Zz_____会计____学院___2017_____级_____会计学_____专业 姓名___________陈艺文_______ 学号_ _2017115053____
………………………………（密）………………………………（封）………………………………（线）………………………………
**工商学院
课程考查（文作业）专封面
作业（文）题目：关国市公司部控制现状思考
修课程名称： 部控制
修课程时间： 2019 年 9 月 2019 年 12 月
完成文（作业）日期： 2019 年 12 月
评阅成绩：
评阅教师签名： 年 月
关国市公司部控制现状思考
学生：陈艺文 指导教师：张 舒
容摘：部控制公司股东会董事会理层相关利益者实现公司系列利益提供合理保证实施程序避免失误舞弊相关利益者产生重损失年国市公司发展迅速建立良行效部控制制度企业长远发展意义十分重市公司更效适应资市场快速发展幅提高理水文部控制理出发市公司部控制现状进行思考
关键词：市公司 部控制 问题 思考
The present situation and thinking about the internal control of listed companies in China
Abstract：Internal control is a procedure implemented by the board of shareholders the board of directors the management and other relevant stakeholders in order to realize a series of interests in the company and provide reasonable guarantee so as to avoid significant losses caused by personal mistakes or malpractices In recent years China＇s listed companies have developed rapidly and the establishment of a good and effective internal control system is of great significance for the longterm development of enterprises which can make listed companies more effectively adapt to the rapid development of the capital market and greatly improve their management level Based on the theory of internal control this paper considers the current situation of internal control of listed companies
Keywordlisted company internal control problem thinking
目 录
国市公司部控制现状 1
() 国关部控制相关法律现状 1
(二) 国市公司部控制现状 2
(三) 市公司部控制缺陷 2
二 国市公司部控制缺陷 3
() 市公司部控制信息披露质量偏低 3
(二) 市公司部控制建设质量偏低 3
(三) 注册会计师执业质量需提高 4
(四) 市公司部控制信息披露程度需继续提高 4
三 国市公司部控制缺陷整改 4
() 健全完善部控制理体系 4
(二) 加强控制度监执行力 5
(三) 加强外部机构法律法规监督力度 5
(四) 加控缺陷整改力度持续优化 5
四 结语 6
关国市公司部控制现状思考
前言
部控制现代企业理说缺扮演着重角色广泛存社会类型组织中包括企业政府机关非营利性组织等该制度企业组织实施类列相互制约相互联系理体系方法旨规范工作行明确责目标互相制衡协作断完善改进理工作该制度仅助保证企业营活动合规合法维护资产安全提高企业运营水时提高核心竞争力风险防范应力保护企业财产安全保证企业会计信息真实完整建立现代企业制度具重意义市公司言市公司部控制制度具更加重意义市公司营活动仅公司利益时中投资者关代表着国家利益股东关市公司部控制制度市公司部更容易发生错误舞弊现象更加安全高效时利企业制定出合理改革企业逐步走科学化规范化运作起导作市公司部控制否健全决定企业营成败
国市公司部控制现状
() 国关部控制相关法律现状
国早期已存实践部控制思想西周分权控制交互考核制度直1997年颁布加强金融机构部控制指导原部控制国开始系统发展2006年北京正式成立企业部控制标准委员会2008年委员会发布企业部控制评价指引企业部控制应指引企业部控制鉴证指引三项指引征求稿2008年6月发布企业部控制基规范市公司部控制提出新求推动市公司部控制制度建立发展部控制开始国行业建立逐渐健全
