国际会计准第19号退休金费
（1993年12月修订）
目
许国家提供退休金成企业员工报酬重组成部分财务报表中退休金费进行适核算揭示关重
号准旨阐明提供退休金费确认费时间应予确认金额外阐明企业财务报表中应揭示关信息
范 围
1．
号准适退休金计划费会计处理
2．
早准代1983年发布国际会计准第19号雇财务报表中退休金费会计处理
3．
号准适根退休金计划提取退休金该计划制定正式否否相应设立基金企业 法律行业规划求参加国家州行业重 雇退休金计划参加符合退休金计划定义雇佣终止补偿 协议时应采号准
4．
许雇雇员提供形式报酬退休福利中包括延期补偿安排资深雇员带薪假期保健福利计划奖金计划等安排退休金计划质相时采退休金费相似方式进行核算揭示号准中予涉关安排费
定 义
5．
号准列术语具特定含义：
退休金计划指企业雇员终止服务时终止服务提供退休金安排（年支付次付清）该退休金雇提供金额应雇员退休前根关文件条款企业惯例予确定预计
规定供款计划指根供款形成基金投资收益确定应支付退休金金额退休金计划规定退休金计划指根雇员工资服务年限确定应支付退休金金额退休金计划
设立基金指承担未支付退休金义务企业外实体（基金组织）转移资产
期服务费指企业根退休金计划获参加退休金计划雇员期提供服务发生费
服务费指企业根退休金计划获参加退休金计划雇员前年度提供服务发生费情况发生费：
（1）制定退休金计划
（2）原退休金计划作修改
验性调整指前未事项保险统计假定实际情况发生差异退休金费作调整
退休金计划
6．
数退休金计划企业雇员雇员代表间达成正式协议企业计划作雇员正式报酬部分某国家企业法律行业规划求参加国家州行业雇退休金计划退休金计划非正式协议仅仅根企业惯例建立
设立基金
7．
许退休金计划涉单独基金企业时企业雇员供款便履行企业支付退休金部分全部义务类基金单独实体通常第三方进行理该第三方企业雇员指定全权理基金投资退休金支付某情况企业保留雇员提供约定退休金义务外情况第三方承担种义务
8．
某情况基金保险合形式出现该合保险退休金需企业支付退休金义务直接动联系涉保险合退休金计划类似设立基金计划设立基金计划样设立会计处理基金间存着区
9．
某退休金计划中企业根该计划求没设立单独基金企业保留雇员支付退休金义务类退休金计划称非基金计划
退休金计划种类
10．
适应号准需退休金计划分规定供款计划规定退休金计划两类
11．
规定供款计划企业义务意单独基金提供款项作雇员支付退休金准备金雇员未退休金金额应根企业雇员基金提供款项基金营业绩确定规定供款计划费进行会计处理需保险统计员意见时该意见估算供款水取退休金预计基金营业绩
12．
规定退休金计划企业义务职已退休雇员提供退休金金额通常根雇员工资服务年限采公式予确定企业保险统计员意见定期计算承诺退休金现值时保险统计员需评价该计划财务状况基金供款水提出建议
13．
规定退休金计划设立基金部分设立根设立基金采规定退休金计划企业安排筹资义务根文件规定企业惯例支付承诺退休金设立基金期支付退休金赖基金财务状况投资业绩企业补偿基金资金缺口力未设立基金期支付退休金赖企业期时履行支付退休金义务力
14．
退休金计划时具规定供款计划规定退休金计划两者特征
例退休金计划规定确定退休金供款方法规定供款计划该计划企业特定种类退休金特定水退休金退休金计划资产应达确定回报率负责种情况该计划实质规定退休金计划企业支付退休金费应予相应确定作会计处理退休金计划应划分规定供款计划应划分规定退休金计划取决条款条件决定济实质 决定素企业 否义务根文件规定企业惯例支付承诺退休金
15．
国家州行业重雇退休金计划规定退休金支付非企业责计划费国家州行业重雇基础作般估算计划特征异然企业计划负义务性质划分规定供款计划规定退休金计划计划规定企业义务提供约定水退休金认定该计划规定退休金计划企业义务计划提供特定供款认定该计划规定供款计划
