采购业务部控制
采购业务概述
采购指单位满足物品（原材料固定资产办公品等）劳务（技术服务等）等需进行项济业务活动社会化生产环境单位维持正常生产营必须进行采购济业务活动说采购单位济活动中频繁常见表现形式采购付款业务企业营活动首环节生产销售计划密切联系业务发生频繁工作量运行环节直接导致货币资金支出外负债增加容易产生理漏洞建立完善采购业务部控制制度保证采购付款业务循环效运行确保采购事项真实性合理性合法性发现纠正错误防止欺诈舞弊行时准确提供采购业务会计信息企业采购付款环节获济效益设计采购业务部控制制度企业生产营特点针采购业务工作特性设计出规范整业务流程关键控制点规定方法措施等规范执行严格监督
二 采购业务部控制目标
采购存货理第环节生产销售计划联系密切直接导致货币资金支出外负债增加容易产生理漏洞生产企业说采购生产准备阶段生产适销路盈利 产品必须采购生产适价格公道质量合格原材料流通企业说企业获销售收入必须采购适销路价格公道商品
1存货采购生产销售业务求保持致
2货币资金支付负债增加必须获品质优良存货前提保持货款支付负债增加真实性合理性
3合理揭示企业应享购货折扣折
4防止采购环节中违法乱纪侵吞企业利益等法行发生
5保证采购业务外部环节运行通畅高效率
6 时准确提供存货采购会计信息
三采购业务部控制应遵循原
设计采购业务部控制制度基原实事求企制宜灵活兼顾
1相互牵制原项完整采购业务果两相互制约环节进行监督核查发生错弊现象性具体控措施说相互牵制必须考虑横控制控制两方面制约关系横关系讲完成某环节工作需彼独立两部门员协调运作相互监督相互制约相互证明关系讲完成某工作需互隶属两两岗位环节级受级监督级受级牵制例材料采购控制系统中采购部门领导审批采购单合（牵制）进行采购采购材料必需验收（横牵制）办理关手续
横关系关系核查制约发生错弊减少低程度者发生问题易早发现时纠正
2成效益原企业关心济效益果单纯控制角度考虑参控制员环节越控制措施越严密控制效果越发生错弊现象越少控制活动造成控制成越高设计采购业务部控制时定考虑控制投入成控制产出效益根企业身营实际情况权衡实施成预期效益科学设立力争控制成取控制效果
3岗位责原采购业务部控制设立企业理模式紧密联系企业推行理模式设立工作岗位赋予责权利规定相应操作规程处理程序设置岗位时必须考虑授权岗位执行岗位分离执行岗位审核岗位分离保岗位记账岗位分离等通相容职责划分部门员间相互审查核制衡避免控制项交易环节防止员工舞弊行
4协调配合原设计采购业务部控制制度利部门间员间相互配合协调步紧密衔接避免相互牵制顾办事效率做法导致必扯皮脱节现象必须做相互牵制相互协调保证营理活动连续效进行
四采购业务部控制制度设计
（）职务分离制度采购环节中业务提交请购单编制计划审批计划市场调研招标投标签订采购合订货收货入账等业务中需进行职务分离：
1生产销售部门根生产量销售需量提出需采购物资品种数量仓储部门提供需采购物资品种数量现库存量制定采购计划报预算理部门审批然采购部门部门提供市场调研报告进行公开询价
2生产销售部门采购部门财务部门法律部门营理部门组织招标投标选择供应商会供货单位签订采购合
3物资采购员时负责购物资质检验收保
4物资采购员保员员时负责会计记录
5采购员应负责付款审批员相分离
6审核付款员应付款员相分离
7记录应付账款员应出纳员相分离
案例沈某担北京某A公司工程处期间索空白合商业零售发票伪造购销合虚构购买350万元电力电缆事实指令保员填写虚假材料入库单写150万200万两张空白发票帐财务报销
案例出沈某贪污350万身道德素外表明A公司采购流程部存严重问题
1电力电缆请购审批实际执行全沈某完成没达述相容职务相互牵制问题虚假采购创造空间
2采购验收没形成牵制采购程中采购员时担验收职务否会造成采购员购买假伪劣产品案例中然采购验收两保员受沈某控制实际采购职务验收职务没起相互牵制作造成材料虚假入库公司造成重损失
（二）请购单控制制度确定物资采购时必须物资部门根未定期间需量填制物资需求单方式提前通知物资保部门物资需求单部门制单审核批准员签字保部门根部门提供需量根现物资库存量计算出请购量正式提交物资请购单物资保部门签字请购单报预算理部门审批会采购部门财务部门确认制定采购计划财务部门根资金情况签署执行意见采购部门采购计划报领导批准存档备案办理招标订货手续
（三）审批控制制度根企业生产情况实际需求兼顾需物资特性结合现库存情况制定出品种数量交货期较高准确性采购计划报营理部门审批金额较类物资采购理办公会审批计划采购项目具请购权部门应严格计划执行进度办理请购手续超计划计划外代购项目具请购权部门应需求部门提出申请进行审核办理请购手续报审批审批审批根职责权限实际需进行审批
