目 录
摘 Ⅰ
ABSTRACT Ⅱ
1绪 5
11研究背景 5
12研究目意义 5
121研究目 5
122研究意义 5
13研究容方法 6
131研究容 6
132研究方法 7
14国外研究现状 9
141国研究现状 9
142国外研究现状 9
2部控制相关理概述 10
21部控制概念 10
22部控制基结构 10
23部控制素 11
24部控制意义 12
3华公司基财务视角部控制现状问题 12
31华公司介绍 12
32华公司部控制现状 13
33华公司部控制存问题 17
331缺乏健康部控制环境 17
332缺乏信息传递沟通 17
333财务监制度完善 17
335新产品研发力足 17
4完善华公司部控制意见 18
41建立健康部控制环境 18
42建立效信息传递沟通 18
43提高财务监督力度 18
44制定完善公司控体系 18
45提升新产品研发力 19
5总结 19
参考文献 19
摘
年部控制国外广泛关注国外学者部控制进行深入研究理方面出发实际现实案例开展深入研究众部分开展全面分析进良分析结果行业部分关注度断提高关员开始解制度企业发展起关重作企业想发展首先应该套完善部控制体系文部控制进行研究华公司例企业部控制做出较详细分析发现问题提出建议
关键词：部控制 重 完善 建议
ABSTRACT
In recent years internal control has received extensive attention both at home and abroad Scholars at home and abroad have conducted indepth research on internal control some from the theoretical point of view some of the actual company cases are analyzed from various aspects of internal control from which a lot of useful research results have been obtained The attention of each company to the internal control system is also increasing gradually Everyone realizes that internal control plays a vital role in the development of an enterprise If a enterprise wants to have a good development it should have a perfect internal control system Therefore this paper studies the internal control and makes a more detailed analysis of the internal control of the enterprise and finds out some problems and puts forward some suggestions on HUAWEI company as an example
Key words internal control important perfect suggestion
1绪
11研究背景
控源风险风险公司说法避免目前持续变化宏观环境中公司会遇数胜数风险素然灾害财产受损项目中断偷盗等众风险包括市场运作风险阻碍公司创新制度等持续出现风险公司名誉遭受种素影响
公司轮船需重载体扶持轮船运作载体公司开展风险理类理逐渐变成公司发展关键容风险理制度综合理系统重构成方面风险理效手段更控制风险风险控正断整合种整合现已形成新名词领域：风险控简称风控伴公司持续发展避免风险提升综合控水开始代外部监变成公司目前持续发展程中现实需求全面贯彻执行公司发展计划进步完成发展目标持续变化市场竞争中终胜利公司持续促进全面控系统创建部控制公司说具非常关键影响事关公司续发展企业说该重视部控制研究课题目
12研究目意义
121研究目
部控制目标加强运作理提升济收益强化济理出现伴济进步持续健全根目评价审计单位部控制设计合理性否执行保护单位财产优化配置类理资源达定理目标钱物分完整流程强化复核等部分开展控伴社会济进步发展规模扩济环境更加复杂会逐渐转变成完整部控制系统
122研究意义
部控制公司提升理效率防止舞弊现象着极重意义
西方学者出样结公司生产运作复杂生产规模时部控制完善失效概率更高（Collins Kinney2008）学者基EVA财务理模式理股东间权益关联起继高效属子公司等开展绩效考核强化部控制（Joel2011）西方学者部控制影响素部控制作效性财务理方案集团企业财务理方式财务风险评估方式等部分开展相全面叙述促进部控制财务理关行业应国外部分分析侧重规模庞企业市企业中公司重视适性部分较弱外述两者关系分析基没缺乏定创新点
