部控制测试评价
(然控越越重般面章节考实务控理反越越重)
部控制目标
1保证业务活动适授权进行
2保证交易事项正确金额恰会计期间记录适帐户会计报表编制符合会计准相关求
3保证资产记录接触处理均适授权
4保证帐面资产实存资产定期核相符
二关部控制般考虑
1理局责
2合理保证
3固限制
〔1〕部控制设计运行受制钱效益原
〔2〕部控制般仅针常规业务活动设计
〔3〕设计完整部控制执行员粗心意精力分散判断失误指令误解失效
〔4〕部控制关员相互勾结外串通失效
〔5〕部控制执行员滥职权屈外部压力失效
〔6〕部控制营环境业务性质改变削弱失效
三部控制审计关系
1注册会计师执行会计报表审计业务时审计单位规模应相关部控制进行充分解
2注册会计师应根审计单位部控制解确定否进行控制测试执行控制测试性质时间范围
3审计单位部控制解控制测试非会计报表审计工作全部容
四部控制素(简单解)
〔〕控制环境：谓控制环境企业控制建立实施重影响素统称
1营理观念方式风格：理局建立利控制环境中起着关键性作
2组织结构：组织结构指公司方案协调控制营活动整体框架
3董事会：董事会公司负重受托理责
4授权分配责方法
5理控制方法
6部审计
7事政策实务
8外部影响
〔二〕会计系统：指公司汇总分析分类记录报告公司交易保持相关资产负债受托责建立方法记录
效会计系统应做点：
〔1〕确认记录真实交易
〔2〕时充分详细描述交易便会计报表交易作适分类
〔3〕计量交易价值便会计报表记录适货币价值
〔4〕确定交易发生期间便交易记录适会计期间
〔5〕会计报表中适表达交易披露相关事项
〔三〕控制程序：控制程序部控制第三素(重点解)
控制程序合理保证公司目标实现建立政策程序组成控制程序包括五类：
1交易授权
交易授权程序目保证交易理员授权范围授权产生
交易授权程序通常存发生认定某估价分摊认定控制风险相关
2职责划分
类控制程序指某交易涉项职责进行合理划分工作动检查更工作
目预防时发现执行分配职责时产生错误舞弊行
财政部2002年12月23日发布部会计控制标准――销售收款〔试行〕中规定单位应办理销售发货收款三项业务部门〔岗位〕分设立单位销售合订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判员少应两订立合员相离编制销售发票通知单员开具销售发票员应相互离销售员应防止接触销售现款 单位应收票取贴现必须保票外员书面批准单位提出关销售收款业务相关职责适离根求确保办理销售收款业务相容岗位相互离制约监督
职责划分控制程序存发生估价分摊完整性三种认定控制风险相关
3证记录控制
证证明交易发生交易价格性质条件证
证记录控制程序会影响三种认定控制风险：
〔1〕适保持记录永续存货记录应收账款记录存发生认定关
〔2〕预先编号证编号进行会计处理完整性认定关
〔3〕原始证销售发票支票等提供交易记录金额直接估价分摊认定相关
4资产接触记录
资产接触记录指限制接资产接重记录保证资产记录安
接控制程序降低存发生完整性估价分摊认定控制风险相关
5独立稽核
独立稽核指验证部门执行工作验证记录金额估价正确性
控制程序影响：存发生完整性估价分摊认定
五解记录部控制
(三步骤01年考简答)
()解部控制
1解程序性质时间范围应考虑素：
〔1〕审计单位营规模业务复杂程序
〔2〕审计单位数处理系统类型复杂程序
〔3〕审计重性
〔4〕相关部控制类型
〔5〕相关部控制记录方式
〔6〕固风险评估结果
2解部控制程序
注册会计师解部控制时应合理利审计验重部控制通常实施程序：
〔1〕询问审计单位关员查阅相关部控制文件
〔2〕检查部控制生成文件记录
〔3〕观察审计单位业务活动部控制运行情况
〔4〕选择假设干具代表性交易事项进行穿行测试
