关物业企业税征税问题调查报告—调研报告
2004年2月间××市方税务局出台××市方税务局企业税纳税分类理实施办法（简称办法）规定××市区范围应纳税企业纳税分类类纳税标准
办法规定新征办法2004年1月1日起实施众物企业年123月间允许老征收办法计征纳税许物企业没引起足够重视直4月中旬物企业缴纳正常营业税时告：必须先扣缴企业税方意识问题严重性
该办法全市税应纳税象划分商业制造加工业娱乐业服务业文化体育业销售动产行业商品房销售业交通运输业建筑业行业 等10纳税行业分类中服务业划分旅馆业广告中介代理服务业饮食业行业 ——— 中物企业没直接明确分类该办法××市区范围应纳税企业进行ABC纳税分类公布分类分类 框架条件外年销售额300万元企业统划低档位C类企业办法附企业税应税率核定表服务业 中行业 （C类企业）规定采取核定征收企业税征办法时核定征收率7％（物业理企业核定征收率7％企业数少）
解情况××市百余家物业理企业中极少年销售额300万元说市属绝部分物业理企业办法分类属服务业 中行业 时部分物业理企业年销售额300万元硬性划C类企业季预交年终汇算清缴说法南通市税局常规做法核定征收户鮮获年终汇算退缴
认××市税征收办法调整必××市物业理行业中引发震荡影响深远认设想征收办法调整会严重制约××市物业理行业发展
市场需物业理需物业服务物业理（服务）种特殊服务业社会作应忽略方面亟社会方方面面尤政府（行）方面理解支持
服务业物业理种服务质理体现服务特殊业态年国家建设部推出住宅产业化系列政策促进国住宅产业粗放型数量型集
约型质量型转变样物业理行业亟鉴发达国家区物验探索符合国际惯例适合中国国情物体系建立社会化专业化企业化物新路
市物业理起步19××年然起步较晚发展较快××年着国住房制度改革断深入房产业逢勃发展民生活水断提高市物业理工作市房局市物业理处等关部门直接领导物业理新体制构架已基形成物业理运行机制日趋完善物业理仅机制服务等方面已渗透社会生活环节囿资料原统计截二００年年底市已建立物业理企业88家物业理业员1499实行物业理区域已达133受惠数75854绿化总面积9469万方米（统计数源：2002年2月××市物业理处关市区物业理现状调查报告文）时日物业理企业毋企业规模业数发挥社会影响社会作已远远高2001年时情况
偌市场偌市场需求物企业更需社会方方面面尤政府（行）方面理解支持里指政府行指政府政府相关职部门物业理行业行规范指导重视关心支持综合行物业理行业立法滞缺乏科学性操作性加前年政府物业理行业重视关心支持程度远远行业急需政策宣传力度予必倾斜
办法附企业税应税率核定表中物业理特殊业态笼统入服务业 中行业举失偏颇认（相旅馆业广告中介代理服务业饮食业）单列种业态予税收政策扶持恐更恰
前述物业理种特殊业态需方政府方面予关心关注项政策扶持
二物业理企业困难重重步履维艰
报载河南省某市消费者协会期发出消费警示警示消费者：面合格物业理公司消费者说面公协议消费者说面物业理乱收费消费者说面物业公司乱罚款消费者说面物业公司擅停水停电停气消费者说警示发出媒体争相报道物业理公司时间面全社会公开声讨原利社会舆物业理造成更压力收费难问题尤凸显
媒体报道济南170家物业理公司中竟80公司亏损北京1029家物业公司2001年理面积15亿方米营业总收640万元基亏损（中国房产报2002年8月14日济南：物面困境作者：齐鲁）
××市物业理公司样处苦苦支撑数企业入敷出状况缺乏资金投入物业理企业硬件改善员工培训服务理等方面力心造成理位服务质量水难提高物业理费收缴率呈逐步降趋势形成物业理恶性循环怪圈
种环境背景××市方税务局办法出台原已难继市众物企业言疑雪加霜
