目 录
1 引言……………………………………………………………………………1
2 企业集团财务控制概述………………………………………………………2
21 企业集团特征形成动………………………………………………2
22 企业集团财务控制容特点……………………………………………3
3 企业集团财务控制模式选择………………………………………………4
31 企业集团财务控制模式种类划分…………………………………4
32 财务控制模式选择……………………………………………………6
33 影响财务控制模式选择素…………………………………………7
4 企业集团财务控制中存问题……………………………………………8
41 财务控制中存问题………………………………………………………9
42 基财务信息完善…………………………………………………………10
43 财务结构合理………………………………………………………………12
44 资源分散配置合理………………………………………………………14
5 企业集团公司财务控制系统构建……………………………………………15
51 财务员控制系统…………………………………………………………16
52 财务制度控制系统……………………………………………………………17
53 财务目标控制系统……………………………………………………………18
54 财务信息控制系统……………………………………………………………19
6 案例分析——宝钢股份公司财务控制体系…………………………………20
61 适应形势发展需实施全面预算理……………………………………21
62 夯实基层基础工作入手…………………………………………………22
63 增强企业造血功出发搞资金理………………………………22
64 构筑财务创新技术支撑…………………………………………………24
7 总结……………………………………………………………………………27
8 参考文献………………………………………………………………………28
Zusammenfassung
Heute haben viele Unternehmen zusammengelegt so dass grosse Unternehmensgruppen ergibt weiden Aber Anteil der Unternehmensgruppen haben so keine guten Finanzcontrolling dass sie den Umfangeffekt ergeben
Durch den Artikel gibt es die meinung wie die Unternehmensgruppen guenstig die Finazlcontrolling realisieren koennen Zuerst zeigt der Aufsazt was ist die Unternehmensgruppe und was ist die Charaktere der Unternehmensgruppe Wenn man den Umfangeffekt bekommen moechte musst man die Finazcontrolling zB Kostenberechnung Kostencontroler
Usw Danach zeigt der Aufsazt welchen Problem haben die Unternehmensgruppe Grundlage Finanzinformation ist nicht perfekt Finazstruktur ist nicht ratonell Die distribution der Ressourcen ist auch schlecht Unternehmensgruppe haben schwache Funktion Alles fuerhren zu nicht gut Finanzlage
In China beachten viele Unternehmensgruppe die Expansion Aber entsprechent Manament folgt nicht in gleichen Zeit Wir muessen wieder das Finazcontrollingssystem gruenden Das system haben vier Anteil dh
Personenconrtoling Ordnungcontroling Informationscontroling Zielcontroling Alles hilf inazcontrollingssystem zu relalisieren
Beispielweiser Baogang AG zeigt ein Praemar Finazcontrollingssystem
Baogang AG als ein grossen Unternehmen hinstellt Vorbild fuer ander Unternehmen in China Mit dem totalen Budgetmanagement sie beachten grunlage Aufgaben Und sie verstaeken bargeldmanagement und Finazinnovation Mit dem Finazcontrollingssystem macht Baogang AG grosse Forschritte
Wir koennen wissnen dass die Unternehmensgruppen Finazcontrolling verstaerken muessen
[摘 ]文通企业集团定义特征分析指出企业集团财务控制中存问题采取措施效进行财务控制通宝钢控制体系作案例详细阐释财务控制体系构建保证企业集团财务状况健康运转
[关键词]企业集团财务预算财务控制财务控制模式
1引言
步入新世纪加入WTO面济全球化国企业特国型企业集团改革发展正面新机遇挑战根十五届四中全会五中全会精神应抓住机遇趁势建立国资出资核心理体制采取切实效措施力促进国型企业集团改革发展增强国济实力加入WTO项挑战具十分重战略意义中加强企业集团财务控制企业深化改革必然选择
企业集团财务控制包括两层次：者角度财务控制理者角度财务控制两层次缺谓者角度财务控制指出出资者资控制谓理者角度财务控制企业部理角度作企业集团理者运营法资产财务控制通常意义探讨企业财务控制种财务控制分财务控制模式程机制三方面企业集团进行具体财务控制前首先需确定财务理控制模式模式基础制定财务控制相关政策制度程序建立相应组织次控制目标执行贯彻需完整财务控制机制保障机制包括员机制制度机制机构机制等完整财务控制程分事前控制事中控制事控制三连贯程财务控制模式程机制组成企业集团理者角度财务控制完整体系文重点理者角度财务控制进行讨企业集团者角度财务控制进行初步探讨
年世界济出现新发展新趋势企业集团面环境发生变化企业集团身相应出现新动国企业集团财务控制提出新求相应企业集团财务控制出现新变化文作探讨
中央济工作会议指出段时间国企业改革整济体制改革中心环节产权清晰权责明确政企分开理科学求继续深化国企业改革健全权责统运转协调效制衡公司法治理结构符合条件国中型企业加快实行股份制改造继续推动国企业战略性重组培育发展批拥知识产权竞争力强公司企业集团提高企业国际竞争力重举措十六提出建立代表国家履行出资职责享者权益权利义务责相统资产事相结合国资产理体制国应建立出资制度完善法治理结构国资产理走规范化制度化轨道
企业集团现代企业高级形式干型企业核心资产资产品技术联结纽带批利益某种程度受核心企业影响企业联合组成稳定层次济组织般较强竞争力跨制跨区跨行业法联合体发展企业集团通企业集团财务效控制企业集团获更稳定健康发展
2企业集团财务控制概述
21 企业集团特征形成动
企业集团理相般单体企业理特点研究企业集团财务控制必须先企业集团特征形成动做出必解
211 企业集团特征
众周知企业集团种企业联合体非企业联合体企业集团观世界企业发展史1857年德国出现第卡特尔（Cartel ）组织算起[1] 19世纪末20世纪初欧洲出现卡特尔(Cartel)辛迪加(Syndicate) 企业间契约方式联合起销售供销联合体成员间关系较松散联合体寿命短现代意义企业集团十九世纪末出现托拉斯( Trust) 许企业合成独立企业毫疑问企业集团20 世纪初出现康采恩( Konzern) 企业核心通收买股票参加董事会财务关系成员企业组成企业集团(许涤新1980年) 学者认种股权纽带联结起康采恩具现代意义企业集团含义(王全喜1986 年)
早企业集团词日1986年日出版济辞典中企业集团定义数企业相互保持独立性相互持股融资关系派遣员原材料供应产品销售制造技术等方面建立紧密关系协调行动企业群体康采恩概念较发现股权关系点
英国1989年公司法认集团包括两两企业间母子公司特殊关系母公司子公司关系通投资形成股权关系联结形成国年企业集团认识进展1997年4月国家计委国家贸委国家体改委发出关深入型企业集团试点工作意见提出建立资联结纽带母子公司体制国家体改委发出关企业集团建立母子公司体制指导意见明确提出企业集团确立母子公司出资关系建立资联结纽带(中国改革报1998年3月) 见国家决策层确认企业集团股权纽带联结成具母子关系企业组织体系国澄清企业集团概念规范企业集团组织改善企业集团理时机综述笔者认企业集团定义企业集团母公司核心通产权纽带企业联结起形成母子公司关系法企业群体企业集团中母公司子公司出资子公司拥控制权企业子公司受母公司投资控制企业中包括全资子公司(母公司直接间接拥100 具表决权股份) 绝控股公司(母公司直接间接拥50～100 具表决权股份) 相控股公司(母公司直接间接拥50 具表决权股份关协议具实际控制权) 样定义企业集团基国际惯例接轨利规范企业集团利企业集团营理
二战企业聚合体逐渐演变发展成天企业集团着信息时代跨国公司兴起企业集团更明显全球化元化营特征成世界济发展角
企业集团营理中母公司子公司间着诸事关系技术协作关系财务关系理关系产品配套关系供销关系等 认关系列实非关系重程度着差集团意义首先母公司子公司投资形成股权进入子公司股东会董事会子公司事免资产处理营理等发挥决策作形成子公司事等关系财务关系决定着关系次工艺协作技术协作供销关系集团特关系两完全独立企业契约产生协作关系角化集团部存关系财务关系见母公司产权投资形成财务关系维系集团基关系解企业集团财务关系特征
处理财务关系实施财务控制搞企业集团基求企业集团作产权联结成法企业群体种特殊企业组织形式种特殊企业组织形式反映财务表现出特财务特征
企业集团具体特点国家产业特征者结构部组织结构等密切相关基层面企业集团特征：
企业集团身法实体法组成联合体组成成员种样包括工商企业科研单位金融组织等等企业集团时通常考虑作整体发展状况
企业集团必核心企业龙头企业般称母公司集团总部核心企业性质划分企业集团划分两种模式：单纯控股型企业集团营型控股集团（产业型企业集团）单纯控股型企业集团核心企业单纯控股公司产业型企业集团核心企业营实体
资联结形式成员企业间联结纽带资契约产品技术等种济利益力资源身中股份控制基效方面
层次组织结构母公司作核心层根占成员企业资例确定拥控制关系成员单位核心层紧密程度分成紧密层半紧密层松散层等相互间构成母子公司关系体制行政命令确定企业间隶属关系组织方式中紧密层指核心层掌握实际控制权成员企业两者母子公司关系构成企业集团体理活动相应成集团理活动核心容
规模巨生产营具连锁性元性企业集团形成联合横联合更混合型具备种济功营系列产品区营具相市场影响力
企业通控股参股等形式组建企业集团必须身优势助种优势聚合力团结辐射批外围企业组建集团核心优势产品营销网络技术等优势外资优势[2]资凝聚资产胶合剂企业行扩张必手段果核心企业没资优势组建企业集团成句空话
212 企业集团形成动
2121 节约交易费
市场济现代社会基济体制市场配置济资源配置基手段理协调市场机制协调带更生产力时（组织成交易费权衡结果）企业集团种企业组织市场组织间准体化组织会取代传统公司通组建企业集团企业交易部化降低市场交易费利形成企业财富增加社会资源充分利
2122 扩营边界[3]
营边界指企业营范围市场边界营边界扩般包括三种情况：生产营产品市场边界扩二生产营产业范围扩三产品域边界扩营边界扩意味着规模扩产生规模济建立企业集团种扩规模保持新营边界获规模济基形式扩营边界途径包括：通控股方式相较少资金投入新产品生产营纳入控制支配通持股融资形式相更少资金投入新产品生产营纳入定程度控制通事结合方式施加营意志争取产品发展动权通业务结合方式充分利原产品前辐射效应进步拓展营边界
2123 降低资金成[3]
作企业集团重成资金成降低体现三方面：
成员企业获资金需支付费相降企业集团化部成员企业间建立长期稳定资金拆关系提供效组织保障时部成员取集团金融机构优惠利率贷款提供合法途径
日常生产营需资金效率进步提高集团部间短期支付减少支付手段简化通部价格转移利润等途径集团企业收入分配结构进行统调整资金分配数量结构均达优化
投资资金率提高通控股持股参股等方式需少量出资便实际控制资产额出资数倍企业结成集团进整集团发展服务
2124 增强竞争实力
核心企业控股企业说组建集团扩生产规模提高济实力助集团资源优化配置改善生产营效率增强产品市场竞争力方面成员企业说加入集团独立性方面少受牵制整集团作盾营风险财务风险方面会相应庇护
22 企业集团财务控制容特点
财务控制作效发挥首先准确领会财务控制涵次根财务控制涵界定财务控制容范围采取针性控制措施贯彻思路节财务控制概念分析入手分析企业集团财务控制容特征第三节国集团财务控制现存问题原进行剖析
221 财务控制涵义
传统现行解释财务控制指执行完成财务计划财务预算控制[4]财务员财务机构通财务法规财务制度财务定额财务计划目标等资金运动（日常财务活动现金流转）进行指导组织监督约束确保财务计划（目标）实现理活动[5]财务计划财务预算通财务控制理想变成现实真正贯彻执行达预期目
2211 财务控制财务理
果财务理容理环节分包括财务预测财务决策财务预算财务控制财务分析评价等中财务控制财务理体系中处核心位承启枢纽环节[6]
财务理目标实现企业总体目标制度理特征协调指导部门单位财务活动解决企业理中行体激励约束称问题财务控制通调节沟通合作分散财务行动整合统起追求企业长期短期财务目标
财务理实践组织财务活动处理财务关系财务理基职责组织财务活动程方面授权控制执行重财务决策程时日常财务活动控制程见没财务控制财务理职法实现
财务控制制定财务预算通实际济业务观察记录纠正偏差提出控制报告分析调查产生偏差原进行反馈控制时开展业绩评价进行激励
财务控制财务理活动重组成素基目标应服财务理目标时作财务理目标实现手段身具体求保证资资产安全目标计划进行控制理活动进行全程监控营成果作合理评价
2212 财务控制会计控制[8]
财务会计理财活动活动核算鉴业务处理流程先财务会计财务控制实现计划规定财务目标利关信息特定手段财务活动施加影响调节活动职责筹划资金制定信政策办理货币资金收支款项等侧重业务活动量方面编制预算重方法会计控制济业务否安全合法进行控制职责负责记录营收支资产负债者权益状况编制报告外提供会计信息等会计控制侧重业务活动合法性现金控制会计控制关注现金收支等活动否合法财会控制关注现金收支流量活动
财务控制会计控制紧密相连分割财务控制完善健全项基础工作制定控制标准分析差异执行结果考核评价时疑利会计控制手段两者诸时候交叉
222 企业集团财务控制容
企业集团作种企业联合体组织形式财务控制包括两方面容：集团公司身业务进行理二集团公司作理总部子公司成员企业进行理第方面必然包括单位企业财务控制基容存货控制成控制信控制等第二方面财务控制企业集团财务理特色
集团公司成员企业财务控制容：
子公司会计基础工作规范化进行求理包括子公司会计机构合理设置会计员标准会计核算办法确定会计监督容求部会计理制度制定等体现性体现性制定出套高水统切合实际理办法标准定期进行考核检查
