征纳标准体系
规定农业生产者销售产农业产品免征增值税特定优惠两种情况：种基
法出台客观形势变化作出作法定优惠补充税收优惠种
税收基法中税收优惠宜列举基法出台法定优惠进行
解释补充规定时优惠顾纳税某特殊暂时困难时规定
税收优惠时优惠般定期批准享受税收优惠
第四节税收优惠政策目
税收优惠税收制度统性固定性相灵活性结合起保持税
收统性固定性基础制宜事制宜某特殊区产业企
业产品业务服务等予定鼓励某特殊纳税征税象加顾
更贯彻执行国家税收政策更充分发挥税收调节社会济作具体
讲国家实行税收优惠目：
（）促进产业结构调整
国家通税收优惠扶持某特定产业企业产品业务服务发展
实现产业结构调整国家高新技术企业予减税免税优惠吸引更
资金投入高新技术产业中促进高新技术产业发展
（二）促进社会济协调发展
国家促进老边穷区社会济发展老少边穷区予定税收优惠
减轻区企业事业单位税收负担吸引更投资者老少边穷
区进行投资促进区社会济发展国民济产业行业间种种
原产生例失衡现象国家通税收优惠政策减轻相落产业行业
税收负担吸引更资金投入产业行业中促进产业行业发
展实现社会济协调发展
（三）实现社会公
国家通税收优惠政策予某特殊社会成员税收优惠残疾
员提供劳务免征营业税进口残疾专物品免征进口税吸收残疾员进
行生产营福利企业予免征税优惠财政部国家税务总局关
岗失业员业关税收政策问题通知（财税［］# 号）规定
— —
第四章税收优惠政策实施标准
年 月 日起新办服务型企业（广告业桑摩网吧氧吧外）年新
招岗失业员达职工总数#（含#））签订 年期限劳
动合劳动保障部门认定税务机关审核 年免征营业税城市维护建设
税教育费附加企业税等等样增加某特殊社会成员收入提高
收入水实现社会公促进富裕
（四）促进商品流通实现市场繁荣
国家根某时期市场状况某特殊产品服务流通予税收优惠政
策样促进某特殊产品服务流通促进商品交换发展市场繁
荣
（五）刺激消费
国家根某时期消费市场特定情况通税收优惠政策刺激某特
殊产品服务消费促进消费结构合理化消费水断提高
外国家通实施税收优惠政策起保护民族工业吸引外国资金
目
— —
第篇国税收征纳标准体系
第五章企业纳税处理标准
第节企业税务会计基概念
企业税务会计说新兴门边缘学科融税收法规会计核算财务分
析预测决测体种特殊专业会计国家现行税收法规准绳货
币计量基形式运会计学理核算方法结合财务分析财务预测连
续系统全面税款形式计算缴纳税务活动引起资金运动进行核
算监督分析门专业会计
财务会计税务会计分立国会计改革税制改革求体现会计
应做财务财政分离会计财务分离企业会计工作企业会计准指导
改革必然求税务会计财务会计分立
税务会计财务会计分立符合税制改革市场济求税法刚性
公企业应视仁作纳税义务企业营范围
制性质需建立统税务会计进行节税目税务（纳税）筹
划适应企业需税制改革国税种税目税率纳税细
等越越完善越越复杂完善国会计学科体系开展会计理研究等需
出发建立国独立税务会计历史必然
财务会计税务会计分立适应国加入世界贸易组织求进入 世纪
税务会计尤税会计逐步完善受普遍重视已发展成重会计分
支国实行改革开放外商投资企业外国企业越越投资额越越
国国外投资业务逐年增适应国入世符合税收国际惯例
改善投资环境维护国济权益企业利益进步扩国济建立独立
税务会计非常必
— # —
第五章企业纳税处理标准
税务会计特点
税务会计专业会计（财务会计）相性特殊性税务会
计特点：
法律性
税务会计国家现行税收法令准绳区专业会计重
特点税务会计必须遵守国家现行税收法令前提选择企业拒绝执行
税法规定履行纳税义务财务会计制度规定现行税法计税方法计税范
围等发生矛盾时税务会计必须现行税收法规准作适调整修改补充