实难理解亏损企业缴门子税事实加企业亏损额度？行业面积亏损企业连续数年亏损企业行业会谁考虑维持发展
柿子水果种类中含丰富维生素C味道甜果皮松软法硬起住磕磕碰碰碰破软柿子说明目前物业公司遇种种问题难作现象种恰十分奈喻
前面举例中河南省某市消协警示疑壮消费者维权腰杆时作方政府否应众物企业样深深感受物业理企业肩负重担面舆压力
物业理作新生事物直磕磕绊绊中成长业成熟消费观念目前发展中障碍程中物业理更需政府全社会界关心呵护支持通常做鞭策批评新出台某项方政策应该促进物业理良性发展目鉴更解物业理认识物业理物业理创造良政策环境消费环境舆环境尤迫切
三点想法求
委请行业部门行业协会出面协调关方面调整××市方税务局新出台企业税应税率核定表物业理行业作单项列项税收政策予亏损企业应政策扶持说采取（季营成果）预征办法年末企业实际营状况：先弥补前年度亏损缴纳税营亏损退返预征
市物然起步阶段物工作容基原始操作模式没更深渠道深国家房改直进行物业理发展空间会越越广阔
理相信物市全国必成支柱服务行业
二００×年四月十二日
附：××市方税务局企业税纳税分类理实施办法
（根抄件整理原行文出入处原行文准）
附件： （根抄件整理原行文出入处原行文准）
××市方税务局
企业税纳税分类理实施办法
进步规范企业纳税行增强纳税法纳税意识提高企业税办税力办税质量根国家税务总局关加强中企业税征收理工作意见精神结合市征实际制定办法
适象
办法适××市市区范围方税务机关辖应缴纳企业税
纳税县(市)局参执行
二分类标准
() 纳税纳税申报缴纳税款纳税档案遵守税法财务理水等综合情况企业税纳税划分：A类企业税纳税B类企业税纳税C类企业税纳税
(二) 具体标准
1A类企业税纳税纳税年度时具备条件：
(1) 企业财务制度健全严格两两制规定设置会计科目进行复式记帐正确核算盈亏准确时报送财务报表准确核算应纳税额配专职持岗证财务员委托税务师事务代理记帐妥善保会计档案资料
(2) 企业规模：市区企业年营业额800万元政机关社会团体行政事业单位
(3) 纳税申报准期申报率达100％
(4) 年度累计计算差错税额超5万元计算差错率2％
(5) 纳税档案规定保完率达100％
(6) 规定办理税务登记证年检年审换证
(7) 轻微税收违章行超次方税基金(费)年查补率5％
(8) 安全保正确填开税类发票
2B类企业税纳税纳税年度时具备条件：
(1) 企业财务制度相健全两两制规定设置总帐类明细帐日记帐帐证齐全基正确核算盈亏计算应纳税时报送财务报表配专职持岗证财务员委托税务师事务代理记帐
(2) 企业规模：年营业额300万元～800万元
(3) 企业应税率低3％
(4) 纳税申报准期申报率达95％
(5) 年度累计计算差错税额超5万元计算差错率3％
(6)纳税档案规定保完率达90％
(7) 已规定办理税务登记证年检年审换证
(8) 轻微税收违章行超两次方税(费)基金查补率10％
(9) 安全保正确填开类税发票
3企业纳税年度列情况列C类纳税：
(1) 企业规模达AB类标准
(2) 准期纳税申报率低95％
(3) 纳税档案完率90％
(4) 税务登记证年检年审换证规定期限办理
(5) 方税(费)基金查补率l0％
(6) 财务核算相混乱正确核算盈亏未规定建帐未配备专职核算会计
(三)关计算公式定义解释
l企业应税率＝年度企业应纳税额／年度企业销售(营业)额
2企业税申报时率＝实际期申报次数／应申报次数税务机关核准延期纳税申报计入实际期申报次数
3纳税档案包括：税务登记表税种申报表完税证税务检查表发票购领证发票存根关财务会计报表税务机关求保存涉税资料
4计算差错率＝差错税额／应纳税额
