运税收遵理实行纳税信誉等级理理性思考—财金融
运税收遵理实行纳税信誉等级理理性思考
税收遵指广泛解税收制度法规情况觉履行纳税义务具体体现种超越律行相遵言通税收遵理进行细致研究分类研究策减少遵行税收影响通税收遵行深入研究提高纳税税收遵意识降低税收理成提高税收征水取事半功倍效果针纳税税收遵程度纳税实行信誉等级理强化税收理效措施
税收遵理现代税收理研究提供新视角
（）关税收遵理
关纳税体遵研究1979年起源美国英国加西班牙等国家先开始纳税遵理研究纳税体遵理两方面容：税收遵遵类型研究二遵成研究通纳税遵税法遵税法原深刻剖析西方学者税收遵划分防卫性制度性服务性忠诚性社会性代理性懒惰性遵类遵划分程序性知性懒惰性私性社会性代理性惯性遵类国学者马国强国纳税义务行方式进行研究时整理改造西方行税收遵问题研究成果原重复分类形式进行集中性纳西方学者决定税收遵素较宽泛表述进行符合中国土化解释税收遵结防卫性制度性忠诚性遵三种类型遵划分私性知性情感性遵三种时讨决定税收遵遵五素税收观念税收知识税收制度税收程序税收处罚
（二）纳税税收遵行心理学分析
义心理学认做事情偷税问题分析应心理学家弗洛伊德格划分三层次：超认三者三位体存体中口沸腾着欲锅求眼前想切驱动力快乐原行事急切寻找发泄口味追求满足代表理性机智处超间具防卫中介职现实原行事充仲裁者监督行动予适满足心理量部分消耗控制压制超代表良心社会准
理想格高层领导善原行事指导限制纳税问题存着三者作贪婪私性作会觉愿缴税认样做应该缴税超境界中会认缴税公民义务没理缴税超战胜时出现纳税遵
纳税遵否税收心理密切相关完全贪婪私左右纳税定私遵者会通财务账目安排意偷逃税款具约束纳税成防卫性遵者税法威慑力量引起出防卫遵税法纳税然税收制度消违反税法机会时会成制度性遵者控制纳税称稳定遵者超型纳税良心道德准指导定忠诚性遵者认道德义务支付税款纳税方面进行欺骗会犯罪感长会养成遵税法良惯成惯性遵者稳定遵者
（三）纳税遵行济学分析
1税收遵济成分析般济学意义投入产出角度税收遵项产生济效益活动税收遵成高低两素决定受惩罚严厉性受惩罚性仅仅受惩罚严厉性——税收遵惩罚反映罚款数额倍数否达移交司法部门做出刑事处分程度种名义成受处罚性会绝等100税收遵实际成应该项确定性素（惩罚严厉性）项确定性素（惩罚性）积
2税收遵收益分析税收遵收益两方面物质收益精神收益特定税收遵形式种理性筹划结果越程度严重税收遵行获金钱收益越高筹划者心理满足度越高
3税收遵决策素分析税收遵决策权衡成收益较进行受遵严重程度惩罚严厉性惩罚性风险偏性等诸素决定首先税收遵严重程度单独决定税收遵决策种严重性相伴生税收遵收益会升惩罚成会升结果两者升率次惩罚性风险偏定情况惩罚严厉性税收遵供量负相关果惩罚性风险偏性两定条件放松税收遵供出现种确定局面相言惩罚性惩罚严厉性更具威
慑力种定程度作风险偏——太惩罚性风险偏会轻易做出险决断
二实行信誉等级理提高纳税体税法遵意识重意义
（）实行信誉等级理构建诚信税收体系需税收诚信发展社会义市场济需社会义市场济法制济信济根立足点诚信然现实济运行中良信正严重影响着建立社会义市场济体制进程特国加入WTO直接面注重信国际环境重建信中国更迫眉睫作社会义市场济重组成部分国家税收构筑诚信体系务急求广纳税必须努力增强税收法制观念强化税收遵意识觉做诚信纳税税务部门倡导纳税法诚信纳税基础进步纳税提供诚信服务积极纳税创造公开公公正税收执法环境更服服务市场济发展实行信誉等级理极促进税收诚信体系建设步伐
（二）实行信誉等级理推进法治税进程需纳税决定否真实申报法纳税取决虚假申报成收益真实申报收益构成虚假申报机会成旦机会成超虚假申报收益纳税会放弃虚假申报建立纳税信制度正通予法纳税真实申报纳税优惠税收征遇降低纳税成激励纳税法纳税真实申报旦发现虚假申报偷逃税享收益会受处罚通守法者奖励违法者惩罚利益机制会提高纳税体税法遵意识增强纳税规范约束动性激发广纳税热爱国家遵纪守法守信纳税觉性效提高纳税真实申报水推进法治税进程
