行政事业单位部门决算编制工作探析
摘：行政事业单位部门决算行政事业单位部门国家关法律法规履行职情况编制反映部门收入支出情况综合性年度报告部门预算执行进行监督理编制续年度部门预算参考新政府会计制度改革新制度新准行政事业单位部门决算编制提出新求笔者结合年编制部门决算工作历A单位例新政府会计制度编制部门决算方法进行总结分析期进步提高行政事业单位部门决算编制水
关键词：政府会计制度行政事业单位部门决算
新政府会计制度改革部门决算编制应遵循原
（）部门决算报表编制应部门预算相应
中华民国预算法实施条例第74条明确求：部门决算应部门预算相应年初预算数调整预算数决算数分列示行政事业单位部门决算部门年度预算执行情况真实反映编制程应年初部门预算相应编制部门决算报表应编制单纯预算会计报表相区分应收入支出年初预算数调整预算数决算数间变化程通编制决算系统反映出部门决算编制程中严格应年初部门预算功分类济分类基支出项目支出信息做效衔接
（二）部门决算报表编制政府会计准制度相符
新政府会计制度改革定程度颠覆行政事业单位会计核算模式具双功双基础双报告新会计核算模式编制部门决算提出新求政府会计准—基准第五十六条明确求：政府决算报告编制收付实现制基础预算会计核算生成数准编制部门决算程中应做部门决算报表会计科目预算会计会计科目应关系
（三）部门决算报表容专业报告衔接
部门决算报表部门会计数搬运工编制基础编制程成体系新政府会计制度改革编制部门决算报表外部门编制政府部门财务报告行政事业单位国资产报告部门决算报送时间较早编制程中需统筹考虑外两报表报告联系合理区分三套报表报告编报区
二新政府会计制度改革部门决算编制程探析
A单位实行中央部门省政府双重理体制法履行行政区域防震减灾公服务职A单位属10具独立法资格事业单位预算财务核算资产A单位统理2019年A单位开始全面执行新政府会计制度年初完成新旧政府会计制度转换年度终A单位需分属中央部门省财政厅报送年度部门决算
（）部门决算编制准备工作
检查核日常会计基础核算工作通导出电子账务系统中科目余额表辅助明细账方式检查日常会计核算工作检查日常核算程中会计科目功分类支出明细否符合部门决算编制求：检查事业支出中基支出项目支出功分类否相互混记检查机关事业单位基养老保险缴费支出机关事业单位职业年金缴费支出等专功分类否错误计入基工资绩效工资等应计入科目检查否存财政性资金支出增值税税税费问题检查公出国（境）费公务车购置运行维护费公务接费三公费支出容否合理检查项目支出否列支伙食补助费取暖费工会费等基支出科目检查事业支出明细科目期末余额否出现负数情况二完成财政拨款预算收入资金结存零余额账户款额度等科目账工作资金性质核银行账单账套中相关会计科目发生额否相符分会计科目总结：核资金结存零余额款额度贷方发生额财政支付系统银行账单贷方发生额否致核财政拨款预算收入贷方发生额银行零余额账户款额度入账通知书收入数否致财政部门收回年预算额度指标做记：资金结存零余额账户款额度贷记：财政拨款预算收入账务处理核资金结存财政应返额度财政支付系统达年结转资金数否致收回年结转指标额度果确认达做记：资金结存财政应返额度贷记：财政拨款结转账务处理三完成属单位账务核工作属单位异办公A单位需拨付社保工资属单位属单位然已统A单位账套里核算具体收拨付款项然需分单位记账单位级相抵消年底决算前财务员需功分类资金性质核账套中A单位级财政拨款预算收入方发生额属单位记账财政拨款预算收入贷方发生额否致四做决算附表数信息收集整理工作编制预算支出信息表（F01）基数字表（F02）机构运行信息表（F03）做准备通查询账务系统财务会计科目余额表整理预算支出信息表（F01）中相关资产负债信息单位事部门收集基数字表（F02）中相关机构职员养老保险基金发放养老金离退休员等信息制作表外工作底稿收集相关三公费数信息查询相关证统计公出国（境）团组数次国公务接批次数等数单位负责政府采购部门收集政府采购支出统计信息五载安装熟悉年度决算软件提前解新编报求年12月者次年1月单位决算编制员时关注财政部相关信息专栏解决算编制新求载决算软件参数测试软件功熟悉编制手册特注意年决算编报年相决算编报新变化求
（二）部门决算编制程点分析