改革开放三十年时间里中国社会济取巨进步企业济活动中财务理着十分重作控制度贯穿企业财务理始终国20世纪90年代开始引入部控制研究财务理研究晚发展较快谢保花指出利部控制公司组织岗位职责行开展相应规范约束提升财务理效率进完成终理目标（谢保花2011）陈宏建认公司部控制财务理活动构成方面涵盖公司续发展制定种制度控活动财务项目部分关指出改善部控制环境开展风险评估制定高效控制活动等方式举措（陈宏建2011）王娟文章关财务理企业部控制中应较新文章财务理控中作提出部控制建设优化措施（王娟2016）国学者课题方面提出观点
简短分析结合国外部控制发展存着许问题年企业发展速度较快缺乏效财务理控企业发展造成良果中出现许问题引起该课题广泛关注重原文课题启发构建高效部控制体系部分着手健全企业部控制制度改善中出现问题
13研究容方法
131研究容
部控制关键容：部环境风险评估控制项目信息交流控制监先分析企业五素否齐全值完善方然分析中找问题进行分析提出行创新观点
132研究方法
（） 结合理解相关文献部控制更深入研究
部控制表示审计组织进步确保财务报告真实性运作效率成效法律遵理层领导层余员制定贯彻政策环节治理层企业战略方理层承担营理责承担监督责部门职员理层承担编写财务报表务接受治理层监部控制理领域出现公司济活动部分出现济活动运作理公司制定科学制度部控制风险理间建立紧密关系前者者关键部分部控制目标部控制理风险种手段两者息息相关互相影响企业说部控制影响着方方面面部控制应该更处理实施首先五素部分开始部环境风险评估控制项目信息交流控制监做五素部控制实施更进步
（二） 结合相关典型案例进行分析
审计研究中样案例：1984年海尔公司前亏损147万元甚关闭通十年懈努力2001年海尔公司世界营业额超出六百亿元民币前该企业四十九国家区域创建18000营销点产品出售87国家区域海尔国家电领域唯五产品均通IS09001国际质保体系认证国第家通IS014001认证家电公司国首进入美国UL认证名录公司利欧盟EN45001认证国首家产品国世界认证公司2000年5月海尔公司美国知名科尔尼理咨询公司财富杂志社评成世界佳营运企业海尔公司短暂时间述发展成果成功源部分然处关键海尔公司具相完善部控制体制中环境控制具备关键积极影响
第海尔公司领导者关注基础理具持续改善创新理念关注市场竞争机制公司发展中关注学美国式持续创新性化发展日艰苦奋斗协作理念国传统理念全面融合起进产生独海尔理体系实施OEC账表化理坚持日事日毕日清日高事事事业绩事考核坚持理高质量做表面文章注重理实效法治厂例外
次事政策科学高效公司部控制素非常关键海尔公司利现实活动修订出科学员工聘制度考核制度激励制度等理念：全面激发潜力感知源部市场竞争压力外压力转变成发展动力海尔实施理员公开招聘竞争岗工作中干部月进行考评考评结果选择岗降职中工资发需分档实施计效联酬等方式
第三科学组织结构清晰责划分方式海尔理局指出科学组织结构确保公司部控制活动高效实施海尔公司1984年历数次重组织调解直线职式理通矩阵结构理发展成市场链理产生责权清晰等级理系统部分承担身职责产生部门单位彼关联彼约束部控制系统见效部控制企业重直接关企业成败
（三）选择华公司进行深入研究
华公司年发展十分迅速发展势头十分猛烈相信华企业创建起完善监团队紧密关系组织制定良纪律缺少良纪律缺少发展基础企业发展较快理覆盖会出现问题出现漏洞会增加华企业设定部控制三防线
第层防线业务流程控重责流程中加强控观念实力坚持流程环节遵守外坚持实质遵守中实质遵表示行权质量贯彻流程责制流程OWNER业务理者需全面担负控风险理职责95风险需流程化发展中处理业务需表现出面力首先创造价值次坚持控
第二层防线控风险理行业组织基跨流程跨行业高风险项目开展拉通理坚持方法创建宣传外需完成层级赋稽查系统聚集事中业务重工具越俎代庖业务旧重责稽查系统协助业务全面监身业务寻找足促进问题处理高效闭环问题稽查控功协助业务完成流程化作业程中完成监控责非稽查部重点需全面确认
第三层防线部审计部司法团队利单独评估事调查加强冷威慑审计需找问题深入持续间断调查便周边遇问题需搁置着问题全面解掌握风险横调查需清楚划分排队抓住问题调查建立冷威慑职员敢违规操作
华部控制控制三道防线说环扣环环缺少环环务作环间相互影响形成较完善防线华公司年发展势头猛烈想益部控制理选择华公司进行分析变更意义够中东西相信研究会帮助
14国外研究现状
141国研究现状
国理实务领域部控制分析部分汇聚二十世纪早期许美国资领域出现重财务丑闻企业部控制反思开始制定法律规章制度美国财务问题研究制定政策进行解析文章断出现表现出国部控制分析专家前性国家现实验教训中汲取验教训国减少类问题国学者部控制方面角度想法研究例梁毕明提出战略理视角中企业部控制研究（梁毕明2009）战略理角度出发认样更利企业部控制田伟戢海燕持续发展视角中企业部控制研究（田伟戢海燕2010）较新颖持续角度出发做出相应研究
142国外研究现状
放眼世界美国具较成熟资市场法律规范部控制制度完善资领域存问题制定处理措施国具积极影响美国COSO委员会2004年制定企业风险理整合框架框架中突出强调企业风险理部控制结合框架广泛鉴根美国研究国学者进行深入研究国文献部分叙述分析较尤SOX 法案制定进行深入解析文章层出穷例美国 SOA404条款执行成分析（黄京菁2005）指出跳跃容增加利证券渠道筹集资金费董事会结构变化成增加运作效率降导致公司综合发展力降便基美国济环境SOA404进行分析然处思想国部控制计划修订产生积极影响COSO 报告指出现全新发展——中航油事件企业风险理（李山徐明磊2005）采美国相关知识实务全新发展结果诠释中航油部控制成功原外伊利股份等众典型案例重事件全面掌握 ERM 框架全部知识 公司济业务全面融合起 进引导国公司科学调节部控制体系具备较高现实价值 外便前环境中创建起符合国现实情况部控制体系全新理基础