（四）订货控制制度部门提供附供应商价格表质量等级供应量电话址市场调研报告定期供应商信誉价格质量进行评估建立包括价格质量标准折扣付款条件供应商信誉电话址等供应商档案中筛选质量价格低信誉供应商生产销售部门采购部门财务部门法律部门进行招标投标终确定供应商采购部门具体办理订货手续签订订货合订货单订货单时传送生产销售保会计等关部门备合理安排生产销售收货付款企业物资采购年进行次招投标增加现供应商竞争意识
（五）货物验收控制制度企业订购货物运先入验收库业务部门开具入库通知单验收单质检部门国家标准行业标准企业标准进行质量检验类物资必须具备种规定资质验收合格出具质量检验合格单验收单加盖质检合格章合格查明原书面报告时供应商提出异议验收员根入库通知单验收单附关质量证明书合格证技术图纸装箱单磅单发货明细货物进行数量质量验收验收误验收单加盖验讫章验收中发现数量质量符数量短缺损坏质量证明技术资料等法验收时时供应书面报告采购员盖章齐全入库单验收单采购合发票送财务部门进行报账物资会计送单核整理误编制挂账通知单
（六）货款支付控制制度采购请购单订货单验收单构成收货业务完成会计部门取供货方发票验收单采购合等表示货物已验收入库应支付货款应付账款已发生原始证原始证审核误会计部门应该连续编号时准确记录物资增加银行存款预付账款减少应付账款增加部分退货需原发票中扣办理结算物资核算必须根企业整体理求设置级账户明细账户正确进行记录会计正确进行计量记入适账户适期间专约定付款日期折扣条件理应付账款已期应付账款须关授权审批方办理货款结算支付
（七）会计稽核账制度方面求货款支付应付账款发生记录进货业务涉原始证记账证必须稽核员会计审核方记账方面求进货业务发生应付账款必须时定期客户账防止债务虚列造成业务员舞弊行 五采购业务部控制存风险
（） 采购合方面风险
材料采购合材料设备等标支出性济合材料采购合数量金额占济合中部分例签订否合理合法履行否位定程度会引起企业成资金波动影响企业济效益目前公司材料采购合签订履行结算等方面存着定漏洞表现方面：
（1） 签订虚假济合套取资金材料采购合企业计划部门物资等相关部门负责签订果缺乏监企业部合办员谋求私利会合方事相互串通签订虚假济合套取企业资金企业造成必损失
（2） 价格虚高合条款表述清企业签订合时缺乏必市场调研市场信息掌握够未市场行情时调整价格未进行招标价款组成部分包装费运输费缺乏明确约定等外合条款容未规范进行表述容易合双方供货时间标物规范费负担引起必纠纷
（3） 合条款执行严未效追究违约责企业材料采购合条款中违约责规定形虚设严格予执行企业计划仓储验收生产部门脱节导致合履行力甚出现方单位没完全履约者货未全情况全额付款企业造成济损失
（4） 合行正卖方改变市场竞争中利位采取正手段采购员行贿套取企业采购标底虚假优惠某处诱饵公开兜售假伪劣产品等损害公司济利益
（二） 采购成方面风险
影响材料采购成风险素具体包括方面：
（1） 采购前期费般说材料供应计划确定供应部门回着手开始采购活动采购前期工作包括市场调查质量评审信评估供需洽谈派出员现场调查等方面果控制会出现信息失真欺瞒差旅费高等问题
（2） 采购价格采购价格直接决定原材料采购成定量产品终需原材料数量定采购价格高低会极影响产品制造成采购活动中常出现价格差供应者采购者市场信息称致供应者较充分相关信息常常占较优势
（3） 采购批量企业生产宏观连续性微观周期性决定企业持续批量采购采购次数越频繁储备资金越低资金周转率越高采购前期费采购价格会越高
（4） 质量特性产品原材料质量等级产品部位原材料质量等级应质量特性高低划分等级进行分类理实施控制
六采购付款业务风险应
1 采购合风险策
针采购合中存问题企业采取列措施加应：
（1） 采购合进行全方位部审计采购合审计中应运签约审计结算审计消耗审计策略应合风险签约审计重点针材料采购合中盲目采购虚假采购扩消耗虚增成等问题防止合理采购造成库存积压损失浪费现象先库采购原审查采购计划真实性合理性提高资金效率：外贯彻订货选厂产品选型质量选优价格选廉供货选块服务选佳宗旨做合条款价格审计结算审计材料采购合价款支付前关针常容易出现高合约定结算合条款履行结算手续完善结算付款等问题应该合约定做物资验收单运货单发货单合书约定相符入库产品品种规格质量价格合约定相符消耗审计作中踪审计手段目监督真实消耗通核实计划量实际量间差异防止实物短缺物资散失变卖行提出相关理建议
（2） 审查采购合价格确保采购合价格审定科学合理公企业根实际情况采取价格审查方法价格咨询法价格变动频繁市场量较通材料价格相公开产品利网咨询电话咨询等方式掌握期价格升降幅度变动素提供合理市场参考价格二中标价格法招投标法规定宗物资宗材料采取货三家招标采购方式落实中标价格中标品种三高限价法政府定价产品价格相稳定价值较低物资根历史资料直接实行高限价四价格库应法建立理信息系统企业已签约价格全部存放价格数库中时调阅修正实行动价五成测算法新产品特殊加工制作产品实施成测算产品科技含量技术标准测算工材料机械费科学确定产品价格