退休金成会计处理
16．
权取退休金雇员企业提供服务时企业会发生退休金费该退休金费应服务提供期间确认费退休金费仅雇员退休收退休金时予确认法费分摊雇员提供服务期间计划允许企业终止履行该计划义务雇员继续留企业通常然法取消该计划缺乏相反证企业退休金费会计处理应基假定：现承诺支付雇员退休金企业雇员预期服务年限信守该承诺退休金费否导致项法定负债发生均应予确认
17．
设立基金退休金计划情况企业基金提供金额定需期确认费退休金基金设立确认费提供该退休金费进行分摊截然基金设立融资程序企业确定期筹措金额时受诸现 现金数纳税状况等素影响相反会计处理目确保退休金费权获退休金雇员提供服务期确认费规定供款计划
退休金费确认
18．
企业特定期间根雇员服务规定供救计划提供金额应期确认费
19．
企业规定供款计划提供金额通常根计划中关条款列出公式计算确定期服务费通常期应付供款金额
20．
企业意规定供款计划提供附加供款金额附加供款金额应雇员提供相关服务期确认费例该附加供款金额参考雇员前年度提供服务加确定作现雇员现未提供服务回报该附加供款金额应雇员预期服务年限规分配确认费该附加供款金额涉已退休雇员企业预计雇员处法进步服务应承诺支付该附加供款金额期确认费
21．
企业意供款金额决定需确认费金额企业规定供款计划应承担义务计划终止通常会导致求确认负债费额外义务然果企业意增加供款没确认费退休金计划终止时种附加义务需确认负债费
揭 示
22．
企业财务报表应规定供款计划作出揭示：
（1）项计划般性说明包括受益雇员群体
（2）期确认费金额
（3）退休金关影响期前期性重事项
23．
企业规定供款计划财务报表计划加总单项分列认方式分类汇总作相应揭示 规定退休金计划
退休金费
24．
规定退休金计划期费应包括：
（1）期服务费
（2）根现已退休雇员服务费验性调整保险统计假定变化期确认金额
（3）计划终止缩减估算产生结果
期服务费确认
25．
规定退休金计划期服务费应期确认费
26．
规定退休金计划尤根退休退休时工资确定退休金计划费估算带困难影响终退休金金额影响退休金费变化素企业计划承担义务般流定种确定性会持续相长段时间
例未退休金金额雇员退休时工资服务年限决定两者确定估算该义务时需企业基法控制未条件事项作出假设诸基金中资产投资收益雇员变动外长期确定素导致某估算发生变化估算期服务费重联系
27．
假定验间差异具潜重影响必定期获保险统计（少三年次宜）便确定退休金费金额间隔期间计划施行条件发生重变化某事项表明需项项假定作出调整应行增加估价次数退休金费非期服务费确认
职雇员
28．
规定退休金计划情况服务费验性调整保险统计假定发生变化影响根职雇员情况计划作修改影响应规雇员预计剩余服务年限确认费收益
发生号准第33段述情况某计划修改情况需采更短期限反映企业获取济利益时作例外处理
29．
服务费退休金计划建立修改产生企业中原已雇请雇员已参加现退休金计划雇员时间长雇员额外退休金例通货膨胀原退休金明显恰时计划需作相应改进增加退休金金额该部分退休金雇员未提供服务种回报服务费通常应现提供服务期间作出分摊需考虑费根雇员前期间服务进行计算
30．
验性调整统计假定实际情况间避免差异产生例雇员变动水新统计估计验性调整导致费收益发生相实际验确定费言根统计假定确定费金额期费提供更计量长期验性调整互相抵销验性调整通常应职雇员预计剩余服务年限进行分摊
31．
较长期间实际情况初保险统计假定间始终出现差异时应保险统计假定作出改变变动导致费收益发生等新情况导致会计估计变更（见国际会计准第８号期净损益基错误会计政策变更）变动统计假定影响通常应职雇员预期剩余服务年限进行分摊