1决算编制序单位决算编制员根编制单位实际情况确定决算编制序确定决算编制序前决算报表否需填写否需动填写进行分类行政事业单位性质行政事业业务类型部分报表需填写外决算软件嵌报表计算公式动生成部分报表现2021年A单位部门决算编制例建议采编制序首先确定需填写报表A单位没政府性基金预算财政拨款收入支出国资营预算财政拨款收入支出填写报表：政府性基金预算财政拨款收入支出表明细表（Z09Z10）政府性基金预算财政拨款收入基支出项目支出明细表（Z101Z102）国资营预算财政拨款收入支出表明细表（Z11Z12）A单位单位性质业务类型填写中央单位驻外机构情况表（CS05）中央单位驻外员基数字表（CS06）住房公积金业务收支情况表（CS07）次确定报表动生成部分动生成手工填写动生成部分动生成般部分手动填写完报表动生成部分动生成2021年A单位部门决算编制例般公预算财政拨款支出决算明细表（Z08）支出决算明细表（Z05）动生成般公预算财政拨款收入支出决算表(Z07)支出决算表（Z04）收入支出决算表（Z02）财政拨款收入支出决算总表(Z011表)部分动生成报表整体前分支出类报表收入类报表综合报表四条线进行填列项目支出类报表填列序：年初结转结余调整情况表（CS01）般公预算财政拨款项目支出决算明细表(Z082）般公预算财政拨款收入支出决算表(Z07)项目支出决算明细表（Z052)项目收入支出决算表(Z06)基支出类报表填列序：年初结转结余调整情况表（CS01）般公预算财政拨款基支出决算明细表(Z081）般公预算财政拨款收入支出决算表(Z07)基支出决算明细表（Z051)收入类报表填列序：项目收入支出决算表(Z06)般公预算财政拨款收入支出决算表(Z07)收入决算表(Z03)收入明细情况表（CS03）综合类报表填列序：财政拨款结转结余情况表（CS04）年初结转结余调整情况表（CS01）非税收入征缴情况表(F04)机构运行信息表(F03)基数字表(F02)预算支出相关信息表(F01)收入支出决算表(Z02)财政拨款收入支出决算总表（Z011）收入支出决算总表(Z01)2决算编制应注意数填报点（1）财政拨款结转结余情况表（CS04）核年年初结转结余数年决算批复结转结余数否致二核年收入合计数年支出合计数财政拨款收入支出决算总表（Z011）否致三核年支出中年财政拨款支出年结转支出国库账单否致（2）收入明细情况表（CS03）单位收级预算单位政府特贴应计入级横转拨财政款二表备注栏应填写具体明细金额统计数栏金额致三税手续费退费应计入非级财政拨款行四应区分事业收入收回前年度支出收入区（3）非税收入征缴情况表(F04)已缴国库缴入级国库栏填列数应级预算单位已缴国库明细银行账单致二高校科研院等单位缴入非级财政专户栏填列数应级预算单位二预算批复表中事业收入教育收费栏预算数致三应合理区分已缴国库缴入级国库已缴国库缴入非级国库填列数区（4）机构运行信息表（F03）表三公费支出填列数应该Z08表中般公预算财政拨款支出决算明细表（Z08）中三公费支出数致二表三公费预算数应二预算表三公费预算数致三计算表均接费支出数单量公车运维费支出否符合常理四表纳入养老保险财政拨款退休员基数字表(F02)退休员避免出现重复填列问题（5）基数字表(F02)核费理数年数核实存年数年没数问题二核实否存支出决算明细表（Z05）中离休费支出表中没离休数没离休费支出离休数情况三核实否存支出决算明细表（Z05）中生活补助支出表中没遗属数没生活补助支出遗属数情况（6）预算支出相关信息表(F01)核资产负债信息中货币资金固定资产财政应返额度建工程款应缴财政款财政拨款结转结余资金结转结余等填列项目年年末数年年初数否致二计算表非财政拨款结余年增量数收入支出决算表(Z02)相关数否核致计算公式：非财政拨款结余年末数非财结余年初数非财政拨款结余缴纳企业税+事业单位转入非财政拨款结余三核非财政拨款结余年年末数否存负数情况（7）般公预算财政拨款基支出决算明细表(Z0881）基支出决算明细表（Z051)核否存般公预算资金列支税金附加情况二根单位性质济分类类型核否存支出功分类济科目相矛盾问题事业单位列支行政单位列支公务员医疗补助缴费奖金等科目3做部门决算编制报表数致性（1）确保部门决算数政府财务报告数保持致核部门决算中财政拨款收入财政应返额度事业收入（财政专户理资金）否政府财务报告中资产负债表收入费表中数否致二核预算支出相关信息表(F01)中货币资金固定资产财政应返额度建工程款应缴财政款等数否政府财务报告资产负债表中资产负债数否致（2）确保部门决算数行政事业单位资产决算数保持致核预算支出相关信息表(F01)中货币资金固定资产财政应返额度建工程款应缴财政款等数否行政事业单位资产决算中资产负债表中资产负债数否致（3）确保部门决算数部门住房改革支出决算数保持致核部门决算基支出决算明细表（Z051)收入决算表(Z03)中购房补贴住房公积金相关收入支出数住房改革支出决算数否致
