企业部控制应指引
企业部控制应指引 1
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关印发企业部控制配套指引通知 5
企业部控制应指引 6
控制环境类指引 6
企业部控制应指引第 1 号——组织架构 6
第章 总 6
第二章 组织架构设计 6
第三章 组织架构运行 7
企业部控制应指引第 2 号——发展战略 8
第章 总 8
第二章 发展战略制定 8
第三章 发展战略实施 8
企业部控制应指引第 3 号——力资源 10
第章 总 10
第二章 力资源引进开发 10
第三章 力资源退出 10
企业部控制应指引第 4 号——社会责 12
第章 总 12
第二章 安全生产 12
第三章 产品质量 12
第四章 环境保护资源节约 13
第五章 促进业员工权益保护 13
企业部控制应指引第 5 号——企业文化 14
第章 总 14
第二章 企业文化建设 14
第三章 企业文化评估 14
控制活动类指引 16
企业部控制应指引第 6 号——资金活动 16
第章 总 16
第二章 筹 资 16
第三章 投 资 17
第四章 营 运 18
企业部控制应指引第 7 号——采购业务 19
第章 总 19
第二章 购 买 19
第三章 付 款 20
企业部控制应指引第 8 号——资产理 21
第章 总 21
第二章 存 货 21
第三章 固定资产 22
第四章 形资产 22
企业部控制应指引第 9 号——销售业务 24
第章 总 24
第二章 销 售 24
第三章 收 款 24
企业部控制应指引第 10 号——研究开发 26
第章 总 26
第二章 立项研究 26
第三章 开发保护 27
企业部控制应指引第 11 号——工程项目 28
第章 总 28
第二章 工程立项 28
第三章 工程招标 29
第四章 工程造价 29
第五章 工程建设 30
第六章 工程验收 30
企业部控制应指引第 12 号——担保业务 32
第章 总 32
第二章 调查评估审批 32
第三章 执行监控 33
企业部控制应指引第 13 号——业务外包 34
第章 总 34
第二章 承包方选择 34
第三章 业务外包实施 35
企业部控制应指引第 14 号——财务报告 36
第章 总 36
第二章 财务报告编制 36
第三章 财务报告外提供 37
第四章 财务报告分析利 37
控制手段类指引 38
企业部控制应指引第 15 号——全面预算 38
第章 总 38
第二章 预算编制 38
第三章 预算执行 38
第四章 预算考核 39
企业部控制应指引第 16 号——合理 40
第章 总 40
第二章 合订立 40
第三章 合履行 41
企业部控制应指引第 17 号——部信息传递 42
第章 总 42
第二章 部报告形成 42
第三章 部报告 42
企业部控制应指引第 18 号——信息系统 44
第章 总 44
第二章 信息系统开发 44
第三章 信息系统运行维护 45
企业部控制评价指引 45
第章 总 45
第二章 部控制评价容 46
第三章 部控制评价程序 46
第四章 部控制缺陷认定 47
第五章 部控制评价报告 47
企业部控制审计指引 49
第章 总 49
第二章 计划审计工作 49
第三章 实施审计工作 50
第四章 评价控制缺陷 51
第五章 完成审计工作 51
第六章 出具审计报告 51
第七章 记录审计工作 53
附录：部控制审计报告参考格式 53
1 标准部控制审计报告 53
2 带强调事项段保留意见部控制审计报告 54
3 否定意见部控制审计报告 54
4 法表示意见部控制审计报告 55
财 政 部
证 监 会
审 计 署 文件
银 监 会
保 监 会
财会[2010]11号
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关印发企业部控制配套指引通知
中直理局铁道部国局总勤部武警总部省治区直辖市计划单列市财政厅（局）审计厅（局）新疆生产建设兵团财务局审计局中国证监会省治区直辖市计划单列市监局中国证监会海深圳专员办保监局保险公司银监局政策性银行国商业银行股份制商业银行邮政储蓄银行资产理公司省级农村信联社银监会直接理信托公司财务公司租赁公司关中央理企业：
促进企业建立实施评价部控制规范会计师事务部控制审计行根国家关法律法规企业部控制基规范（财会［2008］7号）财政部会证监会审计署银监会保监会制定企业部控制应指引第1号——组织架构等18项应指引企业部控制评价指引企业部控制审计指引（简称企业部控制配套指引）现予印发2011年1月1日起境外时市公司施行2012年1月1日起海证券交易深圳证券交易板市公司施行基础择机中板创业板市公司施行鼓励非市中型企业提前执行请市公司相关非市中型企业切实做执行前项准备工作
执行企业部控制基规范企业部控制配套指引市公司非市中型企业应部控制效性进行评价披露年度评价报告时应聘请会计师事务财务报告部控制效性进行审计出具审计报告市公司聘请会计师事务应具证券期货业务资格非市中型企业聘请会计师事务具证券期货业务资格中型会计师事务
执行中问题请时反馈
附件：1企业部控制应指引
2企业部控制评价指引
3企业部控制审计指引
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会
二○○年四月十五日
附件1：
企业部控制应指引
控制环境类指引
企业部控制应指引第 1 号——组织架构
第章 总
第条 促进企业实现发展战略优化治理结构理体制 运行机制建立现代企业制度根中华民国公司法等 关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称组织架构指企业国家关法律法 规股东（）会决议企业章程结合企业实际明确股东（） 会董事会监事会理层企业部层级机构设置职责权限 员编制工作程序相关求制度安排
第三条 企业少应关注组织架构设计运行中列风险：
（）治理结构形虚设缺乏科学决策良性运行机制执行 力导致企业营失败难实现发展战略
（二）部机构设计科学权责分配合理导致机构重 叠职交叉缺失推诿扯皮运行效率低
第二章 组织架构设计
第四条 企业应根国家关法律法规规定明确董事会 监事会理层职责权限职条件议事规工作程序确保决策执行监督相互分离形成制衡
董事会股东（）会负责法行企业营决策权 股东（）会关决议设立战略审计提名薪酬考核等 专门委员会明确专门委员会职责权限职资格议事规 工作程序董事会科学决策提供支持
监事会股东（）会负责监督企业董事理高级 理员法履行职责
理层董事会负责持企业生产营理工作理 高级理员职责分工应明确
董事会监事会理层产生程序应合法合规员构成 知识结构力素质应满足履行职责求
第五条 企业重决策重事项重事免额资金 支付业务等应规定权限程序实行集体决策审批者联签 制度单独进行决策者擅改变集体决策意见
重决策重事项重事免额资金支付业务具体 标准企业行确定
第六条 企业应科学精简高效透明制衡原 综合考虑企业性质发展战略文化理念理求等素合理设 置部职机构明确机构职责权限避免职交叉缺失权 责集中形成司职负责相互制约相互协调工作 机制
第七条 企业应机构职进行科学合理分解确定具体岗位名称职责工作求等明确岗位权限相互关系
企业确定职权岗位分工程中应体现相容职务相互分 离求相容职务通常包括：行性研究决策审批决策审批 执行执行监督检查等
第八条 企业应制定组织结构图业务流程图岗（职）位说 明书权限指引等部理制度相关文件员工解掌握组织 架构设计权责分配情况正确履行职责
第三章 组织架构运行
第九条 企业应根组织架构设计规范现治理结构 部机构设置进行全面梳理确保企业治理结构部机构设置 运行机制等符合现代企业制度求
企业梳理治理结构应重点关注董事监事理高级 理员职资格履职情况董事会监事会理层运 行效果治理结构存问题应采取效措施加改进
企业梳理部机构设置应重点关注部机构设置合理性 运行高效性等部机构设置运行中存职交叉缺失运行 效率低应时解决
第十条 企业拥子公司应建立科学投资控制度通 合法效形式履行出资职责维护出资权益重点关注子公 司特异境外子公司发展战略年度财务预决算重投融 资重担保额资金资产处置重事免部控制体系建设等重事项
第十条 企业应定期组织架构设计运行效率效果 进行全面评估发现组织架构设计运行中存缺陷应进行优 化调整
企业组织架构调整应充分听取董事监事高级理员 员工意见规定权限程序进行决策审批
企业部控制应指引第 2 号——发展战略
第章 总
第条 促进企业增强核心竞争力持续发展力根 关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称发展战略指企业现实状况未趋 势进行综合分析科学预测基础制定实施长远发展目标 战略规划
第三条 企业制定实施发展战略少应关注列风险：
（）缺乏明确发展战略发展战略实施位导致企 业盲目发展难形成竞争优势丧失发展机遇动力
（二）发展战略激进脱离企业实际力偏离业 导致企业度扩张甚营失败
（三）发展战略观原频繁变动导致资源浪费甚 危企业生存持续发展
第二章 发展战略制定
第四条 企业应充分调查研究科学分析预测广泛征求意 见基础制定发展目标
企业制定发展目标程中应综合考虑宏观济政策国 外市场需求变化技术发展趋势行业竞争手状况利资源 水身优势劣势等影响素
第五条 企业应根发展目标制定战略规划战略规划应明 确发展阶段性发展程度确定发展阶段具体目标工作 务实施路径
第六条 企业应董事会设立战略委员会指定相关机构 负责发展战略理工作履行相应职责
企业应明确战略委员会职责议事规战略委员会会议 召开程序表决方式提案审议保密求会议记录等作出规定 确保议事程规范透明决策程序科学民
战略委员会应组织关部门发展目标战略规划进行行 性研究科学证形成发展战略建议方案必时助中介机 构外部专家力量履行职责提供专业咨询意见
战略委员会成员应具较强综合素质实践验职资 格选程序应符合关法律法规企业章程规定
第七条 董事会应严格审议战略委员会提交发展战略方案 重点关注全局性长期性行性董事会审议方案中果发现 重问题应责成战略委员会方案作出调整
企业发展战略方案董事会审议通报股东（）会批 准实施
第三章 发展战略实施
第八条 企业应根发展战略制定年度工作计划编制全面 预算年度目标分解落实时完善发展战略理制度确保发展战略效实施
第九条 企业应重视发展战略宣传工作通部层级会 议教育培训等效方式发展战略分解落实情况传递部 理层级全体员工
第十条 战略委员会应加强发展战略实施情况监控定期 收集分析相关信息明显偏离发展战略情况应时报告
第十条 济形势产业政策技术进步行业状况 抗力等素发生重变化确需发展战略作出调整应 规定权限程序调整发展战略
企业部控制应指引第 3 号——力资源
第章 总
第条 促进企业加强力资源建设充分发挥力资源 实现企业发展战略重作根关法律法规企业部控制 基规范制定指引
第二条 指引称力资源指企业组织生产营活动录 （）种员包括董事监事高级理员全体员工
第三条 企业力资源理少应关注列风险：
（）力资源缺乏剩结构合理开发机制健全 导致企业发展战略难实现
（二）力资源激励约束制度合理关键岗位员理完善导致流失营效率低关键技术商业秘密国家机密泄露
（三）力资源退出机制导致法律诉讼企业声誉受损
第四条 企业应重视力资源建设根发展战略结合力 资源现状未需求预测建立力资源发展目标制定力资源总 体规划力框架体系优化力资源整体布局明确力资源引 进开发培养考核激励退出等理求实现力资 源合理配置全面提升企业核心竞争力
第二章 力资源引进开发
第五条 企业应根力资源总体规划结合生产营实际需 制定年度力资源需求计划完善力资源引进制度规范工作 流程计划制度程序组织力资源引进工作
第六条 企业应根力资源力框架求明确岗位职 责权限职条件工作求遵循德兼备德先公开公 公正原通公开招聘竞争岗等种方式选聘优秀 重点关注选聘象价值取责意识
企业选拔高级理员聘中层员工应切实做 事设岗岗选避免设事设岗确保选聘员够胜岗 位职责求
企业选聘员应实行岗位回避制度
第七条 企业确定选聘员应法签订劳动合建立劳 动工关系
企业产品技术市场理等方面掌握涉关键技术 知识产权商业秘密国家机密工作岗位应该岗位员工签订 关岗位保密协议明确保密义务
第八条 企业应建立选聘员试期岗前培训制度试 员进行严格考察促进选聘员工全面解岗位职责掌握岗位基 技适应工作求试期满考核合格方正式岗试期 满考核合格者应时解劳动关系
第九条 企业应重视力资源开发工作建立员工培训长效机制营造尊重知识尊重关心员工职业发展文化氛围加强 备队伍建设促进全体员工知识技持续更新断提升 员工服务效
第三章 力资源退出
第十条 企业应建立完善力资源激励约束机制设置科 学业绩考核指标体系级理员全体员工进行严格考核 评价作确定员工薪酬职级调整解劳动合等重 确保员工队伍处持续优化状态
第十条 企业应制定业绩考核挂钩薪酬制度切实做 薪酬安排员工贡献相协调体现效率优先兼顾公
第十二条 企业应制定级理员关键岗位员工定期轮 岗制度明确轮岗范围轮岗周期轮岗方式等形成相关岗位员工 序持续流动全面提升员工素质
第十三条 企业应关法律法规规定结合企业实际建 立健全员工退出（辞职解劳动合退休等）机制明确退出 条件程序确保员工退出机制效实施
企业考核胜岗位求员工应时暂停工作安 排培训调整工作岗位安排转岗培训满足岗位职责 求应规定权限程序解劳动合
企业应退出员工法约定保守关键技术商业秘密国家机 密竞业限制期限确保知识产权商业秘密国家机密安全
企业关键岗位员离职前应根关法律法规规定进行工 作交接离审计
第十四条 企业应定期年度力资源计划执行情况进行评 估总结力资源理验分析存缺陷足完善力 资源政策促进企业整体团队充满生机活力
企业部控制应指引第 4 号——社会责
第章 总
第条 促进企业履行社会责实现企业社会协调发 展根国家关法律法规企业部控制基规范制定指 引
第二条 指引称社会责指企业营发展程中应 履行社会职责义务包括安全生产产品质量（含服务 ）环境保护资源节约促进业员工权益保护等
第三条 企业少应关注履行社会责方面列风险：
（）安全生产措施位责落实导致企业发生安 全事
（二）产品质量低劣侵害消费者利益导致企业巨额赔偿 形象受损甚破产
（三）环境保护投入足资源耗费造成环境污染资源枯 竭导致企业巨额赔偿缺乏发展劲甚停业
（四）促进业员工权益保护够导致员工积极性受挫 影响企业发展社会稳定
第四条 企业应重视履行社会责切实做济效益 社会效益短期利益长远利益身发展社会发展相互协调 实现企业员工企业社会企业环境健康谐发展
第二章 安全生产
第五条 企业应根国家关安全生产规定结合企业实 际情况建立严格安全生产理体系操作规范应急预案强化 安全生产责追究制度切实做安全生产
企业应设立安全理部门安全监督机构负责企业安全生产 日常监督理工作
第六条 企业应重视安全生产投入力物力资金技 术等方面提供必保障健全检查监督机制确保项安全措施落 实位意降低保障标准求
第七条 企业应贯彻预防原采种形式增强员工 安全意识重视岗位培训特殊岗位实行资格认证制度
企业应加强生产设备常性维护理时排安全隐患
第八条 企业果发生生产安全事应安全生产理制 度妥善处理排障减轻损失追究责
重生产安全事应启动应急预案时国家关规定 时报告严禁迟报谎报瞒报
第三章 产品质量
第九条 企业应根国家行业相关产品质量求事生 产营活动切实提高产品质量服务水努力社会提供优质安 全健康产品服务限度满足消费者需求社会公众 负责接受社会监督承担社会责
第十条 企业应规范生产流程建立严格产品质量控制检 验制度严质量关禁止缺乏质量保障危害民生命健康产品 流社会
第十条 企业应加强产品售服务售发现存严重质 量缺陷隐患产品应时召回采取效措施限度 降低消缺陷隐患产品社会危害
企业应妥善处理消费者提出投诉建议切实保护消费者权益
第四章 环境保护资源节约
第十二条 企业应国家关环境保护资源节约规定 结合企业实际情况建立环境保护资源节约制度认真落实节 减排责积极开发节产品发展循环济降低污染物排 放提高资源综合利效率
企业应通宣传教育等效形式断提高员工环境保护 资源节约意识
第十三条 企业应重视生态保护加环保工作力物 力财力投入技术支持断改进工艺流程降低耗污染物 排放水实现清洁生产
企业应加强废气废水废渣综合治理建立废料回收 循环利制度
第十四条 企业应重视资源节约资源保护着力开发利生资源防止生资源进行掠夺性毁灭性开发
企业应重视国家产业结构相关政策特关注产业结构调整 发展求加快高新技术开发传统产业改造切实转变发展方式 实现低投入低消耗低排放高效率
第十五条 企业应建立环境保护资源节约监控制度定期 开展监督检查发现问题时采取措施予纠正污染物排放超 国家关规定企业应承担治理相关法律责
发生紧急重环境污染事件时应启动应急机制时报告 处理法追究相关责责
第五章 促进业员工权益保护
第十六条 企业应法保护员工合法权益贯彻力资源政 策保护员工法享劳动权利履行劳动义务保持工作岗位相 稳定积极促进充分业切实履行社会责
企业应避免正常营情况批量辞退员工增加社会负担
第十七条 企业应员工签订履行劳动合遵循劳分 配工酬原建立科学员工薪酬制度激励机制克 扣拖欠员工薪酬
企业应建立高级理员员工薪酬正常增长机制切实保 持合理水维护社会公
第十八条 企业应时办理员工社会保险足额缴纳社会保险 费保障员工法享受社会保险遇
企业应关规定做健康理工作预防控制消职 业危害期员工进行非职业性健康监护事职业危害作业 员工进行职业性健康监护
企业应遵守法定劳动时间休息休假制度确保员工休息 休假权利
第十九条 企业应加强职工代表会工会组织建设维护员 工合法权益积极开展员工职业教育培训创造等发展机会
企业应尊重员工格维护员工尊严杜绝性民族宗教 年龄等种歧视保障员工身心健康
第二十条 企业应产学研相结合社会需求积极创建 实基力支持社会关方面培养锻炼社会需应型
第二十条 企业应积极履行社会公益方面责义务关 心帮助社会弱势群体支持慈善事业
企业部控制应指引第 5 号——企业文化
第章 总
第条 加强企业文化建设发挥企业文化企业发展中 重作根企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称企业文化指企业生产营实践中逐步 形成整体团队认遵守价值观营理念企业精神 基础形成行规范总称
第三条 加强企业文化建设少应关注列风险：
（）缺乏积极企业文化导致员工丧失企业信心认感企业缺乏凝聚力竞争力
（二）缺乏开拓创新团队协作风险意识导致企业发展目标难实现影响持续发展
（三）缺乏诚实守信营理念导致舞弊事件发生造成企业损失影响企业信誉
（四）忽视企业间文化差异理念突导致购重组失败
第二章 企业文化建设
第四条 企业应采取切实效措施积极培育具身特色 企业文化引导规范员工行造业核心企业品牌 形成整体团队心力促进企业长远发展
第五条 企业应培育体现企业特色发展愿景积极价 值观诚实守信营理念履行社会责开拓创新企业精神 团队协作风险防范意识
企业应重视购重组企业文化建设等购方 员工促进购双方文化融合
第六条 企业应根发展战略实际情况总结优良传统挖 掘文化底蕴提炼核心价值确定文化建设目标容形成企业 文化规范构成员工行守重组成部分
第七条 董事监事理高级理员应企业文化 建设中发挥导垂范作身优秀品格脚踏实工作作 风带动影响整团队营造积极企业文化环境
企业应促进文化建设部层级效沟通加强企业文化 宣传贯彻确保全体员工遵守
第八条 企业文化建设应融入生产营全程切实做文化 建设发展战略机结合增强员工责感命感规范员工 行方式员工身价值企业发展中充分体现
企业应加强员工文化教育熏陶全面提升员工文化修 养素质
第三章 企业文化评估
第九条 企业应建立企业文化评估制度明确评估容程 序方法落实评估责制避免企业文化建设流形式
第十条 企业文化评估应重点关注董事监事理 高级理员企业文化建设中责履行情况全体员工企业核 心价值观认感企业营理行企业文化致性企业品 牌社会影响力参企业购重组方文化融合度员工 企业未发展信心
第十条 企业应重视企业文化评估结果巩固发扬文化 建设成果针评估程中发现问题研究影响企业文化建设 利素分析深层次原时采取措施加改进
控制活动类指引
企业部控制应指引第 6 号——资金活动
第章 总
第条 促进企业正常组织资金活动防范控制资金风 险保证资金安全提高资金效益根关法律法规企业 部控制基规范制定指引
第二条 指引称资金活动指企业筹资投资资金营运 等活动总称
第三条 企业资金活动少应关注列风险：
（）筹资决策引发资结构合理效融资导 致企业筹资成高债务危机
（二）投资决策失误引发盲目扩张丧失发展机遇导致 资金链断裂资金效益低
（三）资金调度合理营运畅导致企业陷入财务困境 资金冗余
（四）资金活动控严导致资金挪侵占抽逃 遭受欺诈
第四条 企业应根身发展战略科学确定投融资目标规 划完善严格资金授权批准审验等相关理制度加强资金活 动集中口理明确筹资投资营运等环节职责权限岗 位分离求定期定期检查评价资金活动情况落实责追究 制度确保资金安全效运行
企业财会部门负责资金活动日常理参投融资方案等行 性研究总会计师分会计工作负责应参投融资决策 程
企业子公司应采取合法效措施强化子公司资金业 务统监控条件企业集团应探索财务公司资金结算中 心等资金集中控模式
第二章 筹 资
第五条 企业应根筹资目标规划结合年度全面预算拟 订筹资方案明确筹资途规模结构方式等相关容筹资 成潜风险作出充分估计
境外筹资应考虑政治济法律市场等素
第六条 企业应筹资方案进行科学证未证方案开展筹资活动重筹资方案应形成行性研究报告全面 反映风险评估情况
企业根实际需聘请具相应资质专业机构进行行 性研究
第七条 企业应筹资方案进行严格审批重点关注筹资途 行性相应偿债力重筹资方案应规定权限 程序实行集体决策者联签制度
筹资方案需关部门批准应履行相应报批程序筹资 方案发生重变更应重新进行行性研究履行相应审批程序
第八条 企业应根批准筹资方案严格规定权限程 序筹集资金银行款发行债券应重点关注利率风险筹资成 偿力流动性风险等发行股票应重点关注发行风险 市场风险政策风险公司控制权风险等
企业通银行款方式筹资应关金融机构进行洽谈 明确款规模利率期限担保款安排相关权利义务违 约责等容双方达成致意见签署款合办理相关 款业务
企业通发行债券方式筹资应合理选择债券种类 付息方案作出系统安排确保期足额偿期金利息
企业通发行股票方式筹资应中华民国证券 法等关法律法规证券监部门规定优化企业组织架构进 行业务整合选择具备相应资质中介机构协助企业做相关工 作确保符合股票发行条件求
第九条 企业应严格筹资方案确定途资金筹资 投资应分指引第三章企业部控制应指引 第 11 号——工程项目规定防范控制资金风险
市场环境变化等确需改变资金途应履行相应审批 程序严禁擅改变资金途
