公司治理部控制关系初探
着国社会义市场济断发展国企业面加入WTO挑战加强完善企业部控制已成前济工作中项重务说效部控制系统完善公司治理结构样企业高效运营基础效公司治理作种制度安排设计保证企业科学决策部控制作种制度安排设计重部控制机制制度利公司防范营风险合理保证企业营目标相关法规制度效遵循利公司治理效运行笔者认应公司治理高度认识部控制质属性建立完善公司部控制系统国企业建立现代企业制度重容
公司治理部控制相关概念理解
（）公司治理涵
世界济合作发展组织(OECD)制定公司治理原中公司治理作描述公司治理种工商业公司进行理控制体系公司治理明确规定公司参者责权利分布诸董事会理层股东利害相关者清楚说明决策公司事务时应遵循规程序时提供种结构设置公司目标提供达目标监控运营手段国学者公司治理普遍接受定义根契约理谓公司治理协调股东利益相关者相互间关系种制度涉指挥控制激励等方面活动容换言处理(治理)企业种契约制度
（二）部控制涵
控制驾奴支配意类社会种活动均需进行调节控制切活动处掌握支配中超定范围界限代理学角度组织非常希种条紊高效率方式开展业务活动提供财务信息项理信息需控制量减少决策失误工作中缺陷种控制组织系统部实施时通常称部控制
二公司治理部控制关系
部控制公司治理重组成部分根目标提高公司治理效率公司治理部控制设计发挥效性制度基础环境基础缺乏完善公司治理部控制源水木完善公司治理机制需建立健全部控制制度建立健全部控制制度基础公司治理完善部控制改进必须结合公司治理进行
国国企业普遍存者缺位问题公司治理机制完善国部控制制度未普遍推行重原推进部控制决撇开公司治理角度讲现国已加入世界贸易组织公司理需种效部控制制度保证公司定理政策安全运行完善公司治理结构增强企业竞争力重保证良部控制利企业公司治理结构完善理实践公司治理部控制间存着密切互动关系现代企业部控制应体现公司治理开放制衡精神适应外部改变监督营者行时理活动揉合体监督部控制活动效性
（）公司治理设定部控制控制环境
企业系列契约联接系列契约关系包括资者土者营理者工程技术员体力劳动者设备供应者等等委托代理关系存产生代理问题公司治理部控制代理问题解决中起着重作二者解决代理问题层次
首先权营权分离作者股东解决理局属间理控制关系换言部控制公司治理解决股东董事会理阶层监事会间权责利划分董事会理保证受托责利履行做出面次级理员员工控制公司部委托代理关系实施监督理者生产营全程控制分布企业种作业中企业营程部分企业营程结合起决策权力机构设定目标实施程进行持续监督保证实现
说公司治理设定部控制控制环境角度讲作部控制五素控制环境更体现公司治理机制部控制公司治理基关系部理监控系统制度环境关系适公司治理结构效实施部控制基础
（二）公司治理演进推动部控制发展
部控制目标容演进进程现代企业制度部控制已传统查弊纠错涉企业方面成公司控制权结构具体体现点企业组织形式演化治理结构发展相致独资企业中存现代意义部控制制度保护业资产安全设置部牵制措施
国部控制外延拓宽正公司治理机制变化致计划济体制营理员缺乏权会计员国家工作员身份决定着部控制目保证会计信息真实性国资产安全性现代企业制度公司治理机制公司作负盈亏完善发展消亡济组织理监控部控制目必须拓展保证公司政策贯彻公司理目标实现部控制框架公司制度安排中担部理监控角色成公司理中缺少部分
（三）良部控制完善公司治理重保证
良部控制实现企业利益相关者间制衡关系重手段股东会董事会监事会债权工会等代表利益相关方权力机构间权力制衡构成公司治理重容良部控制实现制衡重手段董事理选择建立会计信息基础股东赖脚投票中股东会计信息实现营者效控制工具效部控制规范会计行真实公允信息产生成者正确评价营着受托责完成情况减少代理偷懒行降低代理成健全部控制利保护投资者利益相关者利益
综述部控制公司治理间存差异相互影响相互促进目前国企业包括市公司部控制乏力公司治理完善两突出问题建立健全公司治理保护投资者尤中股东利益前资市场发展重问题加强部控制制度建设保障部控制制度运行解决企业效率低会计信息失真关键理局完善公司治理时应建立健全部控制提高营效率防止舞弊行尤应加强权责分派授权控制部报告部审计预算控制制度促进公司治理完善实施加强完善企业部控制应完善公司治理出发完善企业部控制环境防止少数操公司营财务报告系统
三加强部控制促进公司治理完善
目前国国企业中公司治理结构存问题尤部控制现象严重