（三）实行信誉等级理深化征改革需现代税收征模式取代传统征模式程中需运现代化信息技术科技手段纳税资源进行效配置创新理征手段增强信息化水提高离开纳税资源效利等级理实行纳税税法遵意识提高效利纳税资源提供保证
（四）实行信誉等级理建立新型征纳关系需税务机关理纳税程中强调执法严明面忽视纳税极活力社会群体行心理需求税务机关通纳税税收遵程度划分信誉等级优纳税信誉等级高纳税纳税信誉成纳税重商誉成纳税笔重形资产等级体现公诚信纳税奖励落纳税种鞭策充分尊重纳税性鼓励遵观念化纳税心中根促进市场体法
纳税守法营公竞争济发展提供良税收环境纳税服务搞越纳税倾遵观念越强烈征纳间互尊双赢关系越明确
（五）实行信誉等级理建立严密税源监控体系需通实行信誉等级理摸清税源加强企业监控力度确定企业纳税等级程辖企业进行次全面清点程通等级划分企业进行全面调查解等级确定针等级放矢侧重点进行理提高监控力度提高纳税体税法遵意识
（六）实行信誉等级理降低征成提高税务行政效率需般言征成高低取决征技术进步恰激励机制税制结构合理简化征方式改进等素税务机关说通引入纳税信制度够加强理针性合理配置税收力资源根纳税法纳税信度实施征方式征力度贯法纳税纳税较高度取消简化必理程序例行检查等集中精力纳税信度高纳税强化征力度实行严密纳税控制手段力物力解决问题方面提高征效率
（七）实行信誉等级理落实公民道德建设纲需诚信纳税公民道德建设重容税收诚信道德方面规范约束政府税务机关纳税涉税行德治国税收工作中集中反映爱国守法明礼诚信济生活中生动体现利税务部门坚持法治税正确处理严格执法优质服务关系断提高执法水增强服务意识营造良税收环境利增强广纳税法诚信纳税觉性全社会形成法诚信纳税光荣社会氛围
三完善深化税收信誉等级理策建议
（）加强领导确保组织实施级税务机关觉税收信体系建设工作纳入全国统信体系建设中切实加强领导成立专门评审组织落实员加强宣传教育引导税务干部牢固树立税收信思想觉动做税收信理工作断加项工作投入提高信理力水推行相关岗位责制效奖励监督机制促进项工作落实
（二）制定客观合理评判标准科学确定纳税体等级实行升降动态理纳税遵理倡导针性理模式针建立纳税性深入调查研究基础遵遵类型实行等级理时制定客观合理操作性强考核
标准税务登记纳税申报税款交纳发票理财务理等方面企业进行全面调查研究确定纳税税收遵程度根遵类型科学确定理等级忠诚性遵纳税作A级防卫性遵制度性遵纳税定B级遵定C级 动态理纳税信誉等级理生命税务机关部应建立严密规范纳税信誉等级考核理体系根变化情况进行动态理该晋级晋级该降级降级决搞锤定音搞终身制
（三）针等级实行理方式A级纳税忠诚性遵纳税体基属稳定型遵理中应程序性服务予定优惠荣誉纳税体忠诚性遵税法中实惠促保持较高纳税遵度B级纳税防卫性遵制度性遵两种类型较容易转遵应慎重投入相应力物力财力通加强立法制定制度严格理简化表格程序等措施稳定遵纳税转化稳定遵纳税C级纳税知性遵纳税应加税收宣传力度增强税法宣传效果入手丰富税收知识增强防卫性遵意识根消遵原减少遵税法行私性遵情感性遵两种情况严格理效稽查增加逃税成纳税体会遵税法代价逃税成越高防卫性遵欲越强私性遵性越低
（四）加快税收征收理科学化现代化步伐征收理科学化现代化程度高低直接关系纳税遵度税收成高低没征水提高缺乏纳税济行效监控纳税会做纳税遵必须加强加快税收征收理科学化现代化建设提高计算机征收理稽查工作中应率克服税收征程中意性提高法申报质量效率遵税法纳税提供优良征税环境次税务部门信息化建设推动纳税信息化建设形成互动式双步发展局面提高税收征效率质量第三通信息化建设长期积累传统征工作中存量重复繁琐程序进行简化便纳税掌握执行提高纳税遵程度
