部审计理暂行办法
第章 总
第条 规范村镇银行部审计工作促进村镇银行项部理制度健全完善部审计监督机制法监督职部门相关员认真执行国家法律法规村镇银行项业务规章制度确保项业务法合规稳健营中国民银行中国银行业监督理委员会关商业银行部控制审计监督工作规定制定办法
第二条 村镇银行部审计监督工作实行金融理部部长直接领导接受监督
第三条 财审组（岗位）应督促村镇银行建立健全效部控制制度督促相关部门员效实施法合规稳健营营方针
第四条 财审组（岗位）办法规定职权程序独立行审计监督权受单位部门干涉
第五条 财审组（岗位）员办理审计事项应遵循实事求客观公正保守秘密原
第二章 审计部门（岗位）员
第六条
设立村镇银行部审计部门（岗位）应根实际控村镇银行数量情况配备审计员审计员低配备数少4
金融理部根实际情况聘请符合监求外部审计机构村镇银行开展部审计
第七条 审计员职条件：
（）具较高政治思想水奉公守法坚持原
（二）般应具学专科学历具相关专业背景
（三）熟悉银行业务定工作验独立开展工作力
（四）定计算机理知识银行业务电子化操作实务力
（五）定交流沟通力文字功底扎实
第三章 审计部门（岗位）职责权利义务
第八条 审计职责
（）根村镇银行发展战略制订审计工作计划完善审计理制度落实审计务
（二）根村镇银行业务发展控薄弱环节制定项业务审计方案组织实施
（三）金融理部审计工作计划理层求确定审计项目象重点相关业务活动进行审计评价
（四）负责督促村镇银行建立完善部控制制度开展全面审计监督基础逐步实现全行业务活动重点部位问题发部位等进行动态踪监控普遍性重风险时发出控风险预警信号
（五）建立健全审计工作报告制度审计报告应时报送金融理部建立审计业务工作档案
（六）建立健全审计责制度审计员必须高度事业心责心严谨审慎审计工作态度完成项审计务审计员玩忽职守造成严重果追究相应责加强审计风险理控制
（七）负责审计发现问题责认定
（八）完成金融理部部长交办委办审计务
第九条 审计部门（岗位）员权利
（）权审计象全部营理活动进行审计
（二）权查阅审计单位部门关文件账册报表证等资料审计发现问题关单位关员进行质询调查索取关证明材料
（三）权查验现金价证券实物资产重空白证等物品
（四）权根实际需进行延伸审计调查
（五）权组织召开座谈会谈话解审计象相关情况
（六）权调阅业务文件资料
（七）权提出改进加强营理意见建议督促审计单位贯彻执行
（八）权审计程中发现违规违纪行关规定认定责进行处罚（理）提出处罚（理）建议
第十条 审计员履行义务：
（）遵守审计纪律职业审慎态度严谨负责独立履行职责
（二）严格关规定开展审计工作真实客观反映审计情况实撰写审计报告
（三）审计程中审计象进行充分沟通认真听取申述意见工作提出建设性意见建议
（四）认真学专业知识断提高审计工作力提高审计工作质量
（五）遵守职业相关义务
第四章 审计方式
第十条 部审计部门应根具体审计目标审计象业务理特点选择适审计方式般采方式现场审计非现场审计定期审计定期审计全面审计专项审计事前审计事中审计事审计等述方式交叉列
第十二条 部审计部门应逐步建立计算机辅助审计体非现场审计体系员理运行理安全理进行严格制度规范充分运现代技术手段降低审计成提高审计效率
第五章 审计项目容
第十三条 审计项目
（）非现场村镇银行财务审计监项目
1财务方面需事前报备审批监项目
①涉重方案重预算重事件重举措项目
②年度财务预算决算方案利润分配方案亏损弥补方案
③额财务开支
④固定资产购建租赁
⑤宗低值易耗品购置招标采购工作
⑥固定资产装修修理招标工作
⑦重营决策效益证工作
⑧遭相关部门处罚报事项
⑨银行造成负面影响济损失事项
⑩外部报送类财务数文字
2财务方面需事报备监事项
①业务员培训等计划编制
②全行呆帐准备金理
③外部监部检查发现问题核实落实整改工作
④违反会计制度村镇银行规章制度违规行造成重影响会计差错事件处理建议
⑤信息反馈
身印发财会方面文件外部方面财会方面文件
二账务核算等方面出现异常情况
⑥组织实施招标采购事项结果
⑦组织装修修理招标事项结果
3财会方面需定期报备监事项
①月报备业务理费等开支情况相关问题
