集团公司预算理体系建立成绩考核规划—济工作
预算行计划量化种量化助理者协调贯彻计划种重理工具预算具优点：第制定计划预算助理者通计划具体行确定行目标时理者考虑种情形第二促进合作交流总预算协调组织活动理者全盘考虑整价值链间相互联系预算效沟通手段触企业角落第三助业绩评价通预算理项目标预测组织实施促进企业项目标实现保证企业项目标断提高优化体现企业业绩种理模式第四激励员工预算程会促进理者全体员工面未促进发展助增强预见性避免盲目行激励员工完成企业目标正预算理具备优势企业中广泛应取效果预算包括营业预算资预算财务预算筹资预算项预算机组合构成企业总预算通常说全面预算预算理优化企业资源配置全方位调动企业层面员工积极性企业部理灵活运预算理全程促企业效益化坚实基础
全面预算理企业日常营运作重工具企业理支持流程理支持流程相互作支持企业业务流程（营销理计划理采购生产理库存理）通实施全面预算理明确量化公司营目标规范企业理控制落实责中心责明确级责权明确考核企业成功提供保证
企业实行预算理中存问题
目前数企业部营业预算资预算筹资预算等整体预算理体系没形成进行企业部某项业务理甚处战局面结果企业整体预算体系建立利企业整体预测决策直接影响企业战略目标实现
预算计划相混淆年度综合计划没根计划量化月份季度预算足作理考核
没预算作支出审批时区分正常例外支出高层理员应付量日常
审批事务审批程序复杂周期长法适应复杂变营环境求财务部门支出审批起效监督作
预算计划编制缺乏成预算没成动进行分解单纯历史数观判断
缺乏相应预算考核制度造成企业预算编制执行相脱离重编制轻执行预算成企业硬约束预算失应权威性严肃性
分析预算执行情况时仅预算值执行情况进行简单例计算没预算差异进行深入定量分析难确定预算差异产生原法预算执行情况企业营状况机联系起
企业根身基础条件选择适合预算方法盲目实施复杂预算解决方案造成员工工作量加工作混乱效果甚微
已实行预算理企业中较普遍存着考核力现象具体表现考核部门明确考核容具体考核形成制度化考核标准意性强致预算考核保证企业预算理体系全面实施
问题企业中普遍存企业发展定阶段理层次权力分配成费控制部门员工绩效考评等系列问题断出现妨碍企业进步发展时企业需原理体制进行调整突破企业发展瓶颈企业更高理水发展
二解决方案
开展全面预算理目标终建立起业务预算基础现金流量核心资金集中统理全面预算体制
1创建全面预算理体系
全面预算理体系中坚持战略预算绩效高效互动原运作计划体系预算执行评估体系预算调整体系设计3重点
预算理体系分二层面职部门年度费预算资性支出预算职公司年度财务预算着重两方面损益预算现金预算落实三阶段年度全面预算季度损益预算月度资金预算
企业年度财务预算包括种收入预算产品成预算期间费预算资性支出预算现金预算预计损益表预计资产负债表细分专项预算
2预算运作计划体系
目标计划理密分套绩效考核体系企业战略规划严密计划理体系相联系透企业战略规划分析结合年度营计划制定通预算企业营策略年度目标相衔接进部门工作计划营战略相配合做层层计划目标目标计划方计划战略目标落实理达成营目标保证效实施手段
注重预算计划协调致性实质形式计划预算相辅相成关系构成完整预算理体系计划着重通量未做出规划预算通货币计量计划做出规划产生结果价值量方式予综合反映基业务计划预算重基础时制定计划编制预算程相互作协调衡程定措施方案理办法决策程体现资源利效果综合指标关键绩效指标项计划预算综合衡
准确市场预测健全统计定额理编制计划制定预算基础计划预算制定细化预算执行提供条件
规划中总公司计划预算理体系企业计划部门计划计划相衔接中长期发展规划年度营计划年度工作计划月度计划相衔接营销计划生产计划质量工作计划技术改造计划新产品开发计划力资源计划行政办公计划成费计划利润计划财务预算计划相衔接总目标分目标相结合战略计划战术计划相结合严密完整计划预算理体系计划理基础财务理中心
现金流量流控制重点目标责考核保证理模式通技术创新采购理生产控制市场营销资运作力资源开发等保证体系作发挥计划预算涵盖企业物资采购工序消耗质量控制技术营指标产品销售技术改造新产品开发基建设资产理资金占费控制员工培训等影响企业生产营发展素方方面面生产营项工作目标化价值化规范化计划预算制定分解实施监控考核等环节组成企业生产营中活动体现货币价值形态利考核体系进行监控断企业财物进行机整合提升企业市场快速反应力市场竞争力实现企业持续稳定发展