第十条 企业应加强债务偿股利支付环节理偿 息支付股利等作出适安排企业应筹资方案合约定金利率期限汇率 币种准确计算应付利息债权核误期支付
企业应选择合理股利分配政策兼顾投资者期长远利 益避免分配度足股利分配方案应股东（）会批准 规定履行披露义务
第十条 企业应加强筹资业务会计系统控制建立筹资业 务记录证账簿国家统会计准制度正确核算监 督资金筹集息偿股利支付等相关业务妥善保筹资合 协议收款证入库证等资料定期资金提供方进行账务核 确保筹资活动符合筹资方案求
第三章 投 资
第十二条 企业应根投资目标规划合理安排资金投放结 构科学确定投资项目拟订投资方案重点关注投资项目收益 风险企业选择投资项目应突出业谨慎事股票投资衍生金 融产品等高风险投资
境外投资应考虑政治济法律市场等素影响
企业采购方式进行投资应严格控制购风险重点关 注购象隐性债务承诺事项持续发展力员工状况 企业治理层理层关联关系合理确定支付价确保实现 购目标
第十三条 企业应加强投资方案行性研究重点投资目标规模方式资金源风险收益等作出客观评价
企业根实际需委托具备相应资质专业机构进行行 性研究提供独立行性研究报告
第十四条 企业应规定权限程序投资项目进行决 策审批重点审查投资方案否行投资项目否符合国家产业政 策相关法律法规规定否符合企业投资战略目标规划否 具相应资金力投入资金否时收回预期收益否实现 投资购风险否控等重投资项目应规定权 限程序实行集体决策者联签制度
投资方案需关理部门批准应履行相应报批程序 投资方案发生重变更应重新进行行性研究履行相应审批 程序
第十五条 企业应根批准投资方案投资方签订投资 合协议明确出资时间金额方式双方权利义务违约责 等容规定权限程序审批履行投资合协议
企业应指定专门机构员投资项目进行踪理时收 集投资方审计财务报告等相关资料定期组织投资效益分析 关注投资方财务状况营成果现金流量投资合履行情 况发现异常情况应时报告妥善处理
第十六条 企业应加强投资项目会计系统控制根 投资方影响程度合理确定投资会计政策建立投资理台账详 细记录投资象金额持股例期限收益等事项妥善保投资合协议出资证明等资料
企业财会部门投资方出现财务状况恶化市价期幅 跌等情形应根国家统会计准制度规定合理计提减值 准备确认减值损失
第十七条 企业应加强投资收回处置环节控制投资收 回转核销等决策审批程序作出明确规定
企业应重视投资期金回收转投资应相关机构 员合理确定转价格报授权批准部门批准必时委托具相 应资质专门机构进行评估核销投资应取收回投资法律 文书相关证明文件
企业期法收回投资应建立责追究制度
第四章 营 运
第十八条 企业应加强资金营运全程理统筹协调部 机构生产营程中资金需求切实做资金采购生产 销售等环节综合衡全面提升资金营运效率
第十九条 企业应充分发挥全面预算理资金综合衡中 作严格预算求组织协调资金调度确保资金时收付 实现资金合理占营运良性循环
企业应严禁资金体外循环切实防范资金营运中风险
第二十条 企业应定期组织召开资金调度会资金安全检查 资金预算执行情况进行综合分析发现异常情况时采取措施妥善处理避免资金冗余资金链断裂
企业营运程中出现时性资金短缺通短期融资等 方式获取资金资金出现短期闲置保证安全性流动性前提 通购买国债等种方式提高资金效益
第二十条 企业应加强营运资金会计系统控制严格规 范资金收支条件程序审批权限
企业生产营业务活动中取资金收入应时入 账账外设账严禁收款入账设立金库
企业办理资金支付业务应明确支出款项途金额预算 限额支付方式等容附原始单相关证明履行严格授权 审批程序方安排资金支出
企业办理资金收付业务应遵守现金银行存款理关规 定办理货币资金全程业务严禁办理资金支付业务 相关印章票集中保
企业部控制应指引第 7 号——采购业务
第章 总
第条 促进企业合理采购满足生产营需规范采购 行防范采购风险根关法律法规企业部控制基规范 制定指引
第二条 指引称采购指购买物资（接受劳务）支付 款项等相关活动
第三条 企业采购业务少应关注列风险：
（）采购计划安排合理市场变化趋势预测准确造成库 存短缺积压导致企业生产停滞资源浪费
（二）供应商选择采购方式合理招投标定价机制 科学授权审批规范导致采购物资质次价高出现舞弊遭 受欺诈
（三）采购验收规范付款审核严导致采购物资资 金损失信受损
第四条 企业应结合实际情况全面梳理采购业务流程完善 采购业务相关理制度统筹安排采购计划明确请购审批购买 验收付款采购评估等环节职责审批权限规定审批 权限程序办理采购业务建立价格监督机制定期检查评价采购 程中薄弱环节采取效控制措施确保物资采购满足企业生产 营需
第二章 购 买
第五条 企业采购业务应集中避免头采购分散采购 提高采购业务效率降低采购成堵塞理漏洞企业应办 理采购业务员定期进行岗位轮换重技术性较强采购业 务应组织相关专家进行证实行集体决策审批
企业额零星物资服务外安排机构办理采购业务 全程
第六条 企业应建立采购申请制度购买物资接受劳务 类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门 员职责权限相应请购审批程序
企业根实际需设置专门请购部门需求部门提出 采购需求进行审核进行类汇总统筹安排企业采购计划
具请购权部门预算采购项目应严格预算执行 进度办理请购手续根市场变化提出合理采购申请超预算 预算外采购项目应先履行预算调整程序具备相应审批权限 部门员审批行办理请购手续
第七条 企业应建立科学供应商评估准入制度确定合格 供应商清单选定供应商签订质量保证协议建立供应商理信 息系统供应商提供物资劳务质量价格交货时性供货 条件资信营状况等进行实时理综合评价根评价结果 供应商进行合理选择调整
企业委托具相应资质中介机构供应商进行资信调查
第八条 企业应根市场情况采购计划合理选择采购方式 宗采购应采招标方式合理确定招投标范围标准实施程 序评标规般物资劳务等采购采询价定采购 方式签订合协议额零星物资劳务等采购采直接购 买等方式
第九条 企业应建立采购物资定价机制采取协议采购招标 采购谈判采购询价采购等种方式合理确定采购价格限 度减市场变化企业采购价格影响
宗采购等应采招投标方式确定采购价格商品劳务 采购应根市场行情制定高采购限价高采购限价适 时调整
第十条 企业应根确定供应商采购方式采购价格等情 况拟订采购合准确描述合条款明确双方权利义务违约责 规定权限签订采购合
企业应根生产建设进度采购物资特性选择合理运输工 具运输方式办理运输投保等事宜
第十条 企业应建立严格采购验收制度确定检验方式 专门验收机构验收员采购项目品种规格数量质量 等相关容进行验收出具验收证明涉宗新特物资采购 应进行专业测试
验收程中发现异常情况负责验收机构员应立 企业权理相关机构报告相关机构应查明原时处理
第十二条 企业应加强物资采购供应程理采购合 中确定条款踪合履行情况影响生产工程进 度异常情况应出具书面报告时提出解决方案
企业应做采购业务环节记录实行全程采购登记制 度信息化理确保采购程追溯性
第三章 付 款
第十三条 企业应加强采购付款理完善付款流程明确 付款审核责权力严格审核采购预算合相关单证 审批程序等相关容审核误合规定时办理付款
企业付款程中应严格审查采购发票真实性合法性 效性发现虚假发票应查明原时报告处理
企业应重视采购付款程控制踪理发现异常情况 应拒绝付款避免出现资金损失信受损
企业应合理选择付款方式严格遵循合规定防范付款方 式带法律风险保证资金安全
第十四条 企业应加强预付账款定金理涉额长 期预付款项应定期进行追踪核查综合分析预付账款期限 占款项合理性收回风险等情况发现疑问预付款项 应时采取措施
第十五条 企业应加强购买验收付款业务会计系统控 制详细记录供应商情况请购申请采购合采购通知验收证明入库证商业票款项支付等情况确保会计记录采购记 录仓储记录核致
企业应指定专通函证等方式定期供应商核应付账 款应付票预付账款等款项
第十六条 企业应建立退货理制度退货条件退货手续 货物出库退货货款回收等作出明确规定供应商合中明 确退货事宜时收回退货货款涉符合索赔条件退货应索 赔期时办理索赔
企业部控制应指引第 8 号——资产理
第章 总
第条 提高资产效保证资产安全根关法律 法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称资产指企业拥控制存货固定资 产形资产
第三条 企业资产理少应关注列风险：
（）存货积压短缺导致流动资金占量存货价值 贬损生产中断
（二）固定资产更新改造够效低维护产 剩导致企业缺乏竞争力资产价值贬损安全事频发资 源浪费
（三）形资产缺乏核心技术权属清技术落存重 技术安全隐患导致企业法律纠纷缺乏持续发展力
第四条 企业应加强项资产理全面梳理资产理流程 时发现资产理中薄弱环节切实采取效措施加改进关 注资产减值迹象合理确认资产减值损失断提高企业资产理水
企业应重视加强项资产投保工作采招标等方式确定 保险降低资产损失风险防范资产投保舞弊
第二章 存 货
第五条 企业应采先进存货理技术方法规范存货 理流程明确存货取验收入库原料加工仓储保领发出 盘点处置等环节理求充分利信息系统强化会计出入库 等相关记录确保存货理全程风险效控制
第六条 企业应建立存货理岗位责制明确部相关部门 岗位职责权限切实做相容岗位相互分离制约监督
企业部存货理监督部门仓储员外部门员 接触存货应相关部门特授权
第七条 企业应重视存货验收工作规范存货验收程序方 法入库存货数量质量技术规格等方面进行查验验收误 方入库
外购存货验收应重点关注合发票等原始单存货 数量质量规格等核致涉技术含量较高货物必时 委托具检验资质机构聘请外部专家协助验收
制存货验收应重点关注产品质量通检验合格半成 品产成品办理入库手续合格品应时查明原落实责 报告处理
方式取存货验收应重点关注存货源质量状况 实际价值否符合关合协议约定
第八条 企业应建立存货保制度定期存货进行检查重 点关注列事项：
（）存货仓库间流动时应办理出入库手续
（二）应仓储物资求储存条件贮存健全防火防 洪防盗防潮防病虫害防变质等理规范
（三）加强生产现场材料周转材料半成品等物资理 防止浪费盗流失
（四）代代销暂存受托加工存货应单独存放记 录避免单位存货混淆
（五）结合企业实际情况加强存货保险投保保证存货安全 合理降低存货意外损失风险
第九条 企业应明确存货发出领审批权限批存货 贵重商品危险品发出应实行特授权仓储部门应根审 批销售（出库）通知单发出货物
第十条 企业仓储部门应详细记录存货入库出库库存情 况做存货记录实际库存相符定期财会部门存货理部 门进行核
第十条 企业应根种存货采购间隔期前库存综合 考虑企业生产营计划市场供求等素充分利信息系统合理 确定存货采购日期数量确保存货处佳库存状态
第十二条 企业应建立存货盘点清查制度结合企业实际情 况确定盘点周期盘点流程等相关容核查存货数量时发现存 货减值迹象企业少应年年度终开展全面盘点清查盘点 清查结果应形成书面报告
盘点清查中发现存货盘盈盘亏毁损闲置需报废 存货应查明原落实追究责规定权限批准处置
第三章 固定资产
第十三条 企业应加强房屋建筑物机器设备等类固定资产 理重视固定资产维护更新改造断提升固定资产效 积极促进固定资产处良运行状态
第十四条 企业应制定固定资产目录项固定资产进行编 号单项资产建立固定资产卡片详细记录项固定资产源 验收点责单位责运转维修改造折旧盘 点等相关容
企业应严格执行固定资产日常维修修理计划定期固定 资产进行维护保养切实消安全隐患
企业应强化生产线等关键设备运转监控严格操作流程 实行岗前培训岗位许制度确保设备安全运转
第十五条 企业应根发展战略充分利国家关创新 政策加技改投入断促进固定资产技术升级淘汰落设备 切实做保持企业固定资产技术先进性企业发展持续性
第十六条 企业应严格执行固定资产投保政策应投保固 定资产项目规定程序进行审批时办理投保手续
第十七条 企业应规范固定资产抵押理确定固定资产抵押 程序审批权限等
企业固定资产作抵押应相关部门提出申请企业授 权部门员批准资产理部门办理抵押手续
企业应加强接收抵押资产理编制专门资产目录 合理评估抵押资产价值
第十八条 企业应建立固定资产清查制度少年进行全面 清查固定资产清查中发现问题应查明原追究责妥 善处理
企业应加强固定资产处置控制关注固定资产处置中关联 交易处置定价防范资产流失
第四章 形资产
第十九条 企业应加强品牌商标专利专技术土 权等形资产理分类制定形资产理办法落实形资 产理责制促进形资产效利充分发挥形资产提升企 业核心竞争力作
第二十条 企业应全面梳理外购行开发方式取 类形资产权属关系加强形资产权益保护防范侵权行 法律风险形资产具保密性质应采取严格保密措施严 防泄露商业秘密
企业购入者支付土出金等方式取土权应 取土权效证明文件
第二十条 企业应定期专利专技术等形资产先进性进行评估淘汰落技术加研发投入促进技术更新换代 断提升创新力努力做核心技术处行业领先水
第二十二条 企业应重视品牌建设加强商誉理通提供 高质量产品优质服务等种方式断造培育业品牌切实 维护提升企业品牌社会认度
企业部控制应指引第 9 号——销售业务
第章 总
第条 促进企业销售稳定增长扩市场份额规范销售 行防范销售风险根关法律法规企业部控制基规范 制定指引
第二条 指引称销售指企业出售商品（提供劳务） 收取款项等相关活动
第三条 企业销售业务少应关注列风险：
（）销售政策策略市场预测准确销售渠道理 等导致销售畅库存积压营难继
（二）客户信理位结算方式选择账款回收力 等导致销售款项收回遭受欺诈
（三）销售程存舞弊行导致企业利益受损
第四条 企业应结合实际情况全面梳理销售业务流程完善 销售业务相关理制度确定适销售政策策略明确销售发 货收款等环节职责审批权限规定权限程序办理销售 业务定期检查分析销售程中薄弱环节采取效控制措施确 保实现销售目标
第二章 销 售
第五条 企业应加强市场调查合理确定定价机制信方式根市场变化时调整销售策略灵活运销售折扣销售折 信销售代销广告宣传等种策略营销方式促进销售目标实 现断提高市场占率
企业应健全客户信档案关注重客户资信变动情况采取 效措施防范信风险
企业境外客户新开发客户应建立严格信保证制 度
第六条 企业销售合订立前应客户进行业务洽谈磋 商谈判关注客户信状况销售定价结算方式等相关容
重销售业务谈判应吸收财会法律等专业员参加形 成完整书面记录
销售合应明确双方权利义务审批员应销售合 草案进行严格审核重销售合应征询法律顾问专家意 见
第七条 企业销售部门应批准销售合开具相关销 售通知发货仓储部门应销售通知进行审核严格列项 目组织发货确保货物安全发运企业应加强销售退回理分 析销售退回原时妥善处理
企业应严格发票理规定开具销售发票严禁开具虚假发 票
第八条 企业应做销售业务环节记录填制相应 证设置销售台账实行全程销售登记制度
第九条 企业应完善客户服务制度加强客户服务踪提 升客户满意度忠诚度断改进产品质量服务水
第三章 收 款
第十条 企业应完善应收款项理制度严格考核实行奖惩 销售部门负责应收款项催收催收记录（包括函电）应妥善保 存财会部门负责办理资金结算监督款项回收
第十条 企业应加强商业票理明确商业票受理范 围严格审查商业票真实性合法性防止票欺诈
企业应关注商业票取贴现背书已贴现承担 收款风险票逾期票应进行追索监控踪理
第十二条 企业应加强销售发货收款业务会计系统控 制详细记录销售客户销售合销售通知发运证商业票 款项收回等情况确保会计记录销售记录仓储记录核致
企业应指定专通函证等方式定期客户核应收账款 应收票预收账款等款项
企业应加强应收款项坏账理应收款项全部部分法收 回应查明原明确责严格履行审批程序国家统 会计准制度进行处理
企业部控制应指引第 10 号——研究开发
第章 总
第条 促进企业创新增强核心竞争力效控制研 发风险实现发展战略根关法律法规企业部控制基规 范制定指引
第二条 指引称研究开发指企业获取新产品新技 术新工艺等开展种研发活动
第三条 企业开展研发活动少应关注列风险：
（）研究项目未科学证证充分导致创新足 资源浪费
（二）研发员配备合理研发程理善导致研发 成高舞弊研发失败
（三）研究成果转化应足保护措施力导致企业利 益受损
第四条 企业应重视研发工作根发展战略结合市场开拓 技术进步求科学制定研发计划强化研发全程理规范研 发行促进研发成果转化效利断提升企业创新 力
第二章 立项研究
第五条 企业应根实际需结合研发计划提出研究项目立项申请开展行性研究编制行性研究报告
企业组织独立申请立项审批外专业机构员进 行评估证出具评估意见
第六条 研究项目应规定权限程序进行审批重研 究项目应报董事会类似权力机构集体审议决策审批程中 应重点关注研究项目促进企业发展必性技术先进性成 果转化行性
第七条 企业应加强研究程理合理配备专业员 严格落实岗位责制确保研究程高效控
企业应踪检查研究项目进展情况评估阶段研究成果提 供足够费支持确保项目期保质完成效规避研究失败风 险
企业研究项目委托外单位承担应采招标协议等适方 式确定受托单位签订外包合约定研究成果产权属研究进 度质量标准等相关容
第八条 企业单位合作进行研究应合作单位进行 职调查签订书面合作研究合明确双方投资分工权利义务 研究成果产权属等
第九条 企业应建立完善研究成果验收制度组织专业员 研究成果进行独立评审验收
企业通验收研究成果委托相关机构进行审查确 认否申请专利作非专利技术商业秘密等进行理企业需申请专利研究成果应时办理关专利申请手续
第十条 企业应建立严格核心研究员理制度明确界定 核心研究员范围名册清单签署符合国家关法律法规求保 密协议
企业核心研究员签订劳动合时应特约定研究成果 属离职条件离职移交程序离职保密义务离职竞业限制年 限违约责等容
第三章 开发保护
第十条 企业应加强研究成果开发形成科研生产市 场体化创新机制促进研究成果转化
研究成果开发应分步推进通试生产充分验证产品性 获市场认方进行批量生产
第十二条 企业应建立研究成果保护制度加强专利权非 专利技术商业秘密研发程中形成类涉密图纸程序资料 理严格制度规定阅禁止关员接触研究成果
第十三条 企业应建立研发活动评估制度加强立项研 究开发保护等程全面评估认真总结研发理验分析存 薄弱环节完善相关制度办法断改进提升研发活动 理水
企业部控制应指引第 11 号——工程项目
第章 总
第条 加强工程项目理提高工程质量保证工程进度 控制工程成防范商业贿赂等舞弊行根关法律法规企 业部控制基规范制定指引
第二条 指引称工程项目指企业行者委托单位 进行建造安装工程
第三条 企业工程项目少应关注列风险：
（）立项缺乏行性研究者行性研究流形式决策 盲目马导致难实现预期效益项目失败
（二）项目招标暗箱操作存商业贿赂导致中标实质 难承担工程项目中标价格失实相关员涉案
（三）工程造价信息称技术方案落实概预算脱离实际 导致项目投资失控
（四）工程物资质次价高工程监理位项目资金落实 导致工程质量低劣进度延迟中断
（五）竣工验收规范终关严导致工程交付 存重隐患
第四条 企业应建立完善工程项目项理制度全面梳理 环节存风险点规范工程立项招标造价建设验 收等环节工作流程明确相关部门岗位职责权限做行性研究决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算 审计等相容职务相互分离强化工程建设全程监控确保工程 项目质量进度资金安全
第二章 工程立项
第五条 企业应指定专门机构口理工程项目根发展战 略年度投资计划提出项目建议书开展行性研究编制行性 研究报告
项目建议书容包括：项目必性产品方案 拟建规模建设点投资估算资金筹措项目进度安排济效 果社会效益估计环境影响初步评价等
行性研究报告容包括：项目概况项目建设必性 市场预测项目建设选址建设条件证建设规模建设容项 目外部配套建设环境保护劳动保护卫生防疫消防节节 水总投资资金源济社会效益项目建设周期进度安排 招投标法规定相关容等
企业委托具相应资质专业机构开展行性研究 关求形成行性研究报告
第六条 企业应组织规划工程技术财会法律等部门 专家项目建议书行性研究报告进行充分证评审出具评审 意见作项目决策重
项目评审程中应重点关注项目投资方案投资规模资金筹措生产规模投资效益布局选址技术安全设备环境 保护等方面核实相关资料源取途径否真实完整
企业委托具相应资质专业机构行性研究报告进行 评审出具评审意见事项目行性研究专业机构事 行性研究报告评审
第七条 企业应规定权限程序工程项目进行决策 决策程应完整书面记录重工程项目立项应报董事 会类似权力机构集体审议批准总会计师分会计工作负责 应参项目决策
单独决策者擅改变集体决策意见工程项目决 策失误应实行责追究制度
第八条 企业应工程项目立项正式施工前法取建 设城市规划环境保护安全施工等方面许
第三章 工程招标
第九条 企业工程项目般应采公开招标方式择优选 择具相应资质承包单位监理单位
选择承包单位时企业工程勘察设计施工设备 采购发包项目总承包单位中项者项 发包工程总承包单位违背工程施工组织设计招标设 计计划应承包单位完成工程肢解干部分发包 承包单位
企业应国家招投标法规定遵循公开公正等竞争 原发布招标公告提供载招标工程技术求合 条款评标标准方法开标评标定标程序等容 招标文件
企业根项目特点决定否编制标底需编制标底标 底编制程标底应严格保密
确定中标前企业投标投标价格投标方案等实 质性容进行谈判
第十条 企业应法组织工程招标开标评标定标接 受关部门监督
第十条 企业应法组建评标委员会评标委员会企业 代表关技术济方面专家组成评标委员会应客观公正 履行职务遵守职业道德提出评审意见承担责
企业应采取必措施保证评标严格保密情况进行 评标委员会应招标文件确定标准方法投标文件进行评 审较择优选择中标候选
第十二条 评标委员会成员参评标关工作员透 露投标文件评审较中标候选推荐情况评标关 情况私接触投标收受投标财物者 处
第十三条 企业应规定权限程序中标候选中确 定中标时中标发出中标通知书规定期限中标订立书面合明确双方权利义务违约责
企业中标行订立背离合实质性容协议
第四章 工程造价
第十四条 企业应加强工程造价理明确初步设计概算施 工图预算编制方法规定权限程序进行审核批准确保概 预算科学合理
企业委托具备相应资质中介机构开展工程造价咨询工作
第十五条 企业应招标确定设计单位提供详细设计 求基础资料进行效技术济交流
初步设计应技术济交流基础采先进设计理 实务技术进行方案选
施工图设计深度图纸交付进度应符合项目求防止设计 深度足设计缺陷造成施工组织工期工程质量投资失控 生产运行成高等问题
第十六条 企业应建立设计变更理制度设计单位应提供 全面时现场服务失造成设计变更应实行责追究 制度