外相关杂志外部分财政部通考察团方式国家部控制开展相应审查研究国家现状具体体系实践项目会予启迪意见：美国部控制信息公开现状验英国法国公司相关考察报告英美市企业控信息披露体制国启发美国会计考察报告等
2部控制理概述
21部控制概念
部控制表示某单位完成身发展目标维护资产安全性确保会计数信息完整性保证运作理念利实施确保运作项目济性高效性组织部进行调节规范筹划评估控制众方式手段举措汇总
22部控制基结构
包含控制环境会计系统控制程序三部分通常说公司资金部控制系统般划分成面三部分
1事前防范第公司创建完善严苛控规章体制企业财务理办法企业预算理暂行办法等部分资金理关制度公司资金监时期科学划分组织确定组织发展责承担身责创建财务控制职划分系统全面思考兼容职务彼分离均衡发展求机构职位产生彼规范彼监格局外公司需创建严苛审查体系授权批准制度进降低费确定员资金服务授权批准体系权利程序责关举措求理者办理资金服务职责范围相关标准
2事中控制重点展现确保货币资金安全性完善性正性效益性包含现金银行存款余货币资金应收应付票控现实方式：账实盘点库存限额实物隔离等部分控制
3事监督：资金理时期提前预防加强控制外续监督容忽视部分会计期间重发展项目结束相关审计监督组织需科学监督流程审查种济业务活动早寻找存足缺失部分职组织需组织会计期间发展项目资金变化情况相关数早展现关监组织时查资金筹措需求量否应资金结构值否预估相符合赊销程序否遵规章制度存货控制否指标相类资源否预期计划相符合产品制造否计划安排等确保目标合理性高效性外反馈真实数进行调节进确保资金理更加完善高效精准外组织资金理情况组织业绩指标联系起坚持资金理责权利相融合激发资金理组织职员性全面开展资金理
23 部控制素
（）部环境公司开展部控制前提通常包含具体结构组织设定权责划分部审计力资源方针公司文化等
（二）风险评估部分公司时分辨系统研究运作项目完善部控制目标关风险进明确风险处理预案
（三）控制活动部分公司风险评估结合理控制举措风险控制承受度
（四）信息交流部分公司时精准筹集传播部控制关信息保证信息公司外部间开展良沟通
（五）监督公司制度创建执行结果开展监督评价终效果寻找中出现足问题进早处理改善
24 部控制意义
部控制修订贯彻科学性公司否完成战略目标关部控制需机构期长远利益融合起组织运作理中全面满足战略需求便提高长久稳定发展力创造更高价值提出根身营状况产业济环境制定完善高效制度持续提升部项目盈利水运作效率组织利部控制确保信息质量真实性精准性便组织领导者制定合理决定营运活动业绩进行监便提高组织诚信度威信度确保组织良名誉形象科学部控制需资产权完善提供良制度基础守法诚信组织稳发展基础部控制全面修订实施促进公司持续发展
3华公司基财务视角部控制现状问题
31华公司介绍
华技术限公司国生产销售通信设备重企业创建二十世纪八十年代总公司位国深圳市华基
华世界级信息通信技术（ICT）解决方案供应商进入领域秉持稳健运作断创新外合作电信运营商公司终端云计算等行业具备佳解决方案等优点运营商公司顾客消费者提供强ICT解决方案产品业务专注发展信息社会创建更美全联接世界2013年华第次超爱立信进入财富世界500强行列
直2016年底该企业17万名职员企业产品处理方案逐渐世界170国家服务世界运营商五十强45家世界13口
2016年全国工商联制定2016中国民营企业500强名单企业四千亿年营业收入变成榜首8月该公司2016中国企业500强中排名第27位
2017年6月6日2017年BrandZ具价值全球品牌100强披露该企业位第49位
2017年6月30日华技术限公司荣获中国商标金奖马德里商标国际注册特奖
美国财富杂志发布新期世界500强名单 华八百亿美元营业收入首次成第83位前129位相较进步
2018年2月23日沃达丰华完成首次5G通话测试
2018年2月27日Fraunhofer IIS华签署项MPEG4音频专利组合全球许协议
32华公司部控制现状
华基组织结构运作方式设计执行部控制系统披露控理制度控框架企业全部流程（包含业务财务）子公司业务单元控系统COSO模型基础进行创建涵盖控制环境风险评估控制项目信息交流监督五方面外包含涵财务报告控系统进保证财务报告真实完善精准
1 控制环境：图清晰展示华公司组织结构出华公司职权分配较详细合理分工较详细司职互相监督层分层较完整企业文化方面华公司形成良公司文化公司员工解资源天会消失文化断传承公司物质资源相足时候必须文化理念信仰发展处理问题胜利公司文化组织长久稳定发展具非常关键积极影响知华企业高层解公司文化现实价值未清楚部分发展部分非常关注促进公司长久稳定发展力资源方面华公司套力资源理体系HR组织基础结构十分独特委员会决策评价机构通全体决定贯彻公公正理念
总裁
中试部
中研部
生产部
力资源部
财务会计部
培训部
行政理部
公关部
基建部
理会计部
进出口部
物料部
市场总部
生产系统
财务系统
行政部
市场系统
研究开发系统
2风险评估：华创建单独控风险理组织时举办面世界全部业务流程风险评估目前遇现实风险进行辨理监控预估外部环境变动企业产生隐藏风险基企业综合风险理策略处理方案交企业决策流程理者进行辨评估理关业务风险应控举措企业目前创建控风险问题改善制度高效理重风险