投资理包括集团公司子公司外投资子公司属公司外投资集团财务控制重方面集团公司次外扩张资产重组部企业兼改制必须财务部门提供信息关财务资料基础提炼做出决策次资运作财务理着分割联系包括子公司投资方投资回收期投资收益投项目集团公司总体发展战略致性等进行界定理考核鉴定
筹资理首先应银行帐户集中理集中结算原次方面做子公司资金占计划量集团少筹资办事方面充分发挥集团筹集资金力度渠道优势努力降低筹资成三建立套科学指标考核体系项资金占力压缩低限度减轻筹措资金压力提高资金效率
成费理成核算费记录完整前提科学方法建立中心集计算预测控制成费达企业价值化财务理目
利润分配理集团公司作投资中心作利润中心子公司利润分配然肩负理重
理子公司撤解散破产等事宜财务理
223 企业集团财务控制特点
般说集团母子公司建立资联结基础控制控制关系母公司关心投资收益必须投资控股子公司生产营程进行力规范指导监督控制决定集团层次财务控制代层次细具体仅进行笼统表面理企业集团财务控制相单体企业特征
2231 企业集团财务控制链接点：级委托代理关系
现代济学中委托代理关系视种契约讨企业集团说层次产权网络化法联合体仅般企业相委托代理问题表现出重委托代理契约关系特征[2]具体体现：集团母公司股东作原始出资母公司营者委托代理关系集团母公司作子公司出资子公司营者委托代理关系类推集团部层层资控制关系企业集团具级委托代理关系
级委托代理关系存母子公司间存着信息称利益目标差异子公司发生道德风险逆选择防止子公司背离集团整体利益目标解决方法效监督适激励两权分离层次跨度般监督激励机制已力心时减少种风险损失通资控制控制代理成实现资增值目标
2232 财务控制目标：集团整体利益层目标
财务控制根目整集团利益化企业集团少两级出资者目标母公司出资者作财务体财务目标母公司作子公司出资财务目标巨型集团级子集团属集团组成国家电力公司（国控股公司集团辖东北华北华中西北葛洲坝6集团公司华集团计划单列全资子公司）样样集团必然存级出资相应财务目标集团母公司股东财务目标根目标求母公司财务目标符合利益母公司财务目标方面属出资者财务目标方面成员单位目标综合充集团总目标作子公司属母公司目标单子公司集团独立核算单位目标言定者财富化应母公司求目标样牺牲部分子公司利益确保集团利益情况发生诚然子公司理难度相应增加
2233 集团财务控制体层次性：出资利益导元体
机制角度分析财务控制体决财务部门（财务部门财务控制执行者）企业营者出资企业财务进行综合全面理健全企业财务控制体系实际完善法治理结构体现反财务控制创新深化促进现代企业制度建立公司治理结构完善
集团财务控制体般集团母公司集团组建模式组织体制财务控制体集团总部集团公司控股公司事业部超事业部子公司等显然整企业集团财务控制体体现层次性母公司子公司子公司属公司属公司子公司等形成层层控制宏观层次控制微观层次控制区
母公司财务控制体首先应公司董事会
根代理理代理关系确立必然招致代理成代理成终股东承担存会影响公司营效率甚公司生存国公司法规定董事会创立会股东会选举产生现代企业制度法治理结构构架中重特点董事会营者（CEO）财务约束控制强化懂事会职权：公司治理结构董事会中心构建董事会外代表公司进行种活动理公司财务营董事会全方位负责财务决策控制质决定公司财务状况
然部控制严重企业总理实际财务控制中占首席强调董事会现代企业财务决策控制中体位否定CEO企业价值创造中位企业战略决策中更需执行专家CEO盖茨颇感慨说：战略师值提CEO方更显硬功夫
2234 集团财务控制客体：力资源财务资源综合
企业集团跨行业跨区元营特点集团企业财务关系设计面广涉集团公司集团成员企业间横交错财务关系涉企业集团作整体外发生财务关系
财务控制客体着集团公司营领域元化具综合性特点财务控制客体首先（营者财务理等理者员工）形成外部财务关系次应该种部企业财务资源（资金收益信息等）
总企业集团出现集团财务理工作出现新特点新问题求财务控制工作必须进行组织理改革控制方式全面创新
3企业集团财务控制模式选择
作企业集团理者言完善合理财务控制系统建立首先需建立合适财务理控制模式选择基础确立财务理控制基模式相关财务控制制度控制程序相应建立
31 企业集团财务控制模式种类划分
311 企业集团母公司子公司控制模式种类
般言企业集团中母公司子公司控制模式种：
行政控制型――适全资子公司绝控股子公司
种控制模式特点：母公司子公司财务事营活动进行全面控制包括母公司直接命子公司理层直接参子公司产品开发子公司收益分配政策母公司决定种模式组织结构总部设副总理分子公司设智部门子公司应职部门进行直接领导图1示：
子公司
母公司
财务部
投资理
部
力资源
部
职
部
子公司A
子公司B
直接领导应职部
财务部
投资理部
力资源部
职部
命子公司理层
母公司副总分
种模式优点：母公司够直接控制子公司母公司够时决策迅速实施子公司中母公司职部门子公司职部门进行相应控制控制反馈时母公司子公司直接理减少理层次控制力度增母公司够效调配子公司资源协调子公司营活动发挥整体功效种理模式缺点子公司营理积极性动性受限制导致子公司位义严重长远发展母公司长期目标动力足时子公司会营失败咎母公司指挥失误母公司产生影响
目前种模式国企业集团中采较国企业集团两类类国企业集团类民营企业集团两类企业集团资元化进程较慢采行政式理外部环境需着济全球化世界济体化发展特国加入WTO采行政理模式企业集团已逐步暴露致命弊端决策缓慢市场反映迟钝激励约束机制够营理者积极性高终失市场机会等
资控制型――母公司投资子公司目持――增值――出售
种模式中母公司通资投资成子公司股东取相应资控制权母公司子公司控制通直接控制通取股东会董事会表决权优势取母公司收益子公司盈利分红组织机构图2示：
母公司
股东
子公司A
子公司B
子公司C
股东会
股东会
股东会
董事会
董事会
董事会
总理
总理
总理
种模式较符合现代企业制度时利企业集团母子公司法治理结构建立母公司投资退出机制融资机制较效子公司发展母公司通市重组等方式子公司吸纳新股东进行资扩张推动子公司发展：子公司发展母公司通资运作子公司出售种控制模式缺点明显表现子公司完全独立营法实体财权事权营权独立母公司母公司仅通股东会董事会实施控制控制距离较长控制反馈部时控制效性难保证尤国国营企业中董事会作效发挥容易造成投资失误导致资浪费
保证种模式效运企业集团母公司必须加强董事会作母公司通设立常设董事执行董事增加董事权力实现董事会子公司总理权力合理分配外母公司必须建立投资企业信息反馈渠道母公司通投资企业派驻理员方式增加子公司信息源渠道
行政控制型资控制型分代表企业集团理中集权分权模式 两种控制模式外企业集团采取参股控制模式营业控制模式等方式目前国企业集团控制模式完全表现行政控制资控制两种理控制模式交叉事项采行政方式控制事项采资方式控制质行政方式控制采董事会决策等资方式决策程序方面符合关法律法规求
312 企业集团财会控制模式划分[9]
企业集团控制模式出企业集团集权分权焦点重决策权划分包括：投资决策权外筹资权收益分配权事理权运营资金控制权重资产处置权等般言集权式分权式企业集团权限划分分特点：
集权型
表1
决策项目
母公司
子公司
1投资决策权
统运作投资决策权决定投资方投资规模
投资决策权
2外筹资权
集中外筹资权母公司头外筹备
外筹资集团结算中心财务公司等筹资
3收益分配权
统支配调度子公司利润分配
收益分配决定权
4事理权
母公司命子公司高级理层财务
财务部门外部门负责命权
5营运资金控制权
整集团营业资金流转通财务公司部结算中心等方式保持严密监控
提出营运资金需求母公司统安排
6重资产处置权
批准子公司关键设备成套设备重建筑物等处置
非重资产处置权
分权型
表2
决策项目
母公司
子公司
1投资决策权
决定长期投资
短期投资固定资产投资决定权
2外筹资权
规定集团采筹资方式子公司高负债率等组集团部外筹资
母公司政策允许范围外筹资决策权
3收益分配权
通董事会决定子公司利润分配方案
收益分配建议权董事会决议进行利润分配
4事理权
母公司出资例委派子公司董事会成员董事会产生高级理层财务
总理事理权
5营运资金控制权
集团部营运资金进行控制
营运资金控制权
6重资产处置权
董事会决议通子公司资产处置权限
权限范围进行资产处置权
32 财务控制模式选择
企业集团究竟采取种理控制模式需进行综合考虑面种模式定适应范围
321 企业集团分权必足
企业集团理中必然进行定程度分权企业集团言营复杂性着企业规模日益增增时企业集团总部做出全部决策完全集团化理显然已济行集团部实行定程度分权企业集团必然选择基部资源配置效率需母公司必须授予子公司定务决策权通相分散某决策控制权分权营理定程度克服企业集团总部营决策时性方面存足提高企业集团部资源配置效率[10]
度分权会造成危害企业集团分权现实中会带系列问题首先分权容易产生成员单位决策次优化成员单位追求财务目标产值销售额化等等次分权容易导致资源成员单位间调动困难利资源效配置度分权必导致企业部资源配置重复浪费影响规模济效益发挥
322 企业集团集权必足
企业集团必须定程度实行集权理企业集团性质相致根委托代理理母公司子公司种代理关系母公司目标资增值化企业价值化两权分立条件母公司目标通委托子公司理者会子公司利益追求效化违背母公司目标出资蒙受损失母公司避免种损失实现目标必须资组织运营进行理控制子公司理者进行激励监督资投资配置作出决策
度集权理身弱点子公司没权限缺乏灵活性难应付许市场突发情况度集权子公司积极性会受挫伤影响企业集团整体协优势
出企业集团进行集权分权选择时实际考虑情况集权分权成效益问题考虑灵活性时理体制涉考虑控制效率兼顾企业集团发展变化通具体影响企业集团模式选择素探讨问题进步认识
33 影响财务控制模式选择素
影响企业集团财务控制模式选择素总说分外部素部素外部素包括济政策市场环境文化传统等素构成企业集团营外部环境例东西方理文化结构差异会影响企业集团模式选择东方企业集团更偏集权西方相松散外部素企业集团控制模式影响间接里作详细讨探讨影响模式选择部素[11]包括：
331 企业集团营发展战略
企业集团营方进入产业领域分单产品密集型战略体化战略相关联元化关联元化战略等企业集团集中产业发展时企业集团部企业间联系紧密目标单采取集权合适采取关联元化战略时企业间联系密切营确范围较广泛企业集团分权理更适体化战略相关元化战略介两者间采取混合模式
332 企业集团发展战略
根企业集团市场发展战略分稳定战略扩张战略紧缩战略等实施扩张程中分强调集权明智应该鼓励子公司开拓外部市场形成集团新增长点分权程度应该稳定型投资融资权利应该严握关部门资金运行效率方面权利应该适分离紧缩战略企业集团实行高度集权确保战略实施必
333 企业集团生命周期
处生命周期中企业集团采取模式企业集团发展初始阶段企业集团规模市场位成熟集团单企业力量时集权更合适着集团规模扩理成熟业务元化适放松权限必
334 企业集团组织结构[12]
企业集团组织结构分型H型结构（控股公司结构）前面述资控制型U型结构（集权职划分部门结构元结构）前面述行政控制型M型结构（分支单位结构）等组织结构传统企业集团具体财务理方式差明显U型结构中实行种集权式理属结构决策权财务集团总部集中核算统理属结构仅报帐单位定期业务数报总部财务部门财务决策全部全部决定
335 企业集团联系纽带
果企业集团联系纽带资没联系称资控制型种集团公司属企业没协效应集团控制方式通间接控制资控制称制约性控制谈集权
反果企业集团企业产品技术市场等方面联系协优势集团公司资源优势相结合企业集团求集团公司协调战略立场控制力度会较强称干预型控制
336 企业集团部企业处层次
企业集团中位层次成员企业拥财权具体财务控制目标方法核心层企业应进行完全集权样便集团整体角度出发实施利集团发展财务政策够整集团保持发展目标致紧密层企业应整集团重影响理财权利集中集团公司日常财务决策权应企业作出决定做集权分权合理结合半紧密层企业集团母公司般直接控制理财活动通间接方式控制财务决策松散层企业生产营业务受集团影响财务集团公司存资金贷关系类企业财务决策方面完全受集团母公司控制应采完全分权方式
外企业集团总部控制素质决定模式选择重素企业集团需根成收益较综合考虑素做出合理模式选择效集团财务控制第步
4企业集团财务控制中存问题
财务理作组织财务活动处理财务关系理工作企业理整济工作重组成部分着社会济代科技理科学迅速发展财务理领域全部工作形成相互联系相互作机系统运代系统科学理科学方法进行立体系统理企业财务理工程应运生运系统信息控制等科学方法机制进行分析研究推出指挥财务运行高级综合理工程技术系统财务理工程财务组织工程财务信息工程财务控制工程日趋成企业实现财务目标企业财务理三工程
财务控制系统整财务控制活动成整体运系统控制思想方法分析处理财务控制活动实现定目标系列活动总称财务控制工程包括财务控制目标建立财务控制模式建立财务信息传递反馈机制控制偏差纠正措施等容
财务控制集团财务运作中重方面国企业集团理运作中许问题基结财务运作财务控制问题说集团理运作基问题文结合国企业集团财务控制中存问题进行分析提出见解[15]
41财务控制中存问题
1987年开始国家体改委原国家委联合颁发<关组建发展企业集团点意见>1991年国家计委国务院生产办公室提出<关促进企业集图发展意见>选55家型企业集团计划单列基础进行试点计划财政金融外贸等方面辅优惠政策支持促进企业集团改造发展出现较具规模企业集团然企业集团发展中取定成发展时间长整济体制市场化改革尚未完成发展理存着许问题[16]
国企业集团组建特殊性相数量企业集团通行政拨划组建国资产划拨集团公司时未进行切实效清产核资结果集团决定层整集团资产负债资产状况准确握集团理严属企业控制力度够成员企业财务报表美誉真实反映企业资产状况长期报表资产种账面情况时产权关系明晰资产流失严重法控制
42基财务信息完善
财务信息价值形式综合反映企业营活动通财务信息正确评价企业营业绩预测企业发展前景企业集团规模庞组织机构复杂完善信息系统集团理基础财务信息效反映情况信息企业集团中许成员企业报集团母公司财务真实加集团财务会计制度会计科目设置统规范财务报表难正确反映实际财务信息外编制合报表方法确定集团资产虚增夸集团资产规模导致集团整体财务状况真实
43财务结构合理[17]
许企业集团财务结构严重合理特资结构合理债务重资产负债者权益间称结构极合理集团面资金短缺情况维持生产营正常进行继续量贷通进步加负债率扩集团规模债务负担越加严重造成恶性循环集图成员企业背负着沉重利息负担集图母公司属企业负债率高集团整体表现出财务杠杆强成员企业资金低效运行收益率低集团难削弱避免运财务杠杆消极作难财务风险进行控制加强集团财务风险财务危机集团某企业财务危机引发集团整体危机严重影响集团稳定性
44资源分散配置合理
成立企业集团目获规模效应规模优势许企业成立集团跨入许行业许领域许公司公司彼间没业务联系种关联程度低企业集团涉行业理难度增强需精通行业跨行业综合营企业集团拥涉行业十家企业样相元化营集团进行理控制十分困难
5企业集团公司财务控制系统构建
企业集团产权关系纽带众企业法组成联合体企业集团母子公司财务控制系统基母子公司间产权资纽带关系实现企业集团整体利益化母公司子公司财务活动约束检查纠偏手段形成干素机结合企业集团公司财务控制系统核心出资者权企业法财产权基础产生机制角度分析财务控制系统目标企业财务价值化仅仅传统控制企业财务活动合规性效性文试企业集团母子公司财务控制系统构建作探讨笔者认企业集团母子公司财务控制系统财务员控制系统财务制度控制系统财务目标控制系统财务信息控制系统等构建成机整体[18]
51 财务员控制系统
提高企业集团母子公司控制效率效途径通子公司财务员控制加强财务监控母公司子公司财务员控制通常采取四种方式
511 委派制[19]
企业集团公司委派财务总监事关系工资关系福利遇等均母公司费子公司列支委派财务总监应组织监控子公司日常财务会计活动参子公司重营决策母公司关结构调整资源配置重投资技术发展等重决策贯彻子公司预算中子公司类预算执行情况进行监督控制审核子公司财务报告负责子公司属财务会计员业务理定期企业集团公司报告子公司资产运行财务情况企业集团公司总体营方针目标子公司较完全贯彻实现监督子公司财务会计信息真实性客观性切实维护企业集团公司权益目前数企业集团采取做法缺点子公司营者缺乏市场灵敏度感应