见严格受税收法律制约税务会计显著特点
广泛性
国宪法规定中华民国公民纳税义务企业更负纳税义务
说然法纳税义务法定纳税广泛性决定税
务会计广泛性
统性
税务会计融类会计税收法规体会计税法统性决定税务会计
统性特点
说种税企业规定样然统性前提
排特殊情况灵活性减免税规定计税价格体工商户确实力建账
批准暂免建账等
独立性
税务会计会计学科重分支会计较性外相
独立性特殊性某税种税计税财务会计账面记录提供
完全相满足计税求
衡企业时期税收负担必须统计税标准计税
标准般企业账面实际支付数额出入企业必须税法规定计税标准计
算调整应纳税额
二税务会计职
税务会计基职般会计相反映监督两职税务会计
税收联系密切具体职作般会计
— —
第篇国税收征纳标准体系
反映税务活动
税务会计根国家税收法规会计准会计制度等全面真实系统记
录核算企业生产营程中税务活动国家组织税收提供通税
务会计反映税务活动提供资料进行分析企业改善营理提高济效
益进步扩充税源提供保证
监督税务活动
根国家税收法令关方针政策制度等通税务会计系列核算
方法监督企业应纳税款形成计算解缴情况监督企业收益分配实现税收
杠杆济调节作通税务会计企业税务活动监督控制提供税收信
息保证国家税收法令贯彻实施适时修正
三税务会计作
税务会计职制约着税务会计作税务会计作税务会计职
定运行条件具体体现税务会计作：
结合会计贯彻税法利发挥税收作
税务会计融税收法规会计核算体特种专业会计通企业税务活
动引起资金运动进行会计核算分析纳税企业影响改善营理发
挥税收调节企业济作
反映纳税履行纳税义务
税务会计税收法令计算企业种应纳税款通会计核算实记
录形成缴纳情况反映企业作纳税履行纳税义务情况
发挥会计监督税务监督作促进企业正确处理分配关系
税务会计权拒绝损方利益正确收益分配方案权税务机关
反映问题应级求进行查根税务会计提供信息资料检查纠正符
合国家税收法令制度规定错误行维护国家税法严肃性正确处理关
方面收益分配关系
促进改革开放维护国家利益
税务会计涉外济活动中应该严格执行国常委会通关税法
计税正确核算超越税法计错计少计漏计认真贯彻执行
国外商投资企业外国企业税收优惠政策促进改革开放充分利外资维
— —
第五章企业纳税处理标准
护国家利益
维护纳税合法权益
税务会计作纳税会计（税务会计称纳税会计）法纳税时
根现行税法规定明确维护纳税权益进行税务筹划充分享受税收优惠
政策限度减轻推迟纳税
四税务会计务
税务会计作会计分支国家税法准绳促企业认真履行纳税
义务企业国家税法允许范围追求企业纳税方面济利益税务会
计务：
第反映监督企业国家税收法令制度贯彻执行情况认真履行纳税义
务正确处理国家企业关系
第二国家现行税法规定税种计税纳税环节税目税率等
正确计算企业纳税期应缴税款进行正确会计处理
第三税务监缴机关规定时足额缴纳种税金完成企业缴
务进行相应会计处理
第四正确编制时报送会计报表纳税申报表认真执行税务机关审查意
见
第五进行企业税务活动财务分析断提高企业执行税法觉性断提
高税务核算税务理水断增强企业纳税力时应充分利现行税
法关政策制度赋予企业权利企业生产营范围组织形式固定资
产折旧方法资产计价估价重估价方法产品定价方法投资筹资方式
某济行等应该纳税角度进行明智财务决策寻求纳税方面
企业利益充分发挥企业税务会计作更完成税务会计务
第二节企业税务会计容
税务会计容税务会计客体纳税纳税引起税款形成计
算缴纳补退罚款等济活动货币表现资金运动
— —
第篇国税收征纳标准体系
税务会计容
营收入
营收入企业生产营程中销售产品提供劳务取收入
企业资金运动终点次资金运动起点成品资金转化货币资金
包含补偿已消耗项成费包括实现税金利润营收