（三）撰写部门决算填报说明分析报告加强决算数应效果
撰写部门决算填报说明分析报告部门决算编制整程规定工作填报说明分析报告应全面应应决算数数说话通决算数应进行层次力度数分析深入挖掘数价值发挥决算部门单位财务理中作单位部门领导决策提供数支持单位改进理制订政策发挥实际作
三新政府会计制度改革改进部门决算工作意见建议
第决算数分析结果运预算安排部门绩效评价程中形成预算决算绩效评价预算资源享提高决算编报质量时提升预算编制科学性适性进减预决算间差异建议改革完善部门预算部门决算报表体系报表体系中适增设部门决算预算性表页实现部门预算部门决算收入支出结余方面机衔接第二部门单位建立相应奖励激励措施形成长效机制通年度评部评选等种方式提高决算编制员工作积极性动性时提高部门单位领导决算工作重视程度部门单位决算考核预算分配相关年度考核相结合挂钩督促单位切实提高决算编制质量第三单位决算审核中发现决算指标真实性规范性方面问题数入手找问题单位剖析问题项目预算执行工作中重点关注建立长效踪机制加强控建设整体提升财务理水
参考文献：
[1]李正益政府会计制度事业单位部门决算编制工作探讨[J]行政事业资产业务2021(08)7475
[2]刘洋_政府会计制度事业单位部门决算编制工作心分享[J]财会学2020(12)101102
[3]李芳基预算执行角度高校决算分析研究—淄博师专例[J]现代商业2020(02)160161
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摘：行政事业单位部门决算行政事业单位部门国家关法律法规履行职情况编制反映部门收入支出情况综合性年度报告部门预算执行进行监督理编制续年度部门预算参考新政府会计制度改革新制度新准行政事业单位部门决算编制提出新求笔者结合年编制部门决算工作历A单位例新政府会计制度编制部门决算方法进行总结分析期进步提高行政事业单位部门决算编制水
关键词：政府会计制度行政事业单位部门决算
新政府会计制度改革部门决算编制应遵循原
（）部门决算报表编制应部门预算相应
中华民国预算法实施条例第74条明确求：部门决算应部门预算相应年初预算数调整预算数决算数分列示行政事业单位部门决算部门年度预算执行情况真实反映编制程应年初部门预算相应编制部门决算报表应编制单纯预算会计报表相区分应收入支出年初预算数调整预算数决算数间变化程通编制决算系统反映出部门决算编制程中严格应年初部门预算功分类济分类基支出项目支出信息做效衔接
（二）部门决算报表编制政府会计准制度相符
新政府会计制度改革定程度颠覆行政事业单位会计核算模式具双功双基础双报告新会计核算模式编制部门决算提出新求政府会计准—基准第五十六条明确求：政府决算报告编制收付实现制基础预算会计核算生成数准编制部门决算程中应做部门决算报表会计科目预算会计会计科目应关系
（三）部门决算报表容专业报告衔接
部门决算报表部门会计数搬运工编制基础编制程成体系新政府会计制度改革编制部门决算报表外部门编制政府部门财务报告行政事业单位国资产报告部门决算报送时间较早编制程中需统筹考虑外两报表报告联系合理区分三套报表报告编报区
二新政府会计制度改革部门决算编制程探析
A单位实行中央部门省政府双重理体制法履行行政区域防震减灾公服务职A单位属10具独立法资格事业单位预算财务核算资产A单位统理2019年A单位开始全面执行新政府会计制度年初完成新旧政府会计制度转换年度终A单位需分属中央部门省财政厅报送年度部门决算
（）部门决算编制准备工作