512 指导制
子公司财务负责子公司总理提名子公司董事会聘解聘母公司通子公司股东会董事会影响子公司财务负责产生时母公司财务部门子公司财务部门进行业务指导权子公司财务部门发布命令方式弊端容易形成部控制
513 监督制[20]
子公司决定身财务部门设置权母公司基干预母公司子公司派出财务总监财务监事负责监督子公司财务活动
514 集中制
企业集团中子公司财务母公司选派母公司负责财务部门相独立子公司员事关系工资关系福利遇等均体现母公司某企业集团(厦门国贸) 例财务员集中办公放子公司财务部门子公司设置科室财务职责合理分工设置分结算科会计科财务科种设置方法母子公司财务机融合体母公司时掌握企业集团整体财务状况
述四种方式具点母公司必须子公司委派财务负责称财务总监制度财务总监两种职权享子公司财务计划制订参权财务计划执行监督权 重财务事项财务总监总理董事长享签字权承担保证财务信息真实等责
52 财务制度控制系统[21]
财务权力责核心部财务制度企业集团公司开展财务活动行准建立统财务会计制度企业集团公司实行科学财务理前提条件分析子公司营情况
较营成果保证企业集团整体序运行母公司应根子公司实际情况营特点制定统操作性强财务会计制度规范子公司重财务决策审批程序账务处理程序提高子公司财务报表性性基础条件企业集团通建立型计算机网络系统属子公司财务信息集中计算机网络母公司财务时调查询子公司证账簿报表等信息时掌握子公司营情况时发现存问题企业集团公司部层次财务制度均应重点突出公司权力机构(股东会) 决策机构(董事会) 执行机构(理层) 财务理部门四层次财务权限责包括筹资决策投资决策收益分配决策等项财务活动中权限责实现企业部理制度化程序化
53 财务目标控制系统
实现企业集团公司整体财务目标必须建立财务目标控制系统包括
531 财务目标评价系统
财务目标评价系统母公司财务目标基础制定母子公司财务评价体系围绕企业集团公司股东财富化理财目标应实行预算控制建立财务信息网络系统时应构建评价获利力体评价偿债力资产营运效率发展力辅助财务目标评价系统
5311 实行预算控制建立财务信息网络系统[23]
企业集团公司根子公司组织结构营规模公司成控制特性进行预算控制 (1) 预算编制采方法样考虑子公司意见顾子公司利益利企业集团公司审视子公司营活动(2) 预算整体性全面性子公司实施程中需相互配合协调提高理效率减少摩擦增强凝聚力(3) 预算企业集团公司发展规划保证企业集团目标计划实现预算子公司明确营理目标方责权关系便子公司进行控制评价调整(4) 通建立型计算机网络系统属子公司资金流转预算执行情况集中计算机网络母公司财务时调查询子公司财务状况全面控制子公司营情况时发现存问题减少子公司营风险制止子公司资产流失
5312 构建子公司考核指标体系
企业集团公司属子公司终目标获取盈利子公司获运企业集团公司投入资金进行营活动权利确保资金安全完整必须做盈利完成企业集团公司达投资回报指标企业集团公司确保投资回报利实现两方面着手[24] (1) 合理确定投资回报率确保资产保值增值企业集团公司参子公司历年盈利水结合子公司实际情况定营期间达业绩确定子公司较合理投资回报率核定子公司利润指标促子公司资产保值前提达资产增值目企业集团公司言子公司获利润定投资例返回母公司满足企业集团公司长远发展需(2) 建立项财务指标执行情况指标理体系考核监督控制体系断完善科学化指标包括 ①现金率现金余额 流动负债中现金余额指企业会计期末现金流量表中现金等价物期末余额流动负债指会计期末资产负债表中流动负债合计现金率越高说明企业短期偿债力越强②营净现金率营净现金率 营活动净现流量 流动负债该率营净现金流入角度反映企业短期偿债力③流动率企业流动资产流动负债间值反映某时点现金等价物短期变现流动资产偿债力④良资产率企业年末良资产总额占年末资产总额重良资产包括三年应收账款积压商品物资良投资⑤资产损失率
企业定时期处理资产损失净额占资产总额重⑥净资立收益率企业净利润均净资产率反映企业净资产计算增值率
532 资金控制系统
资金控制系统包括现金控制系统筹资控制系统投资控制系统等容
5321 现金控制系统
中型企业集团言设立部银行企业集团母子公司实施现金控制效手段部银行企业集团公司商业银行结算信贷利率等杠杆设立企业集团母公司财务部门部资金理机构部结算中心部信贷中心部资金调剂中心部信息反馈中心复合体通身业务活动关方面提供财务信息部银行制度受控子公司部银行开设账户生产营活动中切交易通部银行办理结算监督资金流子公司保留费支付账户部银行根母公司子公司核定资金额度结合实际需发放贷款单位定额超定额资金实行差利率计算利息母子公司间资金余缺统部银行进行偿调剂调度闲置现金余额降低限度[26]
5322 筹资控制系统
母公司现金预测基础研究企业集团资金源构成方式选择佳筹资方式资金筹集应相结合企业集团综合偿债力相适应盲目举债增加筹资风险子公司需资金擅外筹集须企业集团部筹集母公司财务部门负责项业务提高资金效率助价值规律实现企业集团部资金偿子公司母公司款时须支付利息[25]
5323 投资控制系统
企业集团部投资理企业集团财务控制系统重环节应遵循事前事中事控制相结合原事前定目标定制度定操作程序事中严格遵循制度程度求进行事进行踪考核反馈结果意见利改进财务控制具体应该做
(1) 提出行企业集团投资战略意图基原企业集团总部应明确规定整企业集团投资战略目投资领域中保护什发展什鼓励什限制什确立母公司子公司投资者进行投资活动必须遵循准企业集团提出投资战略基原时企业集团高决策制定机关应充分考虑国家中长期发展规划产业结构政策资金需量资金筹集难易程度企业集团营力理水等需考虑目标行业增长率市场需求总量市场成长性时仅考虑该行业巨盈利机会更认真研究该行业中已存潜竞争手技术力营销渠道权衡力仔细测算企业集团市场中分享份额避免投资策划失误目前国企业集团发展尚处起步阶段企业集团规模普遍偏理手段落种种条件制约前体化投资决策成许企业集团首选种方式企业集团断通投资策划母子公司串条产业链减少母子公司间流转成提高产品竞争力降低市场风险企业集团发展选择条发展道路进行角化投资分散营风险进行角化投资时发展涉行业项目应必必须优先考虑产业关联性充分考虑核心枝术核心产品优势综合性企业集团中营领域偏重追求企业集团核心竞争力样利整企业集团减少风险利扩生产规模提高生产效率竞争力发挥企业集团营综合优势保持企业永远成棵青苹果[28]
(2) 投资决策权控制母公司作投资体重投资决策权家公认子公司投资决策权问题
做法企业集团公司子公司基没投资决策权简单生产范围进行技术改造权利企业集团规定子公司限额投资权企业集团公司子公司者权益(资) 定例确定投资权定时期投资项目投资总计超例子公司投资超例项目投资认果予子公司投资决策权母公司强控制力利子公司发展果定限额控制子公司投资决策权种办法简便易行子公司规模宜实行刀切统限额
(3) 投资计划设计投资决策决策机制构建投资方初步确定投资方案设计前应进行广泛信息分析收集工作财务决策支持网络中调出补充收集关总市场规模年度增长率潜手产品质量价格市场规模等信息分析优劣势选择合适投资时间投资规模资金投放方式制订出行投资方案投资方案制定应报企业集团高权力审批企业集团高权力机关应考察否企业集团长远规划相匹配部环境外部环境相协调权衡投资项目风险收益决定投资计划取舍
(4) 投资方案实施程中财务控制投资方案实施程中应进行踪调查财务评价系统相联系考察否达定目标资产否效率判断资产否效率指标采总资产利润率资保值增值率剩收益评价结果理想时需查找原结果反馈理者决策者求改进考虑产业退出战略
533 收益控制系统
企业集团公司收益指企业集团公司整体会计利润母公司子公司收入成配结果企业集团母子公司收益控制述建立统财务会计制度外应通实行子公司权益利润率资产负债率控制实施盈余理策略合理利润分配政策等方式实现
5331 实行子公司权益利润率资产负债率控制[27]
权益利润率资产负债率控制企业集团公司子公司资结构控制中非常重种方法企业集团公司子公司达权益利润率资产负债率具体指标
权益利润率 资产利润率÷(1 资产负债率) 净利润÷者权益
权益利润率公式权益利润率资产利润率资产负债率成正权益利润率高低资产利润率资产负债率高低决定果资产利润率变资产利润率提高权益利润率提高权益利润率作衡量子公司资结构控制资产回报指标子公司理者量减少资占额增加负债率然负债资市场供状况子公司身资信等关 负债越相应财务风险越企业集团属子公司具体负债率高低应视子公司生产营特点定般控制该子公司资50 70 间应低
5332 盈余理策略[30]
盈余理选择会计收益达某种结果会计政策盈余理利润操企业实现理财目标采理策略法律制度允许范围企业集团公司股东营者财务报告收益定程序进行控制手段选择适会计政策通企业生产营活动调控关联交易等方式目通节税等形式实现企业集团公司整体收益化
5333 合理利润分配政策
母公司作企业集团体利润分配企业集团利润分配核心容母子公司控股方式形成
应股份分红利润分配方式母公司言子公司增利润定例留母公司便满足企业集团长远发展需时保证子公司职工利益逐步增加企业集团凝聚力动力源泉
子公司工资奖金分配应实行总量控制建立健全子公司工资奖金分配检查控制制度子公司严格母公司规定工资奖金计提原计提工资金额范围分配
54 财务信息控制系统
企业集团母子公司间财务信息否畅通关系整财务控制系统运行效率效财务信息控制系统应包括列容
541 利财务网络电算化强化财务信息报告制度
母公司应制定子公司财务报告制度包括事前报告制度事报告制度子公司进行重营决策前必须事前母公司报告计算机网络技术迅猛发展财务网络电算化提供提高企业集团公司财务信息效性时性创造现实条件优点体现[31]
（1）记账证录入分布工作站时进行提高财务信息时性
（2） 子系统动转账形成统总账库减轻转账工作量增加转账准确率提高转账速度
（3）领导方便查询种财务数通应软件时制成类统计分析资料财务分析报告高层领导营决策提供时数
542 加强部审计制度
审计企业集团公司治理结构中着代作子公司审计外部审计企业集团部审计目前会计师事务子公司年度报表审计属外部审计企业集团部审计应企业集团公司审计部门负责进行部审计部门作仅监督子公司财务工作包括稽查评价部控制制度否完善企业组织机构执行指定职效率监督控制部环节力量企业集团公司子公司进行审方法
（1）强化企业集团资产控制线建立审计网络坚持审级审计部门负责属公司审
（2）设立企业集团公司审计委员会企业集团董事会领导相关员职部门组成委员会作保证子公司财务信息业务信息充分性
（3） 子公司工程项目济合外合作项目联营合等进行单项审计实行离审计制度审查评价子公司责体济责履行情况确定合理性合法性
（4）定期定期子公司部控制机制效性进行评估监督完善子公司部控制制度确保部机制健全性
（5） 企业集团公司实行总审计师制度加强企业集团公司整体审计规章制度建设重点理者角度属企业进行控制
6案例分析——宝钢股份公司财务控制体系
济转轨变型企业迅猛发展运作程中宝山钢铁股份限公司（简称宝钢）紧时代前进步伐紧密结合企业生产营实际坚持企业理财务理中心财务理资金理中心企业价值化终极目标断加强改进财务理逐步建立健全套适应现代企业发展需具宝钢特色财务理体系促进企业发展
2001年宝钢生产商品坯材861万吨实现销售收入29171亿元实现利税5689亿元实现利润3710亿元外净资产收益率销售利润率等指标保持较高水目前止宝钢已具备年产钢1150万吨材1050万吨力持续保持满产满销
宝钢财务理验核心容包括五方面企业价值化导全面预算理基方法标准成理基础现金流量控制核心信息化技术支撑全面财务理控制体系
61 适应形势发展需实施全面预算理[33]
611 宝钢全面预算理体系革
进入90年代着二三期工程陆续建成投产宝钢逐步基建设转入正常生产营期间国民济正计划济市场济转变种形势宝钢面着新考验：传统计划理模式已相适应新符合市场济理模式尚未建立起宝钢样国外引进型化连续化动化设备特型企业国现成理模式供鉴究竟进行企业理？遵循中央关改革开放搞中型国企业系列方针企业实际出发企业理财务理理理案例中心思路首先财务理胆创新1993年起提出实施预算理设想1994年编制第年度预算1995年1997年全面预算理体系初步形成年着生产营企业理进步完善创新发展逐步形成覆盖全领域贯串全程全面预算蓝皮书总体方案结构方案分总预算预算分册总预算公司生产营提供目标发挥预算控制导作预算分册制造成预算分册期间费预算分册组成加强专业预算突出预算重点指标控制角度工序成重点成项目理费专项费等实行重点理保证预算精度功新全面预算理原计划理相发生质变化突出产量产值转变突出效益实现企业价值化目标具体体现三转变：追求单利润目标转变股东财富价值公司价值关价值动身目标宝钢仅重视年度营利润时加强产生利润占资产资成理综合考核评价宝钢价值创造水通价值驱动素分析寻求提升宝钢价值关键财务杠杆二促财务工作提供常规财务信息转变提供价值贡献预测报告宝钢正公司整体价值贡献工序价值贡献预测纳入预算编制控制程中价值化理念贯串企业财务控制全程始终坚持价值创造损害评价部门业绩标准三传统职结构进行理转变价值中心进行理宝钢正初步形成适合身特点全面价值理体系企业价值理理念落实处
612 宝钢全面预算方案编制
（1）广泛调查基础编制预算方案
预算方案编制采取双反复互相结合
方式进行指公司确定生产营总目标预算综合理部门根生产营总目标制定目标分解方案目标层层分解预算责单位预算编制程实质营者思想公司营总目标层层贯彻落实程指编制预算时预算责单位根分解目标结合单位实际情况编制出部门预算报预算口理部门进行审核编制分预算报预算综合部门审核进行现金流量损益资产负债综合衡终编制总预算报公司审批预算理程预算责单位制定落实公司目标具体措施确保公司营目标实现程
（2）编制预算方案具体步骤
宝钢年10月份开始编制年度预算年底前预算指标分解落实相应部门单位具体编制流程般分四步：（1）预算综合理部门预算期公司面外部环境进行调查分析公司效益进行预测提出种营方案编制年度预算计划纲供公司决策（2）公司听取部门关年度预算计划纲汇报年度预算编制重原重预算指标效益水进行研究确定预算编制基原目标预算综合理部门组织预算职部门责部门落实公司营方案进行修正（3）公司方案确定预算期年度营总目标重预算指标提出求预算综合理部门预算职部门责部门落实年度预算指标中（4）预算综合理部门预算职部门责部门编制预算草案进行综合衡编制总预算报请董事会审核股东会批准审批预算综合理部门根预算指标性质预算指标分解落实相应业务部门职部门实际执行程中进行数踪收集分析修正评价
613 全面预算理控制体系[32]
全面预算理重点预算方案制定预算目标预算程控制预算理控制体系预算理核心体保证预算目标实现关键预算理首先应着眼企业整体效益目标确保企业价值化坚持点：（1）预算理注重程控制预算目标分解落实考核等系列活动传递公司理活动全程通种理活动身理控制保证总体目标实现（2）预算执行程中前提条件营情况变化宝钢已建立预算理调整追加流程保证预算刚性弹性（3）预算控制中保证预算目标实现建立套完整预算考核体系保证预算项措施效实施预算目标实现（4）预算控制体系中包括严格执行功强调部稽查监督功严格审查公司部关理制度财务制度执行情况确保公司部济秩序安全效运行
614 预算理特点
(1)预算理全面性
宝钢预算理全面性体现全员参全面覆盖全程控制公司位员工预算执行者公司涉现金财务活动纳入预算理投资采购生产销售等环节处预算控制中
(2)充分体现战略计划结合
战略代表公司未发展方规划指出中长期奋斗目标预算统领未年营目标战略规划确定方目标需通预算加实施宝钢制定年度计划时已考虑规划衔接规划求进行计划编制计划规划指标差异进行分析研究计划真正体现规划求成规划
落实具体体现计划预算前提条件预算理中充分体现战略规划容时根实际情况提出更加明确具体努力方
(3)创造性提出月度执行计划
年度预算提供年度营目标根实际情况判断握总体趋势月提供执行控制标准确保年度预算目标完成十分必尤营形势严峻情况更显突出1997年年度预算基础提出月度执行预算月度执行预算作月控制预算踩住预算节点保证年度