2．采购成风险策
控制采购成应两层面入手技术层面提高业务执行力系统建设方面创建采购环境COSO（全国虚假财务报告委员会属发起委员会）报告中说控制环境控制活动断两方面持续改进
（1）充分进行采购市场调查信息收集企业采购理达定水应充分注意采购市场调查信息收集整理样充分解市场状况价格走势处利位条件企业设专事方面工作定期形成调研报告
（2）建立严格采购制度建立严格完善采购制度仅规范企业采购活动提高效率杜绝部门间扯皮预防采购员良行采购制度规定物料采购申请授权批准权限物料采购流程相关部门（特财务部门）责关系种材料采购规定方式报价价格审批等采购制度中规定采购物品供应商询价列表较议价然选择供应商选供应商报价填请购单规定超定金额采购须附三书面报价等供财务部门部审计部门稽核
（3） 建立供应商档案准入制度企业正式供应商建立档案供应商档案编号详细联系方式址外应付款条款交货条款交货期限品质评级银行帐号等供应商档案应严格审核档企业采购必须档供应商中进行供应商档案应定期定期更新专理事建立供应商准入制度重点材料供应商须质检物料财务等部门联合考核进入供应商生产实考核企业制定严格考核程序指标考核问题逐评分达超评分标准者成档供应商
（4） 建立价格档案价格评价体系企业采购部门采购材料建立价格档案批采购物品报价应首先档材料价格进行较分析价格差异原特殊原原采购价格超档案中价格水否作出详细说明重点材料价格建立价格评价体系公司关部门组成价格评价组定期收集关供应价格信息分析评价现价格水档价格档案进行评价更新季度半年进行次
（5） 选择利付款条件果企业资金充裕者银行利率较低采现金交易货付款方式样带较价格折扣外进口材料外汇币种选择汇率走势格外注意
（6） 握价格变动时机材料价格会常着季节市场供求情况变动采购员应注意价格变动规律握采购时机企业原材料价格断升采购部门握时机采购数量会企业带济效益
（7） 竞争招标方式牵制供应商宗物料采购效方法实行竞争招标举通供应商相互价终底线价格外种材料应找供应商通供应商选择较互相牵制公司谈判中处利位
（8） 制造商直接采购结成盟联合订购制造商直接订购减少中间环节降低采购成事制造商技术服务售服务会更外条件类厂家结成盟联合订购克服单厂家订购数量更优惠矛盾
五采购业务部控制应注意问题
（）编制需求计划采购计划
采购业务计划（预算）开始包括需求计划采购计划企业实务中需求部门般根生产营需采购部门提出物资需求计划采购部门根该需求计划类汇总衡现库存物资统筹安排采购计划规定权限程序审批执行该环节风险：需求采购计划合理实际需求安排采购意超计划采购甚企业生产营计划协调等
控措施：第生产营项目建设等部门应根实际需求准确时编制需求计划需求部门提出需求计划时指定变相指定供应商独家代理专专利等特殊产品应提供相应独家专资料专业技术部门研讨具备相应审批权限部门员审批第二采购计划企业年度生产营计划部分制定年度生产营计划程中企业应根发展目标实际需结合库存途情况科学安排采购计划防止采购高低第三采购计划应纳入采购预算理相关负责审批作企业刚性指令严格执行
（二）请购
请购指企业生产营部门根采购计划实际需提出采购申请该环节风险：缺乏采购申请制度请购未适审批超越授权审批导致采购物资量短缺影响企业正常生产营
控措施：第建立采购申请制度购买物资接受劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序企业根实际需设置专门请购部门需求部门提出采购需求进行审核进行类汇总统筹安排企业采购计划第二具请购权部门预算采购项目应严格预算执行进度办理请购手续根市场变化提出合理采购申请超预算预算外采购项目应先履行预算调整程序具备相应审批权限部门员审批行办理请购手续第三具备相应审批权限部门员审批采购申请时应重点关注采购申请容否准确完整否符合生产营需否符合采购计划否采购预算范围等符合规定采购申请应求请购部门调整请购容拒绝批准
（三）选择供应商
选择供应商确定采购渠道企业采购业务流程中非常重环节该环节风险：供应商选择导致采购物资质次价高甚出现舞弊行
控措施：第建立科学供应商评估准入制度供应商资质信誉情况真实性合法性进行审查确定合格供应商清单健全企业统供应商网络企业新增供应商市场准入供应商新增服务关系调整供应商物资目录采购部门根需提出申请规定权限程序审核批准纳入供应商网络企业委托具相应资质中介机构供应商进行资信调查
第二采购部门应公公正竞争原择优确定供应商切实防范舞弊风险基础供应商签订质量保证协议
第三建立供应商理信息系统供应商淘汰制度供应商提供物资劳务质量价格交货时性供货条件资信营状况等进行实时理考核评价根考核评价结果提出供应商淘汰更换名单审批供应商进行合理选择调整供应商理系统中作出相应记录
（四）确定采购价格
优性价采购符合需求物资采购部门永恒题该环节风险：采购定价机制科学采购定价方式选择缺乏重物资品种价格踪监控引起采购价格合理造成企业资金损失