董事会没真正起约束营者日常行保护股东利益团体利益作形虚设企业营者法代表身份掌握着企业终控制权实际没外监督情况全权营部分国资产结果导致部控制现象泛滥解决部控制现象根条健全完善部控制笔者认点尤重：
()进步完善企业控制环境
控制环境建立加强削弱特定政策程序效率产生影响种素控制环境坏直接影响企业部控制贯彻执行企业营目标整体战略目标实现加强完善企业部控制首先应注意企业部控制环境建设影响控制环境素方面
１提高理者企业营理中业务素质
理者业务素质企业营理中起绝重作业务素质高低企业发展产生影响完全时理者品行理理念相重企业制定制度超越设立制度企业部控制效性样法超越创造理监督制度操守价值观目前国少理者价值观低法身作带头严格遵守部控制制度滥职权应快提高企业理者尤国企业高层理者素质
２强化董事会公司部控制系统核心位
目前国公司形式建立董事会监事会实际工作中存许误区董事会监控作严重弱化董事懂事通常虚职缺少必常设机构董事会总理职责重复套马两块牌子造成改变种现象首先强化董事会公司治理结构中导位次实行独立董事制度通董事会部机构适外部化引入外部独立董事期部形成定监督制约力量限度维护股东权益者明确董事会部分工设立专门委员会加强部理控制
３加快国企业组织机构现代化建设
代表国家权益体实质缺失企业部理中存组织组织间政互相推诿浮事等现象企业部权责分派体系清晰贯彻执行位必须加强组织机构建设合理组织机构包括股东会董事会理班子监事会股东会资产者角度做出重决策监督营者营效防止资产流失时权
营权分离部营机构责权利分配合理利营理岗位员选拔进行营理董事会营理机构分设利企业科学化理营
(二)设立合理关键控制点组织关键控制活动
控制活动确保理阶层指令执行政策程序核准授权验证调节复核营业绩效保证资产安全职务分工等控制活动企业阶层职间会出现企业制定控制活动时尤注意三点：
1强化授权控制住工作关口
授权控制开展项营活动程中企业高理层必须通合理授权方式中间理层员工授权力作开展工作理层授权时合理握授权度关紧建立授权控制时注意授权范围授权层次责做保证营决策效运作理制度效贯彻保证权力制衡落实
2预算控制核心加强部财务控制
预算控制部控制重方式现代企业制度规范公司治理结构项制度保障全面预算企业时务理重组成部分企业济业务规划某种授权科学编制执行预算控制关营行动合理配置拥济资源促进企业营理目标实现全面预算项集体性工作需全体员工相关合作
3会计系统企业信息系统基础建设重点
企业会计系统企业信息系统重组成部分企业会计系统企业提供成信息营运信息生产信息库存信息等企业应加强会计系统控制会计系统控制包括(1)建立健全部会计理规范监督制度明确权责相互制约(2)统企业部会计政策(3)统企业部会计科目(4)规范会计证账薄时务报告处理程序方法
(三)科学组织全面风险评估
环境控制风险评估提高企业部控制效率效果关键部控制研究脱离赖存环境企业外部种风险素必须环境风险分析入手企业应该分析身优势劣势长处短处外分析外界机会威胁考虑生存机遇企业仅战略目标制定程中进行风险分析企业日常部控制
程中应该时时样做部控制目标达成风险降低风险评估包括风险辨分析理控制等程特注意企业外部环境发生变化时风险容易发生企业应加强环境改变时事务理
(四)切实加强部审计强化部监督
确保部控制制度切实执行执行效果良部控制程必须施恰监督部审计企业部控制部分监督部控制环节力量部控制监督程中部审计发挥着越越重作然国部审计员厂长理负责前较企业轻视部审计作时少企业员编制企业部审计员企业会计员兼兼某业务企业部控制法发挥作合理定位审机构企业应股东会董事会总理分设立监事会审计委员会审计部审计部位应高职部门业务审计委员会负责报告工作行政总理负责报告工作通双重负责组织形式分发挥部审计作二切实转变审职着企业控制度逐步建立外部约束机制断加强部理水稳步提高会计电算化普部职应传统查错防弊型转现代评价服务监控型三努力改进审方式部方式应事审计转事中审计事前审计切实加强企业生产营理全程进行全方位监督评价
建立完善部控制企业市场济必然必需选择国现实国情部控制建设短期完成单企业身努力达需政府企业社会方面努力加快步伐早日建成符合国国情部控制整体框架进步完善公司治理结构促进国社会义市场济健康发展
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公司治理部控制关系初探