目标完成效手段
(4)体现柔性控制刚性控制结合
预算告诉执行员需达什样目标达某目标企业愿
花少代价实现目标方式执行者充分发挥聪明智根相机制宜原选择佳途径进行宝钢整预算理体系言柔性控制体预算理分解落实责指标言强调刚性控制月度执行预算公司确定实现目标实现年度预算目标保证体现刚性控制特点预算柔性控制刚性控制相辅相成方面预算执行程实施控制保证公司生产营程定生产营目标发展
(5)预算标准结合全面提升预算理水
标准物化预算货币化预算通标准制定落实执行预算标准反映优化标准执行结果反映预算通预算执行结果剖析推动标准断优化促进专业理断完善标准化整企业运行基础运标准化原建立种制度标准成费标准预算标准结合宝钢高层理员精力理企业生产营程中种标准化例外事项预算理工作重点更突出预算标准相结合预算通标准统领项业务项业务进步优化高效通制定合理分项目外协费标准避免外协业务事议做法提高外协费谈判工作效率标准预算结合减少素改变传统预算编制参年基数进行反复修订状况提高预算编制结果科学性着标准逐步完善渗透宝钢生产营方方面面均相应标尺预算理真正成全员参全面覆盖全程控制全面预算终宝钢预算理达治境界
615 全面预算理取成果
年探索实践宝钢全面预算理取明显成果：通实施全面预算理确立财务理企业理中中心位物流价值流相互分离变互相结合协调统企业财务理计划理形成合力加理力度提高理效果时通预算编制预算理执行程踪监控预算执行结果分析策提出企业营活动方方面面效控制公司收入成费利润企业价值等处严密制度控制根保证企业济运行质量提高企业济效益出现成费降企业利润价值升喜局面
62 夯实基层基础工作入手
推行标准成理加强改进财务理程中宝钢针企业生产高度动化连续化型化特点鉴台湾中钢成熟理验胆创新断探索推行套符合身特点标准成制度企业成理提高新水产品成逐年降
621 宝钢标准成制度产生程
谓标准成定环境条件通成项目细化分析成影响动确定结合实际设定细化成基准衡量实际成否受控种成尺度惯意义目标成容包括成标准制定成差异揭示分析成差异账务处理等三部分
宝钢推行标准成制度程致历三阶段：1993年1994年理学阶段标准成制度起源美国伴着泰勒科学理理形成产生着现理理案例代理理理方法发展标准成制度优越性宝钢逐渐体现出1995年1997年实践探索阶段阶段重点建立基制度制定宝钢标准成核算规程宝钢标准成制度建立完善推进标准成制度组织体制研究性费分摊标准制定成中心标准成第三阶段
1998年开始完善发展阶段1996年开始宝钢鉴台湾中钢先进做法进步改进完善标准成制度两年努力宝钢整体产销理系统成子系统1998年1月开发成功投入运行形成宝钢标准成制度架构围绕标准成相关指标设计前馈控制反馈控制核算功机结合形成种成控制系统
制定标准成应遵循原：标准应客观公正合理追求完成率100目标二考虑生产条件发生变化生产工艺操作技术改善技术开发成果应质量改进设备改进带变动三考虑象期观动性充分发挥产生成改善四致力科技理水提高实施成标准改善
622 标准成制度成核算差异揭示分析
(1) 关成核算
标准成制度成中心转产品服务接受产品服务均先标准成计算然实际发生成计算出成差异成中心间成差异结转规定序进行成会计计算实际成标准成差异分摊时均时普通会计抛账会计证全部系统动生成
(2) 成差异揭示分析
成差异分消耗差异价格差异生产性成中心揭示分析消耗差异反映生产部门业绩采购部门揭示分析价格差异反映采购部门业绩接受产品服务价格差异反映提供产品服务部门业绩
(3)成中心绩效衡量成分析
成中心绩效衡量成中心作绩效衡量象成中心实际作业状况
发生控成进行评价种成评价方法绩效衡量现场应程度标准成制度成功否标志成中心提高效益增加投入绩效衡量动态调整成目标称弹性预算般意义预算成中心实际作业量服务量根制定成标准允许发生成特点：剔采购部门工序价格素成影响二剔产品结构素影响三成中心控成进行绩效衡量
623 推进标准成制度效果意义
(1) 标准成推进程推进全员成理程
宝钢推进标准成制度发挥部门积极性公司领导普通员工均积极参通推进标准成制度广员工仅学掌握许成理知识更加注意生产操作程中控制成成意识增强
(2) 便分清责衡量业绩
标准成制度仅分清成中心成责通制定项成标准成工作进行量化考核利衡量成中心业绩
(3) 便控制
标准成制度身种成控制制度正确实施便起控制效果标准制定修订成中心成预算成前馈控制利成标准编制月度执行预算成事中控制成差异揭示分析成事控制成发生会目标理循环实施成例外理通成差异分析找成变动原改善差异手段样认利成标准建立严格成控制制度标准成制度核心降成增效益起重作2001年宝钢高炉炼焦烧结三工序耗全面创新降低例炼钢厂采标准成方法确定钢种单位成载体生产成实行动态理钢种成控制精度提高消耗降创效益
1300余万元冷轧厂通降低工序料成工序成电工钢成累计降7000余万元镀锡板成降3500万元源部坚持系统节吨钢综合耗降699千克标煤吨降14千克标煤吨创全球千万吨级全流程钢厂水
(4) 便决策
标准成决策着许优点受实际成波动影响排许非正常素（设备障然灾害料质量等）干扰标准成决策更合理科学外利明细产品标准成时边际贡献优先排序模型指导组织生产优化企业资源配置提升公司核心竞争力实现公司价值化
63 增强企业造血功出发搞资金理
年正值宝钢扩建市迅猛发展阶段仅资金流出流入量资金流通渠道较复杂资金理工作方面提出新更高求保证生产营资金需提高资金效率增强企业造血功出发围绕追求企业价值化核心价值观断总结原理验基础实行资金预算龙头集中贯资金理模式适时握市契机体制优化实务运作综合分析理电子化等层面资金理工作断引深入宝钢资金理工作更加规范科学合理促进企业生产营健康发展
631 优化健全公司资金理体制
宝钢优化健全资金理体制方面突出集中理优势提高资金效率实现运作效益化方面采取效措施
(1) 实施资金集中理防止资金沉淀
： 账户集中设置资金综合理部门统业务部门业务性质单独设置类民币外汇账户加理仅效保证股份公司资金独立结算实现避免价值账户谓开设造成资金沉淀资金集中调度宝钢首先银行签订资金划付协议公司两结算中心分通动划款方式调度资金二级单位资金实行集中贯理实现收支两条线零余额资金理建立资金拨付结算完毕银行动实现零余额划转调度理模式资金高度集中做沉淀资金少增值效益周转速度快公司日调度资金余额显著降保值增值创造条件
(2) 实施资金运作集中理实现资金运作规模效应
公司压缩资金余额基础资金综合理部门统协调金融机构通合理准确调度资金提高资金效率时确保资金安全前提效拓展资金运作渠道公司运作收益显著提高2001年突破1亿元
(3) 实施资金融资权集中理实现公司利益化
资金综合理部门先工商银行建设银行中国银行统签订银企合作协议锁定信贷保函授信筹融资渠道额度保障时协议约定短期流动资金贷款长期滚动仅获长期授信降低融资成公司综合理部门根公司资金状况 统口家银行调控公司融资规模结构渠道采取优化措施降低财务费采新旧办法优化债务结构节约财务费二开展业务降低财务费样程度优化解决资金需求降低财务费矛盾三充分利宝钢信誉优势推进票双联动融资2001年3季度通开展招标等方式取行指导性意见规定低票贴现率实现票贴现规模15亿元节约财务费1200万元时通合理息负债减少流动资金贷款降低财务费公司负债结构趋合理
632 建立完善资金全面预算理体系
(1)通种方式资金进行控制
宝钢资金全面预算理通汇总说明企业报告期济活动投资活动融资活动评估企业偿债务支付税金利润分配力外筹融资力通控制资金流流量控制部门行结果轻重缓急统调度资金确保生产建设发展资金需求发挥效益保证公司营目标实现目前宝钢已初步形成涵盖公司10年5年现金流量预测年度现金流量预算月度滚动现金流量预算月度执行现金流量预算周执行收支计划融编制调整监督考核体全面预算理体系掌握未资金动态降低资金理成确定投融资策略支持生产营正常运转实现理效益化提供保障
(2) 实施全面预算理具体步骤
做预算编制采收定支成费匹配原遵循收付实现制采直接法编制采间接法相互验证二预算调整预算责部门根执行前提条件发生变化提出调整申请资金理部门提出调整意见预算委员会批准三预算监督考核根部门现金流量特点预算基准建立指标考核体系资金综合理部门根部门执行预算实绩月季半年年度进行分析提出相关建议进行通报预算编制部门考核预算精度预算执行部门考核完成情况四强化动态资金预算计划值理部门年度资金预算基础报资金计划细化季月周日资金理部门统筹安排动态控制执行情况进行踪分析时反馈做运筹资金胸成竹
633 优化完善资金综合理
(1) 建立完善资金分析评价体系
资金实施全面预算理基础通预算实际差异分析财务指标分析通国外知名钢铁企业横较企业时期较企业资金状况定期作出分析评价形成资金常规分析理体系通总结评价挖潜作出未决策建立国外证券市场货币市场等专项分析体系通基面技术面资运营市场状况分析公司决策提供
(2) 建立完善应收帐款体系
推进应收账款理工作中断规范现应收账款理方式基础断推陈出新譬建立客户信档案推行客户评级制度根客户信评级确定客户享受销售政策合结算方式开发计算机账龄系统优化财务理手段确立客户定期账制度确保账务清晰完整强化货款催收工作加强业务部门财务部门信息沟通进步建立完善闭环式应收账款理
(3) 拓展保函业务发挥企业信誉优势
公司部仅建立保函审批制度相关流程相关银行签订保函授信合争取中行工行免保证金免担保出具保函信保函手续费幅度降低减少资金占降低财务费
(4) 加强流动资金理
流动资产预算分析考核方面资金量化考核纳入全面考核评价体系部门效益挂钩2001年首次引入流动资产精度考核指标鼓励单位采取效措施降低流动资产占达降低流动资产占加强流动资产理目
(5) 实行招标采购规范合条款
营造公开公公正采购环境规范合条款方面1997年开始宝钢率先全国工业系统实行招标采购引入竞争机制推行采购业务公开化透明化规范透明指导思想规范合条款实现公司客户利益双保障
634 加强风险理规避财务风险
市场济条件风险企业生产营活动中客观存财务理容忽视问题特宝钢样型钢铁联合企业财务风险发生会企业带难预料损失规避财务风险宝钢专门成立风险理组建立风险理机制积极动规避风险限度减少公司损失例防范公司销售中货币回收风险公司历应收款项理视重点应收款项逐年降低直保持合理安全控范围时通建立客户信档案完善应收账款账龄理系统商票采抵押质押等担保措施努力风险降低水
64 构筑财务创新技术支撑
推进财务理信息化宝钢财务理短短年加强仅深化细化快速敏捷年年创新中条重原建造现代化生产装备工艺时构筑起现代化生产相适应财务理创新技术支撑系统财务理信息化流装备流理手段相互适应创造流业绩达世界流水
641 宝钢财务理信息化系统
(1) 财务信息化涵
宝钢信息化建设公司贯秉承理理念相应整体产销系统（简称9672系统）设计体现市场导会计中心理念会计理系统9672系统中核心子系统开发中贯彻财务信息业务信息副产品理念充分利整体产销理系统产生数提高会计核算动化程度目前会计理已覆盖公司供产销环节实现会计理系统业务系统高度集成数享提高工作效率数处理时性该系统建立标志着宝钢财务理中心计算机系统框架已形成宝钢财务成系统包括6子系统普通会计系统报支系统固定资产系统成会计系统产副品存货账务理系统厂务会计系统
(2) 整体产销理信息系统
该系统业务理系统实现实时动态抛账作业（抛账指相关业务信息转变财务信息程）时反映产副品产销情况日动态掌握产副品某道工序（机组）原料消耗产出状况期初存货期末存货准发确认等财会成信息通成中心设置生产程环节费动态实时反映账务系统中
(3) 技术信息财务理中应
助先进信息网络技术标准成理制度优势整产销系统中充分发挥宝钢系统开发中鉴台湾中钢成熟理模式方法标准成制度理原处理方法等方面具备较高科学性先进性特成信息收集处理集成已达较高水进步提高成系统基础数准确性优化业务流程提高数精确度实现标准成制度中实物流信息流价值流高度统创造利条件
642 宝钢财务信息化特点
(1) 高度整合动抛帐
宝钢9672整体产销系统种业务信息产生时动派生出财务信息数关系体现企业理信息系统财务系统中心理念实现财务系统理信息子系统高度集成财务系统整体产销系统基础高度整合系统中会计信息收集基实现动化实现动抛账功实现数信息交换动化提高会计成核算质量核算效率缩短结账周期结账时间明显优般商品化会计软件目前宝钢会计报表出报时间已
10工作日缩短4天
(2) 成会计普通会计机分离结合
普通会计核算象企业营全程发生资产负债权益收入费成会计核算象生产程成费适应部成理需成核算必须细化9672会计理系统中成会计普通会计实现机分离成会计普通会计演变成两分立子系统独立科目体系——— 成科目会计科目
(3) 费报支系统规范化
目前报支业务物资采购备件采购设备采购生产外协差旅费通勤费等开发报支系统目公司全部支出报销业务规范化标准化动化避免素产生会计账务处理差异
(4) 贯彻功覆盖产线开发
贯彻理念成系统柔性极提高产线增加需更改系统中相关控制表完成成核算
(5) 成系统中引入预算子概念
预算子指决定成实际发生数恰时间数量单位成中心活动性质成性决定佳简便衡量基础通预算子分析查找影响成直接动便源头控制成
(6) 财务系统外功延伸：电子货币网银行电子商务
1996年建行龙卡POS机宝钢安装调试成功代现金办理报销等业务公司成国第电子货币代现金业务企业POS机启仅减少货币市场周转时间防止收伪钞减少岗位设置提高
财会员工作效率2001年宝钢开发公司整体会计理系统融体资金理系统网银行系统覆盖公司财务部门资金实现动态线理调控银行开通账户查询功线支付功全面实现
网资金实时结算
643 财务理信息化带动企业理现代化
级领导重视着信息化建设发展宝钢企业理工作明显变化
(1) 企业理员强度减轻
手工条件企业理员进行量分类登记计算工作特会计员记账算账报账工作十分繁重实现信息化原始记录输入计算机计算分类存储等工作计算机动完成理员工作强度减轻样理员更精力企业营
财务状况分析等价值创造工作
(2) 理员效率提高
计算机进行数处理速度工百倍千倍企业理信息提供更加时部门间工作衔接更加紧密加快业务办理速度定程度促进资金周转速度加快企业提高济效益奠定良基础
(3) 企业理规范化程度提高
信息化工作中数源格式会提出系列规范化求程度
解决手工操作中规范易出错等问题企业理基础工作会信息化中更加规范企业理工作质量进步保证
(4) 促进宝钢国际竞争力提高
全球济体化求迅速取利信息现代信息通讯技术已实现求提供样技术手段实现企业理信息化企业理工作充分利全球济信息资源成宝钢迅速成国际性企业创造条件宝钢建造企业理中心厦程中四方面工作外会计理固定资产理费理等方面较改进加强企业财务理工作员整体素质提高提高企业济效益做出应贡献目前正公司总体部署进步改进完善提高决心十五期间新台阶创出新验宝钢进步发展做出新贡献
7 总结
企业集团通效财务控制系统构建加强母子公司协调控制实现母子公司战略目标致更实现企业集团规模效应
文方进行探索创新：企业集团财务控制总体容框架进行创新理系统阐述着重财务控制模式建立相应运行机制作研究介绍单体企业财务理般容收入控制费成控制存货控制固定资产控制会计基础工作控制等理界介绍较企业营者较熟悉容文介绍保持结构更加紧凑重点更加突出二集团财务控制方法操作实务方面作详介绍介绍集团公司实施财务控制启发指导作
探讨企业集团财务控制时扔点需明确：企业集团财务控制讲究科学控制理效益没固定控制模式产业业寡规模企业文化等诸素产生控制模式组织体制部监督体制相应运行机制母公司取营效率重手段方面母公司子公司财务权限配置组织体制部监督体制方面安排完全出营理实际需存固定应关系公司组织结构法律层次理体制业务理采集成化模式方面种财务控制方法灵活说财务组织机构设置财务事控制选择应中侧重集团财务控制体制模式典型类型致典型类型交叉
企业集团财务控制理问题操作性强实践问题涉容文许问题深入探讨时企业集团财务控制断发展变化问题面激烈竞争断变化市场环境企业集团发展战略必然处动态中战略目标修改修正频率越越高财务控制组织结构作断调整重新设计控制方式重点等相应变化需重视运先进财务控制手段尤运信息技术加强财务控制提高理水提升企业集团整体核心竞争力财务控制信息化进步促进企业理信息化产业信息化加速实现信息化带动工业化
8参考文献
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目 录