3控制活动：包含授权业绩评估信息处理实物控制职权分离等关项目职权分离部分华创建世界流程业务变革理系统制定高度统结构根述结构聘请相关责理流程控活动述责针流程分辨业务关键控制点职责分离矩阵全部行业组织部门半年开展次控制评估流程综合设计业务单元流程实施现实效果开展相应评估审计委员会报终结该企业采取综合衡记分卡办法进行绩效考核保持1020流动率采干部末位淘汰制度断培养引进优秀员工推动企业发展月度年度考核表：
表：月度考核
等级
A优秀
B良
C称职
D基称职
E称职
标准
40月基薪酬
30月基薪酬
20月基薪酬
10月基薪酬
率
5
20
50
20
5
注：基薪酬基工资+绩效工资
表二年度考核
等级
A优秀
B良
C称职
D基称职
E称职
标准
1月基薪酬
80月基薪酬
60月基薪酬
50月基薪酬
率
5
20
50
20
5
注：基薪酬基工资+绩效工资
4信息沟通：适信息沟通职工解部控制中角色职责华企业创建层面信息沟通体系外部信息顾客供应商等初加强外界交流更开展工作良基础创建企业部信息重传递渠道外部网站创建全部职员交流心声社区职员抒发想法企业理层利会议组织时交流传播理导确保理层决策全面贯彻实施外企业部网站制定全部业务方针流程时相关理者流程责筹备业务流程控培育 保证全部职员解全部容足够种信息获取更利企业健康发展
5控制监督：企业创建部投诉渠道调查防腐发展责制度合作方签署诚信廉洁合作协议中确定关规合作方协议求方式举报职员违法违规活动进帮助企业职员诚信廉洁开展审查部审计组织企业综合控制情况开展单独合理评估违背商业行准济责行开展审查审计调查结果报企业高级理层审计委员会外华创建流程责区域理者控考核问责弹劾制度全面实施审计委员会企业CFO时审查企业控情况选取控问题改善计划实施进度汇报控状况流程责业务理者报原处理预案力资源委员会指出问责求弹劾动议知道企业部分修订全面具体处理举措发现部控制运行中存问题够时采取必纠正措施免造成更错误具体监督流程图：
33华公司部控制存问题
331缺乏健康部控制环境
前华企业控环境较差特定层面限制部控制职充分发挥中母子公司两者间产权相含糊权责清晰造成职位责划分清晰未全面激发股东会现实功企业理层治理层缺少高效交流监系统部控制终执行员状况取决力资源政策实物效力资源体系公司起着关重作华公司方面提升总华企业部控制环境发展否良需持续分析
332缺乏信息传递沟通
信息交流通政策手册会计报告手册备忘录等方式进行公司部控制全程项重容样全面快速真实传播企业种信息部监非常关键目前华信息沟通表现：会计核算部分母公司子公司缺少约束外缺少科学资源分配导致资金率较低外部审计监督部分企业监督力度高全面确保企业资产全面性安全性着企业逐步扩企业务越越繁重公司部层间交流应该逐步进沟通中更信息
333财务监制度完善
华企业筹资模式选择合理筹措资金源渠道假方式法满足需求股权渠道股权融资值高表示股权融资问题更法全面确保企业权益次预算编制方式固化增量减量法出公司预算理存定问题公司执行存意性全员参预算意识太位
334部控制体系完整
年华公司逐步实现民营企业元化民营公司转变公司发展规模越意味着理东西相应增加转变程中控体系逐步完善程许方值提升目前公司部控制系统创建未确保加快业务发展效果效率做目标目前未提高企业竞争力做重点未完成合法运作提高效率进步升级假早产生健全控系统会造成控系统全面分辨寻找企业部分舞弊问题监足阻碍企业续发展
335新产品研发力足
目前华公司作国手机行业佼佼者出市场定影响力新产品研发速度相企业较缓慢竞争较激烈时代公司发展相利
4完善华公司部控制意见
41建立健康部控制环境
华企业持续发展首先应该母子公司两者间产权划分边界确定责权利通股东会展现身职企业理层治理层应该时进行沟通完善监体系重视力资源招聘更力职业道德员保证部控制高效运作
42建立效信息传递沟通
华企业需全面前领先计算机科技强化企业信息体系创建发展继彰显企业信息体系时效性集中性精准性终保证企业部信息传播时效性控控制健全准备良基础公司层次间员工间领导员工间应该时沟通公司外部信息获取放松时刻时更新样部外部公司获新消息公司监利
43提高财务监督力度
首先应该完善公司财务监制度足方加补充修改次强化企业部预算理关注形式华企业需掌握国外编写方式通常融合等模式组织总部制定指标实际制定具体实施预算计划
44制定完善公司控体系
第需创建符合企业需求控体系完善体系印制成单册子分发企业位员工员工充分解公司部控制制度次开展分阶段分层级控体系建设公司应该结合未业务发展步伐建设合适部控制体系创建部控制监控预警系统种风险开展全面监控研究预警审查
45提升新产品研发力
首先公司应引进更技术参考国外先进技术研发出更新产品研发速度太缓慢样更提升企业行业竞争水前发展环境中胜利
5总结
结合分析出华公司部控制部分出现定足假想公司进步发展首先应该审视部控制制度找出存问题相应问题进行改善参考企业措施修缮会进步感悟着企业断发展应该做出相应改变相信样华公司未发展限量
参考文献
[1]陈宏健基部控制企业财务理办法研究[J]现代济信息2011
[2]部控制审核指导意见[J]中国注册会计师协会2002
[3]李海丽财务理部控制关系[J]中国贸2012
[4]财政部会计司企业部控制规范讲解（2010版）[M]济科学出版社2011
[5]樊爱萍关建立健全企业财务部控制理制度探讨[J]商场现化2011
[6]赖路柳加强事业单位部控制财务理问题探讨[J]现代济信息2012