入仅流转税计税计算税前提
生产营成费
成费企业生产营程中耗费全部资金支出包括生产程
生产费流通程流通费成费反映企业资金垫支耗费企业
资金补偿尺度定会计期间成费总额期营收入总额相反映
企业生产营盈亏劳动生产率高低等情况时企业计算应纳税额
基础影响纳税额少
收益分配
收益分配企业定时期实现利润总额分配收益国家企业
职工间进行分配分配国家部分缴纳税等形式实现
收益计算否正确分配否符合关法规直接关系国家税收
企业留利
税款缴纳减免
种税计税征收方法种税行业制企业
会计处理反映种税款缴纳方法致企业应税法规
定根企业会计制度正确进行核算企业减免税款应国家规定进行会计核算
正确
企业纳税减税免税等税务活动会引起企业资金运动企业税
务会计容外支付项税收滞纳金罚款属税务会计容
二税务会计目标
税务会计象包括企业会计中会计目标然企业会计中具体
说通税务会计提供纳税信息者：
税务机关
税务机关纳税进行征税基职责关心企业纳税信息势必然
— —
第五章企业纳税处理标准
纳税信息真实性时性尤重
企业理者
企业营理者承担资产受托责基职责投资者权益化纳税
会影响投资权益符合违犯现行税法前提否减少推迟纳税争
取税收优惠然企业理者非常关注问题
投资
种税款（价外税外）企业支出费缴纳税款少会影响
分配利润额种关系投资切身利益会计事项投资会漠关心
债权
般情况税款缴纳应优先企业债务偿纳税困难企业偿债
力般较弱债权身利益出发关注企业纳税信息非常然
三税务会计原
税务会计门具法律效力特种专业会计具特殊性处理税务活动
引起资金运动时应遵循原：
法原
进行税务方面计算核算时必须税法准绳税收法规国家政
治济发展需会变更税务会计必须坚持现行税法处理原
收入原
国家积累资金税收务果税收做应收收国家财政支
出没保证积累消费关系会处理税务会计必须遵循收入原
正确确认计税正确计算应纳税额保证时足额缴税款严格履行纳
税义务
促进生产发展提高济效益原
社会义税收国家进行宏观调控重济杠杆国税收政策
利发展社会生产力改善济结构增强政府宏观调控力基出发
点根取民民原发展生产提高济效益基础征
税通征税促进生产发展提高济效益合理征税进步涵养税源增加
财政收入顾眼前涸泽渔
— —
第篇国税收征纳标准体系
正确贯彻执行国家税收政策包括正确贯彻执行项减税免税政策纳税
方面现行税收理体制求提出减免税申请方面已批准减
免税金正确进行核算减免税金作积累基金消费分配
社会效益原
社会效益原指税收公合理企业正确贯彻税收法规样
计税缴纳种税金等税负基础开展公竞争求税务会计必须
真实核算企业项计税应纳税额正确处理收益分配意意逃税
骗取减免税金符合税务会计社会效益原
税法中程序规定优先实体问题原
税法中规定纳税义务均实体问题履行纳税义务手段均程序规
定税务会计中应遵循程序规定优先实体问题原企业口没
级指示行拒纳税发生纳税申诉问题时应先否符合程
序符合程序予驳回符合程序进行实体问题研究中华民国
税收征收理法规定：纳税扣缴义务纳税担保税务机关纳税发生
争议时必须先法律行政法规规定缴纳者解缴税款滞纳金然
收税务机关填发缴款证日起六十日级税务机关申请复议决定复
议决定服接复议决定书日起十五日民法院起诉
接受税务机关审查监督原
负纳税义务企业税务会计真实性负责实申报税务会计核算结
果保证纳税申报真实准确纳税申报前先进行查检税务机关组
织纳税检查企业根税务机关审查决定进行补税退税调整相应账
簿记录中华民国外商投资企业外国企业税法第十六条规定：企业
应次预缴税期限税务机关报送预缴税申报表年度终
四月报送年度税申报表会计决算报表实施细第九十
五条具体规定：企业纳税年度盈利亏损应第十六条规定期
限税务机关报送税申报表会计决算报表报送会计决算报表时国