1 引言……………………………………………………………………………1
2 企业集团财务控制概述………………………………………………………2
21 企业集团特征形成动………………………………………………2
22 企业集团财务控制容特点……………………………………………3
3 企业集团财务控制模式选择………………………………………………4
31 企业集团财务控制模式种类划分…………………………………4
32 财务控制模式选择……………………………………………………6
33 影响财务控制模式选择素…………………………………………7
4 企业集团财务控制中存问题……………………………………………8
41 财务控制中存问题………………………………………………………9
42 基财务信息完善…………………………………………………………10
43 财务结构合理………………………………………………………………12
44 资源分散配置合理………………………………………………………14
5 企业集团公司财务控制系统构建……………………………………………15
51 财务员控制系统…………………………………………………………16
52 财务制度控制系统……………………………………………………………17
53 财务目标控制系统……………………………………………………………18
54 财务信息控制系统……………………………………………………………19
6 案例分析——宝钢股份公司财务控制体系…………………………………20
61 适应形势发展需实施全面预算理……………………………………21
62 夯实基层基础工作入手…………………………………………………22
63 增强企业造血功出发搞资金理………………………………22
64 构筑财务创新技术支撑…………………………………………………24
7 总结……………………………………………………………………………27
8 参考文献………………………………………………………………………28
Zusammenfassung
Heute haben viele Unternehmen zusammengelegt so dass grosse Unternehmensgruppen ergibt weiden Aber Anteil der Unternehmensgruppen haben so keine guten Finanzcontrolling dass sie den Umfangeffekt ergeben
Durch den Artikel gibt es die meinung wie die Unternehmensgruppen guenstig die Finazlcontrolling realisieren koennen Zuerst zeigt der Aufsazt was ist die Unternehmensgruppe und was ist die Charaktere der Unternehmensgruppe Wenn man den Umfangeffekt bekommen moechte musst man die Finazcontrolling zB Kostenberechnung Kostencontroler
Usw Danach zeigt der Aufsazt welchen Problem haben die Unternehmensgruppe Grundlage Finanzinformation ist nicht perfekt Finazstruktur ist nicht ratonell Die distribution der Ressourcen ist auch schlecht Unternehmensgruppe haben schwache Funktion Alles fuerhren zu nicht gut Finanzlage
In China beachten viele Unternehmensgruppe die Expansion Aber entsprechent Manament folgt nicht in gleichen Zeit Wir muessen wieder das Finazcontrollingssystem gruenden Das system haben vier Anteil dh
Personenconrtoling Ordnungcontroling Informationscontroling Zielcontroling Alles hilf inazcontrollingssystem zu relalisieren
Beispielweiser Baogang AG zeigt ein Praemar Finazcontrollingssystem
Baogang AG als ein grossen Unternehmen hinstellt Vorbild fuer ander Unternehmen in China Mit dem totalen Budgetmanagement sie beachten grunlage Aufgaben Und sie verstaeken bargeldmanagement und Finazinnovation Mit dem Finazcontrollingssystem macht Baogang AG grosse Forschritte
Wir koennen wissnen dass die Unternehmensgruppen Finazcontrolling verstaerken muessen
[摘 ]文通企业集团定义特征分析指出企业集团财务控制中存问题采取措施效进行财务控制通宝钢控制体系作案例详细阐释财务控制体系构建保证企业集团财务状况健康运转
[关键词]企业集团财务预算财务控制财务控制模式
1引言
步入新世纪加入WTO面济全球化国企业特国型企业集团改革发展正面新机遇挑战根十五届四中全会五中全会精神应抓住机遇趁势建立国资出资核心理体制采取切实效措施力促进国型企业集团改革发展增强国济实力加入WTO项挑战具十分重战略意义中加强企业集团财务控制企业深化改革必然选择
企业集团财务控制包括两层次：者角度财务控制理者角度财务控制两层次缺谓者角度财务控制指出出资者资控制谓理者角度财务控制企业部理角度作企业集团理者运营法资产财务控制通常意义探讨企业财务控制种财务控制分财务控制模式程机制三方面企业集团进行具体财务控制前首先需确定财务理控制模式模式基础制定财务控制相关政策制度程序建立相应组织次控制目标执行贯彻需完整财务控制机制保障机制包括员机制制度机制机构机制等完整财务控制程分事前控制事中控制事控制三连贯程财务控制模式程机制组成企业集团理者角度财务控制完整体系文重点理者角度财务控制进行讨企业集团者角度财务控制进行初步探讨
年世界济出现新发展新趋势企业集团面环境发生变化企业集团身相应出现新动国企业集团财务控制提出新求相应企业集团财务控制出现新变化文作探讨
中央济工作会议指出段时间国企业改革整济体制改革中心环节产权清晰权责明确政企分开理科学求继续深化国企业改革健全权责统运转协调效制衡公司法治理结构符合条件国中型企业加快实行股份制改造继续推动国企业战略性重组培育发展批拥知识产权竞争力强公司企业集团提高企业国际竞争力重举措十六提出建立代表国家履行出资职责享者权益权利义务责相统资产事相结合国资产理体制国应建立出资制度完善法治理结构国资产理走规范化制度化轨道
企业集团现代企业高级形式干型企业核心资产资产品技术联结纽带批利益某种程度受核心企业影响企业联合组成稳定层次济组织般较强竞争力跨制跨区跨行业法联合体发展企业集团通企业集团财务效控制企业集团获更稳定健康发展
2企业集团财务控制概述
21 企业集团特征形成动
企业集团理相般单体企业理特点研究企业集团财务控制必须先企业集团特征形成动做出必解
211 企业集团特征
众周知企业集团种企业联合体非企业联合体企业集团观世界企业发展史1857年德国出现第卡特尔（Cartel ）组织算起[1] 19世纪末20世纪初欧洲出现卡特尔(Cartel)辛迪加(Syndicate) 企业间契约方式联合起销售供销联合体成员间关系较松散联合体寿命短现代意义企业集团十九世纪末出现托拉斯( Trust) 许企业合成独立企业毫疑问企业集团20 世纪初出现康采恩( Konzern) 企业核心通收买股票参加董事会财务关系成员企业组成企业集团(许涤新1980年) 学者认种股权纽带联结起康采恩具现代意义企业集团含义(王全喜1986 年)
早企业集团词日1986年日出版济辞典中企业集团定义数企业相互保持独立性相互持股融资关系派遣员原材料供应产品销售制造技术等方面建立紧密关系协调行动企业群体康采恩概念较发现股权关系点
英国1989年公司法认集团包括两两企业间母子公司特殊关系母公司子公司关系通投资形成股权关系联结形成国年企业集团认识进展1997年4月国家计委国家贸委国家体改委发出关深入型企业集团试点工作意见提出建立资联结纽带母子公司体制国家体改委发出关企业集团建立母子公司体制指导意见明确提出企业集团确立母子公司出资关系建立资联结纽带(中国改革报1998年3月) 见国家决策层确认企业集团股权纽带联结成具母子关系企业组织体系国澄清企业集团概念规范企业集团组织改善企业集团理时机综述笔者认企业集团定义企业集团母公司核心通产权纽带企业联结起形成母子公司关系法企业群体企业集团中母公司子公司出资子公司拥控制权企业子公司受母公司投资控制企业中包括全资子公司(母公司直接间接拥100 具表决权股份) 绝控股公司(母公司直接间接拥50～100 具表决权股份) 相控股公司(母公司直接间接拥50 具表决权股份关协议具实际控制权) 样定义企业集团基国际惯例接轨利规范企业集团利企业集团营理
二战企业聚合体逐渐演变发展成天企业集团着信息时代跨国公司兴起企业集团更明显全球化元化营特征成世界济发展角
企业集团营理中母公司子公司间着诸事关系技术协作关系财务关系理关系产品配套关系供销关系等 认关系列实非关系重程度着差集团意义首先母公司子公司投资形成股权进入子公司股东会董事会子公司事免资产处理营理等发挥决策作形成子公司事等关系财务关系决定着关系次工艺协作技术协作供销关系集团特关系两完全独立企业契约产生协作关系角化集团部存关系财务关系见母公司产权投资形成财务关系维系集团基关系解企业集团财务关系特征
处理财务关系实施财务控制搞企业集团基求企业集团作产权联结成法企业群体种特殊企业组织形式种特殊企业组织形式反映财务表现出特财务特征
企业集团具体特点国家产业特征者结构部组织结构等密切相关基层面企业集团特征：
企业集团身法实体法组成联合体组成成员种样包括工商企业科研单位金融组织等等企业集团时通常考虑作整体发展状况
企业集团必核心企业龙头企业般称母公司集团总部核心企业性质划分企业集团划分两种模式：单纯控股型企业集团营型控股集团（产业型企业集团）单纯控股型企业集团核心企业单纯控股公司产业型企业集团核心企业营实体
资联结形式成员企业间联结纽带资契约产品技术等种济利益力资源身中股份控制基效方面
层次组织结构母公司作核心层根占成员企业资例确定拥控制关系成员单位核心层紧密程度分成紧密层半紧密层松散层等相互间构成母子公司关系体制行政命令确定企业间隶属关系组织方式中紧密层指核心层掌握实际控制权成员企业两者母子公司关系构成企业集团体理活动相应成集团理活动核心容
规模巨生产营具连锁性元性企业集团形成联合横联合更混合型具备种济功营系列产品区营具相市场影响力
企业通控股参股等形式组建企业集团必须身优势助种优势聚合力团结辐射批外围企业组建集团核心优势产品营销网络技术等优势外资优势[2]资凝聚资产胶合剂企业行扩张必手段果核心企业没资优势组建企业集团成句空话
212 企业集团形成动
2121 节约交易费
市场济现代社会基济体制市场配置济资源配置基手段理协调市场机制协调带更生产力时（组织成交易费权衡结果）企业集团种企业组织市场组织间准体化组织会取代传统公司通组建企业集团企业交易部化降低市场交易费利形成企业财富增加社会资源充分利
2122 扩营边界[3]
营边界指企业营范围市场边界营边界扩般包括三种情况：生产营产品市场边界扩二生产营产业范围扩三产品域边界扩营边界扩意味着规模扩产生规模济建立企业集团种扩规模保持新营边界获规模济基形式扩营边界途径包括：通控股方式相较少资金投入新产品生产营纳入控制支配通持股融资形式相更少资金投入新产品生产营纳入定程度控制通事结合方式施加营意志争取产品发展动权通业务结合方式充分利原产品前辐射效应进步拓展营边界
2123 降低资金成[3]
作企业集团重成资金成降低体现三方面：
成员企业获资金需支付费相降企业集团化部成员企业间建立长期稳定资金拆关系提供效组织保障时部成员取集团金融机构优惠利率贷款提供合法途径
日常生产营需资金效率进步提高集团部间短期支付减少支付手段简化通部价格转移利润等途径集团企业收入分配结构进行统调整资金分配数量结构均达优化
投资资金率提高通控股持股参股等方式需少量出资便实际控制资产额出资数倍企业结成集团进整集团发展服务
2124 增强竞争实力
核心企业控股企业说组建集团扩生产规模提高济实力助集团资源优化配置改善生产营效率增强产品市场竞争力方面成员企业说加入集团独立性方面少受牵制整集团作盾营风险财务风险方面会相应庇护
22 企业集团财务控制容特点
财务控制作效发挥首先准确领会财务控制涵次根财务控制涵界定财务控制容范围采取针性控制措施贯彻思路节财务控制概念分析入手分析企业集团财务控制容特征第三节国集团财务控制现存问题原进行剖析
221 财务控制涵义
传统现行解释财务控制指执行完成财务计划财务预算控制[4]财务员财务机构通财务法规财务制度财务定额财务计划目标等资金运动（日常财务活动现金流转）进行指导组织监督约束确保财务计划（目标）实现理活动[5]财务计划财务预算通财务控制理想变成现实真正贯彻执行达预期目
2211 财务控制财务理
果财务理容理环节分包括财务预测财务决策财务预算财务控制财务分析评价等中财务控制财务理体系中处核心位承启枢纽环节[6]
财务理目标实现企业总体目标制度理特征协调指导部门单位财务活动解决企业理中行体激励约束称问题财务控制通调节沟通合作分散财务行动整合统起追求企业长期短期财务目标
财务理实践组织财务活动处理财务关系财务理基职责组织财务活动程方面授权控制执行重财务决策程时日常财务活动控制程见没财务控制财务理职法实现
财务控制制定财务预算通实际济业务观察记录纠正偏差提出控制报告分析调查产生偏差原进行反馈控制时开展业绩评价进行激励
财务控制财务理活动重组成素基目标应服财务理目标时作财务理目标实现手段身具体求保证资资产安全目标计划进行控制理活动进行全程监控营成果作合理评价
2212 财务控制会计控制[8]
财务会计理财活动活动核算鉴业务处理流程先财务会计财务控制实现计划规定财务目标利关信息特定手段财务活动施加影响调节活动职责筹划资金制定信政策办理货币资金收支款项等侧重业务活动量方面编制预算重方法会计控制济业务否安全合法进行控制职责负责记录营收支资产负债者权益状况编制报告外提供会计信息等会计控制侧重业务活动合法性现金控制会计控制关注现金收支等活动否合法财会控制关注现金收支流量活动
财务控制会计控制紧密相连分割财务控制完善健全项基础工作制定控制标准分析差异执行结果考核评价时疑利会计控制手段两者诸时候交叉
222 企业集团财务控制容
企业集团作种企业联合体组织形式财务控制包括两方面容：集团公司身业务进行理二集团公司作理总部子公司成员企业进行理第方面必然包括单位企业财务控制基容存货控制成控制信控制等第二方面财务控制企业集团财务理特色
集团公司成员企业财务控制容：
子公司会计基础工作规范化进行求理包括子公司会计机构合理设置会计员标准会计核算办法确定会计监督容求部会计理制度制定等体现性体现性制定出套高水统切合实际理办法标准定期进行考核检查
