构建谐税收征纳关系探索
十八报告提出：必须坚持促进社会谐牢牢握基求更加积极动正视矛盾化解矛盾开创社会谐责谐社会享生动局面具重意义谐社会求社会部种社会关系间谐税收征纳关系社会关系中缺重组成部分构建谐征纳关系税务部门亟深思解决问题
谐税收征纳关系界定现状
税收征纳关系法律层面理解税收征纳体权利义务关系谐税收征纳关系理分广义狭义两方面广义谐税收征纳关系理解税收立法国家权力机关税收理国家行政机关纳税间协调致良性互动关系狭义理解指税务机关纳税间谐关系文指者认谐税收征纳关系征纳体实现权利义务程中形成成低效率高双方洽征纳状态具体表现征纳双方符合谐社会特征求形成等互利规范秩序高效便捷互信友善新型征纳关系
着法治国方略实施法治税税务领域已成旋律服务型政府造税务部门服务理念断提升服务方式服务手段等断改进纳税税法遵度显升势社会满意率提高做出基判断：税收征纳关系总体趋谐
否认税收征纳关系实践中尚谐处具体表现异方面言：征纳行公目前国税收法律法规政策尚缺失规范处税收基法缺失纳税权利保护方面法律健全税收优惠政策确定执行衡等税收征实践中纳税带公遇执法程中方程度存
言代法权代法收情税关系税头税等公行成税收征纳关系中谐素二征纳成效率目前国存国税两套机构纳税时面增税收征纳成税收征工作带障碍税收征纳成效率心理行会纳税产生定影响利征纳关系谐
二谐税收征纳关系衡量标志
1税收征纳双方利益均衡谐税收征纳关系基础衡量指标征纳双方利益均衡谓利益均衡指双方通权利义务均衡协调终实现应利益谐税收征纳关系必然达样种利益均衡状态：征纳双方税收征纳程中通承担定义务终实现权利济学角度说征纳双方付出特定成预期收益税收征纳关系实际种权责等契约关系纳税法纳税然期政府里良纳税服务公产品征税获纳税济支持时必须契约求提供规范纳税服务满意公产品征纳双方利益均衡点税务机关高品质服务换纳税高质量税法遵具体表现征税法行政力文明服务水提高纳税法纳税意识强税法遵度高会降低税收征纳成高效率获税收收入谐税收征纳关系必然通征纳双方采取系列互相配合措施达样种利益均衡帕累托优状态见利益均衡衡量谐征纳关系重基础指标
2税收济影响效应均衡谐税收征纳关系必然税收中性原限度体现济影响达效应均衡税收中性原指税收制度政策制定执行干扰纳税济选择济行改变纳税消费生产储蓄投资方面抉择税收中性原种理想状态实际中难达会产生种税收效应税收效应分收入效应代效应前者指税收总量纳税支配收入影响者指税收结构纳税选择影响谐税收征纳关系会纳税遵度提高代效应降低时谐征纳关系通公税收执法纳税收入效应达整体均衡济影响减少见谐税收征纳关系济发展负面影响应趋化种税收效应达均衡状态
三谐税收征纳关系实现路径
1创新税收理年税收强制性偿性固定性特征已头脑中根深蒂固种理形中会纳税心里产生种强迫感抵触感征税心里产生种权力感优越感种心理暗示影响必然会反射税收征纳行中纳税纳税遵意愿降低税务机关服务意识强利构建谐征纳关系市场济条件着新公理理财政理发展着政府纳税税收关系基理念深化认识税收理应创新认税收老三性应创新义务性偿性确定性特征
义务性般分三类：公民法法律规定应责二道德应责三报酬责税收
义务性指第类偿性然政府单纳税部分社会产品占关系言偿政府全体纳税利益宿关系言体现税收整体偿性特征确定性传统固定性容易产生误解似国家税法政策确定固定变事实国家税收法律法规政策等时俱进项政策出台必须具明确意图确定税收素确定性更准确反映税收属性疑种税收理更新会征纳双方带更心理暗示行指导构建谐征纳关系提供理支持
2着力开展税务文化建设先进文化润物雨新鲜空气构建谐税收征纳关系离开文化建设税务文化长期税收实践中积淀发展起群体意识种意识支配创造物质财富精神财富总包括物态文化行文化制度文化精神文化四层面中精神文化核心制度文化保障行文化表现物态文化基础实践中应加强四方面建设形成浓厚文化氛围精神文化熏陶制度文化鞭策行文化感染物态文化激励文化构建谐税收征纳关系中发挥应作