32．
职雇员退休金费非期服务费关雇员预期剩余服务年限更短期间企业产生济利益类费应该较短期间确认费例计划频繁修改时额外费预期发生次计划修改止期间规确认费收益
计划终止缩减估算
33．
规定退休金计划发生终止缩减应付退休金进行估器时：
（1）增加退休金费应立确认费
（2）产生利应计划终止缩减估算期确认收益
34．
计划缩减般发生企业退休金计划受益雇员数量减少现雇员未服务部分符合领取退休金条件时缩减性孤立事件产生工厂关闭分部停业参加退休金雇员数减少方面缩减计划终止暂停产生
35．
裁减雇员雇带未济利益服务费应立确认费
36．
退休金估算发生企业履行支付退休金义务时例企业次性现金付款交换参加退休金计划雇员收取退休金权力
37．
退休金计划终止缩减估算导致利损失包括确认服务费作某调整验性调整尚未确认收益费保险统计假定变化影响计划变更影响果采号准导致会计政策变更应第53（2）段渡性规定没部分金额确认资产负债该部分金额应包括计划终止缩减估算产生利损失
已退休雇员
38．
规定退休金计划中已退休雇员作关修改影响应根退休金修改影响现值予计量修改期确认费收益
39．
已退休雇员提供修改退休金产生影响企业预计已法雇员处取未服务相应济利益该影响应计划修改期确认费收益
保险统计估价方法
40．
估算企业规定退休金计划承担义务已许保险统计估价方法提出方法计算基金需设计方法常会计核算确定企业提供退休金发生费应期确认费号准附录介绍方法
41．
雇员提供服务期间分摊退休金费通常宜采特定方法假定便确定企业承诺退休金保险统计现值方法应年度期服务费雇员报酬间形成规联系企业承诺退休金保险统计现值指职已退休雇员已提供服务退休金计划中款项现值采保险统计估价方法影响计算变动素作假定确认费会重差异
基准处理方法
42．
根规定退休金计划提供退休金费应采应计退休金估价法予确认
43．
应计退休金估价法根截保险统计估价日止雇缓缓＿鱼已提供服务确定提供退休金费保险统计估价方法根应计退休金估价法适雇员年度期服务费着退休时间接增加原着退休金支付日雇员继续参加退休金计划性增期服务退休金贴现值越越退休金根雇员退休时工资确定通货膨胀工资水影响加贴现述影响更目增明显参加退休金计划雇员数年龄分布保持相稳定退休金计划整体言年度期服务费趋期报酬形成规联系
允许备选处理方法
44．
根规定退休金计划提供退休金费应采预回计退休金估价法予确认
45．
预计退休金估价法根截保险统计估价日止雇员已提供提供服务确定提供退休金费保险统计估价方法该方法费绝数工资百分参加退休金计划雇员整服务期间作均分摊该方法年度期服夜缀务费趋相稳定
保险统计假定
46．
应采信致假定结合截退休日工资水预计确定退休金费
47．
预计通货膨胀率工资水投资回报未趋势时确定性应保险统计估价时采系列相互致假定加考虑种致性通保险统计假定取项项假定中绝数反映目前短期验保险统计假定然反映通货膨胀工资增长率作退休金计划资产投资回报率贴现率等间长期济关系直退休金领取预期世日止均应假定作出预计种假定质长期
48．
保险统计假定常常确定企业提供退休金费：
（1）根截保险统计估价日止雇员已提供服务确定企业承诺退休金费保险统计现值时假定贴现率反映长期利率似值退休金预期贴现率进行结算
（2）作退休金计划资产采公允价值进行计价 公允价值通未现金流量进行贴现加预计时该长期回报率反映退休金支付日止段时期作退休金计划资产获预计总收益（利息股利资产增值）均水
（3）退休金根未工资水确定例工资服务年限均法情况计划终止前工资增长应反映诸通货膨胀晋升奖励等素
（4）诸生活费调整等素影响退休金动增长应予考虑
果退休金增长没正式规定企业退休金计划应根惯例退休金作规增长应假定种增长持续
49．