穿行测试：追查笔通会计系统交易注册会计师执行穿行测试性质范围决定评价控制风险牌低水提供充分适审计证
3解部控制容(客观题)
⑴解控制环境
⑵解会计系统
⑶解控制程序
4初步评价控制风险
注册会计师执行解程序性质决定评价控制风险处低水提供充分适审计证初步评价控制风险水低
通常出现情况时注册会计师应重账户交易类某全部认定控制风险评估高水：
〔1〕企业部控制失效
〔2〕难部控制效性做出评价
〔3〕注册会计师拟进行控制测试
某项会计报表认定言果时出现情况注册会计师应评价控制风险处高水：
(1) 相关部控制防止发现纠正重错报漏报
(2) 注册会计师拟进行控制测试
(二)记录部控制解控制风险初步评价
1控制风险评价高水时需记录评价结
2控制风险低高水时必须记录评价
六部控制测试
()执行控制测试前提
注册会计师解部控制准备信赖部控制执行控制测试赖部控制减少实质性测试工作量控制测试工作量时控制测试必济
执行控制测试前提：
1相关部控制存
2相关部控制存注册会计师通解发现未效运行
3控制测试工作进行控制测试减少实质性测试工作量
(二)控制测试种类
证实法执行步控制测试追加控制测试较低控制风险估计水法必须执行方案控制测试
1步控制测试
〔1〕时间：步控制测试注册会计师取部控制解时时执行测试
〔2〕必性：种控制测试必需会计师选择执行
〔3〕结果：通步控制测试取证注册会计师评价控制风险估计水处略低高水中等水范围
2追加控制测试
〔1〕时间：种测试外勤工作中执行
〔2〕必性：划算进步降低控制风险估计水注册会计师没必执行种测试
〔3〕结果：进步降低注册会计师控制风险估计水
〔4〕条件：注册会计师执行种测试前必须考虑否符合钱效益原必须考虑没获额外证支持进步降低控制风险初步估计水
3方案控制测试
〔1〕时间：方案控制测试外勤工作中执行
〔2〕必性：选较低控制风险估计水法必须执行种测试
〔3〕结果：通方案控制测试取证应足支持某认定控制风险中低
〔4〕目：支持注册会计师方案实质性测试水
(三)控制测试性质
1检查交易事项证
2询问实观察未留审计轨迹部控制运行情况
3重新执行相关部控制程序
(四)控制测试范围
理讲控制测试范围越证越充分审计实务中控制测试范围越越济效实现审计目标总体需出发合理确定测试范围控制测试范围直接受注册会计师方案控制风险估计水影响
出现情况时注册会计师进行控制测试直接实施实质性测试程序：
1相关部控制存
2相关部控制然存注册会计师通解发现未效运行
3控制测试工作量进行控制测试减少实质性测试工作量
(五)控制测试时间：安排期中期执行般十十月
(六)双重目测试：控制测试实质性测试时做
七部控制评价：进步评价
初评点：认定层次程序目标准结
评价企业部控制信赖程度高说明控制风险低控制风险越低注册会计师执行越限实质性测试
规模企业全部信赖实质性测试程序获取审计证
八理建议书(01年综合题)
1理建议书：注册会计师针审计程中注意导致审计单位会计报表产生重错报漏报部控制重缺陷提出书面建议(般问题口头适方式提出记录审计工作底稿)
2五：
⑴仅注册会计师审计程中注意部控制存全部缺陷
⑵理建议书应视注册会计师审计单位部控制整体发表意见
⑶理建议书减轻免审计单位理局建立健全部控制责
⑷注册会计师出具理建议书应影响应发表审计意见
⑤特规定外注册会计师征审计单位理局意前理建议书容泄露第三者
3理建议审计意见区(简单解)
⑴象：建议书针控意见针会计报表
⑵责：建议书法定业务没法定责意见法定业务法定责
⑶作影响程度：建议书外报送外起鉴证作意见外报送外起鉴证作
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部控制测试评价