计划理体系分两层次第层次职部门年度工作计划职公司年度综合营理计划第二层次职公司综合计划子计划
第层次中职部门年度工作计划根部门工作特点编制相应理工作计划专业计划职部门工作计划公司总体计划职公司计划相互协调互相支持形成体系
职公司年度综合营理计划8类计划：综合营指标计划营销计划生产计划质量工作计划技术改造计划新产品开发计划力资源计划行政办公计划
第二层次中职公司8计划子计划分：
（1）综合营指标计划
（2）营销计划子计划
（3）生产计划子计划包括：产品生产计划辅助生产计划生产工时计划工具工装消耗计划机物料消耗计划物资采购计划物资库存计划物资回收节约计划安全工作计划
（4）质量工作计划
（5）技术改造计划子计划包括：基建项目计划房屋建筑物修缮计划技术改进计划设备购置计划设备修计划设备保养计划设备配件准备计划资产处置计划
（6）新产品开发计划
（7）力资源计划子计划包括：员工需求计划员变动计划员增减计划员工资计划保险福利计划培训费预算培训计划
（8）行政办公计划子计划包括：
制度建设计划部门工作计划车辆购置计划计算机配备计划房屋租赁计划环保物业理计划信息化建设计划
2预算执行中分析评估体系
般说公司理层财务数表面征兆：销售收入降利润减少成增加等等没进行效预算分析实际通预算分析方面差异进行分解细化数挖掘差异底层方面结合企业全面营分析营角度寻找产生差异根源分析程中般运两种分析方法
首先引入素分析法通种方法着预测时估算路径通层层分解导致预算指标法完成原分解底层效理决策提供支持
例：公司营利润目标降营收入降造成通拆分素预算目标值较进步解收入法达标深层次原制定相应理行动方案
次设计月度营分析制度实现预算分析营分析结合
预算执行员面问题数电话遍业务部门难发现问题症结业务部门解身业务发展情况解业务部门编制分析报告难客观准确反映问题实质进行月度营分析解决问题月初部门需根财务部提供详预算分析数部门月营情况进行分析营角度分析预算差异产生原提出解决方案终部门营分析报告专汇总成营分析报告提交月度营分析会进步商讨确定应理行动方案
通全面营分析体系增加分析深度广度减轻财务部门负担做分析手忙脚乱素分析法知道问题出方面
完成预算分析开始着手预算考核评估公司未预算相关工作完全纳入考核体系没真正追溯预算合理性必性时超预算报预算执行等情况未采取全面考核措施预算编套做套情况理然会出现
针种情况应设计整套预算理考核方案针全面预算理关键环节设定相应考核指标：收入完成费节省预算编制错误预算调整次数等进行系统全面考核作公司绩效考核体系重组成部分纳入年度绩效考核极程度控制降低实际数预算数相径庭提高预算整企业理中严肃性
3预算调整体系
预算调整必须基定规范果稍变化便调整预算企业目标便实现预算失身意义
首先预算调整分两类：预算目标调整预算部调整前者会影响公司战略目标种调整规定严格限制条件突发特殊事项需进行特殊事项调整外般年7月份调整次者属企业部资源调整影响企业营目标履行规定超预算审批调整频率季度次
应摒弃传统会计科目出发点预算模式业务活动驱动设计切实行科学合理全面预算模型体系极程度解决企业资源效分配战略规划效落实
4预算理考核体系
理涉企业发展方方面面理难难评价评价难否套绩效考核体系绩效考核关键设定目标衡量标准核心目企业战略目标分解部门职目标通考核变成物质非物质激励调动员工工作积极性提升企业组织效确保企业战略目标实施实现员工企业发展长期目标绩效考核仅强调结果导重视达成目标程绩效考核预
算理紧密结合公司未发展程中进行员尤高中层理员考核重点
预算身终目更充种公司战略营绩效间联系工具
时岁末年初众理者评价年营绩效时纷纷开始规划年度发展
唐韩愈讲：事预立预废现代理实践中莫新济时代瞬息万变家企业理者果未充分认识预算意义懂科学编制预算者空预算善加利便古言真关企业立废存亡事
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集团公司预算理体系建立成绩考核规划—济工作