确定雇提供退休金费采保险统计假定基长期考虑工资水增长超出假定增长率种趋势持续必假定作出调整方面较高工资某特殊情况产生情况预g出现种情况工资先前作假定需变化
保险统计估价方法变更
50．
允许备选处理方法空成基准处理方法作相5反转换导致保险统计估价法发生变更影响应视会计政策变更应根国际会计准第8号期净损益基错误会计政策变更进行核算揭示
揭 示
51．
财务报表应规定退休金计划作揭示：
（1） 计划般性说明包括受益雇员群体
（2）退休金费采会计政策包括采保险统计方法作般性说明(见国际会计准第1号会计政策揭示)
（3）该计划否设立基金
（4）期间确认收益金额
（5）次保险统计估价日已承诺退休金计算保统计现值
（6）计划设立基金情况该计划资产 次保险统计估价日公允价值
（7）果计划起始日设立基金金额期确认费收益(会计政策变更记贷记日收益)金额需揭示产生负债资产金额设立基金方法雇拥退休金计划时发生资产负债该资产负债相互抵销
（8）确定退休金费时采保险统计假定假定发生重变更
（9）次保险统计估价日期进行估价频率
（10）涉退休金影响前期性重事项诸计划终止缩减估算等
52．
企业退休金计划财务报表计划加总单项分列认方式分类汇总作相应揭示项计划项计划计划损益发生相互抵销揭示信息减少种互相抵销恰
退休金计划渡性规定
53．
企业采号准发生会计政策变更时应采中种方式：
（1）根国际会计准第8号期净损益基错误会计政策变更财务报表进行调整确认变更累积影响产生资产负债
（2）揭示变更期间种变更累积影响尚未确认金额开始采号准日尚未确认金额应超参加退休金计划雇员预计剩余服务年限期间作资产负债进行确认期间发生退休金费应根号准求确认收益费
生 效 日 期
54．
号国际会计准1995年1月1日成开始会计期间财务报表生效
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（1993年12月修订）
目
许国家提供退休金成企业员工报酬重组成部分财务报表中退休金费进行适核算揭示关重
号准旨阐明提供退休金费确认费时间应予确认金额外阐明企业财务报表中应揭示关信息
范 围
1．
号准适退休金计划费会计处理
2．
早准代1983年发布国际会计准第19号雇财务报表中退休金费会计处理
3．
号准适根退休金计划提取退休金该计划制定正式否否相应设立基金企业 法律行业规划求参加国家州行业重 雇退休金计划参加符合退休金计划定义雇佣终止补偿 协议时应采号准
4．
许雇雇员提供形式报酬退休福利中包括延期补偿安排资深雇员带薪假期保健福利计划奖金计划等安排退休金计划质相时采退休金费相似方式进行核算揭示号准中予涉关安排费
定 义
5．
号准列术语具特定含义：
退休金计划指企业雇员终止服务时终止服务提供退休金安排（年支付次付清）该退休金雇提供金额应雇员退休前根关文件条款企业惯例予确定预计
规定供款计划指根供款形成基金投资收益确定应支付退休金金额退休金计划规定退休金计划指根雇员工资服务年限确定应支付退休金金额退休金计划
设立基金指承担未支付退休金义务企业外实体（基金组织）转移资产
期服务费指企业根退休金计划获参加退休金计划雇员期提供服务发生费
服务费指企业根退休金计划获参加退休金计划雇员前年度提供服务发生费情况发生费：
（1）制定退休金计划
（2）原退休金计划作修改
验性调整指前未事项保险统计假定实际情况发生差异退休金费作调整
退休金计划
6．
数退休金计划企业雇员雇员代表间达成正式协议企业计划作雇员正式报酬部分某国家企业法律行业规划求参加国家州行业雇退休金计划退休金计划非正式协议仅仅根企业惯例建立
设立基金
7．
许退休金计划涉单独基金企业时企业雇员供款便履行企业支付退休金部分全部义务类基金单独实体通常第三方进行理该第三方企业雇员指定全权理基金投资退休金支付某情况企业保留雇员提供约定退休金义务外情况第三方承担种义务