控措施：第健全采购定价机制采取协议采购招标采购询价采购动态竞价采购等种方式科学合理确定采购价格标准化程度高需求计划性强价格相稳定物资通招标联合谈判等公开竞争方式签订框架协议第二采购部门应定期研究宗通重物资成构成市场价格变动趋势确定重物资品种采购执行价格参考价格建立采购价格数库定期开展重物资市场供求形势价格走势商情分析合理利
（五）订立框架协议采购合
框架协议企业供应商间建立长期物资购销关系作出种约定采购合指企业根采购需确定供应商采购方式采购价格等情况供应商签订具法律约束力协议该协议双方权利义务违约责等情况作出明确规定（企业供应商支付合规定金额结算方式供应商约定时间期限数量质量规格交付物资采购方）该环节风险：框架协议签订导致物资采购畅未授权外订立采购合合方体资格履约力等未达求合容存重疏漏欺诈导致企业合法权益受侵害
控措施：第拟签订框架协议供应商体资格信状况等进行风险评估框架协议签订应引入竞争制度确保供应商具备履约力第二根确定供应商采购方式采购价格等情况拟订采购合准确描述合条款明确双方权利义务违约责规定权限签署采购合影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应组织法律技术财会等专业员参谈判必时聘请外部专家参相关工作第三重物资验收量合量间允许差异应作出统规定
（六）理供应程
理供应程指企业建立严格采购合踪制度科学评价供应商供货情况根合理选择运输工具运输方式办理运输投保等事宜实时掌握物资采购供应程情况该环节风险：缺乏采购合履行情况效踪运输方式选择合理忽视运输程保险风险导致采购物资损失法保证供应
控措施：第采购合中确定条款踪合履行情况影响生产工程进度异常情况应出具书面报告时提出解决方案采取必措施保证需求物资时供应第二重物资建立执行合履约程中巡视点检监造制度需监造物资择优确定监造单位签订监造合落实监造责审核确认监造纲审定监造报告时技术等部门通报第三根生产建设进度采购物资特性等素选择合理运输工具运输方式办理运输投保等事宜第四实行全程采购登记制度信息化理确保采购程追溯性
（七）验收
验收指企业采购物资劳务检验接收确保符合合相关规定产品质量求该环节风险：验收标准明确验收程序规范验收中存异常情况作处理造成账实符采购物资损失
控措施：第制定明确采购验收标准结合物资特性确定必检物资目录规定类物资出具质量检验报告方入库第二验收机构员应根采购合质量检验部门出具质量检验证明重点关注采购合发票等原始单采购物资数量质量规格型号等核致验收合格物资填制入库证加盖物资收讫章登记实物账时入库证传递财会部门物资入库前采购部门须检查质量保证书商检证书合格证等证明文件验收时涉技术性强宗新特物资应进行专业测试必时委托具检验资质机构聘请外部专家协助验收第三验收程中发现异常情况采购合额超采购合物资超采购预算采购物资毁损物资等验收机构员应立企业权理相关机构报告相关机构应查明原时处理合格物资采购部门检验结果办理步接收退货索赔等事宜延迟交货造成生产建设损失采购部门合约定索赔
（八）付款
付款指企业采购预算合相关单证审批程序等容审核误采购合规定时供应商办理支付款项程该环节风险：付款审核严格付款方式恰付款金额控制严导致企业资金损失信受损
控措施：企业应加强采购付款理完善付款流程明确付款审核责权力严格审核采购预算合相关单证审批程序等相关容审核误合规定合理选择付款方式时办理付款着力关注方面：第严格审查采购发票等票真实性合法性效性判断采购款项否确实应予支付审查发票填制容否发票种类相符合发票加盖印章否票种类相符合等企业应重视采购付款程控制踪理果发现异常情况应拒绝供应商付款避免出现资金损失信受损第二根国家关支付结算相关规定企业生产营实际合理选择付款方式严格遵循合规定防范付款方式带法律风险保证资金安全足转账起点金额采购支付现金外采购价款应通银行办理转账第三加强预付账款定金理涉额长期预付款项应定期进行追踪核查综合分析预付账款期限占款项合理性收回风险等情况发现疑问预付款项应时采取措施快收回款项
（九）会计控制
会计控制指采购业务会计系统控制该环节风险：缺乏效采购会计系统控制未全面真实记录反映企业采购环节资金流实物流情况相关会计记录相关采购记录仓储记录致导致企业采购业务未实反映采购物资资金受损
控措施：第企业应加强购买验收付款业务会计系统控制详细记录供应商情况采购申请采购合采购通知验收证明入库证退货情况商业票款项支付等情况做采购业务环节记录确保会计记录采购记录仓储记录核致第二指定专通函证等方式定期供应商寄发账函核应付账款应付票预付账款等款项供应商提出异议应时查明原报权理部门员批准做出相应调整
— END —
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采购业务概述