[7]Jan Colbert2008How to Monitor Internal ControlsThe Journal of Corporate Accounting&Finance(May)
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摘 Ⅰ
ABSTRACT Ⅱ
1绪 5
11研究背景 5
12研究目意义 5
121研究目 5
122研究意义 5
13研究容方法 6
131研究容 6
132研究方法 7
14国外研究现状 9
141国研究现状 9
142国外研究现状 9
2部控制相关理概述 10
21部控制概念 10
22部控制基结构 10
23部控制素 11
24部控制意义 12
3华公司基财务视角部控制现状问题 12
31华公司介绍 12
32华公司部控制现状 13
33华公司部控制存问题 17
331缺乏健康部控制环境 17
332缺乏信息传递沟通 17
333财务监制度完善 17
335新产品研发力足 17
4完善华公司部控制意见 18
41建立健康部控制环境 18
42建立效信息传递沟通 18
43提高财务监督力度 18
44制定完善公司控体系 18
45提升新产品研发力 19
5总结 19
参考文献 19
摘
年部控制国外广泛关注国外学者部控制进行深入研究理方面出发实际现实案例开展深入研究众部分开展全面分析进良分析结果行业部分关注度断提高关员开始解制度企业发展起关重作企业想发展首先应该套完善部控制体系文部控制进行研究华公司例企业部控制做出较详细分析发现问题提出建议
关键词：部控制 重 完善 建议
ABSTRACT
In recent years internal control has received extensive attention both at home and abroad Scholars at home and abroad have conducted indepth research on internal control some from the theoretical point of view some of the actual company cases are analyzed from various aspects of internal control from which a lot of useful research results have been obtained The attention of each company to the internal control system is also increasing gradually Everyone realizes that internal control plays a vital role in the development of an enterprise If a enterprise wants to have a good development it should have a perfect internal control system Therefore this paper studies the internal control and makes a more detailed analysis of the internal control of the enterprise and finds out some problems and puts forward some suggestions on HUAWEI company as an example
Key words internal control important perfect suggestion
1绪
11研究背景
控源风险风险公司说法避免目前持续变化宏观环境中公司会遇数胜数风险素然灾害财产受损项目中断偷盗等众风险包括市场运作风险阻碍公司创新制度等持续出现风险公司名誉遭受种素影响
公司轮船需重载体扶持轮船运作载体公司开展风险理类理逐渐变成公司发展关键容风险理制度综合理系统重构成方面风险理效手段更控制风险风险控正断整合种整合现已形成新名词领域：风险控简称风控伴公司持续发展避免风险提升综合控水开始代外部监变成公司目前持续发展程中现实需求全面贯彻执行公司发展计划进步完成发展目标持续变化市场竞争中终胜利公司持续促进全面控系统创建部控制公司说具非常关键影响事关公司续发展企业说该重视部控制研究课题目
12研究目意义
121研究目
部控制目标加强运作理提升济收益强化济理出现伴济进步持续健全根目评价审计单位部控制设计合理性否执行保护单位财产优化配置类理资源达定理目标钱物分完整流程强化复核等部分开展控伴社会济进步发展规模扩济环境更加复杂会逐渐转变成完整部控制系统
122研究意义
部控制公司提升理效率防止舞弊现象着极重意义
西方学者出样结公司生产运作复杂生产规模时部控制完善失效概率更高（Collins Kinney2008）学者基EVA财务理模式理股东间权益关联起继高效属子公司等开展绩效考核强化部控制（Joel2011）西方学者部控制影响素部控制作效性财务理方案集团企业财务理方式财务风险评估方式等部分开展相全面叙述促进部控制财务理关行业应国外部分分析侧重规模庞企业市企业中公司重视适性部分较弱外述两者关系分析基没缺乏定创新点