5方税(费)基金查补率＝该年度企业查补方税(费)基金额／该年度应缴纳方税(费)基金额
三企业税纳税分类理鉴定办法
() 鉴定时间
年度确定3月底前完成纳税分类标准征分局书面申请提供关资料征分局受理纳税分类理具体标准进行综合评定已确定AB类纳税企业果实际运行中降BC类纳税户标准应责令限期改正逾期改正降级理评定升级降级企业该年度实行新级标准征方式
(二)认定程序
1纳税方税务局征分局服务厅领取企业税纳税类理申请鉴定表(简称鉴定表见附件)
2征分局等级评定时企业申报<鉴定表>附报资料进行认真审核部分资料全求升降级企业必企业进行核实分局审理鉴定应通知纳税办理级验讫手续
3征分局年纳税鉴定信息系统时维护税收征收理方式AB类纳税发生列情形律C类纳税征收方式实行核率征收
1准确核算收入总额收入总额够查实成费支出准确核算
2准确核算成费支出成费支出够查实收入总额准确核算
3收入总额成费支出均准确核算税务机关提供真实准确完整纳税资料难查实
4账目设置核算然符合规定未规定保存关账簿证关纳税资料
5发生纳税义务未税收法律法规规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
四税收征收理方式：
A类纳税实行季申报查账征收方式B类纳税季确定预征率预缴年终办理汇算清缴C类纳税采取核定征收
企业销售规模达A类标准方面完全符合A类标准财务制度会计核算规范B类企业A类企业征收方式征收税款生产规模达A类企业标准时具备A类企业标准B类纳税鉴定生产规模300万元符合政策性减免税条件企业达B类企业标准B类纳税鉴定
四办法2004年1月1日起执行
附件：企业税应税率核定表
附件二：企业税纳税类申报鉴定表
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2004年2月间××市方税务局出台××市方税务局企业税纳税分类理实施办法（简称办法）规定××市区范围应纳税企业纳税分类类纳税标准
办法规定新征办法2004年1月1日起实施众物企业年123月间允许老征收办法计征纳税许物企业没引起足够重视直4月中旬物企业缴纳正常营业税时告：必须先扣缴企业税方意识问题严重性
该办法全市税应纳税象划分商业制造加工业娱乐业服务业文化体育业销售动产行业商品房销售业交通运输业建筑业行业 等10纳税行业分类中服务业划分旅馆业广告中介代理服务业饮食业行业 ——— 中物企业没直接明确分类该办法××市区范围应纳税企业进行ABC纳税分类公布分类分类 框架条件外年销售额300万元企业统划低档位C类企业办法附企业税应税率核定表服务业 中行业 （C类企业）规定采取核定征收企业税征办法时核定征收率7％（物业理企业核定征收率7％企业数少）
解情况××市百余家物业理企业中极少年销售额300万元说市属绝部分物业理企业办法分类属服务业 中行业 时部分物业理企业年销售额300万元硬性划C类企业季预交年终汇算清缴说法南通市税局常规做法核定征收户鮮获年终汇算退缴
认××市税征收办法调整必××市物业理行业中引发震荡影响深远认设想征收办法调整会严重制约××市物业理行业发展
市场需物业理需物业服务物业理（服务）种特殊服务业社会作应忽略方面亟社会方方面面尤政府（行）方面理解支持
服务业物业理种服务质理体现服务特殊业态年国家建设部推出住宅产业化系列政策促进国住宅产业粗放型数量型集
约型质量型转变样物业理行业亟鉴发达国家区物验探索符合国际惯例适合中国国情物体系建立社会化专业化企业化物新路