家规定外应附送中国注册会计师查账报告
四纳税筹划含义
税务会计涉纳税筹划法律讲实践纳税筹划
— —
第五章企业纳税处理标准
偷税漏税着质区
般讲税收筹划广采中国税务报国家税务总局
相关刊物采提法事实税收筹划包含着两含义：
征税筹划指国家征税机关通常指税务局税法允许范围计
划步骤征税涵养税源保证税收稳定性均衡性
二纳税筹划纳税遵守税法拥护税法违反税法前提针
纳税身特点利会计特方法规划纳税纳税活动法纳税
充分享受税收优惠政策达减轻税负解税负推迟纳税项济活
动纳税筹划纳税整体财务筹划重组成部分遵循法纳税合理筹
划政策足政策利润二十字方针
五纳税筹划避税区
严格说纳税筹划避税区表现：
执行税收法规方面
税法体现国家纳税间权利义务关系税收体现国家纳税间
济利益分配关系税法赋予纳税进行纳税筹划权利然避税税法未
受限制然未肯定利税法完善性（存漏洞）通
变通调整等手段达规避税收负担目目前没国家
法律明确规定避税非法予制裁避税身存合法非法问题
政府政策导方面
税收政府进行宏观调控济杠杆国家通制订税法国家产业政策
生产布局外贸政策等体现税法具体条款纳税筹划纳税通身济
活动调整避开国家限制方面动符合税收优惠政策达减轻税负目
国家税务部门应允许应该加鼓励然避税仅税法
完善方面规避税收负担考虑政府济政策产业政策身济活动
调整存制定税法意图致相背离方
会计决策方面
纳税筹划仅着眼税法进行总体理决策筹资决策投资决策营
运决策收益分配决策等纳税筹划结合起眼前利益长远利益结合谋
求纳税济利益然避税仅税法身谋划求期税收利益求减
— —
第篇国税收征纳标准体系
轻期税负般较少考虑素出发点宿少纳税
六纳税筹划特点
纳税筹划特点概括：
合法性
纳税筹划违反税法时遵守税法果政府认企业税留利太应
该通修改税法达政府增收目果超越税法纳税收款纳税
根行政诉讼法予起诉
超前性
纳税筹划般事先规划设计安排企业济活动应税行均纳
税筹划目标运行避税偷税等事中事进行根
综合性
纳税筹划综合考虑纳税总体利益眼前利益长远利益局部利益整
体利益兼顾绝顾失彼
时效性
国税收政策政治济形势变化断变化国例外纳税进
行纳税筹划时必须时注意税收政策变化时作出相应变动充分发挥
时效性特点
七纳税筹划积极意义
第纳税筹划助抑制偷税漏税行减少税负动机客观存
行方式种样果违法手段达偷税漏税目显然
竭力反纳税筹划理实践合法手段达减轻税负目
显然助抑制偷税漏税行
第二纳税筹划仅会减少国家税收总量增加国家税收总量纳税筹划
作调整投资方做国民济计划例发展提高企业济效益社会
效益企业然减较低税率纳税着企业收入利润等税基扩实际
国家税收仅会减少反会增加
第三纳税筹划助强化企业法律意识样减少税负动机采取合
法手段采取非法违法手段根问题纳税法律意识问题纳税筹划
遵守税法拥护税法前提建立税法深刻认识理解基础
— —
第五章企业纳税处理标准
助强化法律意识
第四纳税筹划助促进税法建设纳税筹划根税法规定达减轻税负
目纳税筹划理实践发展会助促进税法断完善
第五纳税筹划助优化产业结构投资方纳税筹划利税基税率
差达减轻税负目税法中税基税率差国家利税收杠杆
引导纳税投资行达调整国民济结构生产布局目纳税观
减轻身税负客观国家税收杠杆作走优化产业结
构生产力合理布局道路
第六纳税筹划助提高企业营理水会计理水资金成
利润企业营理会计理三素纳税筹划理正实现资金
成利润佳效果纳税筹划理企业营理理会计理理
重组成部分纳税筹划理实践发展程度实际衡量企业营理水
会计理水重指标
综知真正意义纳税筹划企业国家积极意义
八纳税筹划容
纳税筹划实践中两种方式：围绕税种进行研究筹划结果终体
现税种种围绕营方式进行研究筹划结果终体现适应税收优惠政
策两种方法利弊果述两种方法结合起会取更理想结