(然控越越重般面章节考实务控理反越越重)
部控制目标
1保证业务活动适授权进行
2保证交易事项正确金额恰会计期间记录适帐户会计报表编制符合会计准相关求
3保证资产记录接触处理均适授权
4保证帐面资产实存资产定期核相符
二关部控制般考虑
1理局责
2合理保证
3固限制
〔1〕部控制设计运行受制钱效益原
〔2〕部控制般仅针常规业务活动设计
〔3〕设计完整部控制执行员粗心意精力分散判断失误指令误解失效
〔4〕部控制关员相互勾结外串通失效
〔5〕部控制执行员滥职权屈外部压力失效
〔6〕部控制营环境业务性质改变削弱失效
三部控制审计关系
1注册会计师执行会计报表审计业务时审计单位规模应相关部控制进行充分解
2注册会计师应根审计单位部控制解确定否进行控制测试执行控制测试性质时间范围
3审计单位部控制解控制测试非会计报表审计工作全部容
四部控制素(简单解)
〔〕控制环境：谓控制环境企业控制建立实施重影响素统称
1营理观念方式风格：理局建立利控制环境中起着关键性作
2组织结构：组织结构指公司方案协调控制营活动整体框架
3董事会：董事会公司负重受托理责
4授权分配责方法
5理控制方法
6部审计
7事政策实务
8外部影响
〔二〕会计系统：指公司汇总分析分类记录报告公司交易保持相关资产负债受托责建立方法记录
效会计系统应做点：
〔1〕确认记录真实交易
〔2〕时充分详细描述交易便会计报表交易作适分类
〔3〕计量交易价值便会计报表记录适货币价值
〔4〕确定交易发生期间便交易记录适会计期间
〔5〕会计报表中适表达交易披露相关事项
〔三〕控制程序：控制程序部控制第三素(重点解)
控制程序合理保证公司目标实现建立政策程序组成控制程序包括五类：
1交易授权
交易授权程序目保证交易理员授权范围授权产生
交易授权程序通常存发生认定某估价分摊认定控制风险相关
2职责划分
类控制程序指某交易涉项职责进行合理划分工作动检查更工作
目预防时发现执行分配职责时产生错误舞弊行
财政部2002年12月23日发布部会计控制标准――销售收款〔试行〕中规定单位应办理销售发货收款三项业务部门〔岗位〕分设立单位销售合订立前应指定专门员销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判员少应两订立合员相离编制销售发票通知单员开具销售发票员应相互离销售员应防止接触销售现款 单位应收票取贴现必须保票外员书面批准单位提出关销售收款业务相关职责适离根求确保办理销售收款业务相容岗位相互离制约监督
职责划分控制程序存发生估价分摊完整性三种认定控制风险相关
3证记录控制
证证明交易发生交易价格性质条件证
证记录控制程序会影响三种认定控制风险：
〔1〕适保持记录永续存货记录应收账款记录存发生认定关
〔2〕预先编号证编号进行会计处理完整性认定关
〔3〕原始证销售发票支票等提供交易记录金额直接估价分摊认定相关
4资产接触记录
资产接触记录指限制接资产接重记录保证资产记录安
接控制程序降低存发生完整性估价分摊认定控制风险相关
5独立稽核
独立稽核指验证部门执行工作验证记录金额估价正确性
控制程序影响：存发生完整性估价分摊认定
五解记录部控制
(三步骤01年考简答)
()解部控制
1解程序性质时间范围应考虑素：
〔1〕审计单位营规模业务复杂程序
〔2〕审计单位数处理系统类型复杂程序
〔3〕审计重性
〔4〕相关部控制类型
〔5〕相关部控制记录方式
〔6〕固风险评估结果
2解部控制程序
注册会计师解部控制时应合理利审计验重部控制通常实施程序：
〔1〕询问审计单位关员查阅相关部控制文件
〔2〕检查部控制生成文件记录
〔3〕观察审计单位业务活动部控制运行情况