市物业理起步19××年然起步较晚发展较快××年着国住房制度改革断深入房产业逢勃发展民生活水断提高市物业理工作市房局市物业理处等关部门直接领导物业理新体制构架已基形成物业理运行机制日趋完善物业理仅机制服务等方面已渗透社会生活环节囿资料原统计截二００年年底市已建立物业理企业88家物业理业员1499实行物业理区域已达133受惠数75854绿化总面积9469万方米（统计数源：2002年2月××市物业理处关市区物业理现状调查报告文）时日物业理企业毋企业规模业数发挥社会影响社会作已远远高2001年时情况
偌市场偌市场需求物企业更需社会方方面面尤政府（行）方面理解支持里指政府行指政府政府相关职部门物业理行业行规范指导重视关心支持综合行物业理行业立法滞缺乏科学性操作性加前年政府物业理行业重视关心支持程度远远行业急需政策宣传力度予必倾斜
办法附企业税应税率核定表中物业理特殊业态笼统入服务业 中行业举失偏颇认（相旅馆业广告中介代理服务业饮食业）单列种业态予税收政策扶持恐更恰
前述物业理种特殊业态需方政府方面予关心关注项政策扶持
二物业理企业困难重重步履维艰
报载河南省某市消费者协会期发出消费警示警示消费者：面合格物业理公司消费者说面公协议消费者说面物业理乱收费消费者说面物业公司乱罚款消费者说面物业公司擅停水停电停气消费者说警示发出媒体争相报道物业理公司时间面全社会公开声讨原利社会舆物业理造成更压力收费难问题尤凸显
媒体报道济南170家物业理公司中竟80公司亏损北京1029家物业公司2001年理面积15亿方米营业总收640万元基亏损（中国房产报2002年8月14日济南：物面困境作者：齐鲁）
××市物业理公司样处苦苦支撑数企业入敷出状况缺乏资金投入物业理企业硬件改善员工培训服务理等方面力心造成理位服务质量水难提高物业理费收缴率呈逐步降趋势形成物业理恶性循环怪圈
种环境背景××市方税务局办法出台原已难继市众物企业言疑雪加霜
实难理解亏损企业缴门子税事实加企业亏损额度？行业面积亏损企业连续数年亏损企业行业会谁考虑维持发展
柿子水果种类中含丰富维生素C味道甜果皮松软法硬起住磕磕碰碰碰破软柿子说明目前物业公司遇种种问题难作现象种恰十分奈喻
前面举例中河南省某市消协警示疑壮消费者维权腰杆时作方政府否应众物企业样深深感受物业理企业肩负重担面舆压力
物业理作新生事物直磕磕绊绊中成长业成熟消费观念目前发展中障碍程中物业理更需政府全社会界关心呵护支持通常做鞭策批评新出台某项方政策应该促进物业理良性发展目鉴更解物业理认识物业理物业理创造良政策环境消费环境舆环境尤迫切
三点想法求
委请行业部门行业协会出面协调关方面调整××市方税务局新出台企业税应税率核定表物业理行业作单项列项税收政策予亏损企业应政策扶持说采取（季营成果）预征办法年末企业实际营状况：先弥补前年度亏损缴纳税营亏损退返预征
市物然起步阶段物工作容基原始操作模式没更深渠道深国家房改直进行物业理发展空间会越越广阔
理相信物市全国必成支柱服务行业
二００×年四月十二日
附：××市方税务局企业税纳税分类理实施办法
（根抄件整理原行文出入处原行文准）
附件： （根抄件整理原行文出入处原行文准）
××市方税务局
企业税纳税分类理实施办法
进步规范企业纳税行增强纳税法纳税意识提高企业税办税力办税质量根国家税务总局关加强中企业税征收理工作意见精神结合市征实际制定办法
适象
办法适××市市区范围方税务机关辖应缴纳企业税
纳税县(市)局参执行
二分类标准
() 纳税纳税申报缴纳税款纳税档案遵守税法财务理水等综合情况企业税纳税划分：A类企业税纳税B类企业税纳税C类企业税纳税
(二) 具体标准
1A类企业税纳税纳税年度时具备条件：
(1) 企业财务制度健全严格两两制规定设置会计科目进行复式记帐正确核算盈亏准确时报送财务报表准确核算应纳税额配专职持岗证财务员委托税务师事务代理记帐妥善保会计档案资料