（五）树立纳税服务观纳税提供优质服务税收遵理纳税体行方式研究强调纳税体性尊重唯予纳税体充分尊重谈税法遵程度提高纳税服务展示税务部门重窗口税企双方发生面面接触重环节求税务工作者必须牢固树立税收服务观纳税提供诚信服务诚信纳税双方面事求纳税诚信纳税时税务机关必须提供诚信服务纳税提供诚信服务提高纳税遵度必前提税务机关仅
纳税作理象更纳税作服务象服务中实施理理中体现服务做公开税收政策岗位职责办税程序办事标准纳税数额违章处罚工作制度廉政纪律广纳税解税收执法程时建立健全社会监督机制通公众纳税种媒体税务机关行税务理权征税权检查权处罚权扣押权等行进行监督效遏制税收征中意执法意执法危害纳税合法权益行行政执法时监督纳税法履行纳税义务充分尊重保护纳税合法权益
（六）简化税制加强宣传提高纳税体税法遵度简明税制清晰界定税收义务减少复杂性确定性降低税收遵成税收宣传注重实效强化国民税收教育中学开设税务教育课教起二突出税收作宣传知道纳税作贡献感受作纳税豪感受纳税位觉提高税收遵意识三建立税务法规公告制度纳税时解税收政策动态减少知性遵四形成税收宣传合力税收宣传仅限税务部门扩政府部门部门重视参提高纳税位减少情感性遵
（七）加强部门配合实现信息资源享社会信体系建设涉方方面面信誉信息资料需部门方面提供信度级税务机关充分利税收征信息资源时密切公检法工商银行财政海关质检电信等关部门配合信息沟通提高税收信理水税收信成社会信体系机组成部分
（八）加税收执法力度法严治税严格税收执法引导纳税纳税遵效保障击纳税私性遵力武器引导纳税纳税遵力宣传税法优化服务等措施外更重严格税收执法增强税法刚性严查严惩纳税遵者通媒体公开影响偷骗欠税者起查处影响片作样提高全民纳税遵意识提高纳税法纳税觉性减少税收流失
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运税收遵理实行纳税信誉等级理理性思考—财金融
运税收遵理实行纳税信誉等级理理性思考
税收遵指广泛解税收制度法规情况觉履行纳税义务具体体现种超越律行相遵言通税收遵理进行细致研究分类研究策减少遵行税收影响通税收遵行深入研究提高纳税税收遵意识降低税收理成提高税收征水取事半功倍效果针纳税税收遵程度纳税实行信誉等级理强化税收理效措施
税收遵理现代税收理研究提供新视角
（）关税收遵理
关纳税体遵研究1979年起源美国英国加西班牙等国家先开始纳税遵理研究纳税体遵理两方面容：税收遵遵类型研究二遵成研究通纳税遵税法遵税法原深刻剖析西方学者税收遵划分防卫性制度性服务性忠诚性社会性代理性懒惰性遵类遵划分程序性知性懒惰性私性社会性代理性惯性遵类国学者马国强国纳税义务行方式进行研究时整理改造西方行税收遵问题研究成果原重复分类形式进行集中性纳西方学者决定税收遵素较宽泛表述进行符合中国土化解释税收遵结防卫性制度性忠诚性遵三种类型遵划分私性知性情感性遵三种时讨决定税收遵遵五素税收观念税收知识税收制度税收程序税收处罚
（二）纳税税收遵行心理学分析
义心理学认做事情偷税问题分析应心理学家弗洛伊德格划分三层次：超认三者三位体存体中口沸腾着欲锅求眼前想切驱动力快乐原行事急切寻找发泄口味追求满足代表理性机智处超间具防卫中介职现实原行事充仲裁者监督行动予适满足心理量部分消耗控制压制超代表良心社会准
理想格高层领导善原行事指导限制纳税问题存着三者作贪婪私性作会觉愿缴税认样做应该缴税超境界中会认缴税公民义务没理缴税超战胜时出现纳税遵
纳税遵否税收心理密切相关完全贪婪私左右纳税定私遵者会通财务账目安排意偷逃税款具约束纳税成防卫性遵者税法威慑力量引起出防卫遵税法纳税然税收制度消违反税法机会时会成制度性遵者控制纳税称稳定遵者超型纳税良心道德准指导定忠诚性遵者认道德义务支付税款纳税方面进行欺骗会犯罪感长会养成遵税法良惯成惯性遵者稳定遵者