着国社会义市场济断发展国企业面加入WTO挑战加强完善企业部控制已成前济工作中项重务说效部控制系统完善公司治理结构样企业高效运营基础效公司治理作种制度安排设计保证企业科学决策部控制作种制度安排设计重部控制机制制度利公司防范营风险合理保证企业营目标相关法规制度效遵循利公司治理效运行笔者认应公司治理高度认识部控制质属性建立完善公司部控制系统国企业建立现代企业制度重容
公司治理部控制相关概念理解
（）公司治理涵
世界济合作发展组织(OECD)制定公司治理原中公司治理作描述公司治理种工商业公司进行理控制体系公司治理明确规定公司参者责权利分布诸董事会理层股东利害相关者清楚说明决策公司事务时应遵循规程序时提供种结构设置公司目标提供达目标监控运营手段国学者公司治理普遍接受定义根契约理谓公司治理协调股东利益相关者相互间关系种制度涉指挥控制激励等方面活动容换言处理(治理)企业种契约制度
（二）部控制涵
控制驾奴支配意类社会种活动均需进行调节控制切活动处掌握支配中超定范围界限代理学角度组织非常希种条紊高效率方式开展业务活动提供财务信息项理信息需控制量减少决策失误工作中缺陷种控制组织系统部实施时通常称部控制
二公司治理部控制关系
部控制公司治理重组成部分根目标提高公司治理效率公司治理部控制设计发挥效性制度基础环境基础缺乏完善公司治理部控制源水木完善公司治理机制需建立健全部控制制度建立健全部控制制度基础公司治理完善部控制改进必须结合公司治理进行
国国企业普遍存者缺位问题公司治理机制完善国部控制制度未普遍推行重原推进部控制决撇开公司治理角度讲现国已加入世界贸易组织公司理需种效部控制制度保证公司定理政策安全运行完善公司治理结构增强企业竞争力重保证良部控制利企业公司治理结构完善理实践公司治理部控制间存着密切互动关系现代企业部控制应体现公司治理开放制衡精神适应外部改变监督营者行时理活动揉合体监督部控制活动效性
（）公司治理设定部控制控制环境
企业系列契约联接系列契约关系包括资者土者营理者工程技术员体力劳动者设备供应者等等委托代理关系存产生代理问题公司治理部控制代理问题解决中起着重作二者解决代理问题层次
首先权营权分离作者股东解决理局属间理控制关系换言部控制公司治理解决股东董事会理阶层监事会间权责利划分董事会理保证受托责利履行做出面次级理员员工控制公司部委托代理关系实施监督理者生产营全程控制分布企业种作业中企业营程部分企业营程结合起决策权力机构设定目标实施程进行持续监督保证实现
说公司治理设定部控制控制环境角度讲作部控制五素控制环境更体现公司治理机制部控制公司治理基关系部理监控系统制度环境关系适公司治理结构效实施部控制基础
（二）公司治理演进推动部控制发展
部控制目标容演进进程现代企业制度部控制已传统查弊纠错涉企业方面成公司控制权结构具体体现点企业组织形式演化治理结构发展相致独资企业中存现代意义部控制制度保护业资产安全设置部牵制措施
国部控制外延拓宽正公司治理机制变化致计划济体制营理员缺乏权会计员国家工作员身份决定着部控制目保证会计信息真实性国资产安全性现代企业制度公司治理机制公司作负盈亏完善发展消亡济组织理监控部控制目必须拓展保证公司政策贯彻公司理目标实现部控制框架公司制度安排中担部理监控角色成公司理中缺少部分
（三）良部控制完善公司治理重保证
良部控制实现企业利益相关者间制衡关系重手段股东会董事会监事会债权工会等代表利益相关方权力机构间权力制衡构成公司治理重容良部控制实现制衡重手段董事理选择建立会计信息基础股东赖脚投票中股东会计信息实现营者效控制工具效部控制规范会计行真实公允信息产生成者正确评价营着受托责完成情况减少代理偷懒行降低代理成健全部控制利保护投资者利益相关者利益
综述部控制公司治理间存差异相互影响相互促进目前国企业包括市公司部控制乏力公司治理完善两突出问题建立健全公司治理保护投资者尤中股东利益前资市场发展重问题加强部控制制度建设保障部控制制度运行解决企业效率低会计信息失真关键理局完善公司治理时应建立健全部控制提高营效率防止舞弊行尤应加强权责分派授权控制部报告部审计预算控制制度促进公司治理完善实施加强完善企业部控制应完善公司治理出发完善企业部控制环境防止少数操公司营财务报告系统
三加强部控制促进公司治理完善
目前国国企业中公司治理结构存问题尤部控制现象严重