(二) 国市公司部控制现状
年国市公司处迅猛发展时期快速发展程中面市场竞争愈发激烈利益交错诱惑诸外营压力企业面风险更加复杂变部分市公司追求更济利益营发展程中重点关注销售总额利润额资产总额等财务指标放松企业部控制理造成严重济损失根2019年中国市公司部控制白皮书披露 2019年市公司部控制评级A公司28家占081评级BBBBB公司687家占1988评级B公司1836家占5313评级C公司657家占1901评级D公司248家占718白皮书披露640家市公司存部控制缺陷占披露部控制评价报告公司数量1852通发现：披露部控制重重缺陷市公司例年稳步升2018年达峰值披露部控制般缺陷公司例历早期幅降2013年起例趋稳定 白皮书许许市公司部控制制度健全效性足诸市公司股东理混乱理者包揽权公司成某言堂甚公司虚报财务报表欺骗投资者
(三) 市公司部控制缺陷
国部控制发展时间短然项标准法规断完善部控制制度然存着重缺陷2008年直2018年断市公司丑闻报道中财务损失震惊尤2018年：ST保千里发布公告预计2017年幅亏损公司面项重风险乐视网预计幅亏损营性亏损关联方应收款计提坏账准备预计部分长期资产计提减值准备金额重獐子岛扇贝存货死亡虾夷扇贝存货计提减值准备核销处理预计亏损5亿7亿元事件发生月前獐子岛预计全年盈利皇台酒业库存成品酒出现严重库存问题预计亏损6700万元果没段时间丑闻频发惊心动魄国部控制制度体系发展历十年努力会认中国市公司部控制水已达十分成熟水2018年市公司丑闻许许市公司部控制制度健全效性足诸市公司股东理混乱理者包揽权公司成某言堂公司虚报财务报表欺骗投资者然国家部控制重视程度逐年升年市公司丑闻展现中国部控制体系薄弱点
部分市公司部部控制制度运行够重视意者意忽视企业部存部控制缺陷定程度影响市公司部理水提高抵御风险力提升
二 国市公司部控制缺陷
() 市公司部控制信息披露质量偏低
1 部分市公司信息披露时效性够部控制评价报告没年报起披露没时公开渠道进行信息披露部分市公司然表示已披露公开披露渠道法找披露信息
2 部分市公司披露信息完整性够存掩饰行部控制评价报告缺少部分关键信息
3 部分市公司披露信息前致评价结果致部控制评价报告实际情况相符
4 部分市公司部控制评价报告相似度高种情况部控制评价报告缺少说服力公信力
(二) 市公司部控制建设质量偏低
1 2018年超三分市公司存违法违规行监机构持续市公司违法违规进行高压监触碰高压线处罚市公司占然高居通市公司违法违规情况分析董事会监事会企业高层理员理松弛违法违规行次公司信息披露效率低时信息披露存虚假者舞弊情况
2 资金控环节存缺陷资金活动部控制缺陷直市公司失足重灾区许市公司部控制缺陷环节出问题特应收账款票印章理问题十分严重项问题出现显示出市公司资金控环节缺陷
3 市公司部控制重缺陷没时效整改缺陷整改力度需次提高部分市公司发现企业身部控制存重缺陷没做足够重视没针性进行整改部分市公司部控制重缺陷整改措施够具体甚没制定针重缺陷整改计划
(三) 注册会计师执业质量需提高
市公司言部监督机构进行监督包括会计师律师券商机构税务局工商局安监局证监会等外部相关监机构机构单位承担着企业监督检查功企业部控制监督起着互补作国家预防企业控效重控制手段
会计师事务部控制影响忽视总会部分会计师事务重利益违背会计原部控制程中进行规范恰行回顾年市公司财务丑闻乏会计业员引发重财产损失希部控制水提高需会计师事务行业严加监避免企业走捷径部控制制度形虚设
(四) 市公司部控制信息披露程度需继续提高
然许市公司部控制评价报告披露许企业部存问题部分市公司未明确表示存未发现重缺陷包含部控制缺陷存未理层察觉情形市公司部控制信息披露程度需继续提高严格控避免企业高层理员忽视者未意识情况部控制缺陷变成漏网鱼
三 国市公司部控制缺陷整改
() 健全完善部控制理体系
市公司应进步完善部监环境加强部控制制度流程控量避免设计缺陷公司理层强加控理意识做关键岗位职责权限合理划分落实相容职务相分离授权审批等控制程序高层理员职量避免出现交叉职权责利三项定明确避免出现部分关键员独揽权意志凌驾制度市公司加部监力度公司设立审计部监察监事会等部门确保审计部门监事会工作独立性避免监督受监员利益突交叉外部招聘部培养验丰富审督查员监督落实处确保工作
力工作质量做事前事中风险防范时加强市公司信息披露部门问责机制督促相关部门时真实披露传递公司信息信息披露形式合规转实质效合规
(二) 加强控制度监执行力