预算行计划量化种量化助理者协调贯彻计划种重理工具预算具优点：第制定计划预算助理者通计划具体行确定行目标时理者考虑种情形第二促进合作交流总预算协调组织活动理者全盘考虑整价值链间相互联系预算效沟通手段触企业角落第三助业绩评价通预算理项目标预测组织实施促进企业项目标实现保证企业项目标断提高优化体现企业业绩种理模式第四激励员工预算程会促进理者全体员工面未促进发展助增强预见性避免盲目行激励员工完成企业目标正预算理具备优势企业中广泛应取效果预算包括营业预算资预算财务预算筹资预算项预算机组合构成企业总预算通常说全面预算预算理优化企业资源配置全方位调动企业层面员工积极性企业部理灵活运预算理全程促企业效益化坚实基础
全面预算理企业日常营运作重工具企业理支持流程理支持流程相互作支持企业业务流程（营销理计划理采购生产理库存理）通实施全面预算理明确量化公司营目标规范企业理控制落实责中心责明确级责权明确考核企业成功提供保证
企业实行预算理中存问题
目前数企业部营业预算资预算筹资预算等整体预算理体系没形成进行企业部某项业务理甚处战局面结果企业整体预算体系建立利企业整体预测决策直接影响企业战略目标实现
预算计划相混淆年度综合计划没根计划量化月份季度预算足作理考核
没预算作支出审批时区分正常例外支出高层理员应付量日常
审批事务审批程序复杂周期长法适应复杂变营环境求财务部门支出审批起效监督作
预算计划编制缺乏成预算没成动进行分解单纯历史数观判断
缺乏相应预算考核制度造成企业预算编制执行相脱离重编制轻执行预算成企业硬约束预算失应权威性严肃性
分析预算执行情况时仅预算值执行情况进行简单例计算没预算差异进行深入定量分析难确定预算差异产生原法预算执行情况企业营状况机联系起
企业根身基础条件选择适合预算方法盲目实施复杂预算解决方案造成员工工作量加工作混乱效果甚微
已实行预算理企业中较普遍存着考核力现象具体表现考核部门明确考核容具体考核形成制度化考核标准意性强致预算考核保证企业预算理体系全面实施
问题企业中普遍存企业发展定阶段理层次权力分配成费控制部门员工绩效考评等系列问题断出现妨碍企业进步发展时企业需原理体制进行调整突破企业发展瓶颈企业更高理水发展
二解决方案
开展全面预算理目标终建立起业务预算基础现金流量核心资金集中统理全面预算体制
1创建全面预算理体系
全面预算理体系中坚持战略预算绩效高效互动原运作计划体系预算执行评估体系预算调整体系设计3重点
预算理体系分二层面职部门年度费预算资性支出预算职公司年度财务预算着重两方面损益预算现金预算落实三阶段年度全面预算季度损益预算月度资金预算
企业年度财务预算包括种收入预算产品成预算期间费预算资性支出预算现金预算预计损益表预计资产负债表细分专项预算
2预算运作计划体系
目标计划理密分套绩效考核体系企业战略规划严密计划理体系相联系透企业战略规划分析结合年度营计划制定通预算企业营策略年度目标相衔接进部门工作计划营战略相配合做层层计划目标目标计划方计划战略目标落实理达成营目标保证效实施手段
注重预算计划协调致性实质形式计划预算相辅相成关系构成完整预算理体系计划着重通量未做出规划预算通货币计量计划做出规划产生结果价值量方式予综合反映基业务计划预算重基础时制定计划编制预算程相互作协调衡程定措施方案理办法决策程体现资源利效果综合指标关键绩效指标项计划预算综合衡
准确市场预测健全统计定额理编制计划制定预算基础计划预算制定细化预算执行提供条件
规划中总公司计划预算理体系企业计划部门计划计划相衔接中长期发展规划年度营计划年度工作计划月度计划相衔接营销计划生产计划质量工作计划技术改造计划新产品开发计划力资源计划行政办公计划成费计划利润计划财务预算计划相衔接总目标分目标相结合战略计划战术计划相结合严密完整计划预算理体系计划理基础财务理中心
现金流量流控制重点目标责考核保证理模式通技术创新采购理生产控制市场营销资运作力资源开发等保证体系作发挥计划预算涵盖企业物资采购工序消耗质量控制技术营指标产品销售技术改造新产品开发基建设资产理资金占费控制员工培训等影响企业生产营发展素方方面面生产营项工作目标化价值化规范化计划预算制定分解实施监控考核等环节组成企业生产营中活动体现货币价值形态利考核体系进行监控断企业财物进行机整合提升企业市场快速反应力市场竞争力实现企业持续稳定发展