果
第三节企业税务会计财务会计异
税收会计影响法律会计影响分开税收通法律发挥作
法律保障税收执行会计影响着重点法律规定会计做
什做什税收引导会计样做影响会计具体行
税收会计影响调节性企业决策者求国家法律制度许范围
进行某会计选择会计规范计量方法处理方法等会反作法律税
收企业决策者
— —
第篇国税收征纳标准体系
税务会计作项实质性工作独立存企业会计特殊领
域财务会计基础税务会计求企业财务会计证账簿报表
外设套会计账表没必专门设置税务会计机构企业需设套完整
会计账表时会计制度作会计处理需时现行税法等调整发挥
种功满足需税收会计相互影响相互制约相互促进税务会计
财务会计区
目
财务会计提供信息综合部门外界关济利益者服务外更应企
业身生产营服务税务会计现行税法缴纳办法计算应纳税额正确
履行纳税纳税义务充分享受纳税权益
# 象
企业财务会计核算监督象企业货币计量全部济事项包括资金
投入循环周转退出等程税务会计核算监督象计税关济
事项计税关资金运动原财务会计中关税款核算申报解缴
容划税务会计税务会计作核心容分门类阐述企业财务会计
部分容作必提示
核算基础处理
税务法规会计准存某差中差收益实现时间费
扣减性税收制度收付实现制权责发生制结合计算应税
确定纳税立支付货币资金力理方便性征收期收入必性
财务会计持续营假定（假设）相矛盾便税务纳税年度身存独
立性倾财务会计遵循会计准会计制度处理种济业务会计
员某相济业务表述出现会计结果更严格
现行税法求进行会计处理具强制性客观性统性
计算损益程序
税务法规中包括修正般收益概念社会福利公政策权益条款强调会
计应税会计基础调整应税税务会计
容财务会计核算结果税务会计致时财务会计核算应服
税务会计核算符合税法求
税务会计坚持历史成考虑货币时间价值变动更重视预见事项
— & —
第五章企业纳税处理标准
财务会计国力图缩财务会计税务会计差异两者
差异消失外承认税务会计财务会计区实际承认政府权
纳税非营业收益等确认征税问题抹杀两者区征纳双方
益必求方适应必削足适履符合方应该
遵循身规律规范理断发展方法断完善
第四节企业税务会计操作技巧
企业税务会计核算实际包括三方面容：
第通财务会计现会计科目企业涉税种进行反映
监督正确计算企业应交种税金核算数额通财务会计科目终
会反映企业资产负债表损益表现金流量表等会计报表成财务
会计报表体系机组成部分
第二通设置税务利润调整账目正确核算企业会计准税法两
者目收益费资产负债等确认时间范围导致
财务利润税务利润间差额该科目作企业财务会计备查账户
时反映笔业务登记企业财务会计账簿核算结果作计算企业
应交税计税
第三通税务筹划针企业身特点利会计特方法规划安排
企业纳税活动法纳税充分享受税收优惠政策达减轻税负解
税负推迟纳税工作实质企业税务会计高级阶段称企业税
务理会计反映核算切资料均财务会计报表披露税务筹
划重企业纳税活动安排解决企业样运税收优惠政策进行合理避问
题
企业税务会计操作程序分三种情况分处理面逐述
第种情况企业税务会计操作程序：
（）设置反映企业税务情况会计科目应交税金科目扣税金科
目产品销售税金附加科目应收出口退税科目税科目递延税
款科目等
（）编制记账证明确记账方记账金额征科目简明摘济容
— # —
第篇国税收征纳标准体系
（）登记会计账薄分总账明细账登记做账账相符账证相符
（）编制关税务报表提供企业相关税务信息
第二种情况企业税务会计操作程序：
（#）设置企业税务利润调整科目该科目反映税法会计准收益费
处理产生差异方登记年利润转税前利润额税法规定应调增
利润额贷方登记税法规定调减利润额年利润转亏损额余额
方作计算企业应交税应税额
（）编制相关记账证发生列 种济业务时编制记账证