(2) 企业规模：市区企业年营业额800万元政机关社会团体行政事业单位
(3) 纳税申报准期申报率达100％
(4) 年度累计计算差错税额超5万元计算差错率2％
(5) 纳税档案规定保完率达100％
(6) 规定办理税务登记证年检年审换证
(7) 轻微税收违章行超次方税基金(费)年查补率5％
(8) 安全保正确填开税类发票
2B类企业税纳税纳税年度时具备条件：
(1) 企业财务制度相健全两两制规定设置总帐类明细帐日记帐帐证齐全基正确核算盈亏计算应纳税时报送财务报表配专职持岗证财务员委托税务师事务代理记帐
(2) 企业规模：年营业额300万元～800万元
(3) 企业应税率低3％
(4) 纳税申报准期申报率达95％
(5) 年度累计计算差错税额超5万元计算差错率3％
(6)纳税档案规定保完率达90％
(7) 已规定办理税务登记证年检年审换证
(8) 轻微税收违章行超两次方税(费)基金查补率10％
(9) 安全保正确填开类税发票
3企业纳税年度列情况列C类纳税：
(1) 企业规模达AB类标准
(2) 准期纳税申报率低95％
(3) 纳税档案完率90％
(4) 税务登记证年检年审换证规定期限办理
(5) 方税(费)基金查补率l0％
(6) 财务核算相混乱正确核算盈亏未规定建帐未配备专职核算会计
(三)关计算公式定义解释
l企业应税率＝年度企业应纳税额／年度企业销售(营业)额
2企业税申报时率＝实际期申报次数／应申报次数税务机关核准延期纳税申报计入实际期申报次数
3纳税档案包括：税务登记表税种申报表完税证税务检查表发票购领证发票存根关财务会计报表税务机关求保存涉税资料
4计算差错率＝差错税额／应纳税额
5方税(费)基金查补率＝该年度企业查补方税(费)基金额／该年度应缴纳方税(费)基金额
三企业税纳税分类理鉴定办法
() 鉴定时间
年度确定3月底前完成纳税分类标准征分局书面申请提供关资料征分局受理纳税分类理具体标准进行综合评定已确定AB类纳税企业果实际运行中降BC类纳税户标准应责令限期改正逾期改正降级理评定升级降级企业该年度实行新级标准征方式
(二)认定程序
1纳税方税务局征分局服务厅领取企业税纳税类理申请鉴定表(简称鉴定表见附件)
2征分局等级评定时企业申报<鉴定表>附报资料进行认真审核部分资料全求升降级企业必企业进行核实分局审理鉴定应通知纳税办理级验讫手续
3征分局年纳税鉴定信息系统时维护税收征收理方式AB类纳税发生列情形律C类纳税征收方式实行核率征收
1准确核算收入总额收入总额够查实成费支出准确核算
2准确核算成费支出成费支出够查实收入总额准确核算
3收入总额成费支出均准确核算税务机关提供真实准确完整纳税资料难查实
4账目设置核算然符合规定未规定保存关账簿证关纳税资料
5发生纳税义务未税收法律法规规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
四税收征收理方式：
A类纳税实行季申报查账征收方式B类纳税季确定预征率预缴年终办理汇算清缴C类纳税采取核定征收
企业销售规模达A类标准方面完全符合A类标准财务制度会计核算规范B类企业A类企业征收方式征收税款生产规模达A类企业标准时具备A类企业标准B类纳税鉴定生产规模300万元符合政策性减免税条件企业达B类企业标准B类纳税鉴定
四办法2004年1月1日起执行
附件：企业税应税率核定表
附件二：企业税纳税类申报鉴定表
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