市公司应加强落实控监督理制度执行力确保制定项规章制度生产运营投资融资决策信息披露资产安全等方面加落实保证企业合法合规运营力争资产保值增值时加强风险防范确保资金资产安全目前已报道市公司出现控问题涉资金资产理活动企业正常运营产生影响力极重市公司尤应加重视加强监力度市公司应注重加强日常营活动现金存款理加强印章票保记录完善种应收款项应付款项审核催收结算手续加强固定资产存货动产申请招标采购验收盘点处置程控完善外投资行性分析程监控处置规定进行募集资金时应建立授权理控制体系实现重营活动集体决策机制限度发挥授权层观动性部控制制度运行理更加规范化程序化
(三) 加强外部机构法律法规监督力度
市公司言部监督机构进行监督包括会计师律师券商机构税务局工商局安监局证监会等外部相关监机构机构单位承担着企业监督检查功企业部控制监督起着互补作国家预防企业控效重控制手段国家应进步出台预防处理市公司控治理失效法律法规求监机构扩督查范围确保审计中介机构工作独立性审慎性专业胜力责心确保出控审计结质量效政府加政策实施监执行力度加违规市公司相关称职中介机构惩罚力度扩市场终身禁入情形范围违法成远收益促公司断提高控执行力逐步加强企业理层控理重视度进断促进国市公司部控制前发展
(四) 加控缺陷整改力度持续优化
市公司应加强控理制度整改力度控理中出现问题足分析原制定切实行整改方案期限责整改程进行踪检查确保职部门责期法完成整改仅进行必责惩处必时负责实行票否决制时市公司加强控理制度持续优化企业着外部环境市场环境法律法规公司实际营情况等素变化时时评价控程实效性根实际情况外部监求进行相应优化调整确保业务职单位规章制度流程执行时职时外部监机构重点督查市公司部控制重缺陷重缺陷等情况督促求期限效整改
四 结语
济发展企业重组市越越显出企业部控制制度体系重性市公司想持续健康进行营活动定少部控制作许企业部控制制度建立花费巨力物力财力实施程中忽视部控制缺陷者重视部控制制度效性否保证致制度流形式成印纸挂墙存总体市公司部控制体系建设程中然存许亟解决问题特部控制体系规范流程建立想国部控制体系真正成熟企业部控制水提高满意程度市公司部控制体系建设研究健全重道远
参考文献
[1] 深圳市迪博部控制风险理研究院深圳市迪博企业风险理技术限公司：国市公司2017年执行企业部控制规范体系情况分析报告2019年
[2] 浦浩然：国市公司部控制现状改进措施浅析中国商2018年第33期
[3] 赵慧：市公司部控制缺陷披露现状建议中国乡镇企业会计2017年第8期
[4] 池国华：中国式济增长值（EVA）考核实践探索东北财学出版社2016年
[5]李秉成：企业什会陷入财务危机机械工业出版社2016年
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Zz_____会计____学院___2017_____级_____会计学_____专业 姓名___________陈艺文_______ 学号_ _2017115053____
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作业（文）题目：关国市公司部控制现状思考
修课程名称： 部控制
修课程时间： 2019 年 9 月 2019 年 12 月
完成文（作业）日期： 2019 年 12 月
评阅成绩：
评阅教师签名： 年 月
关国市公司部控制现状思考
学生：陈艺文 指导教师：张 舒
容摘：部控制公司股东会董事会理层相关利益者实现公司系列利益提供合理保证实施程序避免失误舞弊相关利益者产生重损失年国市公司发展迅速建立良行效部控制制度企业长远发展意义十分重市公司更效适应资市场快速发展幅提高理水文部控制理出发市公司部控制现状进行思考
关键词：市公司 部控制 问题 思考
The present situation and thinking about the internal control of listed companies in China
Abstract：Internal control is a procedure implemented by the board of shareholders the board of directors the management and other relevant stakeholders in order to realize a series of interests in the company and provide reasonable guarantee so as to avoid significant losses caused by personal mistakes or malpractices In recent years China＇s listed companies have developed rapidly and the establishment of a good and effective internal control system is of great significance for the longterm development of enterprises which can make listed companies more effectively adapt to the rapid development of the capital market and greatly improve their management level Based on the theory of internal control this paper considers the current situation of internal control of listed companies