改革开放三十年时间里中国社会济取巨进步企业济活动中财务理着十分重作控制度贯穿企业财务理始终国20世纪90年代开始引入部控制研究财务理研究晚发展较快谢保花指出利部控制公司组织岗位职责行开展相应规范约束提升财务理效率进完成终理目标（谢保花2011）陈宏建认公司部控制财务理活动构成方面涵盖公司续发展制定种制度控活动财务项目部分关指出改善部控制环境开展风险评估制定高效控制活动等方式举措（陈宏建2011）王娟文章关财务理企业部控制中应较新文章财务理控中作提出部控制建设优化措施（王娟2016）国学者课题方面提出观点
简短分析结合国外部控制发展存着许问题年企业发展速度较快缺乏效财务理控企业发展造成良果中出现许问题引起该课题广泛关注重原文课题启发构建高效部控制体系部分着手健全企业部控制制度改善中出现问题
13研究容方法
131研究容
部控制关键容：部环境风险评估控制项目信息交流控制监先分析企业五素否齐全值完善方然分析中找问题进行分析提出行创新观点
132研究方法
（） 结合理解相关文献部控制更深入研究
部控制表示审计组织进步确保财务报告真实性运作效率成效法律遵理层领导层余员制定贯彻政策环节治理层企业战略方理层承担营理责承担监督责部门职员理层承担编写财务报表务接受治理层监部控制理领域出现公司济活动部分出现济活动运作理公司制定科学制度部控制风险理间建立紧密关系前者者关键部分部控制目标部控制理风险种手段两者息息相关互相影响企业说部控制影响着方方面面部控制应该更处理实施首先五素部分开始部环境风险评估控制项目信息交流控制监做五素部控制实施更进步
（二） 结合相关典型案例进行分析
审计研究中样案例：1984年海尔公司前亏损147万元甚关闭通十年懈努力2001年海尔公司世界营业额超出六百亿元民币前该企业四十九国家区域创建18000营销点产品出售87国家区域海尔国家电领域唯五产品均通IS09001国际质保体系认证国第家通IS014001认证家电公司国首进入美国UL认证名录公司利欧盟EN45001认证国首家产品国世界认证公司2000年5月海尔公司美国知名科尔尼理咨询公司财富杂志社评成世界佳营运企业海尔公司短暂时间述发展成果成功源部分然处关键海尔公司具相完善部控制体制中环境控制具备关键积极影响
第海尔公司领导者关注基础理具持续改善创新理念关注市场竞争机制公司发展中关注学美国式持续创新性化发展日艰苦奋斗协作理念国传统理念全面融合起进产生独海尔理体系实施OEC账表化理坚持日事日毕日清日高事事事业绩事考核坚持理高质量做表面文章注重理实效法治厂例外
次事政策科学高效公司部控制素非常关键海尔公司利现实活动修订出科学员工聘制度考核制度激励制度等理念：全面激发潜力感知源部市场竞争压力外压力转变成发展动力海尔实施理员公开招聘竞争岗工作中干部月进行考评考评结果选择岗降职中工资发需分档实施计效联酬等方式
第三科学组织结构清晰责划分方式海尔理局指出科学组织结构确保公司部控制活动高效实施海尔公司1984年历数次重组织调解直线职式理通矩阵结构理发展成市场链理产生责权清晰等级理系统部分承担身职责产生部门单位彼关联彼约束部控制系统见效部控制企业重直接关企业成败
（三）选择华公司进行深入研究
华公司年发展十分迅速发展势头十分猛烈相信华企业创建起完善监团队紧密关系组织制定良纪律缺少良纪律缺少发展基础企业发展较快理覆盖会出现问题出现漏洞会增加华企业设定部控制三防线
第层防线业务流程控重责流程中加强控观念实力坚持流程环节遵守外坚持实质遵守中实质遵表示行权质量贯彻流程责制流程OWNER业务理者需全面担负控风险理职责95风险需流程化发展中处理业务需表现出面力首先创造价值次坚持控
第二层防线控风险理行业组织基跨流程跨行业高风险项目开展拉通理坚持方法创建宣传外需完成层级赋稽查系统聚集事中业务重工具越俎代庖业务旧重责稽查系统协助业务全面监身业务寻找足促进问题处理高效闭环问题稽查控功协助业务完成流程化作业程中完成监控责非稽查部重点需全面确认
第三层防线部审计部司法团队利单独评估事调查加强冷威慑审计需找问题深入持续间断调查便周边遇问题需搁置着问题全面解掌握风险横调查需清楚划分排队抓住问题调查建立冷威慑职员敢违规操作
华部控制控制三道防线说环扣环环缺少环环务作环间相互影响形成较完善防线华公司年发展势头猛烈想益部控制理选择华公司进行分析变更意义够中东西相信研究会帮助
14国外研究现状
141国研究现状
国理实务领域部控制分析部分汇聚二十世纪早期许美国资领域出现重财务丑闻企业部控制反思开始制定法律规章制度美国财务问题研究制定政策进行解析文章断出现表现出国部控制分析专家前性国家现实验教训中汲取验教训国减少类问题国学者部控制方面角度想法研究例梁毕明提出战略理视角中企业部控制研究（梁毕明2009）战略理角度出发认样更利企业部控制田伟戢海燕持续发展视角中企业部控制研究（田伟戢海燕2010）较新颖持续角度出发做出相应研究
142国外研究现状