第种会计准确认收益税法确认
第二种会计准确认收益税法确认
第三种会计准确认费税法确认
第四种会计准确认费税法确认
（）登记企业税务利润调整账簿账簿系备查账簿
（）结账计算应纳税额时作企业财务会计分录：
：税
贷：应交税金———应交税
事实企业税务利润调整账户提供准确计税数额详差异资
料
第三种情况企业税务会计存统操作程序根实际情况实
际需采取必方法进行分析筹划
案例
案情说明长江实业（中国）集团公司&& 年# 月# 日年利润账户
未交税前余额贷方’(&&& 元税率)
该公司# 月份发生列济业务：
# 月( 日企业购买三年期国库券& 万元期收金& 万元利息收
入(*+ 万元
会计处理企业财务会计分录：
：银行存款(*+ 万元
贷：长期债权投资& 万元
投资收益(*+ 万元
— # + —
第五章企业纳税处理标准
纳税处理企业税务会计分录：
：投资收益# 万元
贷：企业税务利润调整# 万元
月& 日企业修建中心幼园领’ 产品#(( 件计民币# 万元’
产品已出库时’产品售价( 万元
会计处理企业财务会计分录：
：建工程# 万元
贷：产成品———’产品# 万元
纳税处理企业税务会计分录：
：企业税务利润调整# 万元
贷：产品销售收入———# 万元
月( 日企业赞助远东体育运动会( 万元通银行付讫
会计处理企业财务会计分录：
：营业外支出( 万元
贷：银行存款( 万元
纳税处理企业税务会计分录：
：企业税务利润调整( 万元
贷：营业外支出( 万元
# 月&( 日企业)* 生产线税务部门批准双倍余额递减法提旧月
提折旧额+#((( 元
企业采直线折旧法月提折旧#(((( 元
会计处理企业财务会计分录：
：制造费#(((( 元
贷：累计折旧#(((( 元
纳税处理企业税务会计分录：
：制造费#((( 元
贷：企业税务利润调整#((( 元
月& 日企业税务利润调整进行转账计税：
：企业税务利润调整+((( 元
贷：年利润+((( 元
— # —
第篇国税收征纳标准体系
登账：
企业税务利润调整
贷
年终转入：#
#& #&
期发生：& 期发生：’
期末余额：(#
期应交税) (# * ((+ ) ( 元
会计处理根计算结果作财务会计分录：
：税 元
贷：应交税金———应交税( 元
税转入年利润账户：
：年利润( 元
贷：税( 元
年末结转年利润账户：
：年利润( 元
贷：利润分配———未分配利润( 元
特提示
& 例出企业税务利润调整正确计算企业应交税额设置
反映出会计准税法收益费确认时意见方便企业会计
员交纳税金利税务员查实然时做工作企业纳税讲
显十分清晰正确实际工作中应力推广
必须明确企业税务利润调整账户应会计分录属备
查账独立财务会计系统外账外账终目便计算企业纳税额
填报企业税务报表
( 登记企业税务利润调整账户时两种方法选：
第种类似例样式属倒登记等年末年利润账户未交
税前总额计算出先总额转入企业税务利润调整账户回头登记
时已做企业税务会计分录计算出应税总额
— ( —
第五章企业纳税处理标准
第二种登记时做笔企业税务会计分录时登入企业税
务利润调整账户年末年利润账户未交税前总额转入
计算出应税总额
— —
第篇国税收征纳标准体系
财政部国家税务总局
关教育税收政策通知
颁布日期#
实施日期# & ’(
法规分类部门规章
颁布单位财政部国家税务总局
容
财政部国家税务总局
关教育税收政策通知
财税〔#〕)* 号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局
新疆生产建设兵团财务局：
进步促进教育事业发展国务院批准现关教育税收政策通知
：
关营业税增值税税