投资理包括集团公司子公司外投资子公司属公司外投资集团财务控制重方面集团公司次外扩张资产重组部企业兼改制必须财务部门提供信息关财务资料基础提炼做出决策次资运作财务理着分割联系包括子公司投资方投资回收期投资收益投项目集团公司总体发展战略致性等进行界定理考核鉴定
筹资理首先应银行帐户集中理集中结算原次方面做子公司资金占计划量集团少筹资办事方面充分发挥集团筹集资金力度渠道优势努力降低筹资成三建立套科学指标考核体系项资金占力压缩低限度减轻筹措资金压力提高资金效率
成费理成核算费记录完整前提科学方法建立中心集计算预测控制成费达企业价值化财务理目
利润分配理集团公司作投资中心作利润中心子公司利润分配然肩负理重
理子公司撤解散破产等事宜财务理
223 企业集团财务控制特点
般说集团母子公司建立资联结基础控制控制关系母公司关心投资收益必须投资控股子公司生产营程进行力规范指导监督控制决定集团层次财务控制代层次细具体仅进行笼统表面理企业集团财务控制相单体企业特征
2231 企业集团财务控制链接点：级委托代理关系
现代济学中委托代理关系视种契约讨企业集团说层次产权网络化法联合体仅般企业相委托代理问题表现出重委托代理契约关系特征[2]具体体现：集团母公司股东作原始出资母公司营者委托代理关系集团母公司作子公司出资子公司营者委托代理关系类推集团部层层资控制关系企业集团具级委托代理关系
级委托代理关系存母子公司间存着信息称利益目标差异子公司发生道德风险逆选择防止子公司背离集团整体利益目标解决方法效监督适激励两权分离层次跨度般监督激励机制已力心时减少种风险损失通资控制控制代理成实现资增值目标
2232 财务控制目标：集团整体利益层目标
财务控制根目整集团利益化企业集团少两级出资者目标母公司出资者作财务体财务目标母公司作子公司出资财务目标巨型集团级子集团属集团组成国家电力公司（国控股公司集团辖东北华北华中西北葛洲坝6集团公司华集团计划单列全资子公司）样样集团必然存级出资相应财务目标集团母公司股东财务目标根目标求母公司财务目标符合利益母公司财务目标方面属出资者财务目标方面成员单位目标综合充集团总目标作子公司属母公司目标单子公司集团独立核算单位目标言定者财富化应母公司求目标样牺牲部分子公司利益确保集团利益情况发生诚然子公司理难度相应增加
2233 集团财务控制体层次性：出资利益导元体
机制角度分析财务控制体决财务部门（财务部门财务控制执行者）企业营者出资企业财务进行综合全面理健全企业财务控制体系实际完善法治理结构体现反财务控制创新深化促进现代企业制度建立公司治理结构完善
集团财务控制体般集团母公司集团组建模式组织体制财务控制体集团总部集团公司控股公司事业部超事业部子公司等显然整企业集团财务控制体体现层次性母公司子公司子公司属公司属公司子公司等形成层层控制宏观层次控制微观层次控制区
母公司财务控制体首先应公司董事会
根代理理代理关系确立必然招致代理成代理成终股东承担存会影响公司营效率甚公司生存国公司法规定董事会创立会股东会选举产生现代企业制度法治理结构构架中重特点董事会营者（CEO）财务约束控制强化懂事会职权：公司治理结构董事会中心构建董事会外代表公司进行种活动理公司财务营董事会全方位负责财务决策控制质决定公司财务状况
然部控制严重企业总理实际财务控制中占首席强调董事会现代企业财务决策控制中体位否定CEO企业价值创造中位企业战略决策中更需执行专家CEO盖茨颇感慨说：战略师值提CEO方更显硬功夫
2234 集团财务控制客体：力资源财务资源综合
企业集团跨行业跨区元营特点集团企业财务关系设计面广涉集团公司集团成员企业间横交错财务关系涉企业集团作整体外发生财务关系
财务控制客体着集团公司营领域元化具综合性特点财务控制客体首先（营者财务理等理者员工）形成外部财务关系次应该种部企业财务资源（资金收益信息等）
总企业集团出现集团财务理工作出现新特点新问题求财务控制工作必须进行组织理改革控制方式全面创新
3企业集团财务控制模式选择
作企业集团理者言完善合理财务控制系统建立首先需建立合适财务理控制模式选择基础确立财务理控制基模式相关财务控制制度控制程序相应建立
31 企业集团财务控制模式种类划分
311 企业集团母公司子公司控制模式种类
般言企业集团中母公司子公司控制模式种：
行政控制型――适全资子公司绝控股子公司
种控制模式特点：母公司子公司财务事营活动进行全面控制包括母公司直接命子公司理层直接参子公司产品开发子公司收益分配政策母公司决定种模式组织结构总部设副总理分子公司设智部门子公司应职部门进行直接领导图1示：
子公司
母公司
财务部
投资理
部
力资源
部
职
部
子公司A
子公司B
直接领导应职部
财务部
投资理部
力资源部
职部
命子公司理层
母公司副总分
种模式优点：母公司够直接控制子公司母公司够时决策迅速实施子公司中母公司职部门子公司职部门进行相应控制控制反馈时母公司子公司直接理减少理层次控制力度增母公司够效调配子公司资源协调子公司营活动发挥整体功效种理模式缺点子公司营理积极性动性受限制导致子公司位义严重长远发展母公司长期目标动力足时子公司会营失败咎母公司指挥失误母公司产生影响
目前种模式国企业集团中采较国企业集团两类类国企业集团类民营企业集团两类企业集团资元化进程较慢采行政式理外部环境需着济全球化世界济体化发展特国加入WTO采行政理模式企业集团已逐步暴露致命弊端决策缓慢市场反映迟钝激励约束机制够营理者积极性高终失市场机会等
资控制型――母公司投资子公司目持――增值――出售
种模式中母公司通资投资成子公司股东取相应资控制权母公司子公司控制通直接控制通取股东会董事会表决权优势取母公司收益子公司盈利分红组织机构图2示：
母公司
股东
子公司A
子公司B
子公司C
股东会
股东会
股东会
董事会
董事会
董事会
总理
总理
总理
种模式较符合现代企业制度时利企业集团母子公司法治理结构建立母公司投资退出机制融资机制较效子公司发展母公司通市重组等方式子公司吸纳新股东进行资扩张推动子公司发展：子公司发展母公司通资运作子公司出售种控制模式缺点明显表现子公司完全独立营法实体财权事权营权独立母公司母公司仅通股东会董事会实施控制控制距离较长控制反馈部时控制效性难保证尤国国营企业中董事会作效发挥容易造成投资失误导致资浪费
保证种模式效运企业集团母公司必须加强董事会作母公司通设立常设董事执行董事增加董事权力实现董事会子公司总理权力合理分配外母公司必须建立投资企业信息反馈渠道母公司通投资企业派驻理员方式增加子公司信息源渠道
行政控制型资控制型分代表企业集团理中集权分权模式 两种控制模式外企业集团采取参股控制模式营业控制模式等方式目前国企业集团控制模式完全表现行政控制资控制两种理控制模式交叉事项采行政方式控制事项采资方式控制质行政方式控制采董事会决策等资方式决策程序方面符合关法律法规求
312 企业集团财会控制模式划分[9]
企业集团控制模式出企业集团集权分权焦点重决策权划分包括：投资决策权外筹资权收益分配权事理权运营资金控制权重资产处置权等般言集权式分权式企业集团权限划分分特点：
集权型
表1
决策项目
母公司
子公司
1投资决策权
统运作投资决策权决定投资方投资规模
投资决策权
2外筹资权
集中外筹资权母公司头外筹备
外筹资集团结算中心财务公司等筹资
3收益分配权
统支配调度子公司利润分配
收益分配决定权
4事理权
母公司命子公司高级理层财务
财务部门外部门负责命权
5营运资金控制权
整集团营业资金流转通财务公司部结算中心等方式保持严密监控
提出营运资金需求母公司统安排
6重资产处置权
批准子公司关键设备成套设备重建筑物等处置
非重资产处置权
分权型
表2
决策项目
母公司
子公司
1投资决策权
决定长期投资
短期投资固定资产投资决定权
2外筹资权
规定集团采筹资方式子公司高负债率等组集团部外筹资
母公司政策允许范围外筹资决策权
3收益分配权
通董事会决定子公司利润分配方案
收益分配建议权董事会决议进行利润分配
4事理权
母公司出资例委派子公司董事会成员董事会产生高级理层财务
总理事理权
5营运资金控制权
集团部营运资金进行控制
营运资金控制权
6重资产处置权
董事会决议通子公司资产处置权限
权限范围进行资产处置权
32 财务控制模式选择
企业集团究竟采取种理控制模式需进行综合考虑面种模式定适应范围
321 企业集团分权必足
企业集团理中必然进行定程度分权企业集团言营复杂性着企业规模日益增增时企业集团总部做出全部决策完全集团化理显然已济行集团部实行定程度分权企业集团必然选择基部资源配置效率需母公司必须授予子公司定务决策权通相分散某决策控制权分权营理定程度克服企业集团总部营决策时性方面存足提高企业集团部资源配置效率[10]
度分权会造成危害企业集团分权现实中会带系列问题首先分权容易产生成员单位决策次优化成员单位追求财务目标产值销售额化等等次分权容易导致资源成员单位间调动困难利资源效配置度分权必导致企业部资源配置重复浪费影响规模济效益发挥
322 企业集团集权必足
企业集团必须定程度实行集权理企业集团性质相致根委托代理理母公司子公司种代理关系母公司目标资增值化企业价值化两权分立条件母公司目标通委托子公司理者会子公司利益追求效化违背母公司目标出资蒙受损失母公司避免种损失实现目标必须资组织运营进行理控制子公司理者进行激励监督资投资配置作出决策
度集权理身弱点子公司没权限缺乏灵活性难应付许市场突发情况度集权子公司积极性会受挫伤影响企业集团整体协优势
出企业集团进行集权分权选择时实际考虑情况集权分权成效益问题考虑灵活性时理体制涉考虑控制效率兼顾企业集团发展变化通具体影响企业集团模式选择素探讨问题进步认识
33 影响财务控制模式选择素
影响企业集团财务控制模式选择素总说分外部素部素外部素包括济政策市场环境文化传统等素构成企业集团营外部环境例东西方理文化结构差异会影响企业集团模式选择东方企业集团更偏集权西方相松散外部素企业集团控制模式影响间接里作详细讨探讨影响模式选择部素[11]包括：
331 企业集团营发展战略
企业集团营方进入产业领域分单产品密集型战略体化战略相关联元化关联元化战略等企业集团集中产业发展时企业集团部企业间联系紧密目标单采取集权合适采取关联元化战略时企业间联系密切营确范围较广泛企业集团分权理更适体化战略相关元化战略介两者间采取混合模式
332 企业集团发展战略
根企业集团市场发展战略分稳定战略扩张战略紧缩战略等实施扩张程中分强调集权明智应该鼓励子公司开拓外部市场形成集团新增长点分权程度应该稳定型投资融资权利应该严握关部门资金运行效率方面权利应该适分离紧缩战略企业集团实行高度集权确保战略实施必
333 企业集团生命周期
处生命周期中企业集团采取模式企业集团发展初始阶段企业集团规模市场位成熟集团单企业力量时集权更合适着集团规模扩理成熟业务元化适放松权限必
334 企业集团组织结构[12]
企业集团组织结构分型H型结构（控股公司结构）前面述资控制型U型结构（集权职划分部门结构元结构）前面述行政控制型M型结构（分支单位结构）等组织结构传统企业集团具体财务理方式差明显U型结构中实行种集权式理属结构决策权财务集团总部集中核算统理属结构仅报帐单位定期业务数报总部财务部门财务决策全部全部决定
335 企业集团联系纽带
果企业集团联系纽带资没联系称资控制型种集团公司属企业没协效应集团控制方式通间接控制资控制称制约性控制谈集权
反果企业集团企业产品技术市场等方面联系协优势集团公司资源优势相结合企业集团求集团公司协调战略立场控制力度会较强称干预型控制
336 企业集团部企业处层次
企业集团中位层次成员企业拥财权具体财务控制目标方法核心层企业应进行完全集权样便集团整体角度出发实施利集团发展财务政策够整集团保持发展目标致紧密层企业应整集团重影响理财权利集中集团公司日常财务决策权应企业作出决定做集权分权合理结合半紧密层企业集团母公司般直接控制理财活动通间接方式控制财务决策松散层企业生产营业务受集团影响财务集团公司存资金贷关系类企业财务决策方面完全受集团母公司控制应采完全分权方式
外企业集团总部控制素质决定模式选择重素企业集团需根成收益较综合考虑素做出合理模式选择效集团财务控制第步
4企业集团财务控制中存问题
财务理作组织财务活动处理财务关系理工作企业理整济工作重组成部分着社会济代科技理科学迅速发展财务理领域全部工作形成相互联系相互作机系统运代系统科学理科学方法进行立体系统理企业财务理工程应运生运系统信息控制等科学方法机制进行分析研究推出指挥财务运行高级综合理工程技术系统财务理工程财务组织工程财务信息工程财务控制工程日趋成企业实现财务目标企业财务理三工程
财务控制系统整财务控制活动成整体运系统控制思想方法分析处理财务控制活动实现定目标系列活动总称财务控制工程包括财务控制目标建立财务控制模式建立财务信息传递反馈机制控制偏差纠正措施等容
财务控制集团财务运作中重方面国企业集团理运作中许问题基结财务运作财务控制问题说集团理运作基问题文结合国企业集团财务控制中存问题进行分析提出见解[15]
41财务控制中存问题
1987年开始国家体改委原国家委联合颁发<关组建发展企业集团点意见>1991年国家计委国务院生产办公室提出<关促进企业集图发展意见>选55家型企业集团计划单列基础进行试点计划财政金融外贸等方面辅优惠政策支持促进企业集团改造发展出现较具规模企业集团然企业集团发展中取定成发展时间长整济体制市场化改革尚未完成发展理存着许问题[16]
国企业集团组建特殊性相数量企业集团通行政拨划组建国资产划拨集团公司时未进行切实效清产核资结果集团决定层整集团资产负债资产状况准确握集团理严属企业控制力度够成员企业财务报表美誉真实反映企业资产状况长期报表资产种账面情况时产权关系明晰资产流失严重法控制
42基财务信息完善
财务信息价值形式综合反映企业营活动通财务信息正确评价企业营业绩预测企业发展前景企业集团规模庞组织机构复杂完善信息系统集团理基础财务信息效反映情况信息企业集团中许成员企业报集团母公司财务真实加集团财务会计制度会计科目设置统规范财务报表难正确反映实际财务信息外编制合报表方法确定集团资产虚增夸集团资产规模导致集团整体财务状况真实
43财务结构合理[17]
许企业集团财务结构严重合理特资结构合理债务重资产负债者权益间称结构极合理集团面资金短缺情况维持生产营正常进行继续量贷通进步加负债率扩集团规模债务负担越加严重造成恶性循环集图成员企业背负着沉重利息负担集图母公司属企业负债率高集团整体表现出财务杠杆强成员企业资金低效运行收益率低集团难削弱避免运财务杠杆消极作难财务风险进行控制加强集团财务风险财务危机集团某企业财务危机引发集团整体危机严重影响集团稳定性
44资源分散配置合理
成立企业集团目获规模效应规模优势许企业成立集团跨入许行业许领域许公司公司彼间没业务联系种关联程度低企业集团涉行业理难度增强需精通行业跨行业综合营企业集团拥涉行业十家企业样相元化营集团进行理控制十分困难
5企业集团公司财务控制系统构建
企业集团产权关系纽带众企业法组成联合体企业集团母子公司财务控制系统基母子公司间产权资纽带关系实现企业集团整体利益化母公司子公司财务活动约束检查纠偏手段形成干素机结合企业集团公司财务控制系统核心出资者权企业法财产权基础产生机制角度分析财务控制系统目标企业财务价值化仅仅传统控制企业财务活动合规性效性文试企业集团母子公司财务控制系统构建作探讨笔者认企业集团母子公司财务控制系统财务员控制系统财务制度控制系统财务目标控制系统财务信息控制系统等构建成机整体[18]
51 财务员控制系统
提高企业集团母子公司控制效率效途径通子公司财务员控制加强财务监控母公司子公司财务员控制通常采取四种方式
511 委派制[19]
企业集团公司委派财务总监事关系工资关系福利遇等均母公司费子公司列支委派财务总监应组织监控子公司日常财务会计活动参子公司重营决策母公司关结构调整资源配置重投资技术发展等重决策贯彻子公司预算中子公司类预算执行情况进行监督控制审核子公司财务报告负责子公司属财务会计员业务理定期企业集团公司报告子公司资产运行财务情况企业集团公司总体营方针目标子公司较完全贯彻实现监督子公司财务会计信息真实性客观性切实维护企业集团公司权益目前数企业集团采取做法缺点子公司营者缺乏市场灵敏度感应