董事会没真正起约束营者日常行保护股东利益团体利益作形虚设企业营者法代表身份掌握着企业终控制权实际没外监督情况全权营部分国资产结果导致部控制现象泛滥解决部控制现象根条健全完善部控制笔者认点尤重：
()进步完善企业控制环境
控制环境建立加强削弱特定政策程序效率产生影响种素控制环境坏直接影响企业部控制贯彻执行企业营目标整体战略目标实现加强完善企业部控制首先应注意企业部控制环境建设影响控制环境素方面
１提高理者企业营理中业务素质
理者业务素质企业营理中起绝重作业务素质高低企业发展产生影响完全时理者品行理理念相重企业制定制度超越设立制度企业部控制效性样法超越创造理监督制度操守价值观目前国少理者价值观低法身作带头严格遵守部控制制度滥职权应快提高企业理者尤国企业高层理者素质
２强化董事会公司部控制系统核心位
目前国公司形式建立董事会监事会实际工作中存许误区董事会监控作严重弱化董事懂事通常虚职缺少必常设机构董事会总理职责重复套马两块牌子造成改变种现象首先强化董事会公司治理结构中导位次实行独立董事制度通董事会部机构适外部化引入外部独立董事期部形成定监督制约力量限度维护股东权益者明确董事会部分工设立专门委员会加强部理控制
３加快国企业组织机构现代化建设
代表国家权益体实质缺失企业部理中存组织组织间政互相推诿浮事等现象企业部权责分派体系清晰贯彻执行位必须加强组织机构建设合理组织机构包括股东会董事会理班子监事会股东会资产者角度做出重决策监督营者营效防止资产流失时权
营权分离部营机构责权利分配合理利营理岗位员选拔进行营理董事会营理机构分设利企业科学化理营
(二)设立合理关键控制点组织关键控制活动
控制活动确保理阶层指令执行政策程序核准授权验证调节复核营业绩效保证资产安全职务分工等控制活动企业阶层职间会出现企业制定控制活动时尤注意三点：
1强化授权控制住工作关口
授权控制开展项营活动程中企业高理层必须通合理授权方式中间理层员工授权力作开展工作理层授权时合理握授权度关紧建立授权控制时注意授权范围授权层次责做保证营决策效运作理制度效贯彻保证权力制衡落实
2预算控制核心加强部财务控制
预算控制部控制重方式现代企业制度规范公司治理结构项制度保障全面预算企业时务理重组成部分企业济业务规划某种授权科学编制执行预算控制关营行动合理配置拥济资源促进企业营理目标实现全面预算项集体性工作需全体员工相关合作
3会计系统企业信息系统基础建设重点
企业会计系统企业信息系统重组成部分企业会计系统企业提供成信息营运信息生产信息库存信息等企业应加强会计系统控制会计系统控制包括(1)建立健全部会计理规范监督制度明确权责相互制约(2)统企业部会计政策(3)统企业部会计科目(4)规范会计证账薄时务报告处理程序方法
(三)科学组织全面风险评估
环境控制风险评估提高企业部控制效率效果关键部控制研究脱离赖存环境企业外部种风险素必须环境风险分析入手企业应该分析身优势劣势长处短处外分析外界机会威胁考虑生存机遇企业仅战略目标制定程中进行风险分析企业日常部控制
程中应该时时样做部控制目标达成风险降低风险评估包括风险辨分析理控制等程特注意企业外部环境发生变化时风险容易发生企业应加强环境改变时事务理
(四)切实加强部审计强化部监督
确保部控制制度切实执行执行效果良部控制程必须施恰监督部审计企业部控制部分监督部控制环节力量部控制监督程中部审计发挥着越越重作然国部审计员厂长理负责前较企业轻视部审计作时少企业员编制企业部审计员企业会计员兼兼某业务企业部控制法发挥作合理定位审机构企业应股东会董事会总理分设立监事会审计委员会审计部审计部位应高职部门业务审计委员会负责报告工作行政总理负责报告工作通双重负责组织形式分发挥部审计作二切实转变审职着企业控制度逐步建立外部约束机制断加强部理水稳步提高会计电算化普部职应传统查错防弊型转现代评价服务监控型三努力改进审方式部方式应事审计转事中审计事前审计切实加强企业生产营理全程进行全方位监督评价
建立完善部控制企业市场济必然必需选择国现实国情部控制建设短期完成单企业身努力达需政府企业社会方面努力加快步伐早日建成符合国国情部控制整体框架进步完善公司治理结构促进国社会义市场济健康发展
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