（三）纳税遵行济学分析
1税收遵济成分析般济学意义投入产出角度税收遵项产生济效益活动税收遵成高低两素决定受惩罚严厉性受惩罚性仅仅受惩罚严厉性——税收遵惩罚反映罚款数额倍数否达移交司法部门做出刑事处分程度种名义成受处罚性会绝等100税收遵实际成应该项确定性素（惩罚严厉性）项确定性素（惩罚性）积
2税收遵收益分析税收遵收益两方面物质收益精神收益特定税收遵形式种理性筹划结果越程度严重税收遵行获金钱收益越高筹划者心理满足度越高
3税收遵决策素分析税收遵决策权衡成收益较进行受遵严重程度惩罚严厉性惩罚性风险偏性等诸素决定首先税收遵严重程度单独决定税收遵决策种严重性相伴生税收遵收益会升惩罚成会升结果两者升率次惩罚性风险偏定情况惩罚严厉性税收遵供量负相关果惩罚性风险偏性两定条件放松税收遵供出现种确定局面相言惩罚性惩罚严厉性更具威
慑力种定程度作风险偏——太惩罚性风险偏会轻易做出险决断
二实行信誉等级理提高纳税体税法遵意识重意义
（）实行信誉等级理构建诚信税收体系需税收诚信发展社会义市场济需社会义市场济法制济信济根立足点诚信然现实济运行中良信正严重影响着建立社会义市场济体制进程特国加入WTO直接面注重信国际环境重建信中国更迫眉睫作社会义市场济重组成部分国家税收构筑诚信体系务急求广纳税必须努力增强税收法制观念强化税收遵意识觉做诚信纳税税务部门倡导纳税法诚信纳税基础进步纳税提供诚信服务积极纳税创造公开公公正税收执法环境更服服务市场济发展实行信誉等级理极促进税收诚信体系建设步伐
（二）实行信誉等级理推进法治税进程需纳税决定否真实申报法纳税取决虚假申报成收益真实申报收益构成虚假申报机会成旦机会成超虚假申报收益纳税会放弃虚假申报建立纳税信制度正通予法纳税真实申报纳税优惠税收征遇降低纳税成激励纳税法纳税真实申报旦发现虚假申报偷逃税享收益会受处罚通守法者奖励违法者惩罚利益机制会提高纳税体税法遵意识增强纳税规范约束动性激发广纳税热爱国家遵纪守法守信纳税觉性效提高纳税真实申报水推进法治税进程
（三）实行信誉等级理深化征改革需现代税收征模式取代传统征模式程中需运现代化信息技术科技手段纳税资源进行效配置创新理征手段增强信息化水提高离开纳税资源效利等级理实行纳税税法遵意识提高效利纳税资源提供保证
（四）实行信誉等级理建立新型征纳关系需税务机关理纳税程中强调执法严明面忽视纳税极活力社会群体行心理需求税务机关通纳税税收遵程度划分信誉等级优纳税信誉等级高纳税纳税信誉成纳税重商誉成纳税笔重形资产等级体现公诚信纳税奖励落纳税种鞭策充分尊重纳税性鼓励遵观念化纳税心中根促进市场体法
纳税守法营公竞争济发展提供良税收环境纳税服务搞越纳税倾遵观念越强烈征纳间互尊双赢关系越明确
（五）实行信誉等级理建立严密税源监控体系需通实行信誉等级理摸清税源加强企业监控力度确定企业纳税等级程辖企业进行次全面清点程通等级划分企业进行全面调查解等级确定针等级放矢侧重点进行理提高监控力度提高纳税体税法遵意识
（六）实行信誉等级理降低征成提高税务行政效率需般言征成高低取决征技术进步恰激励机制税制结构合理简化征方式改进等素税务机关说通引入纳税信制度够加强理针性合理配置税收力资源根纳税法纳税信度实施征方式征力度贯法纳税纳税较高度取消简化必理程序例行检查等集中精力纳税信度高纳税强化征力度实行严密纳税控制手段力物力解决问题方面提高征效率
（七）实行信誉等级理落实公民道德建设纲需诚信纳税公民道德建设重容税收诚信道德方面规范约束政府税务机关纳税涉税行德治国税收工作中集中反映爱国守法明礼诚信济生活中生动体现利税务部门坚持法治税正确处理严格执法优质服务关系断提高执法水增强服务意识营造良税收环境利增强广纳税法诚信纳税觉性全社会形成法诚信纳税光荣社会氛围