第十七条 企业应组织工程技术财会等部门相关专业 员委托具相应资质中介机构编制概预算进行审核重点审 查编制项目容工程量计算定额套等否真实完整 准确
工程项目概预算规定权限程序审核批准执行
第五章 工程建设
第十八条 企业应加强工程建设程监控实行严格概 预算理切实做时备料科学施工保障资金落实责确 保工程项目达设计求
第十九条 合约定企业行采购工程物资应 企业部控制应指引第7号——采购业务等相关指引规定 组织工程物资采购验收付款承包单位采购工程物资企业 应加强监督确保工程物资采购符合设计标准合求严禁 合格工程物资投入工程项目建设
重设备宗材料采购应根关招标采购规定执行
第二十条 企业应实行严格工程监理制度委托招标确 定监理单位进行监理工程监理单位应国家法律法规相关 技术标准设计文件工程承包合承包单位施工质量工期 进度安全资金等方面实施监督
工程监理员应具备良职业操守客观公正执行监理 务发现工程施工符合设计求施工技术标准合约定应 求承包单位改正发现工程设计符合建筑工程质量标准者合 约定质量求应报告企业求设计单位改正
未工程监理员签字工程物资工程者安装 进行道工序施工拨付工程价款进行竣工验收
第二十条 企业财会部门应加强承包单位沟通准确掌 握工程进度根合约定规定审批权限程序办理工程价 款结算拖欠
第二十二条 企业应严格控制工程变更确需变更应 规定权限程序进行审批
重项目变更应项目决策概预算控制关程序 求重新履行审批手续
工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动应提 供完整书面文件相关资料工程变更价款支付进行严 格审核
第六章 工程验收
第二十三条 企业收承包单位工程竣工报告应时编 制竣工决算开展竣工决算审计组织设计施工监理等关单位 进行竣工验收
第二十四条 企业应组织审核竣工决算重点审查决算 否完备相关文件资料否齐全竣工清理否完成决算编制否 正确
企业应加强竣工决算审计未实施竣工决算审计工程项目 办理竣工验收手续
第二十五条 企业应时组织工程项目竣工验收交付竣工验 收工程项目应符合规定质量标准完整工程技术济资料具备国家规定竣工条件
验收合格工程项目应编制交付财产清单时办理交 付手续
第二十六条 企业应国家关档案理规定时收 集整理工程建设环节文件资料建立完整工程项目档案
第二十七条 企业应建立完工项目评估制度重点评价工程 项目预期目标实现情况项目投资效益等作绩效考核 责追究
企业部控制应指引第 12 号——担保业务
第章 总
第条 加强企业担保业务理防范担保业务风险根 中华民国担保法等关法律法规企业部控制基规 范制定指引
第二条 指引称担保指企业作担保公愿 互利原债权约定债务履行债务时法律规定 合协议承担相应法律责行
第三条 企业办理担保业务少应关注列风险：
（）担保申请资信状况调查深审批严越权审批 导致企业担保决策失误遭受欺诈
（二）担保出现财务困难营陷入困境等状况监控 力应措施导致企业承担法律责
（三）担保程中存舞弊行导致办审批等相关员 涉案企业利益受损
第四条 企业应法制定完善担保业务政策相关理制 度明确担保象范围方式条件程序担保限额禁止担 保等事项规范调查评估审核批准担保执行等环节工作流程 政策制度流程办理担保业务定期检查担保政策执行情况 效果切实防范担保业务风险
第二章 调查评估审批
第五条 企业应指定相关部门负责办理担保业务担保申请 进行资信调查风险评估评估结果应出具书面报告企业委 托中介机构担保业务进行资信调查风险评估工作
企业担保申请进行资信调查风险评估时应重点关注 事项：
（）担保业务否符合国家法律法规企业担保政策等相关 求
（二）担保申请资信状况般包括：基情况资产质量 营情况偿债力盈利水信程度行业前景等
（三）担保申请担保第三方担保资产状况权利 属
（四）企业求担保申请提供反担保应反担保 关资产状况进行评估
第六条 企业担保申请出现情形提供担 保：
（）担保项目符合国家法律法规企业担保政策
（二）已进入重组托兼破产清算程序
（三）财务状况恶化资抵债理混乱营风险较
（四）企业存较济纠纷面法律诉讼承担 较赔偿责
（五）企业已发生担保纠纷未妥善解决时足额交纳担保费
第七条 企业应建立担保授权审批制度规定担保业务授 权批准方式权限程序责相关控制措施授权范围进行 审批超越权限审批重担保业务应报董事会类似权 力机构批准
办员应职责范围审批员批准意见办理担保 业务审批超越权限审批担保业务办员应拒绝办理
第八条 企业应采取合法效措施加强子公司担保业务 统监控企业设机构未授权办理担保业务
企业关联方提供担保关联方存济利益亲属关系 关员评估审批环节应回避
境外企业进行担保应遵守外汇理规定关注担保 国家政治济法律等素
第九条 担保求变更担保事项企业应重新履行调查 评估审批程序
第三章 执行监控
第十条 企业应根审核批准担保业务订立担保合担保 合应明确担保权利义务违约责等相关容求 担保定期提供财务报告关资料时通报担保事项实施情 况
担保申请时方申请担保企业应担保合中明确约定企业担保份额相应责
第十条 企业担保办部门应加强担保合日常理定 期监测担保营情况财务状况担保进行踪监 督解担保项目执行资金贷款财务运行风 险等情况确保担保合效履行
担保合履行程中果担保出现异常情况应时报 告妥善处理
担保未法律效力合条款偿付债务履行相关 合项义务企业应担保合履行义务时张 担保追索权
第十二条 企业应加强担保业务会计系统控制时足额 收取担保费建立担保事项台账详细记录担保象金额期限 抵押质押物品权利关事项
企业财会部门应时收集分析担保担保期审计财 务报告等相关资料持续关注担保财务状况营成果现金 流量担保合履行情况积极配合担保办部门防范担保业务 风险
担保出现财务状况恶化资抵债破产清算等情形 企业应根国家统会计准制度规定合理确认预计负债损 失
第十三条 企业应加强反担保财产理妥善保担保 反担保权利证定期核实财产存续状况价值发现问题时处理确保反担保财产安全完整
第十四条 企业应建立担保业务责追究制度担保中出 现重决策失误未履行集体审批程序规定理担保业务部 门员应严格追究相应责
第十五条 企业应担保合期时全面清查担保财 产权利证合约定时终止担保关系
企业应妥善保担保合担保合相关合反担保 函反担保合抵押质押权利证关原始资料切实 做担保业务档案完整缺
企业部控制应指引第 13 号——业务外包
第章 总
第条 加强业务外包理规范业务外包行防范业务 外包风险根关法律法规企业部控制基规范制定 指引
第二条 指引称业务外包指企业利专业化分工优势 日常营中部分业务委托企业外专业服务机构 济组织（简称承包方）完成营行
指引涉工程项目外包
第三条 企业应外包业务实施分类理通常划分重外 包业务般外包业务重外包业务指企业生产营重影 响外包业务
外包业务通常包括：研发资信调查行性研究委托加工 物业理客户服务IT服务等
第四条 企业业务外包少应关注列风险：
（）外包范围价格确定合理承包方选择导致 企业遭受损失
（二）业务外包监控严服务质量低劣导致企业难发挥业务外包优势
（三）业务外包存商业贿赂等舞弊行导致企业相关员涉案
第五条 企业应建立完善业务外包理制度规定业务外包 范围方式条件程序实施等相关容明确相关部门岗位 职责权限强化业务外包全程监控防范外包风险充分发挥 业务外包优势
企业应权衡利弊避免核心业务外包
第二章 承包方选择
第六条 企业应根年度生产营计划业务外包理制度 结合确定业务外包范围拟定实施方案规定权限程序审 核批准
总会计师分会计工作负责应参重业务外包决 策
重业务外包方案应提交董事会类似权力机构审批
第七条 企业应批准业务外包实施方案选择承包方承 包方少应具备列条件：
（）承包方法成立合法营专业服务机构济 组织具相应营范围固定办公场
（二）承包方应具备相应专业资质业员符合岗位 求职条件具相应专业技术资格
（三）承包方技术验水符合企业业务外包求
第八条 企业应综合考虑外部素合理确定外包价格严 格控制业务外包成切实做符合成效益原
第九条 企业应引入竞争机制遵循公开公公正原 采适方式择优选择外包业务承包方采招标方式选择承包 方应符合招投标法相关规定
企业相关员选择承包方程中收受贿赂回扣 者索取处承包方工作员利企业工作员 行贿提供回扣者予处等正手段承揽业务
第十条 企业应规定权限程序候选承包方中确定 终承包方签订业务外包合业务外包合容包括：外 包业务容范围双方权利义务服务质量标准保密事项 费结算标准违约责等事项
第十条 企业外包业务需保密应业务外包合者 行签订保密协议中明确规定承包方保密义务责求承包 方业员提示保密求应承担责
第三章 业务外包实施
第十二条 企业应加强业务外包实施理严格业务外 包制度工作流程相关求组织开展业务外包采取效控 制措施确保承包方严格履行业务外包合
第十三条 企业应做承包方接工作加强承包方 沟通协调时搜集相关信息发现解决外包业务日常理中存 问题
重业务外包企业应密切关注承包方履约力建立相应应急机制避免业务外包失败造成企业生产营活动中断
第十四条 企业应根国家统会计准制度加强外包 业务核算监督做业务外包费结算工作
第十五条 企业应承包方履约力进行持续评估确凿 证表明承包方存重违约行导致业务外包合法履行 应时终止合
承包方违约造成企业损失企业应合承包方进行 索赔追究责责
第十六条 业务外包合执行完成需验收企业应组织 相关部门员完成业务外包合进行验收出具验收证明
验收程中发现异常情况应立报告查明原时处理
企业部控制应指引第 14 号——财务报告
第章 总
第条 规范企业财务报告保证财务报告真实完整 根中华民国会计法等关法律法规企业部控制基 规范制定指引
第二条 指引称财务报告指反映企业某特定日期财务 状况某会计期间营成果现金流量文件
第三条 企业编制外提供分析利财务报告少应关 注列风险：
（）编制财务报告违反会计法律法规国家统会计准制 度导致企业承担法律责声誉受损
（二）提供虚假财务报告误导财务报告者造成决策失误 干扰市场秩序
（三）效利财务报告难时发现企业营理中存 问题导致企业财务营风险失控
第四条 企业应严格执行会计法律法规国家统会计准 制度加强财务报告编制外提供分析利全程理 明确相关工作流程求落实责制确保财务报告合法合规真 实完整效利
总会计师分会计工作负责负责组织领导财务报告编 制外提供分析利等相关工作
企业负责财务报告真实性完整性负责
第二章 财务报告编制
第五条 企业编制财务报告应重点关注会计政策会计估 计财务报告产生重影响交易事项处理应规定权 限程序进行审批
企业编制年度财务报告前应进行必资产清查减值测 试债权债务核实
第六条 企业应国家统会计准制度规定根登记 完整核误会计账簿记录关资料编制财务报告做 容完整数字真实计算准确漏报者意进行取舍
第七条 企业财务报告列示资产负债者权益金额应 真实
项资产计价方法意变更减值应合理计提减值 准备严禁虚增虚减资产
项负债应反映企业现时义务提前推迟确认负 债严禁虚增虚减负债
者权益应反映企业资产扣负债者享剩余 权益实收资资公积留存收益等构成企业应做 者权益保值增值工作严禁虚假出资抽逃出资资实
第八条 企业财务报告应实列示期收入费利润
项收入确认应遵循规定标准虚列者隐瞒收入推迟提前确认收入
项费成确认应符合规定意改变费成 确认标准计量方法虚列列列者少列费成
利润收入减费净额直接计入期利润利损失 等构成意调整利润计算分配方法编造虚假利润
第九条 企业财务报告列示种现金流量营活动投资活 动筹资活动现金流量构成应规定划清类交易事项 现金流量界限
第十条 附注财务报告重组成部分反映企业财务状 况营成果现金流量报表中需说明事项作出真实完整 清晰说明
企业应国家统会计准制度编制附注
第十条 企业集团应编制合财务报表明确合财务报表 合范围合方法实反映企业集团财务状况营成果 现金流量
第十二条 企业编制财务报告应充分利信息技术提高工 作效率工作质量减少避免编制差错调整素
第三章 财务报告外提供
第十三条 企业应法律法规国家统会计准制度 规定时外提供财务报告
第十四条 企业财务报告编制完成应装订成册加盖公章企业负责总会计师分会计工作负责财会部门负责 签名盖章
第十五条 财务报告须注册会计师审计注册会计师 事务出具审计报告应财务报告提供
企业外提供财务报告应时整理档关规定妥善 保存
第四章 财务报告分析利
第十六条 企业应重视财务报告分析工作定期召开财务分析 会议充分利财务报告反映综合信息全面分析企业营理 状况存问题断提高营理水
企业财务分析会议应吸收关部门负责参加总会计师分 会计工作负责应财务分析利工作中发挥导作
第十七条 企业应分析企业资产分布负债水者权 益结构通资产负债率流动率资产周转率等指标分析企业 偿债力营运力分析企业净资产增减变化解掌握企业 规模净资产断变化程
第十八条 企业应分析项收入费构成增减变动情 况通净资产收益率股收益等指标分析企业盈利力发 展力解掌握期利润增减变化原未发展趋势
第十九条 企业应分析营活动投资活动筹资活动现金流 量运转情况重点关注现金流量否保证生产营程正常运行防止现金短缺闲置
第二十条 企业定期财务分析应形成分析报告构成部报 告组成部分
财务分析报告结果应时传递企业部关理层级充分 发挥财务报告企业生产营理中重作
控制手段类指引
企业部控制应指引第 15 号——全面预算
第章 总
第条 促进企业实现发展战略发挥全面预算理作 根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称全面预算指企业定期间营活动 投资活动财务活动等作出预算安排
第三条 企业实行全面预算理少应关注列风险：
（）编制预算预算健全导致企业营缺乏约束 盲目营
（二）预算目标合理编制科学导致企业资源浪费 发展战略难实现
（三）预算缺乏刚性执行力考核严导致预算理 流形式
第四条 企业应加强全面预算工作组织领导明确预算 理体制预算执行单位职责权限授权批准程序工作协调 机制
企业应设立预算理委员会履行全面预算理职责成员 企业负责部相关部门负责组成
预算理委员会负责拟定预算目标预算政策制定预算 理具体措施办法组织编制衡预算草案达批准 预算协调解决预算编制执行中问题考核预算执行情况督促完成预算目标预算理委员会设预算理工作机构履 行日常理职责预算理工作机构般设财会部门
总会计师分会计工作负责应协助企业负责负责企 业全面预算理工作组织领导
第二章 预算编制
第五条 企业应建立完善预算编制工作制度明确编制 编制程序编制方法等容确保预算编制合理程序适 方法科学避免预算指标高低
企业应预算年度开始前完成全面预算草案编制工作
第六条 企业应根发展战略年度生产营计划综合考虑 预算期济政策市场环境等素结合分级编制逐 级汇总程序编制年度全面预算
企业选择综合运固定预算弹性预算滚动预算等方法 编制预算
第七条 企业预算理委员会应预算理工作机构综合 衡基础提交预算方案进行研究证企业发展全局角度提出 建议形成全面预算草案提交董事会
第八条 企业董事会审核全面预算草案应重点关注预算科学 性行性确保全面预算企业发展战略年度生产营计划相协 调
企业全面预算应相关法律法规企业章程规定报审议批准批准应文件形式达执行
第三章 预算执行
第九条 企业应加强预算执行理明确预算指标分解方 式预算执行审批权限求预算执行情况报告等落实预算执行 责制确保预算刚性严格预算执行
第十条 企业全面预算批准达预算执行单位应认真 组织实施预算指标层层分解横落实部部门 环节岗位形成全方位预算执行责体系
企业应年度预算作组织协调项生产营活动基 年度预算细分季度月度预算通实施分期预算控制实 现年度预算目标
第十条 企业应根全面预算理求组织项生产营 活动投融资活动严格预算执行控制
企业应加强资金收付业务预算控制时组织资金收入严 格控制资金支付调节资金收付衡防范支付风险超预算 预算外资金支付应实行严格审批制度
企业办理采购付款销售收款成费工程项目外 投融资研究开发信息系统力资源安全环保资产购置 维护等业务事项均应符合预算求涉生产程成费 应执行相关计划定额定率标准
工程项目外投融资等重预算项目企业应密切踪实施进度完成情况实行严格监控
第十二条 企业预算理工作机构应加强预算执行单位 沟通运财务信息相关资料监控预算执行情况采恰 方式时决策机构预算执行单位报告反馈预算执行进度执 行差异预算目标影响促进企业全面预算目标实现
第十三条 企业预算理工作机构预算执行单位应建立 预算执行情况分析制度定期召开预算执行分析会议通报预算执行 情况研究解决预算执行中存问题提出改进措施
企业分析预算执行情况应充分收集关财务业务市场 技术政策法律等方面信息资料根情况分采率分 析较分析素分析等方法定量定性两层面充分反映预 算执行单位现状发展趋势存潜力
第十四条 企业批准达预算应保持稳定意调整 市场环境国家政策抗力等客观素导致预算执行发生 重差异确需调整预算应履行严格审批程序
第四章 预算考核
第十五条 企业应建立严格预算执行考核制度预算执 行单位进行考核切实做奖惩奖惩分明
第十六条 企业预算理委员会应定期组织预算执行情况考 核预算执行单位负责签字报预算执行报告已掌握动 态监控信息进行核确认执行单位预算完成情况必时实行预算执行情况部审计制度
第十七条 企业预算执行情况考核工作应坚持公开公 公正原考核程结果应完整记录
企业部控制应指引第 16 号——合理
第章 总
第条 促进企业加强合理维护企业合法权益根 中华民国合法等关法律法规企业部控制基规 范制定指引
第二条 指引称合指企业然法组织 等等体间设立变更终止民事权利义务关系协议
企业职工签订劳动合适指引
第三条 企业合理少应关注列风险：
（）未订立合未授权外订立合合方体资格 未达求合容存重疏漏欺诈导致企业合法权益受 侵害
（二）合未全面履行监控导致企业诉讼失败 济利益受损
（三）合纠纷处理损害企业利益信誉形象
第四条 企业应加强合理确定合口理部门明确 合拟定审批执行等环节程序求定期检查评价合 理中薄弱环节采取相应控制措施促进合效履行切实维护 企业合法权益
第二章 合订立
第五条 企业外发生济行时结清方式外应订立 书面合合订立前应充分解合方体资格信状 况等关容确保方事具备履约力
影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应 组织法律技术财会等专业员参谈判必时聘请外部专家 参相关工作
谈判程中重事项参谈判员意见应予记 录妥善保存
第六条 企业应根协商谈判等结果拟订合文 愿公原明确双方权利义务违约责做条款容 完整表述严谨准确相关手续齐备避免出现重疏漏
合文般业务承办部门起草法律部门审核重合 法律关系复杂特殊合应法律部门参起草国家行业合 示范文优先选涉权利义务关系条款应进 行认真审查根实际情况进行适修改
合文须报国家关部门审查备案应履行相应 程序
第七条 企业应合文进行严格审核重点关注合 体容形式否合法合容否符合企业济利益方 事否具履约力合权利义务违约责争议解决条 款否明确等
企业影响重法律关系复杂合文应组织部相关部门进行审核相关部门提出意见应认真分析研究慎重 准确误加记录必时应合条款作出修改部 相关部门应认真履行职责
第八条 企业应规定权限程序方事签署合 正式外订立合应企业法定代表授权代理 签名加盖关印章授权签署合应签署授权委托书
属级理权限合级单位签署级单位认确 需签署涉级理权限合应提出申请级合 理机构批准办理级单位应加强级单位合订立履行 情况监督检查
第九条 企业应建立合专章保制度合编号审批 企业法定代表授权代理签署方加盖合专 章
第十条 企业应加强合信息安全保密工作未批准 形式泄露合订立履行程中涉商业秘密国家机密
第三章 合履行
第十条 企业应遵循诚实信原严格履行合合履 行实施效监控强化合履行情况效果检查分析验收 确保合全面效履行
合生效企业质量价款履行点等容合方没 约定者约定明确协议补充达成补充协议国家相关法律法规合关条款者交易惯确定
第十二条 合履行程中发现显失公条款误方 欺诈行等情形政策调整市场变化等客观素已 导致企业利益受损应规定程序时报告双方协商致 规定权限程序办理合变更解事宜
第十三条 企业应加强合纠纷理履行合程中发生 纠纷应国家相关法律法规规定时效方事协 商规定权限程序时报告
合纠纷协商致双方应签订书面协议合纠纷协 商法解决应根合约定选择仲裁诉讼方式解决
企业部授权处理合纠纷应签署授权委托书纠纷处理 程中未授权批准相关办员方事作出实质性 答复承诺
第十四条 企业财会部门应根合条款审核办理结算业 务未合条款履约应签订书面合未签订财会部门 权拒绝付款时企业关负责报告
第十五条 合理部门应加强合登记理充分利信息 化手段定期合进行统计分类档详细登记合订立 履行变更等情况实行合全程封闭理
第十六条 企业应建立合履行情况评估制度少年年 末合履行总体情况重合履行具体情况进行分析评估 分析评估中发现合履行中存足应时加改进
企业应健全合理考核责追究制度合订立履行 程中出现违法违规行应追究关机构员责
企业部控制应指引第 17 号——部信息传递
第章 总
第条 促进企业生产营理信息部理层级间 效沟通充分利根企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称部信息传递指企业部理层级 间通部报告形式传递生产营理信息程
第三条 企业部信息传递少应关注列风险：
（）部报告系统缺失功健全容完整影响 生产营序运行
（二）部信息传递通畅时导致决策失误相关 政策措施难落实
（三）部信息传递中泄露商业秘密削弱企业核心竞争力
第四条 企业应加强部报告理全面梳理部信息传递 程中薄弱环节建立科学部信息传递机制明确部信息传递 容保密求密级分类传递方式传递范围理层级 职责权限等促进部报告效利充分发挥部报告作
第二章 部报告形成
第五条 企业应根发展战略风险控制业绩考核求科 学规范级次部报告指标体系采营快报等种形式全面反映企业生产营理相关种外部信息
部报告指标体系设计应全面预算理相结合着环 境业务变化断进行修订完善设计部报告指标体系时应 关注企业成费预算执行情况
部报告应简洁明通俗易懂传递时便企业理 层级全体员工掌握相关信息正确履行职责
第六条 企业应制定严密部报告流程充分利信息技术 强化部报告信息集成享部报告纳入企业统信息台 构建科学部报告网络体系
企业部理层级均应指定专负责部报告工作重信 息应时报直接报告高级理员
企业应建立部报告审核制度确保部报告信息质量
第七条 企业应关注市场环境政策变化等外部信息企业生 产营理影响广泛收集分析整理外部信息通部报 告传递企业部相关理层级便采取应策略
第八条 企业应拓宽部报告渠道通落实奖励措施等种 效方式广泛收集合理化建议
企业应重视加强反舞弊机制建设通设立员工信箱投诉 热线等方式鼓励员工企业利益相关方举报投诉企业部违法 违规舞弊损企业形象行
第三章 部报告
第九条 企业级理员应充分利部报告理指导 企业生产营活动时反映全面预算执行情况协调企业部相 关部门单位运营进度严格绩效考核责追究确保企业实 现发展目标