〔4〕选择假设干具代表性交易事项进行穿行测试
穿行测试：追查笔通会计系统交易注册会计师执行穿行测试性质范围决定评价控制风险牌低水提供充分适审计证
3解部控制容(客观题)
⑴解控制环境
⑵解会计系统
⑶解控制程序
4初步评价控制风险
注册会计师执行解程序性质决定评价控制风险处低水提供充分适审计证初步评价控制风险水低
通常出现情况时注册会计师应重账户交易类某全部认定控制风险评估高水：
〔1〕企业部控制失效
〔2〕难部控制效性做出评价
〔3〕注册会计师拟进行控制测试
某项会计报表认定言果时出现情况注册会计师应评价控制风险处高水：
(1) 相关部控制防止发现纠正重错报漏报
(2) 注册会计师拟进行控制测试
(二)记录部控制解控制风险初步评价
1控制风险评价高水时需记录评价结
2控制风险低高水时必须记录评价
六部控制测试
()执行控制测试前提
注册会计师解部控制准备信赖部控制执行控制测试赖部控制减少实质性测试工作量控制测试工作量时控制测试必济
执行控制测试前提：
1相关部控制存
2相关部控制存注册会计师通解发现未效运行
3控制测试工作进行控制测试减少实质性测试工作量
(二)控制测试种类
证实法执行步控制测试追加控制测试较低控制风险估计水法必须执行方案控制测试
1步控制测试
〔1〕时间：步控制测试注册会计师取部控制解时时执行测试
〔2〕必性：种控制测试必需会计师选择执行
〔3〕结果：通步控制测试取证注册会计师评价控制风险估计水处略低高水中等水范围
2追加控制测试
〔1〕时间：种测试外勤工作中执行
〔2〕必性：划算进步降低控制风险估计水注册会计师没必执行种测试
〔3〕结果：进步降低注册会计师控制风险估计水
〔4〕条件：注册会计师执行种测试前必须考虑否符合钱效益原必须考虑没获额外证支持进步降低控制风险初步估计水
3方案控制测试
〔1〕时间：方案控制测试外勤工作中执行
〔2〕必性：选较低控制风险估计水法必须执行种测试
〔3〕结果：通方案控制测试取证应足支持某认定控制风险中低
〔4〕目：支持注册会计师方案实质性测试水
(三)控制测试性质
1检查交易事项证
2询问实观察未留审计轨迹部控制运行情况
3重新执行相关部控制程序
(四)控制测试范围
理讲控制测试范围越证越充分审计实务中控制测试范围越越济效实现审计目标总体需出发合理确定测试范围控制测试范围直接受注册会计师方案控制风险估计水影响
出现情况时注册会计师进行控制测试直接实施实质性测试程序：
1相关部控制存
2相关部控制然存注册会计师通解发现未效运行
3控制测试工作量进行控制测试减少实质性测试工作量
(五)控制测试时间：安排期中期执行般十十月
(六)双重目测试：控制测试实质性测试时做
七部控制评价：进步评价
初评点：认定层次程序目标准结
评价企业部控制信赖程度高说明控制风险低控制风险越低注册会计师执行越限实质性测试
规模企业全部信赖实质性测试程序获取审计证
八理建议书(01年综合题)
1理建议书：注册会计师针审计程中注意导致审计单位会计报表产生重错报漏报部控制重缺陷提出书面建议(般问题口头适方式提出记录审计工作底稿)
2五：
⑴仅注册会计师审计程中注意部控制存全部缺陷
⑵理建议书应视注册会计师审计单位部控制整体发表意见
⑶理建议书减轻免审计单位理局建立健全部控制责
⑷注册会计师出具理建议书应影响应发表审计意见
⑤特规定外注册会计师征审计单位理局意前理建议书容泄露第三者
3理建议审计意见区(简单解)
⑴象：建议书针控意见针会计报表
⑵责：建议书法定业务没法定责意见法定业务法定责
⑶作影响程度：建议书外报送外起鉴证作意见外报送外起鉴证作
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