检查核日常会计基础核算工作通导出电子账务系统中科目余额表辅助明细账方式检查日常会计核算工作检查日常核算程中会计科目功分类支出明细否符合部门决算编制求：检查事业支出中基支出项目支出功分类否相互混记检查机关事业单位基养老保险缴费支出机关事业单位职业年金缴费支出等专功分类否错误计入基工资绩效工资等应计入科目检查否存财政性资金支出增值税税税费问题检查公出国（境）费公务车购置运行维护费公务接费三公费支出容否合理检查项目支出否列支伙食补助费取暖费工会费等基支出科目检查事业支出明细科目期末余额否出现负数情况二完成财政拨款预算收入资金结存零余额账户款额度等科目账工作资金性质核银行账单账套中相关会计科目发生额否相符分会计科目总结：核资金结存零余额款额度贷方发生额财政支付系统银行账单贷方发生额否致核财政拨款预算收入贷方发生额银行零余额账户款额度入账通知书收入数否致财政部门收回年预算额度指标做记：资金结存零余额账户款额度贷记：财政拨款预算收入账务处理核资金结存财政应返额度财政支付系统达年结转资金数否致收回年结转指标额度果确认达做记：资金结存财政应返额度贷记：财政拨款结转账务处理三完成属单位账务核工作属单位异办公A单位需拨付社保工资属单位属单位然已统A单位账套里核算具体收拨付款项然需分单位记账单位级相抵消年底决算前财务员需功分类资金性质核账套中A单位级财政拨款预算收入方发生额属单位记账财政拨款预算收入贷方发生额否致四做决算附表数信息收集整理工作编制预算支出信息表（F01）基数字表（F02）机构运行信息表（F03）做准备通查询账务系统财务会计科目余额表整理预算支出信息表（F01）中相关资产负债信息单位事部门收集基数字表（F02）中相关机构职员养老保险基金发放养老金离退休员等信息制作表外工作底稿收集相关三公费数信息查询相关证统计公出国（境）团组数次国公务接批次数等数单位负责政府采购部门收集政府采购支出统计信息五载安装熟悉年度决算软件提前解新编报求年12月者次年1月单位决算编制员时关注财政部相关信息专栏解决算编制新求载决算软件参数测试软件功熟悉编制手册特注意年决算编报年相决算编报新变化求
（二）部门决算编制程点分析
1决算编制序单位决算编制员根编制单位实际情况确定决算编制序确定决算编制序前决算报表否需填写否需动填写进行分类行政事业单位性质行政事业业务类型部分报表需填写外决算软件嵌报表计算公式动生成部分报表现2021年A单位部门决算编制例建议采编制序首先确定需填写报表A单位没政府性基金预算财政拨款收入支出国资营预算财政拨款收入支出填写报表：政府性基金预算财政拨款收入支出表明细表（Z09Z10）政府性基金预算财政拨款收入基支出项目支出明细表（Z101Z102）国资营预算财政拨款收入支出表明细表（Z11Z12）A单位单位性质业务类型填写中央单位驻外机构情况表（CS05）中央单位驻外员基数字表（CS06）住房公积金业务收支情况表（CS07）次确定报表动生成部分动生成手工填写动生成部分动生成般部分手动填写完报表动生成部分动生成2021年A单位部门决算编制例般公预算财政拨款支出决算明细表（Z08）支出决算明细表（Z05）动生成般公预算财政拨款收入支出决算表(Z07)支出决算表（Z04）收入支出决算表（Z02）财政拨款收入支出决算总表(Z011表)部分动生成报表整体前分支出类报表收入类报表综合报表四条线进行填列项目支出类报表填列序：年初结转结余调整情况表（CS01）般公预算财政拨款项目支出决算明细表(Z082）般公预算财政拨款收入支出决算表(Z07)项目支出决算明细表（Z052)项目收入支出决算表(Z06)基支出类报表填列序：年初结转结余调整情况表（CS01）般公预算财政拨款基支出决算明细表(Z081）般公预算财政拨款收入支出决算表(Z07)基支出决算明细表（Z051)收入类报表填列序：项目收入支出决算表(Z06)般公预算财政拨款收入支出决算表(Z07)收入决算表(Z03)收入明细情况表（CS03）综合类报表填列序：财政拨款结转结余情况表（CS04）年初结转结余调整情况表（CS01）非税收入征缴情况表(F04)机构运行信息表(F03)基数字表(F02)预算支出相关信息表(F01)收入支出决算表(Z02)财政拨款收入支出决算总表（Z011）收入支出决算总表(Z01)2决算编制应注意数填报点（1）财政拨款结转结余情况表（CS04）核年年初结转结余数年决算批复结转结余数否致二