放眼世界美国具较成熟资市场法律规范部控制制度完善资领域存问题制定处理措施国具积极影响美国COSO委员会2004年制定企业风险理整合框架框架中突出强调企业风险理部控制结合框架广泛鉴根美国研究国学者进行深入研究国文献部分叙述分析较尤SOX 法案制定进行深入解析文章层出穷例美国 SOA404条款执行成分析（黄京菁2005）指出跳跃容增加利证券渠道筹集资金费董事会结构变化成增加运作效率降导致公司综合发展力降便基美国济环境SOA404进行分析然处思想国部控制计划修订产生积极影响COSO 报告指出现全新发展——中航油事件企业风险理（李山徐明磊2005）采美国相关知识实务全新发展结果诠释中航油部控制成功原外伊利股份等众典型案例重事件全面掌握 ERM 框架全部知识 公司济业务全面融合起 进引导国公司科学调节部控制体系具备较高现实价值 外便前环境中创建起符合国现实情况部控制体系全新理基础
外相关杂志外部分财政部通考察团方式国家部控制开展相应审查研究国家现状具体体系实践项目会予启迪意见：美国部控制信息公开现状验英国法国公司相关考察报告英美市企业控信息披露体制国启发美国会计考察报告等
2部控制理概述
21部控制概念
部控制表示某单位完成身发展目标维护资产安全性确保会计数信息完整性保证运作理念利实施确保运作项目济性高效性组织部进行调节规范筹划评估控制众方式手段举措汇总
22部控制基结构
包含控制环境会计系统控制程序三部分通常说公司资金部控制系统般划分成面三部分
1事前防范第公司创建完善严苛控规章体制企业财务理办法企业预算理暂行办法等部分资金理关制度公司资金监时期科学划分组织确定组织发展责承担身责创建财务控制职划分系统全面思考兼容职务彼分离均衡发展求机构职位产生彼规范彼监格局外公司需创建严苛审查体系授权批准制度进降低费确定员资金服务授权批准体系权利程序责关举措求理者办理资金服务职责范围相关标准
2事中控制重点展现确保货币资金安全性完善性正性效益性包含现金银行存款余货币资金应收应付票控现实方式：账实盘点库存限额实物隔离等部分控制
3事监督：资金理时期提前预防加强控制外续监督容忽视部分会计期间重发展项目结束相关审计监督组织需科学监督流程审查种济业务活动早寻找存足缺失部分职组织需组织会计期间发展项目资金变化情况相关数早展现关监组织时查资金筹措需求量否应资金结构值否预估相符合赊销程序否遵规章制度存货控制否指标相类资源否预期计划相符合产品制造否计划安排等确保目标合理性高效性外反馈真实数进行调节进确保资金理更加完善高效精准外组织资金理情况组织业绩指标联系起坚持资金理责权利相融合激发资金理组织职员性全面开展资金理
23 部控制素
（）部环境公司开展部控制前提通常包含具体结构组织设定权责划分部审计力资源方针公司文化等
（二）风险评估部分公司时分辨系统研究运作项目完善部控制目标关风险进明确风险处理预案
（三）控制活动部分公司风险评估结合理控制举措风险控制承受度
（四）信息交流部分公司时精准筹集传播部控制关信息保证信息公司外部间开展良沟通
（五）监督公司制度创建执行结果开展监督评价终效果寻找中出现足问题进早处理改善
24 部控制意义
部控制修订贯彻科学性公司否完成战略目标关部控制需机构期长远利益融合起组织运作理中全面满足战略需求便提高长久稳定发展力创造更高价值提出根身营状况产业济环境制定完善高效制度持续提升部项目盈利水运作效率组织利部控制确保信息质量真实性精准性便组织领导者制定合理决定营运活动业绩进行监便提高组织诚信度威信度确保组织良名誉形象科学部控制需资产权完善提供良制度基础守法诚信组织稳发展基础部控制全面修订实施促进公司持续发展
3华公司基财务视角部控制现状问题
31华公司介绍
华技术限公司国生产销售通信设备重企业创建二十世纪八十年代总公司位国深圳市华基
华世界级信息通信技术（ICT）解决方案供应商进入领域秉持稳健运作断创新外合作电信运营商公司终端云计算等行业具备佳解决方案等优点运营商公司顾客消费者提供强ICT解决方案产品业务专注发展信息社会创建更美全联接世界2013年华第次超爱立信进入财富世界500强行列
直2016年底该企业17万名职员企业产品处理方案逐渐世界170国家服务世界运营商五十强45家世界13口
2016年全国工商联制定2016中国民营企业500强名单企业四千亿年营业收入变成榜首8月该公司2016中国企业500强中排名第27位
2017年6月6日2017年BrandZ具价值全球品牌100强披露该企业位第49位
2017年6月30日华技术限公司荣获中国商标金奖马德里商标国际注册特奖
美国财富杂志发布新期世界500强名单 华八百亿美元营业收入首次成第83位前129位相较进步
2018年2月23日沃达丰华完成首次5G通话测试
2018年2月27日Fraunhofer IIS华签署项MPEG4音频专利组合全球许协议
32华公司部控制现状
华基组织结构运作方式设计执行部控制系统披露控理制度控框架企业全部流程（包含业务财务）子公司业务单元控系统COSO模型基础进行创建涵盖控制环境风险评估控制项目信息交流监督五方面外包含涵财务报告控系统进保证财务报告真实完善精准
1 控制环境：图清晰展示华公司组织结构出华公司职权分配较详细合理分工较详细司职互相监督层分层较完整企业文化方面华公司形成良公司文化公司员工解资源天会消失文化断传承公司物质资源相足时候必须文化理念信仰发展处理问题胜利公司文化组织长久稳定发展具非常关键积极影响知华企业高层解公司文化现实价值未清楚部分发展部分非常关注促进公司长久稳定发展力资源方面华公司套力资源理体系HR组织基础结构十分独特委员会决策评价机构通全体决定贯彻公公正理念
总裁
中试部
中研部
生产部
力资源部
财务会计部
培训部
行政理部
公关部
基建部
理会计部
进出口部
物料部
市场总部
生产系统
财务系统