8．
某情况基金保险合形式出现该合保险退休金需企业支付退休金义务直接动联系涉保险合退休金计划类似设立基金计划设立基金计划样设立会计处理基金间存着区
9．
某退休金计划中企业根该计划求没设立单独基金企业保留雇员支付退休金义务类退休金计划称非基金计划
退休金计划种类
10．
适应号准需退休金计划分规定供款计划规定退休金计划两类
11．
规定供款计划企业义务意单独基金提供款项作雇员支付退休金准备金雇员未退休金金额应根企业雇员基金提供款项基金营业绩确定规定供款计划费进行会计处理需保险统计员意见时该意见估算供款水取退休金预计基金营业绩
12．
规定退休金计划企业义务职已退休雇员提供退休金金额通常根雇员工资服务年限采公式予确定企业保险统计员意见定期计算承诺退休金现值时保险统计员需评价该计划财务状况基金供款水提出建议
13．
规定退休金计划设立基金部分设立根设立基金采规定退休金计划企业安排筹资义务根文件规定企业惯例支付承诺退休金设立基金期支付退休金赖基金财务状况投资业绩企业补偿基金资金缺口力未设立基金期支付退休金赖企业期时履行支付退休金义务力
14．
退休金计划时具规定供款计划规定退休金计划两者特征
例退休金计划规定确定退休金供款方法规定供款计划该计划企业特定种类退休金特定水退休金退休金计划资产应达确定回报率负责种情况该计划实质规定退休金计划企业支付退休金费应予相应确定作会计处理退休金计划应划分规定供款计划应划分规定退休金计划取决条款条件决定济实质 决定素企业 否义务根文件规定企业惯例支付承诺退休金
15．
国家州行业重雇退休金计划规定退休金支付非企业责计划费国家州行业重雇基础作般估算计划特征异然企业计划负义务性质划分规定供款计划规定退休金计划计划规定企业义务提供约定水退休金认定该计划规定退休金计划企业义务计划提供特定供款认定该计划规定供款计划
退休金成会计处理
16．
权取退休金雇员企业提供服务时企业会发生退休金费该退休金费应服务提供期间确认费退休金费仅雇员退休收退休金时予确认法费分摊雇员提供服务期间计划允许企业终止履行该计划义务雇员继续留企业通常然法取消该计划缺乏相反证企业退休金费会计处理应基假定：现承诺支付雇员退休金企业雇员预期服务年限信守该承诺退休金费否导致项法定负债发生均应予确认
17．
设立基金退休金计划情况企业基金提供金额定需期确认费退休金基金设立确认费提供该退休金费进行分摊截然基金设立融资程序企业确定期筹措金额时受诸现 现金数纳税状况等素影响相反会计处理目确保退休金费权获退休金雇员提供服务期确认费规定供款计划
退休金费确认
18．
企业特定期间根雇员服务规定供救计划提供金额应期确认费
19．
企业规定供款计划提供金额通常根计划中关条款列出公式计算确定期服务费通常期应付供款金额
20．
企业意规定供款计划提供附加供款金额附加供款金额应雇员提供相关服务期确认费例该附加供款金额参考雇员前年度提供服务加确定作现雇员现未提供服务回报该附加供款金额应雇员预期服务年限规分配确认费该附加供款金额涉已退休雇员企业预计雇员处法进步服务应承诺支付该附加供款金额期确认费
21．
企业意供款金额决定需确认费金额企业规定供款计划应承担义务计划终止通常会导致求确认负债费额外义务然果企业意增加供款没确认费退休金计划终止时种附加义务需确认负债费
揭 示
22．
企业财务报表应规定供款计划作出揭示：
（1）项计划般性说明包括受益雇员群体
（2）期确认费金额
（3）退休金关影响期前期性重事项
23．
企业规定供款计划财务报表计划加总单项分列认方式分类汇总作相应揭示 规定退休金计划
退休金费
24．
规定退休金计划期费应包括：