(事学历教育学校提供教育劳务取收入免征营业税
学生勤工俭学提供劳务取收入免征营业税
)学校事技术开发技术转业务相关技术咨询技术服务业务
取收入免征营业税
— —
相关国家政策法规
托幼园提供养育服务取收入免征营业税
政府举办高等中等初等学校（含属单位）举办进修班培训班
取收入收入全部学校免征营业税企业税
#政府举办职业学校设立校学生提供实场学校出资
办学校负责营理营收入学校企业事营业税暂行条例
服务业税目规定服务项目（广告业桑摩氧吧等外）取收入
免征营业税企业税
特殊教育学校举办企业福利企业标准享受国家福利企业实
行增值税企业税优惠政策
纳税通中国境非营利社会团体国家机关教育事业捐赠准予
企业税税前全额扣
&高等学校类职业学校服务业技术转技术培训技术咨询
技术服务技术承包取技术性服务收入暂免征收企业税
’(学校批准收取纳入财政预算理财政预算外资金专户理收费
征收企业税学校取财政拨款部门级单位取事业
发展专项补助收入征收企业税
’’取教育储蓄存款利息免征税省级民政府
国务院部委中国民解放军军单位外国组织国际组织颁布教育方
面奖学金免征税高等学校转化职务科技成果股份出资例等股权
形式奖励获奖取股份出资例时暂缴纳税取
股份出资例分红转股权出资例时法缴纳税
二关房产税城镇土税印花税
国家拨付事业费企业办类学校托幼园房产土
免征房产税城镇土税财产财产赠学校立书免征印花
税
三关耕占税契税农业税农业特产税
’学校幼园批准征耕免征耕占税享受免税学校
具体范围：全日制中学校（包括部门企业办学校）教学房实
验室操场图书馆办公室师生员工食堂宿舍学校事非农业生产营占
— # —
第篇国税收征纳标准体系
耕予免税职工夜校学班培训中心函授学校等免税列
国家机关事业单位社会团体军事单位承受土房屋权属教学科
研免征契税教学指教室（教学楼）直接教学土
房屋科研指科学实验场直接科研土房屋县
级民政府教育行政部门劳动行政部门审批颁发办学许证企
业事业组织社会团体社会公民利非国家财政性教育费面社会举
办学校教育机构承受土房屋权属教学免征契税
农业院校进行科学实验土免征农业税农业院校进行科学实验取
农业特产品收入实验期间免征农业特产税
四关关税
#境外捐赠偿捐赠直接类职业学校高中初中学幼
园教育教学仪器图书资料般学品免征进口关税进口环节增值税
述捐赠品包括国家明令予减免进口税 种商品相关事宜国务
院批准扶贫慈善性捐赠物质免征进口税收暂行办法办理
教育部承认学历专全日制高等院校财政部会国务院关部
门批准学校营利目合理数量范围进口国生产科学
研究教学品直接科学研究教学免征进口关税进口环节增值税消
费税（包括国家明令予减免进口税 种商品）科学研究教学品范围等
关具体规定国务院批准科学研究教学品免征进口税收暂行规定执
行
五取消列税收优惠政策
#财政部
国家税务总局关企业税干优惠政策通知〔（&）财税字第# 号〕
第八条第款第三款关校办企业事生产营免征税规定中
取消税优惠政策增加财政收入现行财政体制中央方财政分享专
项列入财政预算然全部教育事业应中央财政补偿资金列中央教育专
项改善全国特农村区中学办学条件资助家庭济困难学生应
方财政补偿资金列省级教育专项改善区农村中学办学条件
资助农村家庭济困难中学生
— ’ ( —
相关国家政策法规
关学校办企业征收流转税问题通知（国税发〔##〕& 号）第三条第
款第三款关校办企业生产应税货物校教学科研方面免征增
值税校办企业校教学科研服务提供应税劳务免征营业税规定
六通知’’ 年 月 日起执行前规定通知符通知
准
财政部国家税务总局
二四年二月五日
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