采购指单位满足物品（原材料固定资产办公品等）劳务（技术服务等）等需进行项济业务活动社会化生产环境单位维持正常生产营必须进行采购济业务活动说采购单位济活动中频繁常见表现形式采购付款业务企业营活动首环节生产销售计划密切联系业务发生频繁工作量运行环节直接导致货币资金支出外负债增加容易产生理漏洞建立完善采购业务部控制制度保证采购付款业务循环效运行确保采购事项真实性合理性合法性发现纠正错误防止欺诈舞弊行时准确提供采购业务会计信息企业采购付款环节获济效益设计采购业务部控制制度企业生产营特点针采购业务工作特性设计出规范整业务流程关键控制点规定方法措施等规范执行严格监督
二 采购业务部控制目标
采购存货理第环节生产销售计划联系密切直接导致货币资金支出外负债增加容易产生理漏洞生产企业说采购生产准备阶段生产适销路盈利 产品必须采购生产适价格公道质量合格原材料流通企业说企业获销售收入必须采购适销路价格公道商品
1存货采购生产销售业务求保持致
2货币资金支付负债增加必须获品质优良存货前提保持货款支付负债增加真实性合理性
3合理揭示企业应享购货折扣折
4防止采购环节中违法乱纪侵吞企业利益等法行发生
5保证采购业务外部环节运行通畅高效率
6 时准确提供存货采购会计信息
三采购业务部控制应遵循原
设计采购业务部控制制度基原实事求企制宜灵活兼顾
1相互牵制原项完整采购业务果两相互制约环节进行监督核查发生错弊现象性具体控措施说相互牵制必须考虑横控制控制两方面制约关系横关系讲完成某环节工作需彼独立两部门员协调运作相互监督相互制约相互证明关系讲完成某工作需互隶属两两岗位环节级受级监督级受级牵制例材料采购控制系统中采购部门领导审批采购单合（牵制）进行采购采购材料必需验收（横牵制）办理关手续
横关系关系核查制约发生错弊减少低程度者发生问题易早发现时纠正
2成效益原企业关心济效益果单纯控制角度考虑参控制员环节越控制措施越严密控制效果越发生错弊现象越少控制活动造成控制成越高设计采购业务部控制时定考虑控制投入成控制产出效益根企业身营实际情况权衡实施成预期效益科学设立力争控制成取控制效果
3岗位责原采购业务部控制设立企业理模式紧密联系企业推行理模式设立工作岗位赋予责权利规定相应操作规程处理程序设置岗位时必须考虑授权岗位执行岗位分离执行岗位审核岗位分离保岗位记账岗位分离等通相容职责划分部门员间相互审查核制衡避免控制项交易环节防止员工舞弊行
4协调配合原设计采购业务部控制制度利部门间员间相互配合协调步紧密衔接避免相互牵制顾办事效率做法导致必扯皮脱节现象必须做相互牵制相互协调保证营理活动连续效进行
四采购业务部控制制度设计
（）职务分离制度采购环节中业务提交请购单编制计划审批计划市场调研招标投标签订采购合订货收货入账等业务中需进行职务分离：
1生产销售部门根生产量销售需量提出需采购物资品种数量仓储部门提供需采购物资品种数量现库存量制定采购计划报预算理部门审批然采购部门部门提供市场调研报告进行公开询价
2生产销售部门采购部门财务部门法律部门营理部门组织招标投标选择供应商会供货单位签订采购合
3物资采购员时负责购物资质检验收保
4物资采购员保员员时负责会计记录
5采购员应负责付款审批员相分离
6审核付款员应付款员相分离
7记录应付账款员应出纳员相分离
案例沈某担北京某A公司工程处期间索空白合商业零售发票伪造购销合虚构购买350万元电力电缆事实指令保员填写虚假材料入库单写150万200万两张空白发票帐财务报销
案例出沈某贪污350万身道德素外表明A公司采购流程部存严重问题
1电力电缆请购审批实际执行全沈某完成没达述相容职务相互牵制问题虚假采购创造空间
2采购验收没形成牵制采购程中采购员时担验收职务否会造成采购员购买假伪劣产品案例中然采购验收两保员受沈某控制实际采购职务验收职务没起相互牵制作造成材料虚假入库公司造成重损失
（二）请购单控制制度确定物资采购时必须物资部门根未定期间需量填制物资需求单方式提前通知物资保部门物资需求单部门制单审核批准员签字保部门根部门提供需量根现物资库存量计算出请购量正式提交物资请购单物资保部门签字请购单报预算理部门审批会采购部门财务部门确认制定采购计划财务部门根资金情况签署执行意见采购部门采购计划报领导批准存档备案办理招标订货手续
（三）审批控制制度根企业生产情况实际需求兼顾需物资特性结合现库存情况制定出品种数量交货期较高准确性采购计划报营理部门审批金额较类物资采购理办公会审批计划采购项目具请购权部门应严格计划执行进度办理请购手续超计划计划外代购项目具请购权部门应需求部门提出申请进行审核办理请购手续报审批审批审批根职责权限实际需进行审批