核年收入合计数年支出合计数财政拨款收入支出决算总表（Z011）否致三核年支出中年财政拨款支出年结转支出国库账单否致（2）收入明细情况表（CS03）单位收级预算单位政府特贴应计入级横转拨财政款二表备注栏应填写具体明细金额统计数栏金额致三税手续费退费应计入非级财政拨款行四应区分事业收入收回前年度支出收入区（3）非税收入征缴情况表(F04)已缴国库缴入级国库栏填列数应级预算单位已缴国库明细银行账单致二高校科研院等单位缴入非级财政专户栏填列数应级预算单位二预算批复表中事业收入教育收费栏预算数致三应合理区分已缴国库缴入级国库已缴国库缴入非级国库填列数区（4）机构运行信息表（F03）表三公费支出填列数应该Z08表中般公预算财政拨款支出决算明细表（Z08）中三公费支出数致二表三公费预算数应二预算表三公费预算数致三计算表均接费支出数单量公车运维费支出否符合常理四表纳入养老保险财政拨款退休员基数字表(F02)退休员避免出现重复填列问题（5）基数字表(F02)核费理数年数核实存年数年没数问题二核实否存支出决算明细表（Z05）中离休费支出表中没离休数没离休费支出离休数情况三核实否存支出决算明细表（Z05）中生活补助支出表中没遗属数没生活补助支出遗属数情况（6）预算支出相关信息表(F01)核资产负债信息中货币资金固定资产财政应返额度建工程款应缴财政款财政拨款结转结余资金结转结余等填列项目年年末数年年初数否致二计算表非财政拨款结余年增量数收入支出决算表(Z02)相关数否核致计算公式：非财政拨款结余年末数非财结余年初数非财政拨款结余缴纳企业税+事业单位转入非财政拨款结余三核非财政拨款结余年年末数否存负数情况（7）般公预算财政拨款基支出决算明细表(Z0881）基支出决算明细表（Z051)核否存般公预算资金列支税金附加情况二根单位性质济分类类型核否存支出功分类济科目相矛盾问题事业单位列支行政单位列支公务员医疗补助缴费奖金等科目3做部门决算编制报表数致性（1）确保部门决算数政府财务报告数保持致核部门决算中财政拨款收入财政应返额度事业收入（财政专户理资金）否政府财务报告中资产负债表收入费表中数否致二核预算支出相关信息表(F01)中货币资金固定资产财政应返额度建工程款应缴财政款等数否政府财务报告资产负债表中资产负债数否致（2）确保部门决算数行政事业单位资产决算数保持致核预算支出相关信息表(F01)中货币资金固定资产财政应返额度建工程款应缴财政款等数否行政事业单位资产决算中资产负债表中资产负债数否致（3）确保部门决算数部门住房改革支出决算数保持致核部门决算基支出决算明细表（Z051)收入决算表(Z03)中购房补贴住房公积金相关收入支出数住房改革支出决算数否致
（三）撰写部门决算填报说明分析报告加强决算数应效果
撰写部门决算填报说明分析报告部门决算编制整程规定工作填报说明分析报告应全面应应决算数数说话通决算数应进行层次力度数分析深入挖掘数价值发挥决算部门单位财务理中作单位部门领导决策提供数支持单位改进理制订政策发挥实际作
三新政府会计制度改革改进部门决算工作意见建议
第决算数分析结果运预算安排部门绩效评价程中形成预算决算绩效评价预算资源享提高决算编报质量时提升预算编制科学性适性进减预决算间差异建议改革完善部门预算部门决算报表体系报表体系中适增设部门决算预算性表页实现部门预算部门决算收入支出结余方面机衔接第二部门单位建立相应奖励激励措施形成长效机制通年度评部评选等种方式提高决算编制员工作积极性动性时提高部门单位领导决算工作重视程度部门单位决算考核预算分配相关年度考核相结合挂钩督促单位切实提高决算编制质量第三单位决算审核中发现决算指标真实性规范性方面问题数入手找问题单位剖析问题项目预算执行工作中重点关注建立长效踪机制加强控建设整体提升财务理水
参考文献：
[1]李正益政府会计制度事业单位部门决算编制工作探讨[J]行政事业资产业务2021(08)7475
[2]刘洋_政府会计制度事业单位部门决算编制工作心分享[J]财会学2020(12)101102
[3]李芳基预算执行角度高校决算分析研究—淄博师专例[J]现代商业2020(02)160161
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