②月季年金融理部报备全辖汇总财务状况季度年度金融理部报备财务分析年终报备财务年度报表财务分析
③季度全行财务会计出纳结算联行制度落实检查工作检查报告金融理部财审组报备
④季度财会风险分析金融理部财审组报备
⑤季度辖利率执行情况金融理部报备
⑥年全行固定资产低值易耗品情况报告金融理部审计组报备
⑦月须金融理部审计组面汇报次工作季度少面金融理部领导汇报次工作年年终前撰写述职报告金融理部部长常务副部长面述职
（二）非现场村镇银行营业部审计监项目
1营业部负责营业部项业务总体计划安排日常运营理风险控制资源理市场拓展等工作（文字资料准）
2营业部根总行达项业务营指标结合营业网点身业务特点明确业务营目标组织开展业务营活动（文字资料准）
3营业部根营业网点业务发展需设置工作岗位制定岗位员工岗位职责业务培训计划岗位考核方案时金融理部报备（文字资料准）
4营业部总体掌控营业部客户资源开发关系维护定期调研分析客户需求保证服务水提升客户满意度（文字资料准）
5营销维护重客户培养客户群体确保业务效益稳步增长
6营业部定期定期员工工作员工行进行检查发现问题时处理留患（检查记录）检查次须金融理部审计组报备检查情况（发现问题时报备）
7营业部月须金融理部审计组面汇报次工作季度少面金融理部领导汇报次工作年年终前撰写述职报告金融理部部长常务副部长面述职
8应予审计项目
（三）现场审计监项目
1财会方面现场审计监项目
（1）查全行财务核算成理情况
（2）查全行资金合理调度余缺调剂资金变化趋势进行科学预测分析情况
（3）查全行会计业务印章联行结算出纳机具理情况
（4）查资金清算中心开立账户业开立基账户余额核情况（核记录准）
（5）查现金库存计划执行情况监测额取现审批理工作（核记录准）
（6）查否规定现金价单证重空白证进行检查检查记录（核记录观录资料准）
（7）查项财务收支核算否准确
（8）查入账证否合规途否合理支出否真实
（9）会计科目账户否正确
（10）审核项额开支否规定财审会
（11）审核宗物品采购否符合招标程序
（12）财务部理履职情况进行解检查否职责否称职
（13）查类账务处理否时合规合法
（14）查外部监部门身印发财务方面文件落实情况否时金融理部审计组报备
（15）报备金融理部审计组文件资料进行现场抽查查否致
（16）审查类计提项目实际计提情况否准确足额计提
（17）检查固定资产购建租赁事项否金融理部财审组报备
（18）审查固定资产购建真实性完整性价格真实性合规性
（19）审查列入摊科目事项否真实性合规性否规定时均衡摊销
（20）审查应收款项目挂账情况否真实合规
（21）查固定资产低值易耗品理情况
（22）查财务印章保情况
（23）查账账账款账表账账实外账否相符
（24）查会计档案保调阅情况否合规
（25）作废停重空白证价单证否规定填制销毁清单否权部门批准进行销毁
（26）查类交接事项否规范
（27）查非现场监项容进行逐核实否漏报报备时情况
（28）检查前次审计发现问题整改情况否位期否重复出现
2营运理方面现场审计监事项
（1）制度执行情况
（2）金库理情况
（3）指纹系统理情况
（4）重空白证价单证理
（5）账理
（6）项交接理项交接否规范
（7）业务印章理否规范
（8）会计科目账户否正确
（9）会计档案保调阅情况否合规
（10）营业部理履职情况否位称职 岗位分工否明确
（11）安全防范制度落实情况
（12）助银行设备理情况
(13)运营理现场监督检查事项
（四）专项审计
1中层理员关键岗位员离离岗审计
2业务营部门负责期济责审计
3重风险违规事件专项审计
4表外业务专项审计
（五）联合审计
财审组成员进行现场审计时连业务组综合组成员起村镇银行进行审计（组应组业务进行审计）组成员未审计否组业务进行审计需领导求进行
（六）审计调查
1信访审计调查
2调查
第十四条 审计容包括方面：
（）合规性审计象执行国家金融方针政策法律法规行规章制度情况
（二）真实性审计象提供财务信贷营理数资料实际情况致性情况
（三）效益性审计单位审计员完成营理目标情况
（四）风险性审计象开展业务风险情况
（五）先进性审计象营理成果系统处位情况