512 指导制
子公司财务负责子公司总理提名子公司董事会聘解聘母公司通子公司股东会董事会影响子公司财务负责产生时母公司财务部门子公司财务部门进行业务指导权子公司财务部门发布命令方式弊端容易形成部控制
513 监督制[20]
子公司决定身财务部门设置权母公司基干预母公司子公司派出财务总监财务监事负责监督子公司财务活动
514 集中制
企业集团中子公司财务母公司选派母公司负责财务部门相独立子公司员事关系工资关系福利遇等均体现母公司某企业集团(厦门国贸) 例财务员集中办公放子公司财务部门子公司设置科室财务职责合理分工设置分结算科会计科财务科种设置方法母子公司财务机融合体母公司时掌握企业集团整体财务状况
述四种方式具点母公司必须子公司委派财务负责称财务总监制度财务总监两种职权享子公司财务计划制订参权财务计划执行监督权 重财务事项财务总监总理董事长享签字权承担保证财务信息真实等责
52 财务制度控制系统[21]
财务权力责核心部财务制度企业集团公司开展财务活动行准建立统财务会计制度企业集团公司实行科学财务理前提条件分析子公司营情况
较营成果保证企业集团整体序运行母公司应根子公司实际情况营特点制定统操作性强财务会计制度规范子公司重财务决策审批程序账务处理程序提高子公司财务报表性性基础条件企业集团通建立型计算机网络系统属子公司财务信息集中计算机网络母公司财务时调查询子公司证账簿报表等信息时掌握子公司营情况时发现存问题企业集团公司部层次财务制度均应重点突出公司权力机构(股东会) 决策机构(董事会) 执行机构(理层) 财务理部门四层次财务权限责包括筹资决策投资决策收益分配决策等项财务活动中权限责实现企业部理制度化程序化
53 财务目标控制系统
实现企业集团公司整体财务目标必须建立财务目标控制系统包括
531 财务目标评价系统
财务目标评价系统母公司财务目标基础制定母子公司财务评价体系围绕企业集团公司股东财富化理财目标应实行预算控制建立财务信息网络系统时应构建评价获利力体评价偿债力资产营运效率发展力辅助财务目标评价系统
5311 实行预算控制建立财务信息网络系统[23]
企业集团公司根子公司组织结构营规模公司成控制特性进行预算控制 (1) 预算编制采方法样考虑子公司意见顾子公司利益利企业集团公司审视子公司营活动(2) 预算整体性全面性子公司实施程中需相互配合协调提高理效率减少摩擦增强凝聚力(3) 预算企业集团公司发展规划保证企业集团目标计划实现预算子公司明确营理目标方责权关系便子公司进行控制评价调整(4) 通建立型计算机网络系统属子公司资金流转预算执行情况集中计算机网络母公司财务时调查询子公司财务状况全面控制子公司营情况时发现存问题减少子公司营风险制止子公司资产流失
5312 构建子公司考核指标体系
企业集团公司属子公司终目标获取盈利子公司获运企业集团公司投入资金进行营活动权利确保资金安全完整必须做盈利完成企业集团公司达投资回报指标企业集团公司确保投资回报利实现两方面着手[24] (1) 合理确定投资回报率确保资产保值增值企业集团公司参子公司历年盈利水结合子公司实际情况定营期间达业绩确定子公司较合理投资回报率核定子公司利润指标促子公司资产保值前提达资产增值目企业集团公司言子公司获利润定投资例返回母公司满足企业集团公司长远发展需(2) 建立项财务指标执行情况指标理体系考核监督控制体系断完善科学化指标包括 ①现金率现金余额 流动负债中现金余额指企业会计期末现金流量表中现金等价物期末余额流动负债指会计期末资产负债表中流动负债合计现金率越高说明企业短期偿债力越强②营净现金率营净现金率 营活动净现流量 流动负债该率营净现金流入角度反映企业短期偿债力③流动率企业流动资产流动负债间值反映某时点现金等价物短期变现流动资产偿债力④良资产率企业年末良资产总额占年末资产总额重良资产包括三年应收账款积压商品物资良投资⑤资产损失率
企业定时期处理资产损失净额占资产总额重⑥净资立收益率企业净利润均净资产率反映企业净资产计算增值率
532 资金控制系统
资金控制系统包括现金控制系统筹资控制系统投资控制系统等容
5321 现金控制系统
中型企业集团言设立部银行企业集团母子公司实施现金控制效手段部银行企业集团公司商业银行结算信贷利率等杠杆设立企业集团母公司财务部门部资金理机构部结算中心部信贷中心部资金调剂中心部信息反馈中心复合体通身业务活动关方面提供财务信息部银行制度受控子公司部银行开设账户生产营活动中切交易通部银行办理结算监督资金流子公司保留费支付账户部银行根母公司子公司核定资金额度结合实际需发放贷款单位定额超定额资金实行差利率计算利息母子公司间资金余缺统部银行进行偿调剂调度闲置现金余额降低限度[26]
5322 筹资控制系统
母公司现金预测基础研究企业集团资金源构成方式选择佳筹资方式资金筹集应相结合企业集团综合偿债力相适应盲目举债增加筹资风险子公司需资金擅外筹集须企业集团部筹集母公司财务部门负责项业务提高资金效率助价值规律实现企业集团部资金偿子公司母公司款时须支付利息[25]
5323 投资控制系统
企业集团部投资理企业集团财务控制系统重环节应遵循事前事中事控制相结合原事前定目标定制度定操作程序事中严格遵循制度程度求进行事进行踪考核反馈结果意见利改进财务控制具体应该做
(1) 提出行企业集团投资战略意图基原企业集团总部应明确规定整企业集团投资战略目投资领域中保护什发展什鼓励什限制什确立母公司子公司投资者进行投资活动必须遵循准企业集团提出投资战略基原时企业集团高决策制定机关应充分考虑国家中长期发展规划产业结构政策资金需量资金筹集难易程度企业集团营力理水等需考虑目标行业增长率市场需求总量市场成长性时仅考虑该行业巨盈利机会更认真研究该行业中已存潜竞争手技术力营销渠道权衡力仔细测算企业集团市场中分享份额避免投资策划失误目前国企业集团发展尚处起步阶段企业集团规模普遍偏理手段落种种条件制约前体化投资决策成许企业集团首选种方式企业集团断通投资策划母子公司串条产业链减少母子公司间流转成提高产品竞争力降低市场风险企业集团发展选择条发展道路进行角化投资分散营风险进行角化投资时发展涉行业项目应必必须优先考虑产业关联性充分考虑核心枝术核心产品优势综合性企业集团中营领域偏重追求企业集团核心竞争力样利整企业集团减少风险利扩生产规模提高生产效率竞争力发挥企业集团营综合优势保持企业永远成棵青苹果[28]
(2) 投资决策权控制母公司作投资体重投资决策权家公认子公司投资决策权问题
做法企业集团公司子公司基没投资决策权简单生产范围进行技术改造权利企业集团规定子公司限额投资权企业集团公司子公司者权益(资) 定例确定投资权定时期投资项目投资总计超例子公司投资超例项目投资认果予子公司投资决策权母公司强控制力利子公司发展果定限额控制子公司投资决策权种办法简便易行子公司规模宜实行刀切统限额
(3) 投资计划设计投资决策决策机制构建投资方初步确定投资方案设计前应进行广泛信息分析收集工作财务决策支持网络中调出补充收集关总市场规模年度增长率潜手产品质量价格市场规模等信息分析优劣势选择合适投资时间投资规模资金投放方式制订出行投资方案投资方案制定应报企业集团高权力审批企业集团高权力机关应考察否企业集团长远规划相匹配部环境外部环境相协调权衡投资项目风险收益决定投资计划取舍
(4) 投资方案实施程中财务控制投资方案实施程中应进行踪调查财务评价系统相联系考察否达定目标资产否效率判断资产否效率指标采总资产利润率资保值增值率剩收益评价结果理想时需查找原结果反馈理者决策者求改进考虑产业退出战略
533 收益控制系统
企业集团公司收益指企业集团公司整体会计利润母公司子公司收入成配结果企业集团母子公司收益控制述建立统财务会计制度外应通实行子公司权益利润率资产负债率控制实施盈余理策略合理利润分配政策等方式实现
5331 实行子公司权益利润率资产负债率控制[27]
权益利润率资产负债率控制企业集团公司子公司资结构控制中非常重种方法企业集团公司子公司达权益利润率资产负债率具体指标
权益利润率 资产利润率÷(1 资产负债率) 净利润÷者权益
权益利润率公式权益利润率资产利润率资产负债率成正权益利润率高低资产利润率资产负债率高低决定果资产利润率变资产利润率提高权益利润率提高权益利润率作衡量子公司资结构控制资产回报指标子公司理者量减少资占额增加负债率然负债资市场供状况子公司身资信等关 负债越相应财务风险越企业集团属子公司具体负债率高低应视子公司生产营特点定般控制该子公司资50 70 间应低
5332 盈余理策略[30]
盈余理选择会计收益达某种结果会计政策盈余理利润操企业实现理财目标采理策略法律制度允许范围企业集团公司股东营者财务报告收益定程序进行控制手段选择适会计政策通企业生产营活动调控关联交易等方式目通节税等形式实现企业集团公司整体收益化
5333 合理利润分配政策
母公司作企业集团体利润分配企业集团利润分配核心容母子公司控股方式形成
应股份分红利润分配方式母公司言子公司增利润定例留母公司便满足企业集团长远发展需时保证子公司职工利益逐步增加企业集团凝聚力动力源泉
子公司工资奖金分配应实行总量控制建立健全子公司工资奖金分配检查控制制度子公司严格母公司规定工资奖金计提原计提工资金额范围分配
54 财务信息控制系统
企业集团母子公司间财务信息否畅通关系整财务控制系统运行效率效财务信息控制系统应包括列容
541 利财务网络电算化强化财务信息报告制度
母公司应制定子公司财务报告制度包括事前报告制度事报告制度子公司进行重营决策前必须事前母公司报告计算机网络技术迅猛发展财务网络电算化提供提高企业集团公司财务信息效性时性创造现实条件优点体现[31]
（1）记账证录入分布工作站时进行提高财务信息时性
（2） 子系统动转账形成统总账库减轻转账工作量增加转账准确率提高转账速度
（3）领导方便查询种财务数通应软件时制成类统计分析资料财务分析报告高层领导营决策提供时数
542 加强部审计制度
审计企业集团公司治理结构中着代作子公司审计外部审计企业集团部审计目前会计师事务子公司年度报表审计属外部审计企业集团部审计应企业集团公司审计部门负责进行部审计部门作仅监督子公司财务工作包括稽查评价部控制制度否完善企业组织机构执行指定职效率监督控制部环节力量企业集团公司子公司进行审方法
（1）强化企业集团资产控制线建立审计网络坚持审级审计部门负责属公司审
（2）设立企业集团公司审计委员会企业集团董事会领导相关员职部门组成委员会作保证子公司财务信息业务信息充分性
（3） 子公司工程项目济合外合作项目联营合等进行单项审计实行离审计制度审查评价子公司责体济责履行情况确定合理性合法性
（4）定期定期子公司部控制机制效性进行评估监督完善子公司部控制制度确保部机制健全性
（5） 企业集团公司实行总审计师制度加强企业集团公司整体审计规章制度建设重点理者角度属企业进行控制
6案例分析——宝钢股份公司财务控制体系
济转轨变型企业迅猛发展运作程中宝山钢铁股份限公司（简称宝钢）紧时代前进步伐紧密结合企业生产营实际坚持企业理财务理中心财务理资金理中心企业价值化终极目标断加强改进财务理逐步建立健全套适应现代企业发展需具宝钢特色财务理体系促进企业发展
2001年宝钢生产商品坯材861万吨实现销售收入29171亿元实现利税5689亿元实现利润3710亿元外净资产收益率销售利润率等指标保持较高水目前止宝钢已具备年产钢1150万吨材1050万吨力持续保持满产满销
宝钢财务理验核心容包括五方面企业价值化导全面预算理基方法标准成理基础现金流量控制核心信息化技术支撑全面财务理控制体系
61 适应形势发展需实施全面预算理[33]
611 宝钢全面预算理体系革
进入90年代着二三期工程陆续建成投产宝钢逐步基建设转入正常生产营期间国民济正计划济市场济转变种形势宝钢面着新考验：传统计划理模式已相适应新符合市场济理模式尚未建立起宝钢样国外引进型化连续化动化设备特型企业国现成理模式供鉴究竟进行企业理？遵循中央关改革开放搞中型国企业系列方针企业实际出发企业理财务理理理案例中心思路首先财务理胆创新1993年起提出实施预算理设想1994年编制第年度预算1995年1997年全面预算理体系初步形成年着生产营企业理进步完善创新发展逐步形成覆盖全领域贯串全程全面预算蓝皮书总体方案结构方案分总预算预算分册总预算公司生产营提供目标发挥预算控制导作预算分册制造成预算分册期间费预算分册组成加强专业预算突出预算重点指标控制角度工序成重点成项目理费专项费等实行重点理保证预算精度功新全面预算理原计划理相发生质变化突出产量产值转变突出效益实现企业价值化目标具体体现三转变：追求单利润目标转变股东财富价值公司价值关价值动身目标宝钢仅重视年度营利润时加强产生利润占资产资成理综合考核评价宝钢价值创造水通价值驱动素分析寻求提升宝钢价值关键财务杠杆二促财务工作提供常规财务信息转变提供价值贡献预测报告宝钢正公司整体价值贡献工序价值贡献预测纳入预算编制控制程中价值化理念贯串企业财务控制全程始终坚持价值创造损害评价部门业绩标准三传统职结构进行理转变价值中心进行理宝钢正初步形成适合身特点全面价值理体系企业价值理理念落实处
612 宝钢全面预算方案编制
（1）广泛调查基础编制预算方案
预算方案编制采取双反复互相结合
方式进行指公司确定生产营总目标预算综合理部门根生产营总目标制定目标分解方案目标层层分解预算责单位预算编制程实质营者思想公司营总目标层层贯彻落实程指编制预算时预算责单位根分解目标结合单位实际情况编制出部门预算报预算口理部门进行审核编制分预算报预算综合部门审核进行现金流量损益资产负债综合衡终编制总预算报公司审批预算理程预算责单位制定落实公司目标具体措施确保公司营目标实现程
（2）编制预算方案具体步骤
宝钢年10月份开始编制年度预算年底前预算指标分解落实相应部门单位具体编制流程般分四步：（1）预算综合理部门预算期公司面外部环境进行调查分析公司效益进行预测提出种营方案编制年度预算计划纲供公司决策（2）公司听取部门关年度预算计划纲汇报年度预算编制重原重预算指标效益水进行研究确定预算编制基原目标预算综合理部门组织预算职部门责部门落实公司营方案进行修正（3）公司方案确定预算期年度营总目标重预算指标提出求预算综合理部门预算职部门责部门落实年度预算指标中（4）预算综合理部门预算职部门责部门编制预算草案进行综合衡编制总预算报请董事会审核股东会批准审批预算综合理部门根预算指标性质预算指标分解落实相应业务部门职部门实际执行程中进行数踪收集分析修正评价
613 全面预算理控制体系[32]
全面预算理重点预算方案制定预算目标预算程控制预算理控制体系预算理核心体保证预算目标实现关键预算理首先应着眼企业整体效益目标确保企业价值化坚持点：（1）预算理注重程控制预算目标分解落实考核等系列活动传递公司理活动全程通种理活动身理控制保证总体目标实现（2）预算执行程中前提条件营情况变化宝钢已建立预算理调整追加流程保证预算刚性弹性（3）预算控制中保证预算目标实现建立套完整预算考核体系保证预算项措施效实施预算目标实现（4）预算控制体系中包括严格执行功强调部稽查监督功严格审查公司部关理制度财务制度执行情况确保公司部济秩序安全效运行
614 预算理特点
(1)预算理全面性
宝钢预算理全面性体现全员参全面覆盖全程控制公司位员工预算执行者公司涉现金财务活动纳入预算理投资采购生产销售等环节处预算控制中
(2)充分体现战略计划结合
战略代表公司未发展方规划指出中长期奋斗目标预算统领未年营目标战略规划确定方目标需通预算加实施宝钢制定年度计划时已考虑规划衔接规划求进行计划编制计划规划指标差异进行分析研究计划真正体现规划求成规划
落实具体体现计划预算前提条件预算理中充分体现战略规划容时根实际情况提出更加明确具体努力方
(3)创造性提出月度执行计划
年度预算提供年度营目标根实际情况判断握总体趋势月提供执行控制标准确保年度预算目标完成十分必尤营形势严峻情况更显突出1997年年度预算基础提出月度执行预算月度执行预算作月控制预算踩住预算节点保证年度