（四）订货控制制度部门提供附供应商价格表质量等级供应量电话址市场调研报告定期供应商信誉价格质量进行评估建立包括价格质量标准折扣付款条件供应商信誉电话址等供应商档案中筛选质量价格低信誉供应商生产销售部门采购部门财务部门法律部门进行招标投标终确定供应商采购部门具体办理订货手续签订订货合订货单订货单时传送生产销售保会计等关部门备合理安排生产销售收货付款企业物资采购年进行次招投标增加现供应商竞争意识
（五）货物验收控制制度企业订购货物运先入验收库业务部门开具入库通知单验收单质检部门国家标准行业标准企业标准进行质量检验类物资必须具备种规定资质验收合格出具质量检验合格单验收单加盖质检合格章合格查明原书面报告时供应商提出异议验收员根入库通知单验收单附关质量证明书合格证技术图纸装箱单磅单发货明细货物进行数量质量验收验收误验收单加盖验讫章验收中发现数量质量符数量短缺损坏质量证明技术资料等法验收时时供应书面报告采购员盖章齐全入库单验收单采购合发票送财务部门进行报账物资会计送单核整理误编制挂账通知单
（六）货款支付控制制度采购请购单订货单验收单构成收货业务完成会计部门取供货方发票验收单采购合等表示货物已验收入库应支付货款应付账款已发生原始证原始证审核误会计部门应该连续编号时准确记录物资增加银行存款预付账款减少应付账款增加部分退货需原发票中扣办理结算物资核算必须根企业整体理求设置级账户明细账户正确进行记录会计正确进行计量记入适账户适期间专约定付款日期折扣条件理应付账款已期应付账款须关授权审批方办理货款结算支付
（七）会计稽核账制度方面求货款支付应付账款发生记录进货业务涉原始证记账证必须稽核员会计审核方记账方面求进货业务发生应付账款必须时定期客户账防止债务虚列造成业务员舞弊行 五采购业务部控制存风险
（） 采购合方面风险
材料采购合材料设备等标支出性济合材料采购合数量金额占济合中部分例签订否合理合法履行否位定程度会引起企业成资金波动影响企业济效益目前公司材料采购合签订履行结算等方面存着定漏洞表现方面：
（1） 签订虚假济合套取资金材料采购合企业计划部门物资等相关部门负责签订果缺乏监企业部合办员谋求私利会合方事相互串通签订虚假济合套取企业资金企业造成必损失
（2） 价格虚高合条款表述清企业签订合时缺乏必市场调研市场信息掌握够未市场行情时调整价格未进行招标价款组成部分包装费运输费缺乏明确约定等外合条款容未规范进行表述容易合双方供货时间标物规范费负担引起必纠纷
（3） 合条款执行严未效追究违约责企业材料采购合条款中违约责规定形虚设严格予执行企业计划仓储验收生产部门脱节导致合履行力甚出现方单位没完全履约者货未全情况全额付款企业造成济损失
（4） 合行正卖方改变市场竞争中利位采取正手段采购员行贿套取企业采购标底虚假优惠某处诱饵公开兜售假伪劣产品等损害公司济利益
（二） 采购成方面风险
影响材料采购成风险素具体包括方面：
（1） 采购前期费般说材料供应计划确定供应部门回着手开始采购活动采购前期工作包括市场调查质量评审信评估供需洽谈派出员现场调查等方面果控制会出现信息失真欺瞒差旅费高等问题
（2） 采购价格采购价格直接决定原材料采购成定量产品终需原材料数量定采购价格高低会极影响产品制造成采购活动中常出现价格差供应者采购者市场信息称致供应者较充分相关信息常常占较优势
（3） 采购批量企业生产宏观连续性微观周期性决定企业持续批量采购采购次数越频繁储备资金越低资金周转率越高采购前期费采购价格会越高
（4） 质量特性产品原材料质量等级产品部位原材料质量等级应质量特性高低划分等级进行分类理实施控制
六采购付款业务风险应
1 采购合风险策
针采购合中存问题企业采取列措施加应：
（1） 采购合进行全方位部审计采购合审计中应运签约审计结算审计消耗审计策略应合风险签约审计重点针材料采购合中盲目采购虚假采购扩消耗虚增成等问题防止合理采购造成库存积压损失浪费现象先库采购原审查采购计划真实性合理性提高资金效率：外贯彻订货选厂产品选型质量选优价格选廉供货选块服务选佳宗旨做合条款价格审计结算审计材料采购合价款支付前关针常容易出现高合约定结算合条款履行结算手续完善结算付款等问题应该合约定做物资验收单运货单发货单合书约定相符入库产品品种规格质量价格合约定相符消耗审计作中踪审计手段目监督真实消耗通核实计划量实际量间差异防止实物短缺物资散失变卖行提出相关理建议
（2） 审查采购合价格确保采购合价格审定科学合理公企业根实际情况采取价格审查方法价格咨询法价格变动频繁市场量较通材料价格相公开产品利网咨询电话咨询等方式掌握期价格升降幅度变动素提供合理市场参考价格二中标价格法招投标法规定宗物资宗材料采取货三家招标采购方式落实中标价格中标品种三高限价法政府定价产品价格相稳定价值较低物资根历史资料直接实行高限价四价格库应法建立理信息系统企业已签约价格全部存放价格数库中时调阅修正实行动价五成测算法新产品特殊加工制作产品实施成测算产品科技含量技术标准测算工材料机械费科学确定产品价格