第十五条 审计报告应该清晰揭示条述容予总体评价提出整改建议
第六章 审计程序
第十六条
审计监督程序包括审计策划审计实施审计报告审计处理续审计审计档案理等全程
第十七条 审计部门（岗位）确定审计项目应制定审计方案报相关领导审批通审批收集整理关法律法规规章制度做审计实施前项准备工作
第十八条 审计员实施现场审计时通听取情况介绍现场调阅资料实际查证等程序解情况获取审计证审计员应完整准确审计程获取审计证记录工作底稿审计程中涉重事项应审计象签发审计签证单审计发现问题审计单位进行充分沟通
第十九条 现场检查结束审根现场审计结果撰写审计报告审计报告编写做客观公正完整准确根情况提出整改建议审计报告审计部门理分领导审定审计象正式发抄报董事长行长监事长审计象审计报告提出问题作出书面回复
第二十条 需予处罚（理）事项应予责相应处罚（理）需整改事项审计单位应根审计报告中处理意见进行整改整改情况书面报送审计部门（审计岗部门）审计部门（审计岗部门）应审计单位整改情况进行评价
第二十条
重整改务较重项目应进行续审计检查整改求落实情况
第二十二条 审计档案应理求时审计项目资料进行分类整理移交专职档案理员保
第七章 审计纪律
第二十三条 审计员应遵守工作纪律：
（）严格履行审计职责严格遵守审计规章制度坚持原客观公正实反映审计发现问题
（二）遵守廉政规定接受审计象予招礼品
（三）审计工作范围外议审计事项审计象保守秘密
（四）审计象利害关系时审计员应动回避
（五）审计员审计程中出现违规违纪情况时行相关规定追究责
第二十四条 审计单位应遵守纪律：
（）支持配合审计工作审计员提供必工作条件限制拒绝审计员关事项进行查证
（二）必须时完整审计员提供真实报表数报告等资料弄虚作假隐瞒审计事项必须时回答审计质询
（三）干涉阻碍审计员法独立履行审计监督职责禁止贿赂击报复审计员
第八章 附
第二十五条 办法金融理部负责解释
第二十六条 办法正式颁发日起实施
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第章 总
第条 规范村镇银行部审计工作促进村镇银行项部理制度健全完善部审计监督机制法监督职部门相关员认真执行国家法律法规村镇银行项业务规章制度确保项业务法合规稳健营中国民银行中国银行业监督理委员会关商业银行部控制审计监督工作规定制定办法
第二条 村镇银行部审计监督工作实行金融理部部长直接领导接受监督
第三条 财审组（岗位）应督促村镇银行建立健全效部控制制度督促相关部门员效实施法合规稳健营营方针
第四条 财审组（岗位）办法规定职权程序独立行审计监督权受单位部门干涉
第五条 财审组（岗位）员办理审计事项应遵循实事求客观公正保守秘密原
第二章 审计部门（岗位）员
第六条
设立村镇银行部审计部门（岗位）应根实际控村镇银行数量情况配备审计员审计员低配备数少4
金融理部根实际情况聘请符合监求外部审计机构村镇银行开展部审计
第七条 审计员职条件：
（）具较高政治思想水奉公守法坚持原
（二）般应具学专科学历具相关专业背景
（三）熟悉银行业务定工作验独立开展工作力
（四）定计算机理知识银行业务电子化操作实务力
（五）定交流沟通力文字功底扎实
第三章 审计部门（岗位）职责权利义务
第八条 审计职责
（）根村镇银行发展战略制订审计工作计划完善审计理制度落实审计务
（二）根村镇银行业务发展控薄弱环节制定项业务审计方案组织实施
（三）金融理部审计工作计划理层求确定审计项目象重点相关业务活动进行审计评价
（四）负责督促村镇银行建立完善部控制制度开展全面审计监督基础逐步实现全行业务活动重点部位问题发部位等进行动态踪监控普遍性重风险时发出控风险预警信号
（五）建立健全审计工作报告制度审计报告应时报送金融理部建立审计业务工作档案
（六）建立健全审计责制度审计员必须高度事业心责心严谨审慎审计工作态度完成项审计务审计员玩忽职守造成严重果追究相应责加强审计风险理控制
（七）负责审计发现问题责认定
（八）完成金融理部部长交办委办审计务
第九条 审计部门（岗位）员权利
（）权审计象全部营理活动进行审计