第十条 企业应效利部报告进行风险评估准确识 系统分析企业生产营活动中外部风险确定风险应策略实 现风险效控制
企业部报告反映出问题应时解决涉突出问题 重风险应启动应急预案
第十条 企业应制定严格部报告保密制度明确保密 容保密措施密级程度传递范围防止泄露商业秘密
第十二条 企业应建立部报告评估制度定期部报告 形成进行全面评估重点关注部报告时性安全性 效性
企业部控制应指引第 18 号——信息系统
第章 总
第条 促进企业效实施部控制提高企业现代化理 水减少素根关法律法规企业部控制基规范 制定指引
第二条 指引称信息系统指企业利计算机通信技 术部控制进行集成转化提升形成信息化理台
第三条 企业利信息系统实施部控制少应关注列风 险：
（）信息系统缺乏规划合理造成信息孤岛重复建 设导致企业营理效率低
（二）系统开发符合部控制求授权理导致 法利信息技术实施效控制
（三）系统运行维护安全措施位导致信息泄漏毁 损系统法正常运行
第四条 企业应重视信息系统部控制中作根部 控制求结合组织架构业务范围域分布技术力等素 制定信息系统建设整体规划加投入力度序组织信息系统开发 运行维护优化理流程防范营风险全面提升企业现代化 理水
企业应指定专门机构信息系统建设实施口理明确相关单位职责权限建立效工作机制企业委托专业机构事信息 系统开发运行维护工作
企业负责信息系统建设工作负责
第二章 信息系统开发
第五条 企业应根信息系统建设整体规划提出项目建设方 案明确建设目标员配备职责分工费保障进度安排等相 关容规定权限程序审批实施
企业信息系统口理部门应组织部单位提出开发需求 关键控制点规范开发流程明确系统设计编程安装调试验 收线等全程理求严格建设方案开发流程相关 求组织开发工作
企业开发信息系统采取行开发外购调试业务外包等 方式选定外购调试业务外包方式应采公开招标等形式择 优确定供应商开发单位
第六条 企业开发信息系统应生产营理业务流程关 键控制点处理规嵌入系统程序实现手工环境难实现控制 功
企业系统开发程中应业务控制求通信 息系统中权限理功控制户操作权限避免相容职责 处理权限授予户
企业应针数输入方式考虑进入系统数检查校验功必需台操作应加强理建立规范流程 制度操作情况进行监控者审计
企业应信息系统中设置操作日志功确保操作审计 性异常者违背部控制求交易数应设计系统 动报告设置踪处理机制
第七条 企业信息系统口理部门应加强信息系统开发全 程踪理组织开发单位部单位日常沟通协调督 促开发单位建设方案计划进度质量求完成编程工作配 备硬件设备系统软件进行检查验收组织系统线运行等
第八条 企业应组织独立开发单位专业机构开发完成 信息系统进行验收测试确保功性控制求安全性等 方面符合开发需求
第九条 企业应切实做信息系统线项准备工作培训 业务操作系统理员制定科学线计划新旧系统转换方 案考虑应急预案确保新旧系统利切换稳衔接系统线涉 数迁移应制定详细数迁移计划
第三章 信息系统运行维护
第十条 企业应加强信息系统运行维护理制定信息系 统工作程序信息理制度模块子系统具体操作规范时 踪发现解决系统运行中存问题确保信息系统规定 程序制度操作规范持续稳定运行
企业应建立信息系统变更理流程信息系统变更应严格遵 理流程进行操作信息系统操作员擅进行系统软件删 修改等操作擅升级改变系统软件版擅改变 软件系统环境配置
第十条 企业应根业务性质重性程度涉密情况等确 定信息系统安全等级建立等级信息授权制度采相 应技术手段保证信息系统运行安全序
企业应建立信息系统安全保密泄密责追究制度委托专业 机构进行系统运行维护理应审查该机构资质签 订服务合保密协议
企业应采取安装安全软件等措施防范信息系统受病毒等恶 意软件感染破坏
第十二条 企业应建立户理制度加强重业务系统 访问权限理定期审阅系统账号避免授权存非授权账号 禁止相容职务户账号交叉操作
第十三条 企业应综合利防火墙路器等网络设备漏洞 扫描入侵检测等软件技术远程访问安全策略等手段加强网络 安全防范网络攻击非法侵入
企业通网络传输涉密关键数应采取加密措施 确保信息传递保密性准确性完整性
第十四条 企业应建立系统数定期备份制度明确备份范 围频度方法责存放点效性检查等容
第十五条 企业应加强服务器等关键信息设备理建立良 物理环境指定专负责检查时处理异常情况未授权 接触关键信息设备
附件2：
企业部控制评价指引
第章 总
第条 促进企业全面评价部控制设计运行情况规 范部控制评价程序评价报告揭示防范风险根关法律法 规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称部控制评价指企业董事会类似权力机构部控制效性进行全面评价形成评价结出具评价报告程
第三条 企业实施部控制评价少应遵循列原：
（）全面性原评价工作应包括部控制设计运行涵盖企业属单位种业务事项
（二）重性原评价工作应全面评价基础关注重业务单位重业务事项高风险领域
（三）客观性原评价工作应准确揭示营理风险状况实反映部控制设计运行效性
第四条 企业应根评价指引结合部控制设计运行实际情况制定具体部控制评价办法规定评价原容程序方法报告形式等明确相关机构岗位职责权限落实责 制规定办法程序求序开展部控制评价工作
企业董事会应部控制评价报告真实性负责
第二章 部控制评价容
第五条 企业应根企业部控制基规范应指引企业部控制制度围绕部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素确定部控制评价具体容部 控制设计运行情况进行全面评价
第六条 企业组织开展部环境评价应组织架构发展战 略力资源企业文化社会责等应指引结合企业部控制制度部环境设计实际运行情况进行认定评 价
第七条 企业组织开展风险评估机制评价应企业部控制基规范关风险评估求项应指引中列风险结合企业部控制制度日常营理程中风 险识风险分析应策略等进行认定评价
第八条 企业组织开展控制活动评价应企业部控制基规范项应指引中控制措施结合企业部控制制度相关控制措施设计运行情况进行认定评价
第九条 企业组织开展信息沟通评价应部信息传递财务报告信息系统等相关应指引结合企业部控制 制度信息收集处理传递时性反舞弊机制健全性财务报告真实性信息系统安全性利信息系统实施部控制效性等进行认定评价
第十条 企业组织开展部监督评价应企业部控制基规范关部监督求项应指引中关日常控 规定结合企业部控制制度部监督机制效性 进行认定评价重点关注监事会审计委员会部审计机构等 否部控制设计运行中效发挥监督作
第十条 部控制评价工作应形成工作底稿详细记录企业 执行评价工作容包括评价素风险点采取控制措施 关证资料认定结果等
评价工作底稿应设计合理证充分简便易行便操作
第三章 部控制评价程序
第十二条 企业应部控制评价办法规定程序序开展部控制评价工作
部控制评价程序般包括：制定评价工作方案组成评价工作组实施现场测试认定控制缺陷汇总评价结果编报评价报告等 环节
企业授权部审计部门专门机构（简称部控制评价部门）负责部控制评价具体组织实施工作
第十三条 企业部控制评价部门应拟订评价工作方案明确评价范围工作务员组织进度安排费预算等相关容报董事会授权机构审批实施
第十四条 企业部控制评价部门应根批准评价方案组成部控制评价工作组具体实施部控制评价工作评价工作组 应吸收企业部相关机构熟悉情况业务骨干参加评价工作组成 员部门部控制评价工作应实行回避制度
企业委托中介机构实施部控制评价企业提供部控制审计服务会计师事务时企业提供部控制评价服务
第十五条 部控制评价工作组应评价单位进行现场测试综合运访谈调查问卷专题讨穿行测试实查验抽样较分析等方法充分收集评价单位部控制设计运行 否效证评价具体容实填写评价工作底稿研究 分析部控制缺陷
第四章 部控制缺陷认定
第十六条 部控制缺陷包括设计缺陷运行缺陷企业部 控制缺陷认定应日常监督专项监督基础结合年度部 控制评价部控制评价部门进行综合分析提出认定意见 规定权限程序进行审核予终认定
第十七条 企业日常监督专项监督年度评价工作中应 充分发挥部控制评价工作组作部控制评价工作组应根 现场测试获取证部控制缺陷进行初步认定影响程 度分重缺陷重缺陷般缺陷
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
重缺陷指控制缺陷组合严重程度济果低重缺陷导致企业偏离控制目标
般缺陷指重缺陷重缺陷外缺陷
重缺陷重缺陷般缺陷具体认定标准企业根 述求行确定
第十八条 企业部控制评价工作组应建立评价质量交叉复 核制度评价工作组负责应评价工作底稿进行严格审核认定评价结果签字确认提交企业部控制评价部门
第十九条 企业部控制评价部门应编制部控制缺陷认定 汇总表结合日常监督专项监督发现部控制缺陷持续改进 情况部控制缺陷成表现形式影响程度进行综合分析 全面复核提出认定意见适形式董事会监事会者 理层报告重缺陷应董事会予终认定
企业认定重缺陷应时采取应策略切实风险 控制承受度追究关部门相关员责
第五章 部控制评价报告
第二十条 企业应根企业部控制基规范应指引 指引设计部控制评价报告种类格式容明确部控制评价报告编制程序求规定权限报批准外报出
第二十条 部控制评价报告应分部环境风险评估 控制活动信息沟通部监督等素进行设计部控制评价程部控制缺陷认定整改情况部控制效性结等相关容作出披露
第二十二条 部控制评价报告少应披露列容：
（）董事会部控制报告真实性声明
（二）部控制评价工作总体情况
（三）部控制评价
（四）部控制评价范围
（五）部控制评价程序方法
（六）部控制缺陷认定情况
（七）部控制缺陷整改情况重缺陷拟采取整改措施
（八）部控制效性结
第二十三条 企业应根年度部控制评价结果结合部控制评价工作底稿部控制缺陷汇总表等资料规定程序求时编制部控制评价报告
第二十四条 部控制评价报告应报董事会类似权力机构批准外披露报送相关部门
企业部控制评价部门应关注部控制评价报告基准日部控制评价报告发出日间否发生影响部控制效性素根性质影响程度评价结进行相应调整
第二十五条 企业部控制审计报告应部控制评价报告时外披露报送
第二十六条 企业应12月31日作年度部控制评价报告 基准日
部控制评价报告应基准日4月报出
第二十七条 企业应建立部控制评价工作档案理制度部控制评价关文件资料工作底稿证明材料等应妥善保
附件3：
企业部控制审计指引
第章 总
第条 规范注册会计师执行企业部控制审计业务明确 工作求保证执业质量根企业部控制基规范中国注册会计师鉴证业务基准相关执业准制定指引
第二条 指引称部控制审计指会计师事务接受委托特定基准日部控制设计运行效性进行审计
第三条 建立健全效实施部控制评价部控制效性企业董事会责指引求实施审计工作基础部控制效性发表审计意见注册会计师责
第四条 注册会计师执行部控制审计工作应获取充分适证发表部控制审计意见提供合理保证
注册会计师应财务报告部控制效性发表审计意见部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段予披露
第五条 注册会计师单独进行部控制审计部控制审计财务报表审计整合进行（简称整合审计）
整合审计中注册会计师应部控制设计运行效性进行测试时实现列目标：
（）获取充分适证支持部控制审计中部控制效性发表意见
（二）获取充分适证支持财务报表审计中控制风险评估结果
第二章 计划审计工作
第六条 注册会计师应恰计划部控制审计工作配备具专业胜力项目组助理员进行适督导
第七条 计划审计工作时注册会计师应评价列事项部控制财务报表审计工作影响：
（）企业相关风险
（二）相关法律法规行业概况
（三）企业组织结构营特点资结构等相关重事项
（四）企业部控制发生变化程度
（五）企业沟通部控制缺陷
（六）重性风险等确定部控制重缺陷相关素
（七）部控制效性初步判断
（八）获取部控制效性相关证类型范围
第八条 注册会计师应风险评估基础选择拟测试控制确定测试需收集证
部控制特定领域存重缺陷风险越高予该领域审计关注越
第九条 注册会计师应企业部控制评价工作进行评估判断否利企业部审计员部控制评价员相关员工作利程度相应减少应注册会计师执行工作
注册会计师利企业部审计员部控制评价员相关员工作应专业胜力客观性进行充分评价
某项控制相关风险越高利程度越低注册会计师应更该项控制亲进行测试
注册会计师应发表审计意见独立承担责责利企业部审计员部控制评价员相关员工作减轻
第三章 实施审计工作
第十条 注册会计师应方法实施审计工作方法注册会计师识风险选择拟测试控制基思路注册会计师实施审计工作时企业层面控制业务层面控制测试结合进行
第十条 注册会计师测试企业层面控制应握重性原少应关注：
（）部环境相关控制
（二）针董事会理层凌驾控制风险设计控制
（三）企业风险评估程
（四）部信息传递财务报告流程控制
（五）控制效性部监督评价
第十二条 注册会计师测试业务层面控制应握重性原结合企业实际企业部控制项应指引求企业层面控制测试情况重点企业生产营活动中重业务事项控制进行测试
注册会计师应关注信息系统部控制风险评估影响
第十三条 注册会计师测试企业层面控制业务层面控制时应评价部控制否足应舞弊风险
第十四条 注册会计师应测试部控制设计运行效性
果某项控制拥必授权专业胜力员规定程序求执行够实现控制目标表明该项控制设计效
果某项控制正设计运行执行员拥必授权专业胜力够实现控制目标表明该项控制运行效
第十五条 注册会计师应根部控制相关风险确定拟实施审计程序性质时间安排范围获取充分适证部控制相关风险越高注册会计师需获取证应越
第十六条 注册会计师测试控制设计运行效性时应综合运询问适员观察营活动检查相关文件穿行测试重新执行等方法
询问身足提供充分适证
第十七条 注册会计师确定测试时间安排时应列两素间作出衡获取充分适证：
（）量接企业部控制评价基准日实施测试
（二）实施测试需涵盖足够长期间
第十八条 注册会计师部控制运行偏离设计情况（控制偏差）应确定该偏差相关风险评估需获取证控制运行效性结影响
第十九条 连续审计中注册会计师确定测试性质时间安排范围时应考虑前年度执行部控制审计时解情况
第四章 评价控制缺陷
第二十条 部控制缺陷成分设计缺陷运行缺陷影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷
注册会计师应评价识项部控制缺陷严重程度确定缺陷单独组合起否构成重缺陷
第二十条 确定项部控制缺陷项部控制缺陷组合否构成重缺陷时注册会计师应评价补偿性控制（代性控制）影响企业执行补偿性控制应具样效果
第二十二条 表明部控制存重缺陷迹象包括：
（）注册会计师发现董事监事高级理员舞弊
（二）企业更正已公布财务报表
（三）注册会计师发现期财务报表存重错报部控制运行程中未发现该错报
（四）企业审计委员会部审计机构部控制监督效
第五章 完成审计工作
第二十三条 注册会计师完成审计工作应取企业签署书面声明书面声明应包括列容：
（）企业董事会认建立健全效实施部控制负责
（二）企业已部控制效性作出评价说明评价时采标准出结
（三）企业没利注册会计师执行审计程序结果作评价基础
（四）企业已注册会计师披露识出部控制缺陷单独披露中重缺陷重缺陷
（五）企业注册会计师前年度审计中识重缺陷重缺陷否已采取措施予解决
（六）企业部控制评价基准日部控制否发生重变化者存部控制具重影响素
第二十四条 企业果拒绝提供理回避书面声明注册会计师应视审计范围受限制解业务约定出具法表示意见部控制审计报告
第二十五条 注册会计师应企业沟通审计程中识控制缺陷中重缺陷重缺陷应书面形式董事会理层沟通
注册会计师认审计委员会部审计机构部控制监督效应书面形式直接董事会理层沟通
书面沟通应注册会计师出具部控制审计报告前进行
第二十六条 注册会计师应获取证进行评价形成部控制效性意见
第六章 出具审计报告
第二十七条 注册会计师完成部控制审计工作应出具部控制审计报告标准部控制审计报告应包括列素：
（）标题
（二）收件
（三）引言段
（四）企业部控制责段
（五）注册会计师责段
（六）部控制固局限性说明段
（七）财务报告部控制审计意见段
（八）非财务报告部控制重缺陷描述段
（九）注册会计师签名盖章
（十）会计师事务名称址盖章
（十）报告日期
第二十八条 符合列条件注册会计师应财务报告部控制出具保留意见部控制审计报告：
（）企业企业部控制基规范企业部控制应 指引企业部控制评价指引企业身部控制制度求重方面保持效部控制
（二）注册会计师已企业部控制审计指引求计划实施审计工作审计程中未受限制
第二十九条 注册会计师认财务报告部控制存重缺陷项者项重事项需提请部控制审计报告者注意应部控制审计报告中增加强调事项段予说明
注册会计师应强调事项段中指明该段容仅提醒部控制审计报告者关注影响财务报告部控制发表审计意见
第三十条 注册会计师认财务报告部控制存项项重缺陷非审计范围受限制应财务报告部控制发表否定意见
注册会计师出具否定意见部控制审计报告应包括列容：
（）重缺陷定义
（二）重缺陷性质财务报告部控制影响程度
第三十条 注册会计师审计范围受限制应解业务约定出具法表示意见部控制审计报告审计范围受限制情况书面形式董事会进行沟通
注册会计师出具法表示意见部控制审计报告时应部控制审计报告中指明审计范围受限制法部控制效性发表意见
注册会计师已执行限程序中发现财务报告部控制存重缺陷应部控制审计报告中重缺陷作出详细说明
第三十二条 注册会计师审计程中注意非财务报告部控制缺陷应区具体情况予处理：
（）注册会计师认非财务报告部控制缺陷般缺陷应企业进行沟通提醒企业加改进需部控制审计报告中说明
（二）注册会计师认非财务报告部控制缺陷重缺陷应书面形式企业董事会理层沟通提醒企业加改进需部控制审计报告中说明
（三）注册会计师认非财务报告部控制缺陷重缺陷应书面形式企业董事会理层沟通提醒企业加改进时应部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段重缺陷性质实现相关控制目标影响程度进行披露提示部控制审计报告者注意相关风险
第三十三条 企业部控制评价基准日存该基准日审计报告日前（简称期期间）部控制发生变化出现部控制产生重影响素注册会计师应询问否存类变化影响素获取企业关情况书面声明
注册会计师知悉企业部控制评价基准日部控制效性重负面影响期事项应财务报告部控制发表否定意见
注册会计师确定期事项部控制效性影响程度应出具法表示意见部控制审计报告
第七章 记录审计工作
第三十四条 注册会计师应中国注册会计师审计准第1131 号——审计工作底稿规定编制部控制审计工作底稿完整记录审计工作情况
第三十五条 注册会计师应审计工作底稿中记录列容：
（）部控制审计计划重修改情况
（二）相关风险评估选择拟测试部控制程结果
（三）测试部控制设计运行效性程序结果
（四）识控制缺陷评价
（五）形成审计结意见
（六）重事项
附录：部控制审计报告参考格式
1 标准部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司（简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
企业部控制责
企业部控制基规范企业部控制应指引企业部控制评价指引规定建立健全效实施部控制评价效性企业董事会责
二注册会计师责
责实施审计工作基础财务报告部控制效性发表审计意见注意非财务报告部控制重缺陷进行披露
三部控制固局限性
部控制具固局限性存防止发现错报性外情况变化导致部控制变恰控制政策程序遵循程度降低根部控制审计结果推测未部控制效性具定风险
四财务报告部控制审计意见
认××公司企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制
五非财务报告部控制重缺陷
部控制审计程中注意××公司非财务报告部控制存重缺陷[描述该缺陷性质实现相关控制目标影响程度]存述重缺陷提醒报告者注意相关风险需指出××公司非财务报告部控制发表意见提供保证段容影响财务报告部控制效性发表审计意见
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
2 带强调事项段保留意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司（简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
[企业部控制责五非财务报告部控制重缺陷参见标准部控制审计报告相关段落表述]
六强调事项
提醒部控制审计报告者关注（描述强调事项性质部控制重影响）段容影响已财务报告部控制发表审计意见
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
3 否定意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司（简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
[企业部控制责三部控制固局限性参见标准部控制审计报告相关段落表述]
四导致否定意见事项
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
[指出注册会计师已识出重缺陷说明重缺陷性质财务报告部控制影响程度]
效部控制够财务报告相关信息真实完整提供合理保证述重缺陷××公司部控制失功
五财务报告部控制审计意见
认存述重缺陷实现控制目标影响××公司未企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制
六非财务报告部控制重缺陷
[参见标准部控制审计报告相关段落表述]
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
4 法表示意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
接受委托××股份限公司（简称××公司）××年×月×日财务报告部控制进行审计
[删注册会计师责段企业部控制责二部控制固局限性参见标准部控制审计报告相关段落表述]
三导致法表示意见事项
[描述审计范围受限制具体情况]
四财务报告部控制审计意见
审计范围受述限制未实施必审计程序获取发表意见需充分适证法××公司财务报告部控制效性发表意见
五识财务报告部控制重缺陷（审计范围受限制前执行限程序未识出重缺陷应删段）
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
法××公司财务报告部控制效性发表意见实施限程序程中发现重缺陷：
[指出注册会计师已识出重缺陷说明重缺陷性质财务报告部控制影响程度]
效部控制够财务报告相关信息真实完整提供合理保证述重缺陷××公司部控制失功