2．采购成风险策
控制采购成应两层面入手技术层面提高业务执行力系统建设方面创建采购环境COSO（全国虚假财务报告委员会属发起委员会）报告中说控制环境控制活动断两方面持续改进
（1）充分进行采购市场调查信息收集企业采购理达定水应充分注意采购市场调查信息收集整理样充分解市场状况价格走势处利位条件企业设专事方面工作定期形成调研报告
（2）建立严格采购制度建立严格完善采购制度仅规范企业采购活动提高效率杜绝部门间扯皮预防采购员良行采购制度规定物料采购申请授权批准权限物料采购流程相关部门（特财务部门）责关系种材料采购规定方式报价价格审批等采购制度中规定采购物品供应商询价列表较议价然选择供应商选供应商报价填请购单规定超定金额采购须附三书面报价等供财务部门部审计部门稽核
（3） 建立供应商档案准入制度企业正式供应商建立档案供应商档案编号详细联系方式址外应付款条款交货条款交货期限品质评级银行帐号等供应商档案应严格审核档企业采购必须档供应商中进行供应商档案应定期定期更新专理事建立供应商准入制度重点材料供应商须质检物料财务等部门联合考核进入供应商生产实考核企业制定严格考核程序指标考核问题逐评分达超评分标准者成档供应商
（4） 建立价格档案价格评价体系企业采购部门采购材料建立价格档案批采购物品报价应首先档材料价格进行较分析价格差异原特殊原原采购价格超档案中价格水否作出详细说明重点材料价格建立价格评价体系公司关部门组成价格评价组定期收集关供应价格信息分析评价现价格水档价格档案进行评价更新季度半年进行次
（5） 选择利付款条件果企业资金充裕者银行利率较低采现金交易货付款方式样带较价格折扣外进口材料外汇币种选择汇率走势格外注意
（6） 握价格变动时机材料价格会常着季节市场供求情况变动采购员应注意价格变动规律握采购时机企业原材料价格断升采购部门握时机采购数量会企业带济效益
（7） 竞争招标方式牵制供应商宗物料采购效方法实行竞争招标举通供应商相互价终底线价格外种材料应找供应商通供应商选择较互相牵制公司谈判中处利位
（8） 制造商直接采购结成盟联合订购制造商直接订购减少中间环节降低采购成事制造商技术服务售服务会更外条件类厂家结成盟联合订购克服单厂家订购数量更优惠矛盾
五采购业务部控制应注意问题
（）编制需求计划采购计划
采购业务计划（预算）开始包括需求计划采购计划企业实务中需求部门般根生产营需采购部门提出物资需求计划采购部门根该需求计划类汇总衡现库存物资统筹安排采购计划规定权限程序审批执行该环节风险：需求采购计划合理实际需求安排采购意超计划采购甚企业生产营计划协调等
控措施：第生产营项目建设等部门应根实际需求准确时编制需求计划需求部门提出需求计划时指定变相指定供应商独家代理专专利等特殊产品应提供相应独家专资料专业技术部门研讨具备相应审批权限部门员审批第二采购计划企业年度生产营计划部分制定年度生产营计划程中企业应根发展目标实际需结合库存途情况科学安排采购计划防止采购高低第三采购计划应纳入采购预算理相关负责审批作企业刚性指令严格执行
（二）请购
请购指企业生产营部门根采购计划实际需提出采购申请该环节风险：缺乏采购申请制度请购未适审批超越授权审批导致采购物资量短缺影响企业正常生产营
控措施：第建立采购申请制度购买物资接受劳务类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门员职责权限相应请购程序企业根实际需设置专门请购部门需求部门提出采购需求进行审核进行类汇总统筹安排企业采购计划第二具请购权部门预算采购项目应严格预算执行进度办理请购手续根市场变化提出合理采购申请超预算预算外采购项目应先履行预算调整程序具备相应审批权限部门员审批行办理请购手续第三具备相应审批权限部门员审批采购申请时应重点关注采购申请容否准确完整否符合生产营需否符合采购计划否采购预算范围等符合规定采购申请应求请购部门调整请购容拒绝批准
（三）选择供应商
选择供应商确定采购渠道企业采购业务流程中非常重环节该环节风险：供应商选择导致采购物资质次价高甚出现舞弊行
控措施：第建立科学供应商评估准入制度供应商资质信誉情况真实性合法性进行审查确定合格供应商清单健全企业统供应商网络企业新增供应商市场准入供应商新增服务关系调整供应商物资目录采购部门根需提出申请规定权限程序审核批准纳入供应商网络企业委托具相应资质中介机构供应商进行资信调查
第二采购部门应公公正竞争原择优确定供应商切实防范舞弊风险基础供应商签订质量保证协议
第三建立供应商理信息系统供应商淘汰制度供应商提供物资劳务质量价格交货时性供货条件资信营状况等进行实时理考核评价根考核评价结果提出供应商淘汰更换名单审批供应商进行合理选择调整供应商理系统中作出相应记录
（四）确定采购价格