行政部
市场系统
研究开发系统
2风险评估：华创建单独控风险理组织时举办面世界全部业务流程风险评估目前遇现实风险进行辨理监控预估外部环境变动企业产生隐藏风险基企业综合风险理策略处理方案交企业决策流程理者进行辨评估理关业务风险应控举措企业目前创建控风险问题改善制度高效理重风险
3控制活动：包含授权业绩评估信息处理实物控制职权分离等关项目职权分离部分华创建世界流程业务变革理系统制定高度统结构根述结构聘请相关责理流程控活动述责针流程分辨业务关键控制点职责分离矩阵全部行业组织部门半年开展次控制评估流程综合设计业务单元流程实施现实效果开展相应评估审计委员会报终结该企业采取综合衡记分卡办法进行绩效考核保持1020流动率采干部末位淘汰制度断培养引进优秀员工推动企业发展月度年度考核表：
表：月度考核
等级
A优秀
B良
C称职
D基称职
E称职
标准
40月基薪酬
30月基薪酬
20月基薪酬
10月基薪酬
率
5
20
50
20
5
注：基薪酬基工资+绩效工资
表二年度考核
等级
A优秀
B良
C称职
D基称职
E称职
标准
1月基薪酬
80月基薪酬
60月基薪酬
50月基薪酬
率
5
20
50
20
5
注：基薪酬基工资+绩效工资
4信息沟通：适信息沟通职工解部控制中角色职责华企业创建层面信息沟通体系外部信息顾客供应商等初加强外界交流更开展工作良基础创建企业部信息重传递渠道外部网站创建全部职员交流心声社区职员抒发想法企业理层利会议组织时交流传播理导确保理层决策全面贯彻实施外企业部网站制定全部业务方针流程时相关理者流程责筹备业务流程控培育 保证全部职员解全部容足够种信息获取更利企业健康发展
5控制监督：企业创建部投诉渠道调查防腐发展责制度合作方签署诚信廉洁合作协议中确定关规合作方协议求方式举报职员违法违规活动进帮助企业职员诚信廉洁开展审查部审计组织企业综合控制情况开展单独合理评估违背商业行准济责行开展审查审计调查结果报企业高级理层审计委员会外华创建流程责区域理者控考核问责弹劾制度全面实施审计委员会企业CFO时审查企业控情况选取控问题改善计划实施进度汇报控状况流程责业务理者报原处理预案力资源委员会指出问责求弹劾动议知道企业部分修订全面具体处理举措发现部控制运行中存问题够时采取必纠正措施免造成更错误具体监督流程图：
33华公司部控制存问题
331缺乏健康部控制环境
前华企业控环境较差特定层面限制部控制职充分发挥中母子公司两者间产权相含糊权责清晰造成职位责划分清晰未全面激发股东会现实功企业理层治理层缺少高效交流监系统部控制终执行员状况取决力资源政策实物效力资源体系公司起着关重作华公司方面提升总华企业部控制环境发展否良需持续分析
332缺乏信息传递沟通
信息交流通政策手册会计报告手册备忘录等方式进行公司部控制全程项重容样全面快速真实传播企业种信息部监非常关键目前华信息沟通表现：会计核算部分母公司子公司缺少约束外缺少科学资源分配导致资金率较低外部审计监督部分企业监督力度高全面确保企业资产全面性安全性着企业逐步扩企业务越越繁重公司部层间交流应该逐步进沟通中更信息
333财务监制度完善
华企业筹资模式选择合理筹措资金源渠道假方式法满足需求股权渠道股权融资值高表示股权融资问题更法全面确保企业权益次预算编制方式固化增量减量法出公司预算理存定问题公司执行存意性全员参预算意识太位
334部控制体系完整
年华公司逐步实现民营企业元化民营公司转变公司发展规模越意味着理东西相应增加转变程中控体系逐步完善程许方值提升目前公司部控制系统创建未确保加快业务发展效果效率做目标目前未提高企业竞争力做重点未完成合法运作提高效率进步升级假早产生健全控系统会造成控系统全面分辨寻找企业部分舞弊问题监足阻碍企业续发展
335新产品研发力足
目前华公司作国手机行业佼佼者出市场定影响力新产品研发速度相企业较缓慢竞争较激烈时代公司发展相利
4完善华公司部控制意见
41建立健康部控制环境
华企业持续发展首先应该母子公司两者间产权划分边界确定责权利通股东会展现身职企业理层治理层应该时进行沟通完善监体系重视力资源招聘更力职业道德员保证部控制高效运作
42建立效信息传递沟通
华企业需全面前领先计算机科技强化企业信息体系创建发展继彰显企业信息体系时效性集中性精准性终保证企业部信息传播时效性控控制健全准备良基础公司层次间员工间领导员工间应该时沟通公司外部信息获取放松时刻时更新样部外部公司获新消息公司监利
43提高财务监督力度
首先应该完善公司财务监制度足方加补充修改次强化企业部预算理关注形式华企业需掌握国外编写方式通常融合等模式组织总部制定指标实际制定具体实施预算计划
44制定完善公司控体系
第需创建符合企业需求控体系完善体系印制成单册子分发企业位员工员工充分解公司部控制制度次开展分阶段分层级控体系建设公司应该结合未业务发展步伐建设合适部控制体系创建部控制监控预警系统种风险开展全面监控研究预警审查
45提升新产品研发力
首先公司应引进更技术参考国外先进技术研发出更新产品研发速度太缓慢样更提升企业行业竞争水前发展环境中胜利
5总结
结合分析出华公司部控制部分出现定足假想公司进步发展首先应该审视部控制制度找出存问题相应问题进行改善参考企业措施修缮会进步感悟着企业断发展应该做出相应改变相信样华公司未发展限量
参考文献
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