六非财务报告部控制重缺陷
[参见标准部控制审计报告相关段落表述]
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
— END —
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企业部控制应指引
企业部控制应指引 1
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关印发企业部控制配套指引通知 5
企业部控制应指引 6
控制环境类指引 6
企业部控制应指引第 1 号——组织架构 6
第章 总 6
第二章 组织架构设计 6
第三章 组织架构运行 7
企业部控制应指引第 2 号——发展战略 8
第章 总 8
第二章 发展战略制定 8
第三章 发展战略实施 8
企业部控制应指引第 3 号——力资源 10
第章 总 10
第二章 力资源引进开发 10
第三章 力资源退出 10
企业部控制应指引第 4 号——社会责 12
第章 总 12
第二章 安全生产 12
第三章 产品质量 12
第四章 环境保护资源节约 13
第五章 促进业员工权益保护 13
企业部控制应指引第 5 号——企业文化 14
第章 总 14
第二章 企业文化建设 14
第三章 企业文化评估 14
控制活动类指引 16
企业部控制应指引第 6 号——资金活动 16
第章 总 16
第二章 筹 资 16
第三章 投 资 17
第四章 营 运 18
企业部控制应指引第 7 号——采购业务 19
第章 总 19
第二章 购 买 19
第三章 付 款 20
企业部控制应指引第 8 号——资产理 21
第章 总 21
第二章 存 货 21
第三章 固定资产 22
第四章 形资产 22
企业部控制应指引第 9 号——销售业务 24
第章 总 24
第二章 销 售 24
第三章 收 款 24
企业部控制应指引第 10 号——研究开发 26
第章 总 26
第二章 立项研究 26
第三章 开发保护 27
企业部控制应指引第 11 号——工程项目 28
第章 总 28
第二章 工程立项 28
第三章 工程招标 29
第四章 工程造价 29
第五章 工程建设 30
第六章 工程验收 30
企业部控制应指引第 12 号——担保业务 32
第章 总 32
第二章 调查评估审批 32
第三章 执行监控 33
企业部控制应指引第 13 号——业务外包 34
第章 总 34
第二章 承包方选择 34
第三章 业务外包实施 35
企业部控制应指引第 14 号——财务报告 36
第章 总 36
第二章 财务报告编制 36
第三章 财务报告外提供 37
第四章 财务报告分析利 37
控制手段类指引 38
企业部控制应指引第 15 号——全面预算 38
第章 总 38
第二章 预算编制 38
第三章 预算执行 38
第四章 预算考核 39
企业部控制应指引第 16 号——合理 40
第章 总 40
第二章 合订立 40
第三章 合履行 41
企业部控制应指引第 17 号——部信息传递 42
第章 总 42
第二章 部报告形成 42
第三章 部报告 42
企业部控制应指引第 18 号——信息系统 44
第章 总 44
第二章 信息系统开发 44
第三章 信息系统运行维护 45
企业部控制评价指引 45
第章 总 45
第二章 部控制评价容 46
第三章 部控制评价程序 46
第四章 部控制缺陷认定 47
第五章 部控制评价报告 47
企业部控制审计指引 49
第章 总 49
第二章 计划审计工作 49
第三章 实施审计工作 50
第四章 评价控制缺陷 51
第五章 完成审计工作 51
第六章 出具审计报告 51
第七章 记录审计工作 53
附录：部控制审计报告参考格式 53
1 标准部控制审计报告 53
2 带强调事项段保留意见部控制审计报告 54
3 否定意见部控制审计报告 54
4 法表示意见部控制审计报告 55
财 政 部
证 监 会
审 计 署 文件
银 监 会
保 监 会
财会[2010]11号
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会关印发企业部控制配套指引通知
中直理局铁道部国局总勤部武警总部省治区直辖市计划单列市财政厅（局）审计厅（局）新疆生产建设兵团财务局审计局中国证监会省治区直辖市计划单列市监局中国证监会海深圳专员办保监局保险公司银监局政策性银行国商业银行股份制商业银行邮政储蓄银行资产理公司省级农村信联社银监会直接理信托公司财务公司租赁公司关中央理企业：
促进企业建立实施评价部控制规范会计师事务部控制审计行根国家关法律法规企业部控制基规范（财会［2008］7号）财政部会证监会审计署银监会保监会制定企业部控制应指引第1号——组织架构等18项应指引企业部控制评价指引企业部控制审计指引（简称企业部控制配套指引）现予印发2011年1月1日起境外时市公司施行2012年1月1日起海证券交易深圳证券交易板市公司施行基础择机中板创业板市公司施行鼓励非市中型企业提前执行请市公司相关非市中型企业切实做执行前项准备工作
执行企业部控制基规范企业部控制配套指引市公司非市中型企业应部控制效性进行评价披露年度评价报告时应聘请会计师事务财务报告部控制效性进行审计出具审计报告市公司聘请会计师事务应具证券期货业务资格非市中型企业聘请会计师事务具证券期货业务资格中型会计师事务
执行中问题请时反馈
附件：1企业部控制应指引
2企业部控制评价指引
3企业部控制审计指引
财政部 证监会 审计署 银监会 保监会
二○○年四月十五日
附件1：
企业部控制应指引
控制环境类指引
企业部控制应指引第 1 号——组织架构
第章 总
第条 促进企业实现发展战略优化治理结构理体制 运行机制建立现代企业制度根中华民国公司法等 关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称组织架构指企业国家关法律法 规股东（）会决议企业章程结合企业实际明确股东（） 会董事会监事会理层企业部层级机构设置职责权限 员编制工作程序相关求制度安排
第三条 企业少应关注组织架构设计运行中列风险：
（）治理结构形虚设缺乏科学决策良性运行机制执行 力导致企业营失败难实现发展战略
（二）部机构设计科学权责分配合理导致机构重 叠职交叉缺失推诿扯皮运行效率低
第二章 组织架构设计
第四条 企业应根国家关法律法规规定明确董事会 监事会理层职责权限职条件议事规工作程序确保决策执行监督相互分离形成制衡
董事会股东（）会负责法行企业营决策权 股东（）会关决议设立战略审计提名薪酬考核等 专门委员会明确专门委员会职责权限职资格议事规 工作程序董事会科学决策提供支持
监事会股东（）会负责监督企业董事理高级 理员法履行职责
理层董事会负责持企业生产营理工作理 高级理员职责分工应明确
董事会监事会理层产生程序应合法合规员构成 知识结构力素质应满足履行职责求
第五条 企业重决策重事项重事免额资金 支付业务等应规定权限程序实行集体决策审批者联签 制度单独进行决策者擅改变集体决策意见
重决策重事项重事免额资金支付业务具体 标准企业行确定
第六条 企业应科学精简高效透明制衡原 综合考虑企业性质发展战略文化理念理求等素合理设 置部职机构明确机构职责权限避免职交叉缺失权 责集中形成司职负责相互制约相互协调工作 机制
第七条 企业应机构职进行科学合理分解确定具体岗位名称职责工作求等明确岗位权限相互关系
企业确定职权岗位分工程中应体现相容职务相互分 离求相容职务通常包括：行性研究决策审批决策审批 执行执行监督检查等
第八条 企业应制定组织结构图业务流程图岗（职）位说 明书权限指引等部理制度相关文件员工解掌握组织 架构设计权责分配情况正确履行职责
第三章 组织架构运行
第九条 企业应根组织架构设计规范现治理结构 部机构设置进行全面梳理确保企业治理结构部机构设置 运行机制等符合现代企业制度求
企业梳理治理结构应重点关注董事监事理高级 理员职资格履职情况董事会监事会理层运 行效果治理结构存问题应采取效措施加改进
企业梳理部机构设置应重点关注部机构设置合理性 运行高效性等部机构设置运行中存职交叉缺失运行 效率低应时解决
第十条 企业拥子公司应建立科学投资控制度通 合法效形式履行出资职责维护出资权益重点关注子公 司特异境外子公司发展战略年度财务预决算重投融 资重担保额资金资产处置重事免部控制体系建设等重事项
第十条 企业应定期组织架构设计运行效率效果 进行全面评估发现组织架构设计运行中存缺陷应进行优 化调整
企业组织架构调整应充分听取董事监事高级理员 员工意见规定权限程序进行决策审批
企业部控制应指引第 2 号——发展战略
第章 总
第条 促进企业增强核心竞争力持续发展力根 关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称发展战略指企业现实状况未趋 势进行综合分析科学预测基础制定实施长远发展目标 战略规划
第三条 企业制定实施发展战略少应关注列风险：
（）缺乏明确发展战略发展战略实施位导致企 业盲目发展难形成竞争优势丧失发展机遇动力
（二）发展战略激进脱离企业实际力偏离业 导致企业度扩张甚营失败
（三）发展战略观原频繁变动导致资源浪费甚 危企业生存持续发展
第二章 发展战略制定
第四条 企业应充分调查研究科学分析预测广泛征求意 见基础制定发展目标
企业制定发展目标程中应综合考虑宏观济政策国 外市场需求变化技术发展趋势行业竞争手状况利资源 水身优势劣势等影响素
第五条 企业应根发展目标制定战略规划战略规划应明 确发展阶段性发展程度确定发展阶段具体目标工作 务实施路径
第六条 企业应董事会设立战略委员会指定相关机构 负责发展战略理工作履行相应职责
企业应明确战略委员会职责议事规战略委员会会议 召开程序表决方式提案审议保密求会议记录等作出规定 确保议事程规范透明决策程序科学民
战略委员会应组织关部门发展目标战略规划进行行 性研究科学证形成发展战略建议方案必时助中介机 构外部专家力量履行职责提供专业咨询意见
战略委员会成员应具较强综合素质实践验职资 格选程序应符合关法律法规企业章程规定
第七条 董事会应严格审议战略委员会提交发展战略方案 重点关注全局性长期性行性董事会审议方案中果发现 重问题应责成战略委员会方案作出调整
企业发展战略方案董事会审议通报股东（）会批 准实施
第三章 发展战略实施
第八条 企业应根发展战略制定年度工作计划编制全面 预算年度目标分解落实时完善发展战略理制度确保发展战略效实施
第九条 企业应重视发展战略宣传工作通部层级会 议教育培训等效方式发展战略分解落实情况传递部 理层级全体员工
第十条 战略委员会应加强发展战略实施情况监控定期 收集分析相关信息明显偏离发展战略情况应时报告
第十条 济形势产业政策技术进步行业状况 抗力等素发生重变化确需发展战略作出调整应 规定权限程序调整发展战略
企业部控制应指引第 3 号——力资源
第章 总
第条 促进企业加强力资源建设充分发挥力资源 实现企业发展战略重作根关法律法规企业部控制 基规范制定指引
第二条 指引称力资源指企业组织生产营活动录 （）种员包括董事监事高级理员全体员工
第三条 企业力资源理少应关注列风险：
（）力资源缺乏剩结构合理开发机制健全 导致企业发展战略难实现
（二）力资源激励约束制度合理关键岗位员理完善导致流失营效率低关键技术商业秘密国家机密泄露
（三）力资源退出机制导致法律诉讼企业声誉受损
第四条 企业应重视力资源建设根发展战略结合力 资源现状未需求预测建立力资源发展目标制定力资源总 体规划力框架体系优化力资源整体布局明确力资源引 进开发培养考核激励退出等理求实现力资 源合理配置全面提升企业核心竞争力
第二章 力资源引进开发
第五条 企业应根力资源总体规划结合生产营实际需 制定年度力资源需求计划完善力资源引进制度规范工作 流程计划制度程序组织力资源引进工作
第六条 企业应根力资源力框架求明确岗位职 责权限职条件工作求遵循德兼备德先公开公 公正原通公开招聘竞争岗等种方式选聘优秀 重点关注选聘象价值取责意识
企业选拔高级理员聘中层员工应切实做 事设岗岗选避免设事设岗确保选聘员够胜岗 位职责求
企业选聘员应实行岗位回避制度
第七条 企业确定选聘员应法签订劳动合建立劳 动工关系
企业产品技术市场理等方面掌握涉关键技术 知识产权商业秘密国家机密工作岗位应该岗位员工签订 关岗位保密协议明确保密义务
第八条 企业应建立选聘员试期岗前培训制度试 员进行严格考察促进选聘员工全面解岗位职责掌握岗位基 技适应工作求试期满考核合格方正式岗试期 满考核合格者应时解劳动关系
第九条 企业应重视力资源开发工作建立员工培训长效机制营造尊重知识尊重关心员工职业发展文化氛围加强 备队伍建设促进全体员工知识技持续更新断提升 员工服务效
第三章 力资源退出
第十条 企业应建立完善力资源激励约束机制设置科 学业绩考核指标体系级理员全体员工进行严格考核 评价作确定员工薪酬职级调整解劳动合等重 确保员工队伍处持续优化状态
第十条 企业应制定业绩考核挂钩薪酬制度切实做 薪酬安排员工贡献相协调体现效率优先兼顾公
第十二条 企业应制定级理员关键岗位员工定期轮 岗制度明确轮岗范围轮岗周期轮岗方式等形成相关岗位员工 序持续流动全面提升员工素质
第十三条 企业应关法律法规规定结合企业实际建 立健全员工退出（辞职解劳动合退休等）机制明确退出 条件程序确保员工退出机制效实施
企业考核胜岗位求员工应时暂停工作安 排培训调整工作岗位安排转岗培训满足岗位职责 求应规定权限程序解劳动合
企业应退出员工法约定保守关键技术商业秘密国家机 密竞业限制期限确保知识产权商业秘密国家机密安全
企业关键岗位员离职前应根关法律法规规定进行工 作交接离审计
第十四条 企业应定期年度力资源计划执行情况进行评 估总结力资源理验分析存缺陷足完善力 资源政策促进企业整体团队充满生机活力
企业部控制应指引第 4 号——社会责
第章 总
第条 促进企业履行社会责实现企业社会协调发 展根国家关法律法规企业部控制基规范制定指 引
第二条 指引称社会责指企业营发展程中应 履行社会职责义务包括安全生产产品质量（含服务 ）环境保护资源节约促进业员工权益保护等
第三条 企业少应关注履行社会责方面列风险：
（）安全生产措施位责落实导致企业发生安 全事
（二）产品质量低劣侵害消费者利益导致企业巨额赔偿 形象受损甚破产
（三）环境保护投入足资源耗费造成环境污染资源枯 竭导致企业巨额赔偿缺乏发展劲甚停业
（四）促进业员工权益保护够导致员工积极性受挫 影响企业发展社会稳定
第四条 企业应重视履行社会责切实做济效益 社会效益短期利益长远利益身发展社会发展相互协调 实现企业员工企业社会企业环境健康谐发展
第二章 安全生产
第五条 企业应根国家关安全生产规定结合企业实 际情况建立严格安全生产理体系操作规范应急预案强化 安全生产责追究制度切实做安全生产
企业应设立安全理部门安全监督机构负责企业安全生产 日常监督理工作
第六条 企业应重视安全生产投入力物力资金技 术等方面提供必保障健全检查监督机制确保项安全措施落 实位意降低保障标准求
第七条 企业应贯彻预防原采种形式增强员工 安全意识重视岗位培训特殊岗位实行资格认证制度
企业应加强生产设备常性维护理时排安全隐患
第八条 企业果发生生产安全事应安全生产理制 度妥善处理排障减轻损失追究责
重生产安全事应启动应急预案时国家关规定 时报告严禁迟报谎报瞒报
第三章 产品质量
第九条 企业应根国家行业相关产品质量求事生 产营活动切实提高产品质量服务水努力社会提供优质安 全健康产品服务限度满足消费者需求社会公众 负责接受社会监督承担社会责
第十条 企业应规范生产流程建立严格产品质量控制检 验制度严质量关禁止缺乏质量保障危害民生命健康产品 流社会
第十条 企业应加强产品售服务售发现存严重质 量缺陷隐患产品应时召回采取效措施限度 降低消缺陷隐患产品社会危害
企业应妥善处理消费者提出投诉建议切实保护消费者权益
第四章 环境保护资源节约
第十二条 企业应国家关环境保护资源节约规定 结合企业实际情况建立环境保护资源节约制度认真落实节 减排责积极开发节产品发展循环济降低污染物排 放提高资源综合利效率
企业应通宣传教育等效形式断提高员工环境保护 资源节约意识
第十三条 企业应重视生态保护加环保工作力物 力财力投入技术支持断改进工艺流程降低耗污染物 排放水实现清洁生产
企业应加强废气废水废渣综合治理建立废料回收 循环利制度
第十四条 企业应重视资源节约资源保护着力开发利生资源防止生资源进行掠夺性毁灭性开发
企业应重视国家产业结构相关政策特关注产业结构调整 发展求加快高新技术开发传统产业改造切实转变发展方式 实现低投入低消耗低排放高效率
第十五条 企业应建立环境保护资源节约监控制度定期 开展监督检查发现问题时采取措施予纠正污染物排放超 国家关规定企业应承担治理相关法律责
发生紧急重环境污染事件时应启动应急机制时报告 处理法追究相关责责
第五章 促进业员工权益保护
第十六条 企业应法保护员工合法权益贯彻力资源政 策保护员工法享劳动权利履行劳动义务保持工作岗位相 稳定积极促进充分业切实履行社会责
企业应避免正常营情况批量辞退员工增加社会负担
第十七条 企业应员工签订履行劳动合遵循劳分 配工酬原建立科学员工薪酬制度激励机制克 扣拖欠员工薪酬
企业应建立高级理员员工薪酬正常增长机制切实保 持合理水维护社会公
第十八条 企业应时办理员工社会保险足额缴纳社会保险 费保障员工法享受社会保险遇
企业应关规定做健康理工作预防控制消职 业危害期员工进行非职业性健康监护事职业危害作业 员工进行职业性健康监护
企业应遵守法定劳动时间休息休假制度确保员工休息 休假权利
第十九条 企业应加强职工代表会工会组织建设维护员 工合法权益积极开展员工职业教育培训创造等发展机会
企业应尊重员工格维护员工尊严杜绝性民族宗教 年龄等种歧视保障员工身心健康
第二十条 企业应产学研相结合社会需求积极创建 实基力支持社会关方面培养锻炼社会需应型
第二十条 企业应积极履行社会公益方面责义务关 心帮助社会弱势群体支持慈善事业
企业部控制应指引第 5 号——企业文化
第章 总
第条 加强企业文化建设发挥企业文化企业发展中 重作根企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称企业文化指企业生产营实践中逐步 形成整体团队认遵守价值观营理念企业精神 基础形成行规范总称
第三条 加强企业文化建设少应关注列风险：
（）缺乏积极企业文化导致员工丧失企业信心认感企业缺乏凝聚力竞争力
（二）缺乏开拓创新团队协作风险意识导致企业发展目标难实现影响持续发展
（三）缺乏诚实守信营理念导致舞弊事件发生造成企业损失影响企业信誉
（四）忽视企业间文化差异理念突导致购重组失败
第二章 企业文化建设
第四条 企业应采取切实效措施积极培育具身特色 企业文化引导规范员工行造业核心企业品牌 形成整体团队心力促进企业长远发展
第五条 企业应培育体现企业特色发展愿景积极价 值观诚实守信营理念履行社会责开拓创新企业精神 团队协作风险防范意识
企业应重视购重组企业文化建设等购方 员工促进购双方文化融合
第六条 企业应根发展战略实际情况总结优良传统挖 掘文化底蕴提炼核心价值确定文化建设目标容形成企业 文化规范构成员工行守重组成部分
第七条 董事监事理高级理员应企业文化 建设中发挥导垂范作身优秀品格脚踏实工作作 风带动影响整团队营造积极企业文化环境
企业应促进文化建设部层级效沟通加强企业文化 宣传贯彻确保全体员工遵守
第八条 企业文化建设应融入生产营全程切实做文化 建设发展战略机结合增强员工责感命感规范员工 行方式员工身价值企业发展中充分体现
企业应加强员工文化教育熏陶全面提升员工文化修 养素质
第三章 企业文化评估
第九条 企业应建立企业文化评估制度明确评估容程 序方法落实评估责制避免企业文化建设流形式
第十条 企业文化评估应重点关注董事监事理 高级理员企业文化建设中责履行情况全体员工企业核 心价值观认感企业营理行企业文化致性企业品 牌社会影响力参企业购重组方文化融合度员工 企业未发展信心
第十条 企业应重视企业文化评估结果巩固发扬文化 建设成果针评估程中发现问题研究影响企业文化建设 利素分析深层次原时采取措施加改进
控制活动类指引
企业部控制应指引第 6 号——资金活动
第章 总
第条 促进企业正常组织资金活动防范控制资金风 险保证资金安全提高资金效益根关法律法规企业 部控制基规范制定指引
第二条 指引称资金活动指企业筹资投资资金营运 等活动总称
第三条 企业资金活动少应关注列风险：
（）筹资决策引发资结构合理效融资导 致企业筹资成高债务危机
（二）投资决策失误引发盲目扩张丧失发展机遇导致 资金链断裂资金效益低
（三）资金调度合理营运畅导致企业陷入财务困境 资金冗余
（四）资金活动控严导致资金挪侵占抽逃 遭受欺诈
第四条 企业应根身发展战略科学确定投融资目标规 划完善严格资金授权批准审验等相关理制度加强资金活 动集中口理明确筹资投资营运等环节职责权限岗 位分离求定期定期检查评价资金活动情况落实责追究 制度确保资金安全效运行
企业财会部门负责资金活动日常理参投融资方案等行 性研究总会计师分会计工作负责应参投融资决策 程
企业子公司应采取合法效措施强化子公司资金业 务统监控条件企业集团应探索财务公司资金结算中 心等资金集中控模式
第二章 筹 资
第五条 企业应根筹资目标规划结合年度全面预算拟 订筹资方案明确筹资途规模结构方式等相关容筹资 成潜风险作出充分估计
境外筹资应考虑政治济法律市场等素
第六条 企业应筹资方案进行科学证未证方案开展筹资活动重筹资方案应形成行性研究报告全面 反映风险评估情况
企业根实际需聘请具相应资质专业机构进行行 性研究
第七条 企业应筹资方案进行严格审批重点关注筹资途 行性相应偿债力重筹资方案应规定权限 程序实行集体决策者联签制度
筹资方案需关部门批准应履行相应报批程序筹资 方案发生重变更应重新进行行性研究履行相应审批程序
第八条 企业应根批准筹资方案严格规定权限程 序筹集资金银行款发行债券应重点关注利率风险筹资成 偿力流动性风险等发行股票应重点关注发行风险 市场风险政策风险公司控制权风险等
企业通银行款方式筹资应关金融机构进行洽谈 明确款规模利率期限担保款安排相关权利义务违 约责等容双方达成致意见签署款合办理相关 款业务
企业通发行债券方式筹资应合理选择债券种类 付息方案作出系统安排确保期足额偿期金利息