Keywordlisted company internal control problem thinking
目 录
国市公司部控制现状 1
() 国关部控制相关法律现状 1
(二) 国市公司部控制现状 2
(三) 市公司部控制缺陷 2
二 国市公司部控制缺陷 3
() 市公司部控制信息披露质量偏低 3
(二) 市公司部控制建设质量偏低 3
(三) 注册会计师执业质量需提高 4
(四) 市公司部控制信息披露程度需继续提高 4
三 国市公司部控制缺陷整改 4
() 健全完善部控制理体系 4
(二) 加强控制度监执行力 5
(三) 加强外部机构法律法规监督力度 5
(四) 加控缺陷整改力度持续优化 5
四 结语 6
关国市公司部控制现状思考
前言
部控制现代企业理说缺扮演着重角色广泛存社会类型组织中包括企业政府机关非营利性组织等该制度企业组织实施类列相互制约相互联系理体系方法旨规范工作行明确责目标互相制衡协作断完善改进理工作该制度仅助保证企业营活动合规合法维护资产安全提高企业运营水时提高核心竞争力风险防范应力保护企业财产安全保证企业会计信息真实完整建立现代企业制度具重意义市公司言市公司部控制制度具更加重意义市公司营活动仅公司利益时中投资者关代表着国家利益股东关市公司部控制制度市公司部更容易发生错误舞弊现象更加安全高效时利企业制定出合理改革企业逐步走科学化规范化运作起导作市公司部控制否健全决定企业营成败
国市公司部控制现状
() 国关部控制相关法律现状
国早期已存实践部控制思想西周分权控制交互考核制度直1997年颁布加强金融机构部控制指导原部控制国开始系统发展2006年北京正式成立企业部控制标准委员会2008年委员会发布企业部控制评价指引企业部控制应指引企业部控制鉴证指引三项指引征求稿2008年6月发布企业部控制基规范市公司部控制提出新求推动市公司部控制制度建立发展部控制开始国行业建立逐渐健全
(二) 国市公司部控制现状
年国市公司处迅猛发展时期快速发展程中面市场竞争愈发激烈利益交错诱惑诸外营压力企业面风险更加复杂变部分市公司追求更济利益营发展程中重点关注销售总额利润额资产总额等财务指标放松企业部控制理造成严重济损失根2019年中国市公司部控制白皮书披露 2019年市公司部控制评级A公司28家占081评级BBBBB公司687家占1988评级B公司1836家占5313评级C公司657家占1901评级D公司248家占718白皮书披露640家市公司存部控制缺陷占披露部控制评价报告公司数量1852通发现：披露部控制重重缺陷市公司例年稳步升2018年达峰值披露部控制般缺陷公司例历早期幅降2013年起例趋稳定 白皮书许许市公司部控制制度健全效性足诸市公司股东理混乱理者包揽权公司成某言堂甚公司虚报财务报表欺骗投资者
(三) 市公司部控制缺陷
国部控制发展时间短然项标准法规断完善部控制制度然存着重缺陷2008年直2018年断市公司丑闻报道中财务损失震惊尤2018年：ST保千里发布公告预计2017年幅亏损公司面项重风险乐视网预计幅亏损营性亏损关联方应收款计提坏账准备预计部分长期资产计提减值准备金额重獐子岛扇贝存货死亡虾夷扇贝存货计提减值准备核销处理预计亏损5亿7亿元事件发生月前獐子岛预计全年盈利皇台酒业库存成品酒出现严重库存问题预计亏损6700万元果没段时间丑闻频发惊心动魄国部控制制度体系发展历十年努力会认中国市公司部控制水已达十分成熟水2018年市公司丑闻许许市公司部控制制度健全效性足诸市公司股东理混乱理者包揽权公司成某言堂公司虚报财务报表欺骗投资者然国家部控制重视程度逐年升年市公司丑闻展现中国部控制体系薄弱点
部分市公司部部控制制度运行够重视意者意忽视企业部存部控制缺陷定程度影响市公司部理水提高抵御风险力提升
二 国市公司部控制缺陷
() 市公司部控制信息披露质量偏低
1 部分市公司信息披露时效性够部控制评价报告没年报起披露没时公开渠道进行信息披露部分市公司然表示已披露公开披露渠道法找披露信息
2 部分市公司披露信息完整性够存掩饰行部控制评价报告缺少部分关键信息
3 部分市公司披露信息前致评价结果致部控制评价报告实际情况相符
4 部分市公司部控制评价报告相似度高种情况部控制评价报告缺少说服力公信力