优性价采购符合需求物资采购部门永恒题该环节风险：采购定价机制科学采购定价方式选择缺乏重物资品种价格踪监控引起采购价格合理造成企业资金损失
控措施：第健全采购定价机制采取协议采购招标采购询价采购动态竞价采购等种方式科学合理确定采购价格标准化程度高需求计划性强价格相稳定物资通招标联合谈判等公开竞争方式签订框架协议第二采购部门应定期研究宗通重物资成构成市场价格变动趋势确定重物资品种采购执行价格参考价格建立采购价格数库定期开展重物资市场供求形势价格走势商情分析合理利
（五）订立框架协议采购合
框架协议企业供应商间建立长期物资购销关系作出种约定采购合指企业根采购需确定供应商采购方式采购价格等情况供应商签订具法律约束力协议该协议双方权利义务违约责等情况作出明确规定（企业供应商支付合规定金额结算方式供应商约定时间期限数量质量规格交付物资采购方）该环节风险：框架协议签订导致物资采购畅未授权外订立采购合合方体资格履约力等未达求合容存重疏漏欺诈导致企业合法权益受侵害
控措施：第拟签订框架协议供应商体资格信状况等进行风险评估框架协议签订应引入竞争制度确保供应商具备履约力第二根确定供应商采购方式采购价格等情况拟订采购合准确描述合条款明确双方权利义务违约责规定权限签署采购合影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应组织法律技术财会等专业员参谈判必时聘请外部专家参相关工作第三重物资验收量合量间允许差异应作出统规定
（六）理供应程
理供应程指企业建立严格采购合踪制度科学评价供应商供货情况根合理选择运输工具运输方式办理运输投保等事宜实时掌握物资采购供应程情况该环节风险：缺乏采购合履行情况效踪运输方式选择合理忽视运输程保险风险导致采购物资损失法保证供应
控措施：第采购合中确定条款踪合履行情况影响生产工程进度异常情况应出具书面报告时提出解决方案采取必措施保证需求物资时供应第二重物资建立执行合履约程中巡视点检监造制度需监造物资择优确定监造单位签订监造合落实监造责审核确认监造纲审定监造报告时技术等部门通报第三根生产建设进度采购物资特性等素选择合理运输工具运输方式办理运输投保等事宜第四实行全程采购登记制度信息化理确保采购程追溯性
（七）验收
验收指企业采购物资劳务检验接收确保符合合相关规定产品质量求该环节风险：验收标准明确验收程序规范验收中存异常情况作处理造成账实符采购物资损失
控措施：第制定明确采购验收标准结合物资特性确定必检物资目录规定类物资出具质量检验报告方入库第二验收机构员应根采购合质量检验部门出具质量检验证明重点关注采购合发票等原始单采购物资数量质量规格型号等核致验收合格物资填制入库证加盖物资收讫章登记实物账时入库证传递财会部门物资入库前采购部门须检查质量保证书商检证书合格证等证明文件验收时涉技术性强宗新特物资应进行专业测试必时委托具检验资质机构聘请外部专家协助验收第三验收程中发现异常情况采购合额超采购合物资超采购预算采购物资毁损物资等验收机构员应立企业权理相关机构报告相关机构应查明原时处理合格物资采购部门检验结果办理步接收退货索赔等事宜延迟交货造成生产建设损失采购部门合约定索赔
（八）付款
付款指企业采购预算合相关单证审批程序等容审核误采购合规定时供应商办理支付款项程该环节风险：付款审核严格付款方式恰付款金额控制严导致企业资金损失信受损
控措施：企业应加强采购付款理完善付款流程明确付款审核责权力严格审核采购预算合相关单证审批程序等相关容审核误合规定合理选择付款方式时办理付款着力关注方面：第严格审查采购发票等票真实性合法性效性判断采购款项否确实应予支付审查发票填制容否发票种类相符合发票加盖印章否票种类相符合等企业应重视采购付款程控制踪理果发现异常情况应拒绝供应商付款避免出现资金损失信受损第二根国家关支付结算相关规定企业生产营实际合理选择付款方式严格遵循合规定防范付款方式带法律风险保证资金安全足转账起点金额采购支付现金外采购价款应通银行办理转账第三加强预付账款定金理涉额长期预付款项应定期进行追踪核查综合分析预付账款期限占款项合理性收回风险等情况发现疑问预付款项应时采取措施快收回款项
（九）会计控制
会计控制指采购业务会计系统控制该环节风险：缺乏效采购会计系统控制未全面真实记录反映企业采购环节资金流实物流情况相关会计记录相关采购记录仓储记录致导致企业采购业务未实反映采购物资资金受损
控措施：第企业应加强购买验收付款业务会计系统控制详细记录供应商情况采购申请采购合采购通知验收证明入库证退货情况商业票款项支付等情况做采购业务环节记录确保会计记录采购记录仓储记录核致第二指定专通函证等方式定期供应商寄发账函核应付账款应付票预付账款等款项供应商提出异议应时查明原报权理部门员批准做出相应调整
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