企业通发行股票方式筹资应中华民国证券 法等关法律法规证券监部门规定优化企业组织架构进 行业务整合选择具备相应资质中介机构协助企业做相关工 作确保符合股票发行条件求
第九条 企业应严格筹资方案确定途资金筹资 投资应分指引第三章企业部控制应指引 第 11 号——工程项目规定防范控制资金风险
市场环境变化等确需改变资金途应履行相应审批 程序严禁擅改变资金途
第十条 企业应加强债务偿股利支付环节理偿 息支付股利等作出适安排企业应筹资方案合约定金利率期限汇率 币种准确计算应付利息债权核误期支付
企业应选择合理股利分配政策兼顾投资者期长远利 益避免分配度足股利分配方案应股东（）会批准 规定履行披露义务
第十条 企业应加强筹资业务会计系统控制建立筹资业 务记录证账簿国家统会计准制度正确核算监 督资金筹集息偿股利支付等相关业务妥善保筹资合 协议收款证入库证等资料定期资金提供方进行账务核 确保筹资活动符合筹资方案求
第三章 投 资
第十二条 企业应根投资目标规划合理安排资金投放结 构科学确定投资项目拟订投资方案重点关注投资项目收益 风险企业选择投资项目应突出业谨慎事股票投资衍生金 融产品等高风险投资
境外投资应考虑政治济法律市场等素影响
企业采购方式进行投资应严格控制购风险重点关 注购象隐性债务承诺事项持续发展力员工状况 企业治理层理层关联关系合理确定支付价确保实现 购目标
第十三条 企业应加强投资方案行性研究重点投资目标规模方式资金源风险收益等作出客观评价
企业根实际需委托具备相应资质专业机构进行行 性研究提供独立行性研究报告
第十四条 企业应规定权限程序投资项目进行决 策审批重点审查投资方案否行投资项目否符合国家产业政 策相关法律法规规定否符合企业投资战略目标规划否 具相应资金力投入资金否时收回预期收益否实现 投资购风险否控等重投资项目应规定权 限程序实行集体决策者联签制度
投资方案需关理部门批准应履行相应报批程序 投资方案发生重变更应重新进行行性研究履行相应审批 程序
第十五条 企业应根批准投资方案投资方签订投资 合协议明确出资时间金额方式双方权利义务违约责 等容规定权限程序审批履行投资合协议
企业应指定专门机构员投资项目进行踪理时收 集投资方审计财务报告等相关资料定期组织投资效益分析 关注投资方财务状况营成果现金流量投资合履行情 况发现异常情况应时报告妥善处理
第十六条 企业应加强投资项目会计系统控制根 投资方影响程度合理确定投资会计政策建立投资理台账详 细记录投资象金额持股例期限收益等事项妥善保投资合协议出资证明等资料
企业财会部门投资方出现财务状况恶化市价期幅 跌等情形应根国家统会计准制度规定合理计提减值 准备确认减值损失
第十七条 企业应加强投资收回处置环节控制投资收 回转核销等决策审批程序作出明确规定
企业应重视投资期金回收转投资应相关机构 员合理确定转价格报授权批准部门批准必时委托具相 应资质专门机构进行评估核销投资应取收回投资法律 文书相关证明文件
企业期法收回投资应建立责追究制度
第四章 营 运
第十八条 企业应加强资金营运全程理统筹协调部 机构生产营程中资金需求切实做资金采购生产 销售等环节综合衡全面提升资金营运效率
第十九条 企业应充分发挥全面预算理资金综合衡中 作严格预算求组织协调资金调度确保资金时收付 实现资金合理占营运良性循环
企业应严禁资金体外循环切实防范资金营运中风险
第二十条 企业应定期组织召开资金调度会资金安全检查 资金预算执行情况进行综合分析发现异常情况时采取措施妥善处理避免资金冗余资金链断裂
企业营运程中出现时性资金短缺通短期融资等 方式获取资金资金出现短期闲置保证安全性流动性前提 通购买国债等种方式提高资金效益
第二十条 企业应加强营运资金会计系统控制严格规 范资金收支条件程序审批权限
企业生产营业务活动中取资金收入应时入 账账外设账严禁收款入账设立金库
企业办理资金支付业务应明确支出款项途金额预算 限额支付方式等容附原始单相关证明履行严格授权 审批程序方安排资金支出
企业办理资金收付业务应遵守现金银行存款理关规 定办理货币资金全程业务严禁办理资金支付业务 相关印章票集中保
企业部控制应指引第 7 号——采购业务
第章 总
第条 促进企业合理采购满足生产营需规范采购 行防范采购风险根关法律法规企业部控制基规范 制定指引
第二条 指引称采购指购买物资（接受劳务）支付 款项等相关活动
第三条 企业采购业务少应关注列风险：
（）采购计划安排合理市场变化趋势预测准确造成库 存短缺积压导致企业生产停滞资源浪费
（二）供应商选择采购方式合理招投标定价机制 科学授权审批规范导致采购物资质次价高出现舞弊遭 受欺诈
（三）采购验收规范付款审核严导致采购物资资 金损失信受损
第四条 企业应结合实际情况全面梳理采购业务流程完善 采购业务相关理制度统筹安排采购计划明确请购审批购买 验收付款采购评估等环节职责审批权限规定审批 权限程序办理采购业务建立价格监督机制定期检查评价采购 程中薄弱环节采取效控制措施确保物资采购满足企业生产 营需
第二章 购 买
第五条 企业采购业务应集中避免头采购分散采购 提高采购业务效率降低采购成堵塞理漏洞企业应办 理采购业务员定期进行岗位轮换重技术性较强采购业 务应组织相关专家进行证实行集体决策审批
企业额零星物资服务外安排机构办理采购业务 全程
第六条 企业应建立采购申请制度购买物资接受劳务 类型确定口理部门授予相应请购权明确相关部门 员职责权限相应请购审批程序
企业根实际需设置专门请购部门需求部门提出 采购需求进行审核进行类汇总统筹安排企业采购计划
具请购权部门预算采购项目应严格预算执行 进度办理请购手续根市场变化提出合理采购申请超预算 预算外采购项目应先履行预算调整程序具备相应审批权限 部门员审批行办理请购手续
第七条 企业应建立科学供应商评估准入制度确定合格 供应商清单选定供应商签订质量保证协议建立供应商理信 息系统供应商提供物资劳务质量价格交货时性供货 条件资信营状况等进行实时理综合评价根评价结果 供应商进行合理选择调整
企业委托具相应资质中介机构供应商进行资信调查
第八条 企业应根市场情况采购计划合理选择采购方式 宗采购应采招标方式合理确定招投标范围标准实施程 序评标规般物资劳务等采购采询价定采购 方式签订合协议额零星物资劳务等采购采直接购 买等方式
第九条 企业应建立采购物资定价机制采取协议采购招标 采购谈判采购询价采购等种方式合理确定采购价格限 度减市场变化企业采购价格影响
宗采购等应采招投标方式确定采购价格商品劳务 采购应根市场行情制定高采购限价高采购限价适 时调整
第十条 企业应根确定供应商采购方式采购价格等情 况拟订采购合准确描述合条款明确双方权利义务违约责 规定权限签订采购合
企业应根生产建设进度采购物资特性选择合理运输工 具运输方式办理运输投保等事宜
第十条 企业应建立严格采购验收制度确定检验方式 专门验收机构验收员采购项目品种规格数量质量 等相关容进行验收出具验收证明涉宗新特物资采购 应进行专业测试
验收程中发现异常情况负责验收机构员应立 企业权理相关机构报告相关机构应查明原时处理
第十二条 企业应加强物资采购供应程理采购合 中确定条款踪合履行情况影响生产工程进 度异常情况应出具书面报告时提出解决方案
企业应做采购业务环节记录实行全程采购登记制 度信息化理确保采购程追溯性
第三章 付 款
第十三条 企业应加强采购付款理完善付款流程明确 付款审核责权力严格审核采购预算合相关单证 审批程序等相关容审核误合规定时办理付款
企业付款程中应严格审查采购发票真实性合法性 效性发现虚假发票应查明原时报告处理
企业应重视采购付款程控制踪理发现异常情况 应拒绝付款避免出现资金损失信受损
企业应合理选择付款方式严格遵循合规定防范付款方 式带法律风险保证资金安全
第十四条 企业应加强预付账款定金理涉额长 期预付款项应定期进行追踪核查综合分析预付账款期限 占款项合理性收回风险等情况发现疑问预付款项 应时采取措施
第十五条 企业应加强购买验收付款业务会计系统控 制详细记录供应商情况请购申请采购合采购通知验收证明入库证商业票款项支付等情况确保会计记录采购记 录仓储记录核致
企业应指定专通函证等方式定期供应商核应付账 款应付票预付账款等款项
第十六条 企业应建立退货理制度退货条件退货手续 货物出库退货货款回收等作出明确规定供应商合中明 确退货事宜时收回退货货款涉符合索赔条件退货应索 赔期时办理索赔
企业部控制应指引第 8 号——资产理
第章 总
第条 提高资产效保证资产安全根关法律 法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称资产指企业拥控制存货固定资 产形资产
第三条 企业资产理少应关注列风险：
（）存货积压短缺导致流动资金占量存货价值 贬损生产中断
（二）固定资产更新改造够效低维护产 剩导致企业缺乏竞争力资产价值贬损安全事频发资 源浪费
（三）形资产缺乏核心技术权属清技术落存重 技术安全隐患导致企业法律纠纷缺乏持续发展力
第四条 企业应加强项资产理全面梳理资产理流程 时发现资产理中薄弱环节切实采取效措施加改进关 注资产减值迹象合理确认资产减值损失断提高企业资产理水
企业应重视加强项资产投保工作采招标等方式确定 保险降低资产损失风险防范资产投保舞弊
第二章 存 货
第五条 企业应采先进存货理技术方法规范存货 理流程明确存货取验收入库原料加工仓储保领发出 盘点处置等环节理求充分利信息系统强化会计出入库 等相关记录确保存货理全程风险效控制
第六条 企业应建立存货理岗位责制明确部相关部门 岗位职责权限切实做相容岗位相互分离制约监督
企业部存货理监督部门仓储员外部门员 接触存货应相关部门特授权
第七条 企业应重视存货验收工作规范存货验收程序方 法入库存货数量质量技术规格等方面进行查验验收误 方入库
外购存货验收应重点关注合发票等原始单存货 数量质量规格等核致涉技术含量较高货物必时 委托具检验资质机构聘请外部专家协助验收
制存货验收应重点关注产品质量通检验合格半成 品产成品办理入库手续合格品应时查明原落实责 报告处理
方式取存货验收应重点关注存货源质量状况 实际价值否符合关合协议约定
第八条 企业应建立存货保制度定期存货进行检查重 点关注列事项：
（）存货仓库间流动时应办理出入库手续
（二）应仓储物资求储存条件贮存健全防火防 洪防盗防潮防病虫害防变质等理规范
（三）加强生产现场材料周转材料半成品等物资理 防止浪费盗流失
（四）代代销暂存受托加工存货应单独存放记 录避免单位存货混淆
（五）结合企业实际情况加强存货保险投保保证存货安全 合理降低存货意外损失风险
第九条 企业应明确存货发出领审批权限批存货 贵重商品危险品发出应实行特授权仓储部门应根审 批销售（出库）通知单发出货物
第十条 企业仓储部门应详细记录存货入库出库库存情 况做存货记录实际库存相符定期财会部门存货理部 门进行核
第十条 企业应根种存货采购间隔期前库存综合 考虑企业生产营计划市场供求等素充分利信息系统合理 确定存货采购日期数量确保存货处佳库存状态
第十二条 企业应建立存货盘点清查制度结合企业实际情 况确定盘点周期盘点流程等相关容核查存货数量时发现存 货减值迹象企业少应年年度终开展全面盘点清查盘点 清查结果应形成书面报告
盘点清查中发现存货盘盈盘亏毁损闲置需报废 存货应查明原落实追究责规定权限批准处置
第三章 固定资产
第十三条 企业应加强房屋建筑物机器设备等类固定资产 理重视固定资产维护更新改造断提升固定资产效 积极促进固定资产处良运行状态
第十四条 企业应制定固定资产目录项固定资产进行编 号单项资产建立固定资产卡片详细记录项固定资产源 验收点责单位责运转维修改造折旧盘 点等相关容
企业应严格执行固定资产日常维修修理计划定期固定 资产进行维护保养切实消安全隐患
企业应强化生产线等关键设备运转监控严格操作流程 实行岗前培训岗位许制度确保设备安全运转
第十五条 企业应根发展战略充分利国家关创新 政策加技改投入断促进固定资产技术升级淘汰落设备 切实做保持企业固定资产技术先进性企业发展持续性
第十六条 企业应严格执行固定资产投保政策应投保固 定资产项目规定程序进行审批时办理投保手续
第十七条 企业应规范固定资产抵押理确定固定资产抵押 程序审批权限等
企业固定资产作抵押应相关部门提出申请企业授 权部门员批准资产理部门办理抵押手续
企业应加强接收抵押资产理编制专门资产目录 合理评估抵押资产价值
第十八条 企业应建立固定资产清查制度少年进行全面 清查固定资产清查中发现问题应查明原追究责妥 善处理
企业应加强固定资产处置控制关注固定资产处置中关联 交易处置定价防范资产流失
第四章 形资产
第十九条 企业应加强品牌商标专利专技术土 权等形资产理分类制定形资产理办法落实形资 产理责制促进形资产效利充分发挥形资产提升企 业核心竞争力作
第二十条 企业应全面梳理外购行开发方式取 类形资产权属关系加强形资产权益保护防范侵权行 法律风险形资产具保密性质应采取严格保密措施严 防泄露商业秘密
企业购入者支付土出金等方式取土权应 取土权效证明文件
第二十条 企业应定期专利专技术等形资产先进性进行评估淘汰落技术加研发投入促进技术更新换代 断提升创新力努力做核心技术处行业领先水
第二十二条 企业应重视品牌建设加强商誉理通提供 高质量产品优质服务等种方式断造培育业品牌切实 维护提升企业品牌社会认度
企业部控制应指引第 9 号——销售业务
第章 总
第条 促进企业销售稳定增长扩市场份额规范销售 行防范销售风险根关法律法规企业部控制基规范 制定指引
第二条 指引称销售指企业出售商品（提供劳务） 收取款项等相关活动
第三条 企业销售业务少应关注列风险：
（）销售政策策略市场预测准确销售渠道理 等导致销售畅库存积压营难继
（二）客户信理位结算方式选择账款回收力 等导致销售款项收回遭受欺诈
（三）销售程存舞弊行导致企业利益受损
第四条 企业应结合实际情况全面梳理销售业务流程完善 销售业务相关理制度确定适销售政策策略明确销售发 货收款等环节职责审批权限规定权限程序办理销售 业务定期检查分析销售程中薄弱环节采取效控制措施确 保实现销售目标
第二章 销 售
第五条 企业应加强市场调查合理确定定价机制信方式根市场变化时调整销售策略灵活运销售折扣销售折 信销售代销广告宣传等种策略营销方式促进销售目标实 现断提高市场占率
企业应健全客户信档案关注重客户资信变动情况采取 效措施防范信风险
企业境外客户新开发客户应建立严格信保证制 度
第六条 企业销售合订立前应客户进行业务洽谈磋 商谈判关注客户信状况销售定价结算方式等相关容
重销售业务谈判应吸收财会法律等专业员参加形 成完整书面记录
销售合应明确双方权利义务审批员应销售合 草案进行严格审核重销售合应征询法律顾问专家意 见
第七条 企业销售部门应批准销售合开具相关销 售通知发货仓储部门应销售通知进行审核严格列项 目组织发货确保货物安全发运企业应加强销售退回理分 析销售退回原时妥善处理
企业应严格发票理规定开具销售发票严禁开具虚假发 票
第八条 企业应做销售业务环节记录填制相应 证设置销售台账实行全程销售登记制度
第九条 企业应完善客户服务制度加强客户服务踪提 升客户满意度忠诚度断改进产品质量服务水
第三章 收 款
第十条 企业应完善应收款项理制度严格考核实行奖惩 销售部门负责应收款项催收催收记录（包括函电）应妥善保 存财会部门负责办理资金结算监督款项回收
第十条 企业应加强商业票理明确商业票受理范 围严格审查商业票真实性合法性防止票欺诈
企业应关注商业票取贴现背书已贴现承担 收款风险票逾期票应进行追索监控踪理
第十二条 企业应加强销售发货收款业务会计系统控 制详细记录销售客户销售合销售通知发运证商业票 款项收回等情况确保会计记录销售记录仓储记录核致
企业应指定专通函证等方式定期客户核应收账款 应收票预收账款等款项
企业应加强应收款项坏账理应收款项全部部分法收 回应查明原明确责严格履行审批程序国家统 会计准制度进行处理
企业部控制应指引第 10 号——研究开发
第章 总
第条 促进企业创新增强核心竞争力效控制研 发风险实现发展战略根关法律法规企业部控制基规 范制定指引
第二条 指引称研究开发指企业获取新产品新技 术新工艺等开展种研发活动
第三条 企业开展研发活动少应关注列风险：
（）研究项目未科学证证充分导致创新足 资源浪费
（二）研发员配备合理研发程理善导致研发 成高舞弊研发失败
（三）研究成果转化应足保护措施力导致企业利 益受损
第四条 企业应重视研发工作根发展战略结合市场开拓 技术进步求科学制定研发计划强化研发全程理规范研 发行促进研发成果转化效利断提升企业创新 力
第二章 立项研究
第五条 企业应根实际需结合研发计划提出研究项目立项申请开展行性研究编制行性研究报告
企业组织独立申请立项审批外专业机构员进 行评估证出具评估意见
第六条 研究项目应规定权限程序进行审批重研 究项目应报董事会类似权力机构集体审议决策审批程中 应重点关注研究项目促进企业发展必性技术先进性成 果转化行性
第七条 企业应加强研究程理合理配备专业员 严格落实岗位责制确保研究程高效控
企业应踪检查研究项目进展情况评估阶段研究成果提 供足够费支持确保项目期保质完成效规避研究失败风 险
企业研究项目委托外单位承担应采招标协议等适方 式确定受托单位签订外包合约定研究成果产权属研究进 度质量标准等相关容
第八条 企业单位合作进行研究应合作单位进行 职调查签订书面合作研究合明确双方投资分工权利义务 研究成果产权属等
第九条 企业应建立完善研究成果验收制度组织专业员 研究成果进行独立评审验收
企业通验收研究成果委托相关机构进行审查确 认否申请专利作非专利技术商业秘密等进行理企业需申请专利研究成果应时办理关专利申请手续
第十条 企业应建立严格核心研究员理制度明确界定 核心研究员范围名册清单签署符合国家关法律法规求保 密协议
企业核心研究员签订劳动合时应特约定研究成果 属离职条件离职移交程序离职保密义务离职竞业限制年 限违约责等容
第三章 开发保护
第十条 企业应加强研究成果开发形成科研生产市 场体化创新机制促进研究成果转化
研究成果开发应分步推进通试生产充分验证产品性 获市场认方进行批量生产
第十二条 企业应建立研究成果保护制度加强专利权非 专利技术商业秘密研发程中形成类涉密图纸程序资料 理严格制度规定阅禁止关员接触研究成果
第十三条 企业应建立研发活动评估制度加强立项研 究开发保护等程全面评估认真总结研发理验分析存 薄弱环节完善相关制度办法断改进提升研发活动 理水
企业部控制应指引第 11 号——工程项目
第章 总
第条 加强工程项目理提高工程质量保证工程进度 控制工程成防范商业贿赂等舞弊行根关法律法规企 业部控制基规范制定指引
第二条 指引称工程项目指企业行者委托单位 进行建造安装工程
第三条 企业工程项目少应关注列风险：
（）立项缺乏行性研究者行性研究流形式决策 盲目马导致难实现预期效益项目失败
（二）项目招标暗箱操作存商业贿赂导致中标实质 难承担工程项目中标价格失实相关员涉案
（三）工程造价信息称技术方案落实概预算脱离实际 导致项目投资失控
（四）工程物资质次价高工程监理位项目资金落实 导致工程质量低劣进度延迟中断
（五）竣工验收规范终关严导致工程交付 存重隐患
第四条 企业应建立完善工程项目项理制度全面梳理 环节存风险点规范工程立项招标造价建设验 收等环节工作流程明确相关部门岗位职责权限做行性研究决策概预算编制审核项目实施价款支付竣工决算 审计等相容职务相互分离强化工程建设全程监控确保工程 项目质量进度资金安全
第二章 工程立项
第五条 企业应指定专门机构口理工程项目根发展战 略年度投资计划提出项目建议书开展行性研究编制行性 研究报告
项目建议书容包括：项目必性产品方案 拟建规模建设点投资估算资金筹措项目进度安排济效 果社会效益估计环境影响初步评价等
行性研究报告容包括：项目概况项目建设必性 市场预测项目建设选址建设条件证建设规模建设容项 目外部配套建设环境保护劳动保护卫生防疫消防节节 水总投资资金源济社会效益项目建设周期进度安排 招投标法规定相关容等
企业委托具相应资质专业机构开展行性研究 关求形成行性研究报告
第六条 企业应组织规划工程技术财会法律等部门 专家项目建议书行性研究报告进行充分证评审出具评审 意见作项目决策重
项目评审程中应重点关注项目投资方案投资规模资金筹措生产规模投资效益布局选址技术安全设备环境 保护等方面核实相关资料源取途径否真实完整
企业委托具相应资质专业机构行性研究报告进行 评审出具评审意见事项目行性研究专业机构事 行性研究报告评审
第七条 企业应规定权限程序工程项目进行决策 决策程应完整书面记录重工程项目立项应报董事 会类似权力机构集体审议批准总会计师分会计工作负责 应参项目决策
单独决策者擅改变集体决策意见工程项目决 策失误应实行责追究制度
第八条 企业应工程项目立项正式施工前法取建 设城市规划环境保护安全施工等方面许
第三章 工程招标
第九条 企业工程项目般应采公开招标方式择优选 择具相应资质承包单位监理单位
选择承包单位时企业工程勘察设计施工设备 采购发包项目总承包单位中项者项 发包工程总承包单位违背工程施工组织设计招标设 计计划应承包单位完成工程肢解干部分发包 承包单位
企业应国家招投标法规定遵循公开公正等竞争 原发布招标公告提供载招标工程技术求合 条款评标标准方法开标评标定标程序等容 招标文件
企业根项目特点决定否编制标底需编制标底标 底编制程标底应严格保密
确定中标前企业投标投标价格投标方案等实 质性容进行谈判
第十条 企业应法组织工程招标开标评标定标接 受关部门监督
第十条 企业应法组建评标委员会评标委员会企业 代表关技术济方面专家组成评标委员会应客观公正 履行职务遵守职业道德提出评审意见承担责
企业应采取必措施保证评标严格保密情况进行 评标委员会应招标文件确定标准方法投标文件进行评 审较择优选择中标候选
第十二条 评标委员会成员参评标关工作员透 露投标文件评审较中标候选推荐情况评标关 情况私接触投标收受投标财物者 处
第十三条 企业应规定权限程序中标候选中确 定中标时中标发出中标通知书规定期限中标订立书面合明确双方权利义务违约责
企业中标行订立背离合实质性容协议
第四章 工程造价
第十四条 企业应加强工程造价理明确初步设计概算施 工图预算编制方法规定权限程序进行审核批准确保概 预算科学合理
企业委托具备相应资质中介机构开展工程造价咨询工作
第十五条 企业应招标确定设计单位提供详细设计 求基础资料进行效技术济交流
初步设计应技术济交流基础采先进设计理 实务技术进行方案选
施工图设计深度图纸交付进度应符合项目求防止设计 深度足设计缺陷造成施工组织工期工程质量投资失控 生产运行成高等问题
第十六条 企业应建立设计变更理制度设计单位应提供 全面时现场服务失造成设计变更应实行责追究 制度