(二) 市公司部控制建设质量偏低
1 2018年超三分市公司存违法违规行监机构持续市公司违法违规进行高压监触碰高压线处罚市公司占然高居通市公司违法违规情况分析董事会监事会企业高层理员理松弛违法违规行次公司信息披露效率低时信息披露存虚假者舞弊情况
2 资金控环节存缺陷资金活动部控制缺陷直市公司失足重灾区许市公司部控制缺陷环节出问题特应收账款票印章理问题十分严重项问题出现显示出市公司资金控环节缺陷
3 市公司部控制重缺陷没时效整改缺陷整改力度需次提高部分市公司发现企业身部控制存重缺陷没做足够重视没针性进行整改部分市公司部控制重缺陷整改措施够具体甚没制定针重缺陷整改计划
(三) 注册会计师执业质量需提高
市公司言部监督机构进行监督包括会计师律师券商机构税务局工商局安监局证监会等外部相关监机构机构单位承担着企业监督检查功企业部控制监督起着互补作国家预防企业控效重控制手段
会计师事务部控制影响忽视总会部分会计师事务重利益违背会计原部控制程中进行规范恰行回顾年市公司财务丑闻乏会计业员引发重财产损失希部控制水提高需会计师事务行业严加监避免企业走捷径部控制制度形虚设
(四) 市公司部控制信息披露程度需继续提高
然许市公司部控制评价报告披露许企业部存问题部分市公司未明确表示存未发现重缺陷包含部控制缺陷存未理层察觉情形市公司部控制信息披露程度需继续提高严格控避免企业高层理员忽视者未意识情况部控制缺陷变成漏网鱼
三 国市公司部控制缺陷整改
() 健全完善部控制理体系
市公司应进步完善部监环境加强部控制制度流程控量避免设计缺陷公司理层强加控理意识做关键岗位职责权限合理划分落实相容职务相分离授权审批等控制程序高层理员职量避免出现交叉职权责利三项定明确避免出现部分关键员独揽权意志凌驾制度市公司加部监力度公司设立审计部监察监事会等部门确保审计部门监事会工作独立性避免监督受监员利益突交叉外部招聘部培养验丰富审督查员监督落实处确保工作
力工作质量做事前事中风险防范时加强市公司信息披露部门问责机制督促相关部门时真实披露传递公司信息信息披露形式合规转实质效合规
(二) 加强控制度监执行力
市公司应加强落实控监督理制度执行力确保制定项规章制度生产运营投资融资决策信息披露资产安全等方面加落实保证企业合法合规运营力争资产保值增值时加强风险防范确保资金资产安全目前已报道市公司出现控问题涉资金资产理活动企业正常运营产生影响力极重市公司尤应加重视加强监力度市公司应注重加强日常营活动现金存款理加强印章票保记录完善种应收款项应付款项审核催收结算手续加强固定资产存货动产申请招标采购验收盘点处置程控完善外投资行性分析程监控处置规定进行募集资金时应建立授权理控制体系实现重营活动集体决策机制限度发挥授权层观动性部控制制度运行理更加规范化程序化
(三) 加强外部机构法律法规监督力度
市公司言部监督机构进行监督包括会计师律师券商机构税务局工商局安监局证监会等外部相关监机构机构单位承担着企业监督检查功企业部控制监督起着互补作国家预防企业控效重控制手段国家应进步出台预防处理市公司控治理失效法律法规求监机构扩督查范围确保审计中介机构工作独立性审慎性专业胜力责心确保出控审计结质量效政府加政策实施监执行力度加违规市公司相关称职中介机构惩罚力度扩市场终身禁入情形范围违法成远收益促公司断提高控执行力逐步加强企业理层控理重视度进断促进国市公司部控制前发展
(四) 加控缺陷整改力度持续优化
市公司应加强控理制度整改力度控理中出现问题足分析原制定切实行整改方案期限责整改程进行踪检查确保职部门责期法完成整改仅进行必责惩处必时负责实行票否决制时市公司加强控理制度持续优化企业着外部环境市场环境法律法规公司实际营情况等素变化时时评价控程实效性根实际情况外部监求进行相应优化调整确保业务职单位规章制度流程执行时职时外部监机构重点督查市公司部控制重缺陷重缺陷等情况督促求期限效整改
四 结语
济发展企业重组市越越显出企业部控制制度体系重性市公司想持续健康进行营活动定少部控制作许企业部控制制度建立花费巨力物力财力实施程中忽视部控制缺陷者重视部控制制度效性否保证致制度流形式成印纸挂墙存总体市公司部控制体系建设程中然存许亟解决问题特部控制体系规范流程建立想国部控制体系真正成熟企业部控制水提高满意程度市公司部控制体系建设研究健全重道远
参考文献
[1] 深圳市迪博部控制风险理研究院深圳市迪博企业风险理技术限公司：国市公司2017年执行企业部控制规范体系情况分析报告2019年
[2] 浦浩然：国市公司部控制现状改进措施浅析中国商2018年第33期
[3] 赵慧：市公司部控制缺陷披露现状建议中国乡镇企业会计2017年第8期
[4] 池国华：中国式济增长值（EVA）考核实践探索东北财学出版社2016年
[5]李秉成：企业什会陷入财务危机机械工业出版社2016年
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