（二）权查阅审计单位部门关文件账册报表证等资料审计发现问题关单位关员进行质询调查索取关证明材料
（三）权查验现金价证券实物资产重空白证等物品
（四）权根实际需进行延伸审计调查
（五）权组织召开座谈会谈话解审计象相关情况
（六）权调阅业务文件资料
（七）权提出改进加强营理意见建议督促审计单位贯彻执行
（八）权审计程中发现违规违纪行关规定认定责进行处罚（理）提出处罚（理）建议
第十条 审计员履行义务：
（）遵守审计纪律职业审慎态度严谨负责独立履行职责
（二）严格关规定开展审计工作真实客观反映审计情况实撰写审计报告
（三）审计程中审计象进行充分沟通认真听取申述意见工作提出建设性意见建议
（四）认真学专业知识断提高审计工作力提高审计工作质量
（五）遵守职业相关义务
第四章 审计方式
第十条 部审计部门应根具体审计目标审计象业务理特点选择适审计方式般采方式现场审计非现场审计定期审计定期审计全面审计专项审计事前审计事中审计事审计等述方式交叉列
第十二条 部审计部门应逐步建立计算机辅助审计体非现场审计体系员理运行理安全理进行严格制度规范充分运现代技术手段降低审计成提高审计效率
第五章 审计项目容
第十三条 审计项目
（）非现场村镇银行财务审计监项目
1财务方面需事前报备审批监项目
①涉重方案重预算重事件重举措项目
②年度财务预算决算方案利润分配方案亏损弥补方案
③额财务开支
④固定资产购建租赁
⑤宗低值易耗品购置招标采购工作
⑥固定资产装修修理招标工作
⑦重营决策效益证工作
⑧遭相关部门处罚报事项
⑨银行造成负面影响济损失事项
⑩外部报送类财务数文字
2财务方面需事报备监事项
①业务员培训等计划编制
②全行呆帐准备金理
③外部监部检查发现问题核实落实整改工作
④违反会计制度村镇银行规章制度违规行造成重影响会计差错事件处理建议
⑤信息反馈
身印发财会方面文件外部方面财会方面文件
二账务核算等方面出现异常情况
⑥组织实施招标采购事项结果
⑦组织装修修理招标事项结果
3财会方面需定期报备监事项
①月报备业务理费等开支情况相关问题
②月季年金融理部报备全辖汇总财务状况季度年度金融理部报备财务分析年终报备财务年度报表财务分析
③季度全行财务会计出纳结算联行制度落实检查工作检查报告金融理部财审组报备
④季度财会风险分析金融理部财审组报备
⑤季度辖利率执行情况金融理部报备
⑥年全行固定资产低值易耗品情况报告金融理部审计组报备
⑦月须金融理部审计组面汇报次工作季度少面金融理部领导汇报次工作年年终前撰写述职报告金融理部部长常务副部长面述职
（二）非现场村镇银行营业部审计监项目
1营业部负责营业部项业务总体计划安排日常运营理风险控制资源理市场拓展等工作（文字资料准）
2营业部根总行达项业务营指标结合营业网点身业务特点明确业务营目标组织开展业务营活动（文字资料准）
3营业部根营业网点业务发展需设置工作岗位制定岗位员工岗位职责业务培训计划岗位考核方案时金融理部报备（文字资料准）
4营业部总体掌控营业部客户资源开发关系维护定期调研分析客户需求保证服务水提升客户满意度（文字资料准）
5营销维护重客户培养客户群体确保业务效益稳步增长
6营业部定期定期员工工作员工行进行检查发现问题时处理留患（检查记录）检查次须金融理部审计组报备检查情况（发现问题时报备）
7营业部月须金融理部审计组面汇报次工作季度少面金融理部领导汇报次工作年年终前撰写述职报告金融理部部长常务副部长面述职
8应予审计项目
（三）现场审计监项目
1财会方面现场审计监项目
（1）查全行财务核算成理情况
（2）查全行资金合理调度余缺调剂资金变化趋势进行科学预测分析情况
（3）查全行会计业务印章联行结算出纳机具理情况
（4）查资金清算中心开立账户业开立基账户余额核情况（核记录准）
（5）查现金库存计划执行情况监测额取现审批理工作（核记录准）
（6）查否规定现金价单证重空白证进行检查检查记录（核记录观录资料准）
（7）查项财务收支核算否准确
（8）查入账证否合规途否合理支出否真实
（9）会计科目账户否正确
（10）审核项额开支否规定财审会
（11）审核宗物品采购否符合招标程序
（12）财务部理履职情况进行解检查否职责否称职