3规范税收执法服务规范执法法治税规范执法法治国法行政税收领域具体体现税收工作灵魂谐征纳关系核心规范税收执法严格执法公正执法文明执法法纳税保护违法纳税击认公正执法纳税服务实质表现道理规范执法求税务机关法治税廉洁奉公徇私舞弊强化执法刚性合理规范裁量权
二优化服务托信息化简单方便快捷周原断改进服务方式服务容优化办税流程实行元纳税申报方式等二加税收宣传力度前应深化
民性税收宣传社会综合信制度健全时注重诚信纳税纳带信资宣传加强纳税权利宣传纳税够全面时解应享权利西方许国家纳税权利编印成宣传册子者法规公告纳税通种简便方式获样手册公告税务机关应采取具体措施保护纳税权利做实处样谐处理税收征纳间关系三增强税收咨询效性通种方式时准确回答纳税提出问题建立税收信息网络供纳税时查阅税收信息四充分发挥中介作税务机关员数量身水局限然已开通12366纳税服务热线法性问题做出具体回答通建立组织严密税务中介服务机构纳税提供公正周专业纳税服务税务机关专业性较强纳税咨询评估汇算验证等工作外包税务中介完成关中费国家财政税务机关补贴形式纳税买单程中中介组织发挥出独立第三者作够中立帮助征纳双方解决种税收争议征纳关系更加谐
4建立绩效考核问责机制谐税收征纳关系求征纳双方等享权利义务时形成相互间监督制约监督制约方面纳税处称劣势位应该建立税收绩效考核问责机制种绩效问责包括两层面税务行政执法问责二税款方面问责公财政支出问责前者求税务机关法行政前提纳税满意作检验服务质量标准纳税应该作评价税务机关工作重方税务机关执法考核征考核廉政考核恰形式参中保证考核全面性透明度公正性第二层面问责机制指必须加强纳税公支出全程绩效监督评价求政府首先真正坚持公财政支出理念公财政资金效率提高保证限度回馈纳税提高支出决策水政府部门廉洁律提高公信力增强财政透明度促进公治理通效民治理科学治理增进政府公众间谐关系纳税够获评价政府政策信息赋予纳税参权知情权增强征纳双方心理
相容度构建谐征纳关系重方面促进谐社会重素
外部制整合税务理机构减轻纳税负担等降低税收成构建谐税收征纳关系效举措
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十八报告提出：必须坚持促进社会谐牢牢握基求更加积极动正视矛盾化解矛盾开创社会谐责谐社会享生动局面具重意义谐社会求社会部种社会关系间谐税收征纳关系社会关系中缺重组成部分构建谐征纳关系税务部门亟深思解决问题
谐税收征纳关系界定现状
税收征纳关系法律层面理解税收征纳体权利义务关系谐税收征纳关系理分广义狭义两方面广义谐税收征纳关系理解税收立法国家权力机关税收理国家行政机关纳税间协调致良性互动关系狭义理解指税务机关纳税间谐关系文指者认谐税收征纳关系征纳体实现权利义务程中形成成低效率高双方洽征纳状态具体表现征纳双方符合谐社会特征求形成等互利规范秩序高效便捷互信友善新型征纳关系
着法治国方略实施法治税税务领域已成旋律服务型政府造税务部门服务理念断提升服务方式服务手段等断改进纳税税法遵度显升势社会满意率提高做出基判断：税收征纳关系总体趋谐
否认税收征纳关系实践中尚谐处具体表现异方面言：征纳行公目前国税收法律法规政策尚缺失规范处税收基法缺失纳税权利保护方面法律健全税收优惠政策确定执行衡等税收征实践中纳税带公遇执法程中方程度存
言代法权代法收情税关系税头税等公行成税收征纳关系中谐素二征纳成效率目前国存国税两套机构纳税时面增税收征纳成税收征工作带障碍税收征纳成效率心理行会纳税产生定影响利征纳关系谐
二谐税收征纳关系衡量标志
1税收征纳双方利益均衡谐税收征纳关系基础衡量指标征纳双方利益均衡谓利益均衡指双方通权利义务均衡协调终实现应利益谐税收征纳关系必然达样种利益均衡状态：征纳双方税收征纳程中通承担定义务终实现权利济学角度说征纳双方付出特定成预期收益税收征纳关系实际种权责等契约关系纳税法纳税然期政府里良纳税服务公产品征税获纳税济支持时必须契约求提供规范纳税服务满意公产品征纳双方利益均衡点税务机关高品质服务换纳税高质量税法遵具体表现征税法行政力文明服务水提高纳税法纳税意识强税法遵度高会降低税收征纳成高效率获税收收入谐税收征纳关系必然通征纳双方采取系列互相配合措施达样种利益均衡帕累托优状态见利益均衡衡量谐征纳关系重基础指标