计划理体系分两层次第层次职部门年度工作计划职公司年度综合营理计划第二层次职公司综合计划子计划
第层次中职部门年度工作计划根部门工作特点编制相应理工作计划专业计划职部门工作计划公司总体计划职公司计划相互协调互相支持形成体系
职公司年度综合营理计划8类计划：综合营指标计划营销计划生产计划质量工作计划技术改造计划新产品开发计划力资源计划行政办公计划
第二层次中职公司8计划子计划分：
（1）综合营指标计划
（2）营销计划子计划
（3）生产计划子计划包括：产品生产计划辅助生产计划生产工时计划工具工装消耗计划机物料消耗计划物资采购计划物资库存计划物资回收节约计划安全工作计划
（4）质量工作计划
（5）技术改造计划子计划包括：基建项目计划房屋建筑物修缮计划技术改进计划设备购置计划设备修计划设备保养计划设备配件准备计划资产处置计划
（6）新产品开发计划
（7）力资源计划子计划包括：员工需求计划员变动计划员增减计划员工资计划保险福利计划培训费预算培训计划
（8）行政办公计划子计划包括：
制度建设计划部门工作计划车辆购置计划计算机配备计划房屋租赁计划环保物业理计划信息化建设计划
2预算执行中分析评估体系
般说公司理层财务数表面征兆：销售收入降利润减少成增加等等没进行效预算分析实际通预算分析方面差异进行分解细化数挖掘差异底层方面结合企业全面营分析营角度寻找产生差异根源分析程中般运两种分析方法
首先引入素分析法通种方法着预测时估算路径通层层分解导致预算指标法完成原分解底层效理决策提供支持
例：公司营利润目标降营收入降造成通拆分素预算目标值较进步解收入法达标深层次原制定相应理行动方案
次设计月度营分析制度实现预算分析营分析结合
预算执行员面问题数电话遍业务部门难发现问题症结业务部门解身业务发展情况解业务部门编制分析报告难客观准确反映问题实质进行月度营分析解决问题月初部门需根财务部提供详预算分析数部门月营情况进行分析营角度分析预算差异产生原提出解决方案终部门营分析报告专汇总成营分析报告提交月度营分析会进步商讨确定应理行动方案
通全面营分析体系增加分析深度广度减轻财务部门负担做分析手忙脚乱素分析法知道问题出方面
完成预算分析开始着手预算考核评估公司未预算相关工作完全纳入考核体系没真正追溯预算合理性必性时超预算报预算执行等情况未采取全面考核措施预算编套做套情况理然会出现
针种情况应设计整套预算理考核方案针全面预算理关键环节设定相应考核指标：收入完成费节省预算编制错误预算调整次数等进行系统全面考核作公司绩效考核体系重组成部分纳入年度绩效考核极程度控制降低实际数预算数相径庭提高预算整企业理中严肃性
3预算调整体系
预算调整必须基定规范果稍变化便调整预算企业目标便实现预算失身意义
首先预算调整分两类：预算目标调整预算部调整前者会影响公司战略目标种调整规定严格限制条件突发特殊事项需进行特殊事项调整外般年7月份调整次者属企业部资源调整影响企业营目标履行规定超预算审批调整频率季度次
应摒弃传统会计科目出发点预算模式业务活动驱动设计切实行科学合理全面预算模型体系极程度解决企业资源效分配战略规划效落实
4预算理考核体系
理涉企业发展方方面面理难难评价评价难否套绩效考核体系绩效考核关键设定目标衡量标准核心目企业战略目标分解部门职目标通考核变成物质非物质激励调动员工工作积极性提升企业组织效确保企业战略目标实施实现员工企业发展长期目标绩效考核仅强调结果导重视达成目标程绩效考核预
算理紧密结合公司未发展程中进行员尤高中层理员考核重点
预算身终目更充种公司战略营绩效间联系工具
时岁末年初众理者评价年营绩效时纷纷开始规划年度发展
唐韩愈讲：事预立预废现代理实践中莫新济时代瞬息万变家企业理者果未充分认识预算意义懂科学编制预算者空预算善加利便古言真关企业立废存亡事
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