（13）查类账务处理否时合规合法
（14）查外部监部门身印发财务方面文件落实情况否时金融理部审计组报备
（15）报备金融理部审计组文件资料进行现场抽查查否致
（16）审查类计提项目实际计提情况否准确足额计提
（17）检查固定资产购建租赁事项否金融理部财审组报备
（18）审查固定资产购建真实性完整性价格真实性合规性
（19）审查列入摊科目事项否真实性合规性否规定时均衡摊销
（20）审查应收款项目挂账情况否真实合规
（21）查固定资产低值易耗品理情况
（22）查财务印章保情况
（23）查账账账款账表账账实外账否相符
（24）查会计档案保调阅情况否合规
（25）作废停重空白证价单证否规定填制销毁清单否权部门批准进行销毁
（26）查类交接事项否规范
（27）查非现场监项容进行逐核实否漏报报备时情况
（28）检查前次审计发现问题整改情况否位期否重复出现
2营运理方面现场审计监事项
（1）制度执行情况
（2）金库理情况
（3）指纹系统理情况
（4）重空白证价单证理
（5）账理
（6）项交接理项交接否规范
（7）业务印章理否规范
（8）会计科目账户否正确
（9）会计档案保调阅情况否合规
（10）营业部理履职情况否位称职 岗位分工否明确
（11）安全防范制度落实情况
（12）助银行设备理情况
(13)运营理现场监督检查事项
（四）专项审计
1中层理员关键岗位员离离岗审计
2业务营部门负责期济责审计
3重风险违规事件专项审计
4表外业务专项审计
（五）联合审计
财审组成员进行现场审计时连业务组综合组成员起村镇银行进行审计（组应组业务进行审计）组成员未审计否组业务进行审计需领导求进行
（六）审计调查
1信访审计调查
2调查
第十四条 审计容包括方面：
（）合规性审计象执行国家金融方针政策法律法规行规章制度情况
（二）真实性审计象提供财务信贷营理数资料实际情况致性情况
（三）效益性审计单位审计员完成营理目标情况
（四）风险性审计象开展业务风险情况
（五）先进性审计象营理成果系统处位情况
第十五条 审计报告应该清晰揭示条述容予总体评价提出整改建议
第六章 审计程序
第十六条
审计监督程序包括审计策划审计实施审计报告审计处理续审计审计档案理等全程
第十七条 审计部门（岗位）确定审计项目应制定审计方案报相关领导审批通审批收集整理关法律法规规章制度做审计实施前项准备工作
第十八条 审计员实施现场审计时通听取情况介绍现场调阅资料实际查证等程序解情况获取审计证审计员应完整准确审计程获取审计证记录工作底稿审计程中涉重事项应审计象签发审计签证单审计发现问题审计单位进行充分沟通
第十九条 现场检查结束审根现场审计结果撰写审计报告审计报告编写做客观公正完整准确根情况提出整改建议审计报告审计部门理分领导审定审计象正式发抄报董事长行长监事长审计象审计报告提出问题作出书面回复
第二十条 需予处罚（理）事项应予责相应处罚（理）需整改事项审计单位应根审计报告中处理意见进行整改整改情况书面报送审计部门（审计岗部门）审计部门（审计岗部门）应审计单位整改情况进行评价
第二十条
重整改务较重项目应进行续审计检查整改求落实情况
第二十二条 审计档案应理求时审计项目资料进行分类整理移交专职档案理员保
第七章 审计纪律
第二十三条 审计员应遵守工作纪律：
（）严格履行审计职责严格遵守审计规章制度坚持原客观公正实反映审计发现问题
（二）遵守廉政规定接受审计象予招礼品
（三）审计工作范围外议审计事项审计象保守秘密
（四）审计象利害关系时审计员应动回避
（五）审计员审计程中出现违规违纪情况时行相关规定追究责
第二十四条 审计单位应遵守纪律：
（）支持配合审计工作审计员提供必工作条件限制拒绝审计员关事项进行查证
（二）必须时完整审计员提供真实报表数报告等资料弄虚作假隐瞒审计事项必须时回答审计质询
（三）干涉阻碍审计员法独立履行审计监督职责禁止贿赂击报复审计员
第八章 附
第二十五条 办法金融理部负责解释
第二十六条 办法正式颁发日起实施
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