（1）期服务费
（2）根现已退休雇员服务费验性调整保险统计假定变化期确认金额
（3）计划终止缩减估算产生结果
期服务费确认
25．
规定退休金计划期服务费应期确认费
26．
规定退休金计划尤根退休退休时工资确定退休金计划费估算带困难影响终退休金金额影响退休金费变化素企业计划承担义务般流定种确定性会持续相长段时间
例未退休金金额雇员退休时工资服务年限决定两者确定估算该义务时需企业基法控制未条件事项作出假设诸基金中资产投资收益雇员变动外长期确定素导致某估算发生变化估算期服务费重联系
27．
假定验间差异具潜重影响必定期获保险统计（少三年次宜）便确定退休金费金额间隔期间计划施行条件发生重变化某事项表明需项项假定作出调整应行增加估价次数退休金费非期服务费确认
职雇员
28．
规定退休金计划情况服务费验性调整保险统计假定发生变化影响根职雇员情况计划作修改影响应规雇员预计剩余服务年限确认费收益
发生号准第33段述情况某计划修改情况需采更短期限反映企业获取济利益时作例外处理
29．
服务费退休金计划建立修改产生企业中原已雇请雇员已参加现退休金计划雇员时间长雇员额外退休金例通货膨胀原退休金明显恰时计划需作相应改进增加退休金金额该部分退休金雇员未提供服务种回报服务费通常应现提供服务期间作出分摊需考虑费根雇员前期间服务进行计算
30．
验性调整统计假定实际情况间避免差异产生例雇员变动水新统计估计验性调整导致费收益发生相实际验确定费言根统计假定确定费金额期费提供更计量长期验性调整互相抵销验性调整通常应职雇员预计剩余服务年限进行分摊
31．
较长期间实际情况初保险统计假定间始终出现差异时应保险统计假定作出改变变动导致费收益发生等新情况导致会计估计变更（见国际会计准第８号期净损益基错误会计政策变更）变动统计假定影响通常应职雇员预期剩余服务年限进行分摊
32．
职雇员退休金费非期服务费关雇员预期剩余服务年限更短期间企业产生济利益类费应该较短期间确认费例计划频繁修改时额外费预期发生次计划修改止期间规确认费收益
计划终止缩减估算
33．
规定退休金计划发生终止缩减应付退休金进行估器时：
（1）增加退休金费应立确认费
（2）产生利应计划终止缩减估算期确认收益
34．
计划缩减般发生企业退休金计划受益雇员数量减少现雇员未服务部分符合领取退休金条件时缩减性孤立事件产生工厂关闭分部停业参加退休金雇员数减少方面缩减计划终止暂停产生
35．
裁减雇员雇带未济利益服务费应立确认费
36．
退休金估算发生企业履行支付退休金义务时例企业次性现金付款交换参加退休金计划雇员收取退休金权力
37．
退休金计划终止缩减估算导致利损失包括确认服务费作某调整验性调整尚未确认收益费保险统计假定变化影响计划变更影响果采号准导致会计政策变更应第53（2）段渡性规定没部分金额确认资产负债该部分金额应包括计划终止缩减估算产生利损失
已退休雇员
38．
规定退休金计划中已退休雇员作关修改影响应根退休金修改影响现值予计量修改期确认费收益
39．
已退休雇员提供修改退休金产生影响企业预计已法雇员处取未服务相应济利益该影响应计划修改期确认费收益
保险统计估价方法
40．
估算企业规定退休金计划承担义务已许保险统计估价方法提出方法计算基金需设计方法常会计核算确定企业提供退休金发生费应期确认费号准附录介绍方法
41．
雇员提供服务期间分摊退休金费通常宜采特定方法假定便确定企业承诺退休金保险统计现值方法应年度期服务费雇员报酬间形成规联系企业承诺退休金保险统计现值指职已退休雇员已提供服务退休金计划中款项现值采保险统计估价方法影响计算变动素作假定确认费会重差异
基准处理方法
42．
根规定退休金计划提供退休金费应采应计退休金估价法予确认
43．