第十七条 企业应组织工程技术财会等部门相关专业 员委托具相应资质中介机构编制概预算进行审核重点审 查编制项目容工程量计算定额套等否真实完整 准确
工程项目概预算规定权限程序审核批准执行
第五章 工程建设
第十八条 企业应加强工程建设程监控实行严格概 预算理切实做时备料科学施工保障资金落实责确 保工程项目达设计求
第十九条 合约定企业行采购工程物资应 企业部控制应指引第7号——采购业务等相关指引规定 组织工程物资采购验收付款承包单位采购工程物资企业 应加强监督确保工程物资采购符合设计标准合求严禁 合格工程物资投入工程项目建设
重设备宗材料采购应根关招标采购规定执行
第二十条 企业应实行严格工程监理制度委托招标确 定监理单位进行监理工程监理单位应国家法律法规相关 技术标准设计文件工程承包合承包单位施工质量工期 进度安全资金等方面实施监督
工程监理员应具备良职业操守客观公正执行监理 务发现工程施工符合设计求施工技术标准合约定应 求承包单位改正发现工程设计符合建筑工程质量标准者合 约定质量求应报告企业求设计单位改正
未工程监理员签字工程物资工程者安装 进行道工序施工拨付工程价款进行竣工验收
第二十条 企业财会部门应加强承包单位沟通准确掌 握工程进度根合约定规定审批权限程序办理工程价 款结算拖欠
第二十二条 企业应严格控制工程变更确需变更应 规定权限程序进行审批
重项目变更应项目决策概预算控制关程序 求重新履行审批手续
工程变更等原造成价款支付方式金额发生变动应提 供完整书面文件相关资料工程变更价款支付进行严 格审核
第六章 工程验收
第二十三条 企业收承包单位工程竣工报告应时编 制竣工决算开展竣工决算审计组织设计施工监理等关单位 进行竣工验收
第二十四条 企业应组织审核竣工决算重点审查决算 否完备相关文件资料否齐全竣工清理否完成决算编制否 正确
企业应加强竣工决算审计未实施竣工决算审计工程项目 办理竣工验收手续
第二十五条 企业应时组织工程项目竣工验收交付竣工验 收工程项目应符合规定质量标准完整工程技术济资料具备国家规定竣工条件
验收合格工程项目应编制交付财产清单时办理交 付手续
第二十六条 企业应国家关档案理规定时收 集整理工程建设环节文件资料建立完整工程项目档案
第二十七条 企业应建立完工项目评估制度重点评价工程 项目预期目标实现情况项目投资效益等作绩效考核 责追究
企业部控制应指引第 12 号——担保业务
第章 总
第条 加强企业担保业务理防范担保业务风险根 中华民国担保法等关法律法规企业部控制基规 范制定指引
第二条 指引称担保指企业作担保公愿 互利原债权约定债务履行债务时法律规定 合协议承担相应法律责行
第三条 企业办理担保业务少应关注列风险：
（）担保申请资信状况调查深审批严越权审批 导致企业担保决策失误遭受欺诈
（二）担保出现财务困难营陷入困境等状况监控 力应措施导致企业承担法律责
（三）担保程中存舞弊行导致办审批等相关员 涉案企业利益受损
第四条 企业应法制定完善担保业务政策相关理制 度明确担保象范围方式条件程序担保限额禁止担 保等事项规范调查评估审核批准担保执行等环节工作流程 政策制度流程办理担保业务定期检查担保政策执行情况 效果切实防范担保业务风险
第二章 调查评估审批
第五条 企业应指定相关部门负责办理担保业务担保申请 进行资信调查风险评估评估结果应出具书面报告企业委 托中介机构担保业务进行资信调查风险评估工作
企业担保申请进行资信调查风险评估时应重点关注 事项：
（）担保业务否符合国家法律法规企业担保政策等相关 求
（二）担保申请资信状况般包括：基情况资产质量 营情况偿债力盈利水信程度行业前景等
（三）担保申请担保第三方担保资产状况权利 属
（四）企业求担保申请提供反担保应反担保 关资产状况进行评估
第六条 企业担保申请出现情形提供担 保：
（）担保项目符合国家法律法规企业担保政策
（二）已进入重组托兼破产清算程序
（三）财务状况恶化资抵债理混乱营风险较
（四）企业存较济纠纷面法律诉讼承担 较赔偿责
（五）企业已发生担保纠纷未妥善解决时足额交纳担保费
第七条 企业应建立担保授权审批制度规定担保业务授 权批准方式权限程序责相关控制措施授权范围进行 审批超越权限审批重担保业务应报董事会类似权 力机构批准
办员应职责范围审批员批准意见办理担保 业务审批超越权限审批担保业务办员应拒绝办理
第八条 企业应采取合法效措施加强子公司担保业务 统监控企业设机构未授权办理担保业务
企业关联方提供担保关联方存济利益亲属关系 关员评估审批环节应回避
境外企业进行担保应遵守外汇理规定关注担保 国家政治济法律等素
第九条 担保求变更担保事项企业应重新履行调查 评估审批程序
第三章 执行监控
第十条 企业应根审核批准担保业务订立担保合担保 合应明确担保权利义务违约责等相关容求 担保定期提供财务报告关资料时通报担保事项实施情 况
担保申请时方申请担保企业应担保合中明确约定企业担保份额相应责
第十条 企业担保办部门应加强担保合日常理定 期监测担保营情况财务状况担保进行踪监 督解担保项目执行资金贷款财务运行风 险等情况确保担保合效履行
担保合履行程中果担保出现异常情况应时报 告妥善处理
担保未法律效力合条款偿付债务履行相关 合项义务企业应担保合履行义务时张 担保追索权
第十二条 企业应加强担保业务会计系统控制时足额 收取担保费建立担保事项台账详细记录担保象金额期限 抵押质押物品权利关事项
企业财会部门应时收集分析担保担保期审计财 务报告等相关资料持续关注担保财务状况营成果现金 流量担保合履行情况积极配合担保办部门防范担保业务 风险
担保出现财务状况恶化资抵债破产清算等情形 企业应根国家统会计准制度规定合理确认预计负债损 失
第十三条 企业应加强反担保财产理妥善保担保 反担保权利证定期核实财产存续状况价值发现问题时处理确保反担保财产安全完整
第十四条 企业应建立担保业务责追究制度担保中出 现重决策失误未履行集体审批程序规定理担保业务部 门员应严格追究相应责
第十五条 企业应担保合期时全面清查担保财 产权利证合约定时终止担保关系
企业应妥善保担保合担保合相关合反担保 函反担保合抵押质押权利证关原始资料切实 做担保业务档案完整缺
企业部控制应指引第 13 号——业务外包
第章 总
第条 加强业务外包理规范业务外包行防范业务 外包风险根关法律法规企业部控制基规范制定 指引
第二条 指引称业务外包指企业利专业化分工优势 日常营中部分业务委托企业外专业服务机构 济组织（简称承包方）完成营行
指引涉工程项目外包
第三条 企业应外包业务实施分类理通常划分重外 包业务般外包业务重外包业务指企业生产营重影 响外包业务
外包业务通常包括：研发资信调查行性研究委托加工 物业理客户服务IT服务等
第四条 企业业务外包少应关注列风险：
（）外包范围价格确定合理承包方选择导致 企业遭受损失
（二）业务外包监控严服务质量低劣导致企业难发挥业务外包优势
（三）业务外包存商业贿赂等舞弊行导致企业相关员涉案
第五条 企业应建立完善业务外包理制度规定业务外包 范围方式条件程序实施等相关容明确相关部门岗位 职责权限强化业务外包全程监控防范外包风险充分发挥 业务外包优势
企业应权衡利弊避免核心业务外包
第二章 承包方选择
第六条 企业应根年度生产营计划业务外包理制度 结合确定业务外包范围拟定实施方案规定权限程序审 核批准
总会计师分会计工作负责应参重业务外包决 策
重业务外包方案应提交董事会类似权力机构审批
第七条 企业应批准业务外包实施方案选择承包方承 包方少应具备列条件：
（）承包方法成立合法营专业服务机构济 组织具相应营范围固定办公场
（二）承包方应具备相应专业资质业员符合岗位 求职条件具相应专业技术资格
（三）承包方技术验水符合企业业务外包求
第八条 企业应综合考虑外部素合理确定外包价格严 格控制业务外包成切实做符合成效益原
第九条 企业应引入竞争机制遵循公开公公正原 采适方式择优选择外包业务承包方采招标方式选择承包 方应符合招投标法相关规定
企业相关员选择承包方程中收受贿赂回扣 者索取处承包方工作员利企业工作员 行贿提供回扣者予处等正手段承揽业务
第十条 企业应规定权限程序候选承包方中确定 终承包方签订业务外包合业务外包合容包括：外 包业务容范围双方权利义务服务质量标准保密事项 费结算标准违约责等事项
第十条 企业外包业务需保密应业务外包合者 行签订保密协议中明确规定承包方保密义务责求承包 方业员提示保密求应承担责
第三章 业务外包实施
第十二条 企业应加强业务外包实施理严格业务外 包制度工作流程相关求组织开展业务外包采取效控 制措施确保承包方严格履行业务外包合
第十三条 企业应做承包方接工作加强承包方 沟通协调时搜集相关信息发现解决外包业务日常理中存 问题
重业务外包企业应密切关注承包方履约力建立相应应急机制避免业务外包失败造成企业生产营活动中断
第十四条 企业应根国家统会计准制度加强外包 业务核算监督做业务外包费结算工作
第十五条 企业应承包方履约力进行持续评估确凿 证表明承包方存重违约行导致业务外包合法履行 应时终止合
承包方违约造成企业损失企业应合承包方进行 索赔追究责责
第十六条 业务外包合执行完成需验收企业应组织 相关部门员完成业务外包合进行验收出具验收证明
验收程中发现异常情况应立报告查明原时处理
企业部控制应指引第 14 号——财务报告
第章 总
第条 规范企业财务报告保证财务报告真实完整 根中华民国会计法等关法律法规企业部控制基 规范制定指引
第二条 指引称财务报告指反映企业某特定日期财务 状况某会计期间营成果现金流量文件
第三条 企业编制外提供分析利财务报告少应关 注列风险：
（）编制财务报告违反会计法律法规国家统会计准制 度导致企业承担法律责声誉受损
（二）提供虚假财务报告误导财务报告者造成决策失误 干扰市场秩序
（三）效利财务报告难时发现企业营理中存 问题导致企业财务营风险失控
第四条 企业应严格执行会计法律法规国家统会计准 制度加强财务报告编制外提供分析利全程理 明确相关工作流程求落实责制确保财务报告合法合规真 实完整效利
总会计师分会计工作负责负责组织领导财务报告编 制外提供分析利等相关工作
企业负责财务报告真实性完整性负责
第二章 财务报告编制
第五条 企业编制财务报告应重点关注会计政策会计估 计财务报告产生重影响交易事项处理应规定权 限程序进行审批
企业编制年度财务报告前应进行必资产清查减值测 试债权债务核实
第六条 企业应国家统会计准制度规定根登记 完整核误会计账簿记录关资料编制财务报告做 容完整数字真实计算准确漏报者意进行取舍
第七条 企业财务报告列示资产负债者权益金额应 真实
项资产计价方法意变更减值应合理计提减值 准备严禁虚增虚减资产
项负债应反映企业现时义务提前推迟确认负 债严禁虚增虚减负债
者权益应反映企业资产扣负债者享剩余 权益实收资资公积留存收益等构成企业应做 者权益保值增值工作严禁虚假出资抽逃出资资实
第八条 企业财务报告应实列示期收入费利润
项收入确认应遵循规定标准虚列者隐瞒收入推迟提前确认收入
项费成确认应符合规定意改变费成 确认标准计量方法虚列列列者少列费成
利润收入减费净额直接计入期利润利损失 等构成意调整利润计算分配方法编造虚假利润
第九条 企业财务报告列示种现金流量营活动投资活 动筹资活动现金流量构成应规定划清类交易事项 现金流量界限
第十条 附注财务报告重组成部分反映企业财务状 况营成果现金流量报表中需说明事项作出真实完整 清晰说明
企业应国家统会计准制度编制附注
第十条 企业集团应编制合财务报表明确合财务报表 合范围合方法实反映企业集团财务状况营成果 现金流量
第十二条 企业编制财务报告应充分利信息技术提高工 作效率工作质量减少避免编制差错调整素
第三章 财务报告外提供
第十三条 企业应法律法规国家统会计准制度 规定时外提供财务报告
第十四条 企业财务报告编制完成应装订成册加盖公章企业负责总会计师分会计工作负责财会部门负责 签名盖章
第十五条 财务报告须注册会计师审计注册会计师 事务出具审计报告应财务报告提供
企业外提供财务报告应时整理档关规定妥善 保存
第四章 财务报告分析利
第十六条 企业应重视财务报告分析工作定期召开财务分析 会议充分利财务报告反映综合信息全面分析企业营理 状况存问题断提高营理水
企业财务分析会议应吸收关部门负责参加总会计师分 会计工作负责应财务分析利工作中发挥导作
第十七条 企业应分析企业资产分布负债水者权 益结构通资产负债率流动率资产周转率等指标分析企业 偿债力营运力分析企业净资产增减变化解掌握企业 规模净资产断变化程
第十八条 企业应分析项收入费构成增减变动情 况通净资产收益率股收益等指标分析企业盈利力发 展力解掌握期利润增减变化原未发展趋势
第十九条 企业应分析营活动投资活动筹资活动现金流 量运转情况重点关注现金流量否保证生产营程正常运行防止现金短缺闲置
第二十条 企业定期财务分析应形成分析报告构成部报 告组成部分
财务分析报告结果应时传递企业部关理层级充分 发挥财务报告企业生产营理中重作
控制手段类指引
企业部控制应指引第 15 号——全面预算
第章 总
第条 促进企业实现发展战略发挥全面预算理作 根关法律法规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称全面预算指企业定期间营活动 投资活动财务活动等作出预算安排
第三条 企业实行全面预算理少应关注列风险：
（）编制预算预算健全导致企业营缺乏约束 盲目营
（二）预算目标合理编制科学导致企业资源浪费 发展战略难实现
（三）预算缺乏刚性执行力考核严导致预算理 流形式
第四条 企业应加强全面预算工作组织领导明确预算 理体制预算执行单位职责权限授权批准程序工作协调 机制
企业应设立预算理委员会履行全面预算理职责成员 企业负责部相关部门负责组成
预算理委员会负责拟定预算目标预算政策制定预算 理具体措施办法组织编制衡预算草案达批准 预算协调解决预算编制执行中问题考核预算执行情况督促完成预算目标预算理委员会设预算理工作机构履 行日常理职责预算理工作机构般设财会部门
总会计师分会计工作负责应协助企业负责负责企 业全面预算理工作组织领导
第二章 预算编制
第五条 企业应建立完善预算编制工作制度明确编制 编制程序编制方法等容确保预算编制合理程序适 方法科学避免预算指标高低
企业应预算年度开始前完成全面预算草案编制工作
第六条 企业应根发展战略年度生产营计划综合考虑 预算期济政策市场环境等素结合分级编制逐 级汇总程序编制年度全面预算
企业选择综合运固定预算弹性预算滚动预算等方法 编制预算
第七条 企业预算理委员会应预算理工作机构综合 衡基础提交预算方案进行研究证企业发展全局角度提出 建议形成全面预算草案提交董事会
第八条 企业董事会审核全面预算草案应重点关注预算科学 性行性确保全面预算企业发展战略年度生产营计划相协 调
企业全面预算应相关法律法规企业章程规定报审议批准批准应文件形式达执行
第三章 预算执行
第九条 企业应加强预算执行理明确预算指标分解方 式预算执行审批权限求预算执行情况报告等落实预算执行 责制确保预算刚性严格预算执行
第十条 企业全面预算批准达预算执行单位应认真 组织实施预算指标层层分解横落实部部门 环节岗位形成全方位预算执行责体系
企业应年度预算作组织协调项生产营活动基 年度预算细分季度月度预算通实施分期预算控制实 现年度预算目标
第十条 企业应根全面预算理求组织项生产营 活动投融资活动严格预算执行控制
企业应加强资金收付业务预算控制时组织资金收入严 格控制资金支付调节资金收付衡防范支付风险超预算 预算外资金支付应实行严格审批制度
企业办理采购付款销售收款成费工程项目外 投融资研究开发信息系统力资源安全环保资产购置 维护等业务事项均应符合预算求涉生产程成费 应执行相关计划定额定率标准
工程项目外投融资等重预算项目企业应密切踪实施进度完成情况实行严格监控
第十二条 企业预算理工作机构应加强预算执行单位 沟通运财务信息相关资料监控预算执行情况采恰 方式时决策机构预算执行单位报告反馈预算执行进度执 行差异预算目标影响促进企业全面预算目标实现
第十三条 企业预算理工作机构预算执行单位应建立 预算执行情况分析制度定期召开预算执行分析会议通报预算执行 情况研究解决预算执行中存问题提出改进措施
企业分析预算执行情况应充分收集关财务业务市场 技术政策法律等方面信息资料根情况分采率分 析较分析素分析等方法定量定性两层面充分反映预 算执行单位现状发展趋势存潜力
第十四条 企业批准达预算应保持稳定意调整 市场环境国家政策抗力等客观素导致预算执行发生 重差异确需调整预算应履行严格审批程序
第四章 预算考核
第十五条 企业应建立严格预算执行考核制度预算执 行单位进行考核切实做奖惩奖惩分明
第十六条 企业预算理委员会应定期组织预算执行情况考 核预算执行单位负责签字报预算执行报告已掌握动 态监控信息进行核确认执行单位预算完成情况必时实行预算执行情况部审计制度
第十七条 企业预算执行情况考核工作应坚持公开公 公正原考核程结果应完整记录
企业部控制应指引第 16 号——合理
第章 总
第条 促进企业加强合理维护企业合法权益根 中华民国合法等关法律法规企业部控制基规 范制定指引
第二条 指引称合指企业然法组织 等等体间设立变更终止民事权利义务关系协议
企业职工签订劳动合适指引
第三条 企业合理少应关注列风险：
（）未订立合未授权外订立合合方体资格 未达求合容存重疏漏欺诈导致企业合法权益受 侵害
（二）合未全面履行监控导致企业诉讼失败 济利益受损
（三）合纠纷处理损害企业利益信誉形象
第四条 企业应加强合理确定合口理部门明确 合拟定审批执行等环节程序求定期检查评价合 理中薄弱环节采取相应控制措施促进合效履行切实维护 企业合法权益
第二章 合订立
第五条 企业外发生济行时结清方式外应订立 书面合合订立前应充分解合方体资格信状 况等关容确保方事具备履约力
影响重涉较高专业技术法律关系复杂合应 组织法律技术财会等专业员参谈判必时聘请外部专家 参相关工作
谈判程中重事项参谈判员意见应予记 录妥善保存
第六条 企业应根协商谈判等结果拟订合文 愿公原明确双方权利义务违约责做条款容 完整表述严谨准确相关手续齐备避免出现重疏漏
合文般业务承办部门起草法律部门审核重合 法律关系复杂特殊合应法律部门参起草国家行业合 示范文优先选涉权利义务关系条款应进 行认真审查根实际情况进行适修改
合文须报国家关部门审查备案应履行相应 程序
第七条 企业应合文进行严格审核重点关注合 体容形式否合法合容否符合企业济利益方 事否具履约力合权利义务违约责争议解决条 款否明确等
企业影响重法律关系复杂合文应组织部相关部门进行审核相关部门提出意见应认真分析研究慎重 准确误加记录必时应合条款作出修改部 相关部门应认真履行职责
第八条 企业应规定权限程序方事签署合 正式外订立合应企业法定代表授权代理 签名加盖关印章授权签署合应签署授权委托书
属级理权限合级单位签署级单位认确 需签署涉级理权限合应提出申请级合 理机构批准办理级单位应加强级单位合订立履行 情况监督检查
第九条 企业应建立合专章保制度合编号审批 企业法定代表授权代理签署方加盖合专 章
第十条 企业应加强合信息安全保密工作未批准 形式泄露合订立履行程中涉商业秘密国家机密
第三章 合履行
第十条 企业应遵循诚实信原严格履行合合履 行实施效监控强化合履行情况效果检查分析验收 确保合全面效履行
合生效企业质量价款履行点等容合方没 约定者约定明确协议补充达成补充协议国家相关法律法规合关条款者交易惯确定
第十二条 合履行程中发现显失公条款误方 欺诈行等情形政策调整市场变化等客观素已 导致企业利益受损应规定程序时报告双方协商致 规定权限程序办理合变更解事宜
第十三条 企业应加强合纠纷理履行合程中发生 纠纷应国家相关法律法规规定时效方事协 商规定权限程序时报告
合纠纷协商致双方应签订书面协议合纠纷协 商法解决应根合约定选择仲裁诉讼方式解决
企业部授权处理合纠纷应签署授权委托书纠纷处理 程中未授权批准相关办员方事作出实质性 答复承诺
第十四条 企业财会部门应根合条款审核办理结算业 务未合条款履约应签订书面合未签订财会部门 权拒绝付款时企业关负责报告
第十五条 合理部门应加强合登记理充分利信息 化手段定期合进行统计分类档详细登记合订立 履行变更等情况实行合全程封闭理
第十六条 企业应建立合履行情况评估制度少年年 末合履行总体情况重合履行具体情况进行分析评估 分析评估中发现合履行中存足应时加改进
企业应健全合理考核责追究制度合订立履行 程中出现违法违规行应追究关机构员责
企业部控制应指引第 17 号——部信息传递
第章 总
第条 促进企业生产营理信息部理层级间 效沟通充分利根企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称部信息传递指企业部理层级 间通部报告形式传递生产营理信息程
第三条 企业部信息传递少应关注列风险：
（）部报告系统缺失功健全容完整影响 生产营序运行
（二）部信息传递通畅时导致决策失误相关 政策措施难落实
（三）部信息传递中泄露商业秘密削弱企业核心竞争力
第四条 企业应加强部报告理全面梳理部信息传递 程中薄弱环节建立科学部信息传递机制明确部信息传递 容保密求密级分类传递方式传递范围理层级 职责权限等促进部报告效利充分发挥部报告作
第二章 部报告形成
第五条 企业应根发展战略风险控制业绩考核求科 学规范级次部报告指标体系采营快报等种形式全面反映企业生产营理相关种外部信息
部报告指标体系设计应全面预算理相结合着环 境业务变化断进行修订完善设计部报告指标体系时应 关注企业成费预算执行情况
部报告应简洁明通俗易懂传递时便企业理 层级全体员工掌握相关信息正确履行职责
第六条 企业应制定严密部报告流程充分利信息技术 强化部报告信息集成享部报告纳入企业统信息台 构建科学部报告网络体系
企业部理层级均应指定专负责部报告工作重信 息应时报直接报告高级理员
企业应建立部报告审核制度确保部报告信息质量
第七条 企业应关注市场环境政策变化等外部信息企业生 产营理影响广泛收集分析整理外部信息通部报 告传递企业部相关理层级便采取应策略
第八条 企业应拓宽部报告渠道通落实奖励措施等种 效方式广泛收集合理化建议
企业应重视加强反舞弊机制建设通设立员工信箱投诉 热线等方式鼓励员工企业利益相关方举报投诉企业部违法 违规舞弊损企业形象行
第三章 部报告
第九条 企业级理员应充分利部报告理指导 企业生产营活动时反映全面预算执行情况协调企业部相 关部门单位运营进度严格绩效考核责追究确保企业实 现发展目标