三完善深化税收信誉等级理策建议
（）加强领导确保组织实施级税务机关觉税收信体系建设工作纳入全国统信体系建设中切实加强领导成立专门评审组织落实员加强宣传教育引导税务干部牢固树立税收信思想觉动做税收信理工作断加项工作投入提高信理力水推行相关岗位责制效奖励监督机制促进项工作落实
（二）制定客观合理评判标准科学确定纳税体等级实行升降动态理纳税遵理倡导针性理模式针建立纳税性深入调查研究基础遵遵类型实行等级理时制定客观合理操作性强考核
标准税务登记纳税申报税款交纳发票理财务理等方面企业进行全面调查研究确定纳税税收遵程度根遵类型科学确定理等级忠诚性遵纳税作A级防卫性遵制度性遵纳税定B级遵定C级 动态理纳税信誉等级理生命税务机关部应建立严密规范纳税信誉等级考核理体系根变化情况进行动态理该晋级晋级该降级降级决搞锤定音搞终身制
（三）针等级实行理方式A级纳税忠诚性遵纳税体基属稳定型遵理中应程序性服务予定优惠荣誉纳税体忠诚性遵税法中实惠促保持较高纳税遵度B级纳税防卫性遵制度性遵两种类型较容易转遵应慎重投入相应力物力财力通加强立法制定制度严格理简化表格程序等措施稳定遵纳税转化稳定遵纳税C级纳税知性遵纳税应加税收宣传力度增强税法宣传效果入手丰富税收知识增强防卫性遵意识根消遵原减少遵税法行私性遵情感性遵两种情况严格理效稽查增加逃税成纳税体会遵税法代价逃税成越高防卫性遵欲越强私性遵性越低
（四）加快税收征收理科学化现代化步伐征收理科学化现代化程度高低直接关系纳税遵度税收成高低没征水提高缺乏纳税济行效监控纳税会做纳税遵必须加强加快税收征收理科学化现代化建设提高计算机征收理稽查工作中应率克服税收征程中意性提高法申报质量效率遵税法纳税提供优良征税环境次税务部门信息化建设推动纳税信息化建设形成互动式双步发展局面提高税收征效率质量第三通信息化建设长期积累传统征工作中存量重复繁琐程序进行简化便纳税掌握执行提高纳税遵程度
（五）树立纳税服务观纳税提供优质服务税收遵理纳税体行方式研究强调纳税体性尊重唯予纳税体充分尊重谈税法遵程度提高纳税服务展示税务部门重窗口税企双方发生面面接触重环节求税务工作者必须牢固树立税收服务观纳税提供诚信服务诚信纳税双方面事求纳税诚信纳税时税务机关必须提供诚信服务纳税提供诚信服务提高纳税遵度必前提税务机关仅
纳税作理象更纳税作服务象服务中实施理理中体现服务做公开税收政策岗位职责办税程序办事标准纳税数额违章处罚工作制度廉政纪律广纳税解税收执法程时建立健全社会监督机制通公众纳税种媒体税务机关行税务理权征税权检查权处罚权扣押权等行进行监督效遏制税收征中意执法意执法危害纳税合法权益行行政执法时监督纳税法履行纳税义务充分尊重保护纳税合法权益
（六）简化税制加强宣传提高纳税体税法遵度简明税制清晰界定税收义务减少复杂性确定性降低税收遵成税收宣传注重实效强化国民税收教育中学开设税务教育课教起二突出税收作宣传知道纳税作贡献感受作纳税豪感受纳税位觉提高税收遵意识三建立税务法规公告制度纳税时解税收政策动态减少知性遵四形成税收宣传合力税收宣传仅限税务部门扩政府部门部门重视参提高纳税位减少情感性遵
（七）加强部门配合实现信息资源享社会信体系建设涉方方面面信誉信息资料需部门方面提供信度级税务机关充分利税收征信息资源时密切公检法工商银行财政海关质检电信等关部门配合信息沟通提高税收信理水税收信成社会信体系机组成部分
（八）加税收执法力度法严治税严格税收执法引导纳税纳税遵效保障击纳税私性遵力武器引导纳税纳税遵力宣传税法优化服务等措施外更重严格税收执法增强税法刚性严查严惩纳税遵者通媒体公开影响偷骗欠税者起查处影响片作样提高全民纳税遵意识提高纳税法纳税觉性减少税收流失
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