应计退休金估价法根截保险统计估价日止雇缓缓＿鱼已提供服务确定提供退休金费保险统计估价方法根应计退休金估价法适雇员年度期服务费着退休时间接增加原着退休金支付日雇员继续参加退休金计划性增期服务退休金贴现值越越退休金根雇员退休时工资确定通货膨胀工资水影响加贴现述影响更目增明显参加退休金计划雇员数年龄分布保持相稳定退休金计划整体言年度期服务费趋期报酬形成规联系
允许备选处理方法
44．
根规定退休金计划提供退休金费应采预回计退休金估价法予确认
45．
预计退休金估价法根截保险统计估价日止雇员已提供提供服务确定提供退休金费保险统计估价方法该方法费绝数工资百分参加退休金计划雇员整服务期间作均分摊该方法年度期服夜缀务费趋相稳定
保险统计假定
46．
应采信致假定结合截退休日工资水预计确定退休金费
47．
预计通货膨胀率工资水投资回报未趋势时确定性应保险统计估价时采系列相互致假定加考虑种致性通保险统计假定取项项假定中绝数反映目前短期验保险统计假定然反映通货膨胀工资增长率作退休金计划资产投资回报率贴现率等间长期济关系直退休金领取预期世日止均应假定作出预计种假定质长期
48．
保险统计假定常常确定企业提供退休金费：
（1）根截保险统计估价日止雇员已提供服务确定企业承诺退休金费保险统计现值时假定贴现率反映长期利率似值退休金预期贴现率进行结算
（2）作退休金计划资产采公允价值进行计价 公允价值通未现金流量进行贴现加预计时该长期回报率反映退休金支付日止段时期作退休金计划资产获预计总收益（利息股利资产增值）均水
（3）退休金根未工资水确定例工资服务年限均法情况计划终止前工资增长应反映诸通货膨胀晋升奖励等素
（4）诸生活费调整等素影响退休金动增长应予考虑
果退休金增长没正式规定企业退休金计划应根惯例退休金作规增长应假定种增长持续
49．
确定雇提供退休金费采保险统计假定基长期考虑工资水增长超出假定增长率种趋势持续必假定作出调整方面较高工资某特殊情况产生情况预g出现种情况工资先前作假定需变化
保险统计估价方法变更
50．
允许备选处理方法空成基准处理方法作相5反转换导致保险统计估价法发生变更影响应视会计政策变更应根国际会计准第8号期净损益基错误会计政策变更进行核算揭示
揭 示
51．
财务报表应规定退休金计划作揭示：
（1） 计划般性说明包括受益雇员群体
（2）退休金费采会计政策包括采保险统计方法作般性说明(见国际会计准第1号会计政策揭示)
（3）该计划否设立基金
（4）期间确认收益金额
（5）次保险统计估价日已承诺退休金计算保统计现值
（6）计划设立基金情况该计划资产 次保险统计估价日公允价值
（7）果计划起始日设立基金金额期确认费收益(会计政策变更记贷记日收益)金额需揭示产生负债资产金额设立基金方法雇拥退休金计划时发生资产负债该资产负债相互抵销
（8）确定退休金费时采保险统计假定假定发生重变更
（9）次保险统计估价日期进行估价频率
（10）涉退休金影响前期性重事项诸计划终止缩减估算等
52．
企业退休金计划财务报表计划加总单项分列认方式分类汇总作相应揭示项计划项计划计划损益发生相互抵销揭示信息减少种互相抵销恰
退休金计划渡性规定
53．
企业采号准发生会计政策变更时应采中种方式：
（1）根国际会计准第8号期净损益基错误会计政策变更财务报表进行调整确认变更累积影响产生资产负债
（2）揭示变更期间种变更累积影响尚未确认金额开始采号准日尚未确认金额应超参加退休金计划雇员预计剩余服务年限期间作资产负债进行确认期间发生退休金费应根号准求确认收益费
生 效 日 期
54．
号国际会计准1995年1月1日成开始会计期间财务报表生效
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