第十条 企业应效利部报告进行风险评估准确识 系统分析企业生产营活动中外部风险确定风险应策略实 现风险效控制
企业部报告反映出问题应时解决涉突出问题 重风险应启动应急预案
第十条 企业应制定严格部报告保密制度明确保密 容保密措施密级程度传递范围防止泄露商业秘密
第十二条 企业应建立部报告评估制度定期部报告 形成进行全面评估重点关注部报告时性安全性 效性
企业部控制应指引第 18 号——信息系统
第章 总
第条 促进企业效实施部控制提高企业现代化理 水减少素根关法律法规企业部控制基规范 制定指引
第二条 指引称信息系统指企业利计算机通信技 术部控制进行集成转化提升形成信息化理台
第三条 企业利信息系统实施部控制少应关注列风 险：
（）信息系统缺乏规划合理造成信息孤岛重复建 设导致企业营理效率低
（二）系统开发符合部控制求授权理导致 法利信息技术实施效控制
（三）系统运行维护安全措施位导致信息泄漏毁 损系统法正常运行
第四条 企业应重视信息系统部控制中作根部 控制求结合组织架构业务范围域分布技术力等素 制定信息系统建设整体规划加投入力度序组织信息系统开发 运行维护优化理流程防范营风险全面提升企业现代化 理水
企业应指定专门机构信息系统建设实施口理明确相关单位职责权限建立效工作机制企业委托专业机构事信息 系统开发运行维护工作
企业负责信息系统建设工作负责
第二章 信息系统开发
第五条 企业应根信息系统建设整体规划提出项目建设方 案明确建设目标员配备职责分工费保障进度安排等相 关容规定权限程序审批实施
企业信息系统口理部门应组织部单位提出开发需求 关键控制点规范开发流程明确系统设计编程安装调试验 收线等全程理求严格建设方案开发流程相关 求组织开发工作
企业开发信息系统采取行开发外购调试业务外包等 方式选定外购调试业务外包方式应采公开招标等形式择 优确定供应商开发单位
第六条 企业开发信息系统应生产营理业务流程关 键控制点处理规嵌入系统程序实现手工环境难实现控制 功
企业系统开发程中应业务控制求通信 息系统中权限理功控制户操作权限避免相容职责 处理权限授予户
企业应针数输入方式考虑进入系统数检查校验功必需台操作应加强理建立规范流程 制度操作情况进行监控者审计
企业应信息系统中设置操作日志功确保操作审计 性异常者违背部控制求交易数应设计系统 动报告设置踪处理机制
第七条 企业信息系统口理部门应加强信息系统开发全 程踪理组织开发单位部单位日常沟通协调督 促开发单位建设方案计划进度质量求完成编程工作配 备硬件设备系统软件进行检查验收组织系统线运行等
第八条 企业应组织独立开发单位专业机构开发完成 信息系统进行验收测试确保功性控制求安全性等 方面符合开发需求
第九条 企业应切实做信息系统线项准备工作培训 业务操作系统理员制定科学线计划新旧系统转换方 案考虑应急预案确保新旧系统利切换稳衔接系统线涉 数迁移应制定详细数迁移计划
第三章 信息系统运行维护
第十条 企业应加强信息系统运行维护理制定信息系 统工作程序信息理制度模块子系统具体操作规范时 踪发现解决系统运行中存问题确保信息系统规定 程序制度操作规范持续稳定运行
企业应建立信息系统变更理流程信息系统变更应严格遵 理流程进行操作信息系统操作员擅进行系统软件删 修改等操作擅升级改变系统软件版擅改变 软件系统环境配置
第十条 企业应根业务性质重性程度涉密情况等确 定信息系统安全等级建立等级信息授权制度采相 应技术手段保证信息系统运行安全序
企业应建立信息系统安全保密泄密责追究制度委托专业 机构进行系统运行维护理应审查该机构资质签 订服务合保密协议
企业应采取安装安全软件等措施防范信息系统受病毒等恶 意软件感染破坏
第十二条 企业应建立户理制度加强重业务系统 访问权限理定期审阅系统账号避免授权存非授权账号 禁止相容职务户账号交叉操作
第十三条 企业应综合利防火墙路器等网络设备漏洞 扫描入侵检测等软件技术远程访问安全策略等手段加强网络 安全防范网络攻击非法侵入
企业通网络传输涉密关键数应采取加密措施 确保信息传递保密性准确性完整性
第十四条 企业应建立系统数定期备份制度明确备份范 围频度方法责存放点效性检查等容
第十五条 企业应加强服务器等关键信息设备理建立良 物理环境指定专负责检查时处理异常情况未授权 接触关键信息设备
附件2：
企业部控制评价指引
第章 总
第条 促进企业全面评价部控制设计运行情况规 范部控制评价程序评价报告揭示防范风险根关法律法 规企业部控制基规范制定指引
第二条 指引称部控制评价指企业董事会类似权力机构部控制效性进行全面评价形成评价结出具评价报告程
第三条 企业实施部控制评价少应遵循列原：
（）全面性原评价工作应包括部控制设计运行涵盖企业属单位种业务事项
（二）重性原评价工作应全面评价基础关注重业务单位重业务事项高风险领域
（三）客观性原评价工作应准确揭示营理风险状况实反映部控制设计运行效性
第四条 企业应根评价指引结合部控制设计运行实际情况制定具体部控制评价办法规定评价原容程序方法报告形式等明确相关机构岗位职责权限落实责 制规定办法程序求序开展部控制评价工作
企业董事会应部控制评价报告真实性负责
第二章 部控制评价容
第五条 企业应根企业部控制基规范应指引企业部控制制度围绕部环境风险评估控制活动信息沟通部监督等素确定部控制评价具体容部 控制设计运行情况进行全面评价
第六条 企业组织开展部环境评价应组织架构发展战 略力资源企业文化社会责等应指引结合企业部控制制度部环境设计实际运行情况进行认定评 价
第七条 企业组织开展风险评估机制评价应企业部控制基规范关风险评估求项应指引中列风险结合企业部控制制度日常营理程中风 险识风险分析应策略等进行认定评价
第八条 企业组织开展控制活动评价应企业部控制基规范项应指引中控制措施结合企业部控制制度相关控制措施设计运行情况进行认定评价
第九条 企业组织开展信息沟通评价应部信息传递财务报告信息系统等相关应指引结合企业部控制 制度信息收集处理传递时性反舞弊机制健全性财务报告真实性信息系统安全性利信息系统实施部控制效性等进行认定评价
第十条 企业组织开展部监督评价应企业部控制基规范关部监督求项应指引中关日常控 规定结合企业部控制制度部监督机制效性 进行认定评价重点关注监事会审计委员会部审计机构等 否部控制设计运行中效发挥监督作
第十条 部控制评价工作应形成工作底稿详细记录企业 执行评价工作容包括评价素风险点采取控制措施 关证资料认定结果等
评价工作底稿应设计合理证充分简便易行便操作
第三章 部控制评价程序
第十二条 企业应部控制评价办法规定程序序开展部控制评价工作
部控制评价程序般包括：制定评价工作方案组成评价工作组实施现场测试认定控制缺陷汇总评价结果编报评价报告等 环节
企业授权部审计部门专门机构（简称部控制评价部门）负责部控制评价具体组织实施工作
第十三条 企业部控制评价部门应拟订评价工作方案明确评价范围工作务员组织进度安排费预算等相关容报董事会授权机构审批实施
第十四条 企业部控制评价部门应根批准评价方案组成部控制评价工作组具体实施部控制评价工作评价工作组 应吸收企业部相关机构熟悉情况业务骨干参加评价工作组成 员部门部控制评价工作应实行回避制度
企业委托中介机构实施部控制评价企业提供部控制审计服务会计师事务时企业提供部控制评价服务
第十五条 部控制评价工作组应评价单位进行现场测试综合运访谈调查问卷专题讨穿行测试实查验抽样较分析等方法充分收集评价单位部控制设计运行 否效证评价具体容实填写评价工作底稿研究 分析部控制缺陷
第四章 部控制缺陷认定
第十六条 部控制缺陷包括设计缺陷运行缺陷企业部 控制缺陷认定应日常监督专项监督基础结合年度部 控制评价部控制评价部门进行综合分析提出认定意见 规定权限程序进行审核予终认定
第十七条 企业日常监督专项监督年度评价工作中应 充分发挥部控制评价工作组作部控制评价工作组应根 现场测试获取证部控制缺陷进行初步认定影响程 度分重缺陷重缺陷般缺陷
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
重缺陷指控制缺陷组合严重程度济果低重缺陷导致企业偏离控制目标
般缺陷指重缺陷重缺陷外缺陷
重缺陷重缺陷般缺陷具体认定标准企业根 述求行确定
第十八条 企业部控制评价工作组应建立评价质量交叉复 核制度评价工作组负责应评价工作底稿进行严格审核认定评价结果签字确认提交企业部控制评价部门
第十九条 企业部控制评价部门应编制部控制缺陷认定 汇总表结合日常监督专项监督发现部控制缺陷持续改进 情况部控制缺陷成表现形式影响程度进行综合分析 全面复核提出认定意见适形式董事会监事会者 理层报告重缺陷应董事会予终认定
企业认定重缺陷应时采取应策略切实风险 控制承受度追究关部门相关员责
第五章 部控制评价报告
第二十条 企业应根企业部控制基规范应指引 指引设计部控制评价报告种类格式容明确部控制评价报告编制程序求规定权限报批准外报出
第二十条 部控制评价报告应分部环境风险评估 控制活动信息沟通部监督等素进行设计部控制评价程部控制缺陷认定整改情况部控制效性结等相关容作出披露
第二十二条 部控制评价报告少应披露列容：
（）董事会部控制报告真实性声明
（二）部控制评价工作总体情况
（三）部控制评价
（四）部控制评价范围
（五）部控制评价程序方法
（六）部控制缺陷认定情况
（七）部控制缺陷整改情况重缺陷拟采取整改措施
（八）部控制效性结
第二十三条 企业应根年度部控制评价结果结合部控制评价工作底稿部控制缺陷汇总表等资料规定程序求时编制部控制评价报告
第二十四条 部控制评价报告应报董事会类似权力机构批准外披露报送相关部门
企业部控制评价部门应关注部控制评价报告基准日部控制评价报告发出日间否发生影响部控制效性素根性质影响程度评价结进行相应调整
第二十五条 企业部控制审计报告应部控制评价报告时外披露报送
第二十六条 企业应12月31日作年度部控制评价报告 基准日
部控制评价报告应基准日4月报出
第二十七条 企业应建立部控制评价工作档案理制度部控制评价关文件资料工作底稿证明材料等应妥善保
附件3：
企业部控制审计指引
第章 总
第条 规范注册会计师执行企业部控制审计业务明确 工作求保证执业质量根企业部控制基规范中国注册会计师鉴证业务基准相关执业准制定指引
第二条 指引称部控制审计指会计师事务接受委托特定基准日部控制设计运行效性进行审计
第三条 建立健全效实施部控制评价部控制效性企业董事会责指引求实施审计工作基础部控制效性发表审计意见注册会计师责
第四条 注册会计师执行部控制审计工作应获取充分适证发表部控制审计意见提供合理保证
注册会计师应财务报告部控制效性发表审计意见部控制审计程中注意非财务报告部控制重缺陷部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段予披露
第五条 注册会计师单独进行部控制审计部控制审计财务报表审计整合进行（简称整合审计）
整合审计中注册会计师应部控制设计运行效性进行测试时实现列目标：
（）获取充分适证支持部控制审计中部控制效性发表意见
（二）获取充分适证支持财务报表审计中控制风险评估结果
第二章 计划审计工作
第六条 注册会计师应恰计划部控制审计工作配备具专业胜力项目组助理员进行适督导
第七条 计划审计工作时注册会计师应评价列事项部控制财务报表审计工作影响：
（）企业相关风险
（二）相关法律法规行业概况
（三）企业组织结构营特点资结构等相关重事项
（四）企业部控制发生变化程度
（五）企业沟通部控制缺陷
（六）重性风险等确定部控制重缺陷相关素
（七）部控制效性初步判断
（八）获取部控制效性相关证类型范围
第八条 注册会计师应风险评估基础选择拟测试控制确定测试需收集证
部控制特定领域存重缺陷风险越高予该领域审计关注越
第九条 注册会计师应企业部控制评价工作进行评估判断否利企业部审计员部控制评价员相关员工作利程度相应减少应注册会计师执行工作
注册会计师利企业部审计员部控制评价员相关员工作应专业胜力客观性进行充分评价
某项控制相关风险越高利程度越低注册会计师应更该项控制亲进行测试
注册会计师应发表审计意见独立承担责责利企业部审计员部控制评价员相关员工作减轻
第三章 实施审计工作
第十条 注册会计师应方法实施审计工作方法注册会计师识风险选择拟测试控制基思路注册会计师实施审计工作时企业层面控制业务层面控制测试结合进行
第十条 注册会计师测试企业层面控制应握重性原少应关注：
（）部环境相关控制
（二）针董事会理层凌驾控制风险设计控制
（三）企业风险评估程
（四）部信息传递财务报告流程控制
（五）控制效性部监督评价
第十二条 注册会计师测试业务层面控制应握重性原结合企业实际企业部控制项应指引求企业层面控制测试情况重点企业生产营活动中重业务事项控制进行测试
注册会计师应关注信息系统部控制风险评估影响
第十三条 注册会计师测试企业层面控制业务层面控制时应评价部控制否足应舞弊风险
第十四条 注册会计师应测试部控制设计运行效性
果某项控制拥必授权专业胜力员规定程序求执行够实现控制目标表明该项控制设计效
果某项控制正设计运行执行员拥必授权专业胜力够实现控制目标表明该项控制运行效
第十五条 注册会计师应根部控制相关风险确定拟实施审计程序性质时间安排范围获取充分适证部控制相关风险越高注册会计师需获取证应越
第十六条 注册会计师测试控制设计运行效性时应综合运询问适员观察营活动检查相关文件穿行测试重新执行等方法
询问身足提供充分适证
第十七条 注册会计师确定测试时间安排时应列两素间作出衡获取充分适证：
（）量接企业部控制评价基准日实施测试
（二）实施测试需涵盖足够长期间
第十八条 注册会计师部控制运行偏离设计情况（控制偏差）应确定该偏差相关风险评估需获取证控制运行效性结影响
第十九条 连续审计中注册会计师确定测试性质时间安排范围时应考虑前年度执行部控制审计时解情况
第四章 评价控制缺陷
第二十条 部控制缺陷成分设计缺陷运行缺陷影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷
注册会计师应评价识项部控制缺陷严重程度确定缺陷单独组合起否构成重缺陷
第二十条 确定项部控制缺陷项部控制缺陷组合否构成重缺陷时注册会计师应评价补偿性控制（代性控制）影响企业执行补偿性控制应具样效果
第二十二条 表明部控制存重缺陷迹象包括：
（）注册会计师发现董事监事高级理员舞弊
（二）企业更正已公布财务报表
（三）注册会计师发现期财务报表存重错报部控制运行程中未发现该错报
（四）企业审计委员会部审计机构部控制监督效
第五章 完成审计工作
第二十三条 注册会计师完成审计工作应取企业签署书面声明书面声明应包括列容：
（）企业董事会认建立健全效实施部控制负责
（二）企业已部控制效性作出评价说明评价时采标准出结
（三）企业没利注册会计师执行审计程序结果作评价基础
（四）企业已注册会计师披露识出部控制缺陷单独披露中重缺陷重缺陷
（五）企业注册会计师前年度审计中识重缺陷重缺陷否已采取措施予解决
（六）企业部控制评价基准日部控制否发生重变化者存部控制具重影响素
第二十四条 企业果拒绝提供理回避书面声明注册会计师应视审计范围受限制解业务约定出具法表示意见部控制审计报告
第二十五条 注册会计师应企业沟通审计程中识控制缺陷中重缺陷重缺陷应书面形式董事会理层沟通
注册会计师认审计委员会部审计机构部控制监督效应书面形式直接董事会理层沟通
书面沟通应注册会计师出具部控制审计报告前进行
第二十六条 注册会计师应获取证进行评价形成部控制效性意见
第六章 出具审计报告
第二十七条 注册会计师完成部控制审计工作应出具部控制审计报告标准部控制审计报告应包括列素：
（）标题
（二）收件
（三）引言段
（四）企业部控制责段
（五）注册会计师责段
（六）部控制固局限性说明段
（七）财务报告部控制审计意见段
（八）非财务报告部控制重缺陷描述段
（九）注册会计师签名盖章
（十）会计师事务名称址盖章
（十）报告日期
第二十八条 符合列条件注册会计师应财务报告部控制出具保留意见部控制审计报告：
（）企业企业部控制基规范企业部控制应 指引企业部控制评价指引企业身部控制制度求重方面保持效部控制
（二）注册会计师已企业部控制审计指引求计划实施审计工作审计程中未受限制
第二十九条 注册会计师认财务报告部控制存重缺陷项者项重事项需提请部控制审计报告者注意应部控制审计报告中增加强调事项段予说明
注册会计师应强调事项段中指明该段容仅提醒部控制审计报告者关注影响财务报告部控制发表审计意见
第三十条 注册会计师认财务报告部控制存项项重缺陷非审计范围受限制应财务报告部控制发表否定意见
注册会计师出具否定意见部控制审计报告应包括列容：
（）重缺陷定义
（二）重缺陷性质财务报告部控制影响程度
第三十条 注册会计师审计范围受限制应解业务约定出具法表示意见部控制审计报告审计范围受限制情况书面形式董事会进行沟通
注册会计师出具法表示意见部控制审计报告时应部控制审计报告中指明审计范围受限制法部控制效性发表意见
注册会计师已执行限程序中发现财务报告部控制存重缺陷应部控制审计报告中重缺陷作出详细说明
第三十二条 注册会计师审计程中注意非财务报告部控制缺陷应区具体情况予处理：
（）注册会计师认非财务报告部控制缺陷般缺陷应企业进行沟通提醒企业加改进需部控制审计报告中说明
（二）注册会计师认非财务报告部控制缺陷重缺陷应书面形式企业董事会理层沟通提醒企业加改进需部控制审计报告中说明
（三）注册会计师认非财务报告部控制缺陷重缺陷应书面形式企业董事会理层沟通提醒企业加改进时应部控制审计报告中增加非财务报告部控制重缺陷描述段重缺陷性质实现相关控制目标影响程度进行披露提示部控制审计报告者注意相关风险
第三十三条 企业部控制评价基准日存该基准日审计报告日前（简称期期间）部控制发生变化出现部控制产生重影响素注册会计师应询问否存类变化影响素获取企业关情况书面声明
注册会计师知悉企业部控制评价基准日部控制效性重负面影响期事项应财务报告部控制发表否定意见
注册会计师确定期事项部控制效性影响程度应出具法表示意见部控制审计报告
第七章 记录审计工作
第三十四条 注册会计师应中国注册会计师审计准第1131 号——审计工作底稿规定编制部控制审计工作底稿完整记录审计工作情况
第三十五条 注册会计师应审计工作底稿中记录列容：
（）部控制审计计划重修改情况
（二）相关风险评估选择拟测试部控制程结果
（三）测试部控制设计运行效性程序结果
（四）识控制缺陷评价
（五）形成审计结意见
（六）重事项
附录：部控制审计报告参考格式
1 标准部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司（简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
企业部控制责
企业部控制基规范企业部控制应指引企业部控制评价指引规定建立健全效实施部控制评价效性企业董事会责
二注册会计师责
责实施审计工作基础财务报告部控制效性发表审计意见注意非财务报告部控制重缺陷进行披露
三部控制固局限性
部控制具固局限性存防止发现错报性外情况变化导致部控制变恰控制政策程序遵循程度降低根部控制审计结果推测未部控制效性具定风险
四财务报告部控制审计意见
认××公司企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制
五非财务报告部控制重缺陷
部控制审计程中注意××公司非财务报告部控制存重缺陷[描述该缺陷性质实现相关控制目标影响程度]存述重缺陷提醒报告者注意相关风险需指出××公司非财务报告部控制发表意见提供保证段容影响财务报告部控制效性发表审计意见
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
2 带强调事项段保留意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司（简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
[企业部控制责五非财务报告部控制重缺陷参见标准部控制审计报告相关段落表述]
六强调事项
提醒部控制审计报告者关注（描述强调事项性质部控制重影响）段容影响已财务报告部控制发表审计意见
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
3 否定意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
企业部控制审计指引中国注册会计师执业准相关求审计××股份限公司（简称××公司）××年×月×日财务报告部控制效性
[企业部控制责三部控制固局限性参见标准部控制审计报告相关段落表述]
四导致否定意见事项
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
[指出注册会计师已识出重缺陷说明重缺陷性质财务报告部控制影响程度]
效部控制够财务报告相关信息真实完整提供合理保证述重缺陷××公司部控制失功
五财务报告部控制审计意见
认存述重缺陷实现控制目标影响××公司未企业部控制基规范相关规定重方面保持效财务报告部控制
六非财务报告部控制重缺陷
[参见标准部控制审计报告相关段落表述]
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
4 法表示意见部控制审计报告
部控制审计报告
××股份限公司全体股东：
接受委托××股份限公司（简称××公司）××年×月×日财务报告部控制进行审计
[删注册会计师责段企业部控制责二部控制固局限性参见标准部控制审计报告相关段落表述]
三导致法表示意见事项
[描述审计范围受限制具体情况]
四财务报告部控制审计意见
审计范围受述限制未实施必审计程序获取发表意见需充分适证法××公司财务报告部控制效性发表意见
五识财务报告部控制重缺陷（审计范围受限制前执行限程序未识出重缺陷应删段）
重缺陷指控制缺陷组合导致企业严重偏离控制目标
法××公司财务报告部控制效性发表意见实施限程序程中发现重缺陷：
[指出注册会计师已识出重缺陷说明重缺陷性质财务报告部控制影响程度]
效部控制够财务报告相关信息真实完整提供合理保证述重缺陷××公司部控制失功
六非财务报告部控制重缺陷
[参见标准部控制审计报告相关段落表述]
××会计师事务 中国注册会计师：×××（签名盖章）
（盖章） 中国注册会计师：×××（签名盖章）
中国××市 ××年×月×日
— END —
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