2税收济影响效应均衡谐税收征纳关系必然税收中性原限度体现济影响达效应均衡税收中性原指税收制度政策制定执行干扰纳税济选择济行改变纳税消费生产储蓄投资方面抉择税收中性原种理想状态实际中难达会产生种税收效应税收效应分收入效应代效应前者指税收总量纳税支配收入影响者指税收结构纳税选择影响谐税收征纳关系会纳税遵度提高代效应降低时谐征纳关系通公税收执法纳税收入效应达整体均衡济影响减少见谐税收征纳关系济发展负面影响应趋化种税收效应达均衡状态
三谐税收征纳关系实现路径
1创新税收理年税收强制性偿性固定性特征已头脑中根深蒂固种理形中会纳税心里产生种强迫感抵触感征税心里产生种权力感优越感种心理暗示影响必然会反射税收征纳行中纳税纳税遵意愿降低税务机关服务意识强利构建谐征纳关系市场济条件着新公理理财政理发展着政府纳税税收关系基理念深化认识税收理应创新认税收老三性应创新义务性偿性确定性特征
义务性般分三类：公民法法律规定应责二道德应责三报酬责税收
义务性指第类偿性然政府单纳税部分社会产品占关系言偿政府全体纳税利益宿关系言体现税收整体偿性特征确定性传统固定性容易产生误解似国家税法政策确定固定变事实国家税收法律法规政策等时俱进项政策出台必须具明确意图确定税收素确定性更准确反映税收属性疑种税收理更新会征纳双方带更心理暗示行指导构建谐征纳关系提供理支持
2着力开展税务文化建设先进文化润物雨新鲜空气构建谐税收征纳关系离开文化建设税务文化长期税收实践中积淀发展起群体意识种意识支配创造物质财富精神财富总包括物态文化行文化制度文化精神文化四层面中精神文化核心制度文化保障行文化表现物态文化基础实践中应加强四方面建设形成浓厚文化氛围精神文化熏陶制度文化鞭策行文化感染物态文化激励文化构建谐税收征纳关系中发挥应作
3规范税收执法服务规范执法法治税规范执法法治国法行政税收领域具体体现税收工作灵魂谐征纳关系核心规范税收执法严格执法公正执法文明执法法纳税保护违法纳税击认公正执法纳税服务实质表现道理规范执法求税务机关法治税廉洁奉公徇私舞弊强化执法刚性合理规范裁量权
二优化服务托信息化简单方便快捷周原断改进服务方式服务容优化办税流程实行元纳税申报方式等二加税收宣传力度前应深化
民性税收宣传社会综合信制度健全时注重诚信纳税纳带信资宣传加强纳税权利宣传纳税够全面时解应享权利西方许国家纳税权利编印成宣传册子者法规公告纳税通种简便方式获样手册公告税务机关应采取具体措施保护纳税权利做实处样谐处理税收征纳间关系三增强税收咨询效性通种方式时准确回答纳税提出问题建立税收信息网络供纳税时查阅税收信息四充分发挥中介作税务机关员数量身水局限然已开通12366纳税服务热线法性问题做出具体回答通建立组织严密税务中介服务机构纳税提供公正周专业纳税服务税务机关专业性较强纳税咨询评估汇算验证等工作外包税务中介完成关中费国家财政税务机关补贴形式纳税买单程中中介组织发挥出独立第三者作够中立帮助征纳双方解决种税收争议征纳关系更加谐
4建立绩效考核问责机制谐税收征纳关系求征纳双方等享权利义务时形成相互间监督制约监督制约方面纳税处称劣势位应该建立税收绩效考核问责机制种绩效问责包括两层面税务行政执法问责二税款方面问责公财政支出问责前者求税务机关法行政前提纳税满意作检验服务质量标准纳税应该作评价税务机关工作重方税务机关执法考核征考核廉政考核恰形式参中保证考核全面性透明度公正性第二层面问责机制指必须加强纳税公支出全程绩效监督评价求政府首先真正坚持公财政支出理念公财政资金效率提高保证限度回馈纳税提高支出决策水政府部门廉洁律提高公信力增强财政透明度促进公治理通效民治理科学治理增进政府公众间谐关系纳税够获评价政府政策信息赋予纳税参权知情权增强征纳双方心理
相容度构建谐征纳关系重方面促进谐社会重素
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