目标完成效手段
(4)体现柔性控制刚性控制结合
预算告诉执行员需达什样目标达某目标企业愿
花少代价实现目标方式执行者充分发挥聪明智根相机制宜原选择佳途径进行宝钢整预算理体系言柔性控制体预算理分解落实责指标言强调刚性控制月度执行预算公司确定实现目标实现年度预算目标保证体现刚性控制特点预算柔性控制刚性控制相辅相成方面预算执行程实施控制保证公司生产营程定生产营目标发展
(5)预算标准结合全面提升预算理水
标准物化预算货币化预算通标准制定落实执行预算标准反映优化标准执行结果反映预算通预算执行结果剖析推动标准断优化促进专业理断完善标准化整企业运行基础运标准化原建立种制度标准成费标准预算标准结合宝钢高层理员精力理企业生产营程中种标准化例外事项预算理工作重点更突出预算标准相结合预算通标准统领项业务项业务进步优化高效通制定合理分项目外协费标准避免外协业务事议做法提高外协费谈判工作效率标准预算结合减少素改变传统预算编制参年基数进行反复修订状况提高预算编制结果科学性着标准逐步完善渗透宝钢生产营方方面面均相应标尺预算理真正成全员参全面覆盖全程控制全面预算终宝钢预算理达治境界
615 全面预算理取成果
年探索实践宝钢全面预算理取明显成果：通实施全面预算理确立财务理企业理中中心位物流价值流相互分离变互相结合协调统企业财务理计划理形成合力加理力度提高理效果时通预算编制预算理执行程踪监控预算执行结果分析策提出企业营活动方方面面效控制公司收入成费利润企业价值等处严密制度控制根保证企业济运行质量提高企业济效益出现成费降企业利润价值升喜局面
62 夯实基层基础工作入手
推行标准成理加强改进财务理程中宝钢针企业生产高度动化连续化型化特点鉴台湾中钢成熟理验胆创新断探索推行套符合身特点标准成制度企业成理提高新水产品成逐年降
621 宝钢标准成制度产生程
谓标准成定环境条件通成项目细化分析成影响动确定结合实际设定细化成基准衡量实际成否受控种成尺度惯意义目标成容包括成标准制定成差异揭示分析成差异账务处理等三部分
宝钢推行标准成制度程致历三阶段：1993年1994年理学阶段标准成制度起源美国伴着泰勒科学理理形成产生着现理理案例代理理理方法发展标准成制度优越性宝钢逐渐体现出1995年1997年实践探索阶段阶段重点建立基制度制定宝钢标准成核算规程宝钢标准成制度建立完善推进标准成制度组织体制研究性费分摊标准制定成中心标准成第三阶段
1998年开始完善发展阶段1996年开始宝钢鉴台湾中钢先进做法进步改进完善标准成制度两年努力宝钢整体产销理系统成子系统1998年1月开发成功投入运行形成宝钢标准成制度架构围绕标准成相关指标设计前馈控制反馈控制核算功机结合形成种成控制系统
制定标准成应遵循原：标准应客观公正合理追求完成率100目标二考虑生产条件发生变化生产工艺操作技术改善技术开发成果应质量改进设备改进带变动三考虑象期观动性充分发挥产生成改善四致力科技理水提高实施成标准改善
622 标准成制度成核算差异揭示分析
(1) 关成核算
标准成制度成中心转产品服务接受产品服务均先标准成计算然实际发生成计算出成差异成中心间成差异结转规定序进行成会计计算实际成标准成差异分摊时均时普通会计抛账会计证全部系统动生成
(2) 成差异揭示分析
成差异分消耗差异价格差异生产性成中心揭示分析消耗差异反映生产部门业绩采购部门揭示分析价格差异反映采购部门业绩接受产品服务价格差异反映提供产品服务部门业绩
(3)成中心绩效衡量成分析
成中心绩效衡量成中心作绩效衡量象成中心实际作业状况
发生控成进行评价种成评价方法绩效衡量现场应程度标准成制度成功否标志成中心提高效益增加投入绩效衡量动态调整成目标称弹性预算般意义预算成中心实际作业量服务量根制定成标准允许发生成特点：剔采购部门工序价格素成影响二剔产品结构素影响三成中心控成进行绩效衡量
623 推进标准成制度效果意义
(1) 标准成推进程推进全员成理程
宝钢推进标准成制度发挥部门积极性公司领导普通员工均积极参通推进标准成制度广员工仅学掌握许成理知识更加注意生产操作程中控制成成意识增强
(2) 便分清责衡量业绩
标准成制度仅分清成中心成责通制定项成标准成工作进行量化考核利衡量成中心业绩
(3) 便控制
标准成制度身种成控制制度正确实施便起控制效果标准制定修订成中心成预算成前馈控制利成标准编制月度执行预算成事中控制成差异揭示分析成事控制成发生会目标理循环实施成例外理通成差异分析找成变动原改善差异手段样认利成标准建立严格成控制制度标准成制度核心降成增效益起重作2001年宝钢高炉炼焦烧结三工序耗全面创新降低例炼钢厂采标准成方法确定钢种单位成载体生产成实行动态理钢种成控制精度提高消耗降创效益
1300余万元冷轧厂通降低工序料成工序成电工钢成累计降7000余万元镀锡板成降3500万元源部坚持系统节吨钢综合耗降699千克标煤吨降14千克标煤吨创全球千万吨级全流程钢厂水
(4) 便决策
标准成决策着许优点受实际成波动影响排许非正常素（设备障然灾害料质量等）干扰标准成决策更合理科学外利明细产品标准成时边际贡献优先排序模型指导组织生产优化企业资源配置提升公司核心竞争力实现公司价值化
63 增强企业造血功出发搞资金理
年正值宝钢扩建市迅猛发展阶段仅资金流出流入量资金流通渠道较复杂资金理工作方面提出新更高求保证生产营资金需提高资金效率增强企业造血功出发围绕追求企业价值化核心价值观断总结原理验基础实行资金预算龙头集中贯资金理模式适时握市契机体制优化实务运作综合分析理电子化等层面资金理工作断引深入宝钢资金理工作更加规范科学合理促进企业生产营健康发展
631 优化健全公司资金理体制
宝钢优化健全资金理体制方面突出集中理优势提高资金效率实现运作效益化方面采取效措施
(1) 实施资金集中理防止资金沉淀
： 账户集中设置资金综合理部门统业务部门业务性质单独设置类民币外汇账户加理仅效保证股份公司资金独立结算实现避免价值账户谓开设造成资金沉淀资金集中调度宝钢首先银行签订资金划付协议公司两结算中心分通动划款方式调度资金二级单位资金实行集中贯理实现收支两条线零余额资金理建立资金拨付结算完毕银行动实现零余额划转调度理模式资金高度集中做沉淀资金少增值效益周转速度快公司日调度资金余额显著降保值增值创造条件
(2) 实施资金运作集中理实现资金运作规模效应
公司压缩资金余额基础资金综合理部门统协调金融机构通合理准确调度资金提高资金效率时确保资金安全前提效拓展资金运作渠道公司运作收益显著提高2001年突破1亿元
(3) 实施资金融资权集中理实现公司利益化
资金综合理部门先工商银行建设银行中国银行统签订银企合作协议锁定信贷保函授信筹融资渠道额度保障时协议约定短期流动资金贷款长期滚动仅获长期授信降低融资成公司综合理部门根公司资金状况 统口家银行调控公司融资规模结构渠道采取优化措施降低财务费采新旧办法优化债务结构节约财务费二开展业务降低财务费样程度优化解决资金需求降低财务费矛盾三充分利宝钢信誉优势推进票双联动融资2001年3季度通开展招标等方式取行指导性意见规定低票贴现率实现票贴现规模15亿元节约财务费1200万元时通合理息负债减少流动资金贷款降低财务费公司负债结构趋合理
632 建立完善资金全面预算理体系
(1)通种方式资金进行控制
宝钢资金全面预算理通汇总说明企业报告期济活动投资活动融资活动评估企业偿债务支付税金利润分配力外筹融资力通控制资金流流量控制部门行结果轻重缓急统调度资金确保生产建设发展资金需求发挥效益保证公司营目标实现目前宝钢已初步形成涵盖公司10年5年现金流量预测年度现金流量预算月度滚动现金流量预算月度执行现金流量预算周执行收支计划融编制调整监督考核体全面预算理体系掌握未资金动态降低资金理成确定投融资策略支持生产营正常运转实现理效益化提供保障
(2) 实施全面预算理具体步骤
做预算编制采收定支成费匹配原遵循收付实现制采直接法编制采间接法相互验证二预算调整预算责部门根执行前提条件发生变化提出调整申请资金理部门提出调整意见预算委员会批准三预算监督考核根部门现金流量特点预算基准建立指标考核体系资金综合理部门根部门执行预算实绩月季半年年度进行分析提出相关建议进行通报预算编制部门考核预算精度预算执行部门考核完成情况四强化动态资金预算计划值理部门年度资金预算基础报资金计划细化季月周日资金理部门统筹安排动态控制执行情况进行踪分析时反馈做运筹资金胸成竹
633 优化完善资金综合理
(1) 建立完善资金分析评价体系
资金实施全面预算理基础通预算实际差异分析财务指标分析通国外知名钢铁企业横较企业时期较企业资金状况定期作出分析评价形成资金常规分析理体系通总结评价挖潜作出未决策建立国外证券市场货币市场等专项分析体系通基面技术面资运营市场状况分析公司决策提供
(2) 建立完善应收帐款体系
推进应收账款理工作中断规范现应收账款理方式基础断推陈出新譬建立客户信档案推行客户评级制度根客户信评级确定客户享受销售政策合结算方式开发计算机账龄系统优化财务理手段确立客户定期账制度确保账务清晰完整强化货款催收工作加强业务部门财务部门信息沟通进步建立完善闭环式应收账款理
(3) 拓展保函业务发挥企业信誉优势
公司部仅建立保函审批制度相关流程相关银行签订保函授信合争取中行工行免保证金免担保出具保函信保函手续费幅度降低减少资金占降低财务费
(4) 加强流动资金理
流动资产预算分析考核方面资金量化考核纳入全面考核评价体系部门效益挂钩2001年首次引入流动资产精度考核指标鼓励单位采取效措施降低流动资产占达降低流动资产占加强流动资产理目
(5) 实行招标采购规范合条款
营造公开公公正采购环境规范合条款方面1997年开始宝钢率先全国工业系统实行招标采购引入竞争机制推行采购业务公开化透明化规范透明指导思想规范合条款实现公司客户利益双保障
634 加强风险理规避财务风险
市场济条件风险企业生产营活动中客观存财务理容忽视问题特宝钢样型钢铁联合企业财务风险发生会企业带难预料损失规避财务风险宝钢专门成立风险理组建立风险理机制积极动规避风险限度减少公司损失例防范公司销售中货币回收风险公司历应收款项理视重点应收款项逐年降低直保持合理安全控范围时通建立客户信档案完善应收账款账龄理系统商票采抵押质押等担保措施努力风险降低水
64 构筑财务创新技术支撑
推进财务理信息化宝钢财务理短短年加强仅深化细化快速敏捷年年创新中条重原建造现代化生产装备工艺时构筑起现代化生产相适应财务理创新技术支撑系统财务理信息化流装备流理手段相互适应创造流业绩达世界流水
641 宝钢财务理信息化系统
(1) 财务信息化涵
宝钢信息化建设公司贯秉承理理念相应整体产销系统（简称9672系统）设计体现市场导会计中心理念会计理系统9672系统中核心子系统开发中贯彻财务信息业务信息副产品理念充分利整体产销理系统产生数提高会计核算动化程度目前会计理已覆盖公司供产销环节实现会计理系统业务系统高度集成数享提高工作效率数处理时性该系统建立标志着宝钢财务理中心计算机系统框架已形成宝钢财务成系统包括6子系统普通会计系统报支系统固定资产系统成会计系统产副品存货账务理系统厂务会计系统
(2) 整体产销理信息系统
该系统业务理系统实现实时动态抛账作业（抛账指相关业务信息转变财务信息程）时反映产副品产销情况日动态掌握产副品某道工序（机组）原料消耗产出状况期初存货期末存货准发确认等财会成信息通成中心设置生产程环节费动态实时反映账务系统中
(3) 技术信息财务理中应
助先进信息网络技术标准成理制度优势整产销系统中充分发挥宝钢系统开发中鉴台湾中钢成熟理模式方法标准成制度理原处理方法等方面具备较高科学性先进性特成信息收集处理集成已达较高水进步提高成系统基础数准确性优化业务流程提高数精确度实现标准成制度中实物流信息流价值流高度统创造利条件
642 宝钢财务信息化特点
(1) 高度整合动抛帐
宝钢9672整体产销系统种业务信息产生时动派生出财务信息数关系体现企业理信息系统财务系统中心理念实现财务系统理信息子系统高度集成财务系统整体产销系统基础高度整合系统中会计信息收集基实现动化实现动抛账功实现数信息交换动化提高会计成核算质量核算效率缩短结账周期结账时间明显优般商品化会计软件目前宝钢会计报表出报时间已
10工作日缩短4天
(2) 成会计普通会计机分离结合
普通会计核算象企业营全程发生资产负债权益收入费成会计核算象生产程成费适应部成理需成核算必须细化9672会计理系统中成会计普通会计实现机分离成会计普通会计演变成两分立子系统独立科目体系——— 成科目会计科目
(3) 费报支系统规范化
目前报支业务物资采购备件采购设备采购生产外协差旅费通勤费等开发报支系统目公司全部支出报销业务规范化标准化动化避免素产生会计账务处理差异
(4) 贯彻功覆盖产线开发
贯彻理念成系统柔性极提高产线增加需更改系统中相关控制表完成成核算
(5) 成系统中引入预算子概念
预算子指决定成实际发生数恰时间数量单位成中心活动性质成性决定佳简便衡量基础通预算子分析查找影响成直接动便源头控制成
(6) 财务系统外功延伸：电子货币网银行电子商务
1996年建行龙卡POS机宝钢安装调试成功代现金办理报销等业务公司成国第电子货币代现金业务企业POS机启仅减少货币市场周转时间防止收伪钞减少岗位设置提高
财会员工作效率2001年宝钢开发公司整体会计理系统融体资金理系统网银行系统覆盖公司财务部门资金实现动态线理调控银行开通账户查询功线支付功全面实现
网资金实时结算
643 财务理信息化带动企业理现代化
级领导重视着信息化建设发展宝钢企业理工作明显变化
(1) 企业理员强度减轻
手工条件企业理员进行量分类登记计算工作特会计员记账算账报账工作十分繁重实现信息化原始记录输入计算机计算分类存储等工作计算机动完成理员工作强度减轻样理员更精力企业营
财务状况分析等价值创造工作
(2) 理员效率提高
计算机进行数处理速度工百倍千倍企业理信息提供更加时部门间工作衔接更加紧密加快业务办理速度定程度促进资金周转速度加快企业提高济效益奠定良基础
(3) 企业理规范化程度提高
信息化工作中数源格式会提出系列规范化求程度
解决手工操作中规范易出错等问题企业理基础工作会信息化中更加规范企业理工作质量进步保证
(4) 促进宝钢国际竞争力提高
全球济体化求迅速取利信息现代信息通讯技术已实现求提供样技术手段实现企业理信息化企业理工作充分利全球济信息资源成宝钢迅速成国际性企业创造条件宝钢建造企业理中心厦程中四方面工作外会计理固定资产理费理等方面较改进加强企业财务理工作员整体素质提高提高企业济效益做出应贡献目前正公司总体部署进步改进完善提高决心十五期间新台阶创出新验宝钢进步发展做出新贡献
7 总结
企业集团通效财务控制系统构建加强母子公司协调控制实现母子公司战略目标致更实现企业集团规模效应
文方进行探索创新：企业集团财务控制总体容框架进行创新理系统阐述着重财务控制模式建立相应运行机制作研究介绍单体企业财务理般容收入控制费成控制存货控制固定资产控制会计基础工作控制等理界介绍较企业营者较熟悉容文介绍保持结构更加紧凑重点更加突出二集团财务控制方法操作实务方面作详介绍介绍集团公司实施财务控制启发指导作
探讨企业集团财务控制时扔点需明确：企业集团财务控制讲究科学控制理效益没固定控制模式产业业寡规模企业文化等诸素产生控制模式组织体制部监督体制相应运行机制母公司取营效率重手段方面母公司子公司财务权限配置组织体制部监督体制方面安排完全出营理实际需存固定应关系公司组织结构法律层次理体制业务理采集成化模式方面种财务控制方法灵活说财务组织机构设置财务事控制选择应中侧重集团财务控制体制模式典型类型致典型类型交叉
企业集团财务控制理问题操作性强实践问题涉容文许问题深入探讨时企业集团财务控制断发展变化问题面激烈竞争断变化市场环境企业集团发展战略必然处动态中战略目标修改修正频率越越高财务控制组织结构作断调整重新设计控制方式重点等相应变化需重视运先进财务控制手段尤运信息技术加强财务控制提高理水提升企业集团整体核心竞争力财务控制信息化进步促进企业理信息化产业信息化加速实现信息化带动工业化
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