部控制制度审计容程序方法
01 部控制制度审计容
部控制制度审计象审计单位部控制制度制度检查测试构成部控制制度审计基容体现理制度检查测试中：
1责控制制度
责控制制度确定济组织部部门环节层次员济责中心部控制制度检查部门办员职责否恰授权种岗位责制赋予职部门办员责否达分工明确职责分明目
2部牵制制度
部牵制制度保证会计资料正确性性保护财产形成种制度检查相容职务否分离会计事项处理否遵循必须两员部门完成否复核防止差错舞弊发生
3会计控制制度
会计控制制度指济组织保证会计数正确性性采取种措施方法种证记录传递资金债权债务反映会计报表编制等环节控制制度程序通账证账账账表间相符关系检查会计数性通账实核检查
账实否相符保证会计数真实性通严格复核审批制度保证会十十业务处理合法性通定期编制计算衡表检查数正确性等
4营方面循环系统控制制度
济组织部实现营目标实现生产营理必须环节业务操作控制制度：成控制购销控制物资控制生产营程控制制度等通检查环节控制否严密反映企业否正常进行营活动企业生存发展
5财产单理制度
财产单理制度确保济组织财产种证单建立控制制度财产物资保清点验收领计划合单等环节应实行专理
进行部控制制度审计重点放制度控制环节审查目发现制度中控制薄弱环节
02 部控制审计程序方法
四步骤：
1解企业部控制情况做出相应记录
部控制制度审计第步目通定手段解审计单位已建立部控制制度执行情况做出记录描述
审计员应考虑审计单位营规模业务复杂程度数处理系统类型复杂程度审计重性相关部控制类型相关部控制汜录方式固风险评估结果等素部控制程序控制环境会计系统采取效方法进行审计方法包括：
(1)查阅前期审计报告审计工作底稿
(2)询问审计单位关员查阅相关部控制文件
(3)检查部控制生成文件记录
(4)观察审计单位业务活动部控制运行情况
(5)选择干具代表性交易事项进行穿行测试
通查阅复核前审汁情况解前审计时发现问题产生原否已纠正改进通查阅相关规章制度方针政策等文件查组织机构系统图相关员交谈部控制获足够解便进行程序设计制定运方案
2初步评价部控制健全性
确认部控制风险确定部控制否赖控制环境控制程序会计系统进行调查解审计单位部控制初步认识基础应部控制风险部控制赖程度做出初步评价
初步评价实际评价企业会计部控制防止发现纠正错弊中效性程通常出现情况时应重账户交易类某全部认定控制风险评估高水：
(1)企业部控制失效
(2)难部控制效性做出评价
(3)拟进行符合性测试某项会计报表认定言果时出现情况应评价控制风险处高水：相关部控制防止发现纠正重错弊拟进行符合性测试
3实施符合性测试程序证实关部控制设计执行效果
通部控制进行初步评价基掌握审计单位部控制强弱环节进行符合性测试确定前提审计员准备信赖部控制执行符合测试信赖部控制减少实质性测试工作量符合性测试工作量时符合性测试必济
符合性测试确定部控制制度设计执行否效实施审计程序基象包括控制设计测试控制执行测试控制设计测试测试审计单位控制政策程序否设计合理适否防止发现纠正特定会计报表认定重错报漏报：控制执行测试测试审计单位控制政策程序否实际发挥作审计单位控制设计必须效执行发挥作
部控制符合性测试常方法四种：
(1)询问法
审计员厂解审计单位项业务操作否符合控制求关员询问某部控制业务执行情况例审计员通询问计算机理员知道未授权员否接触计算机文件
(2)观察法
审计员亲审计单位卜作现场实观察关员实际厂作情况确定定控制措施否严格执行审计员亲门现场观察材料验收入库情况知道材料否严格验收时入库库存材料否序摆放否安全存放
(3)证检查法
审计员抽取定数量账表证等书面证关证检查否认真执行相关控制制度判断部控制否效贯彻执行检查货款支付否相关责办批准签字判断实际工作中否执行批准控制程序
（4）重复执行法
审计员某项部控制制度审计单位业务程序全部部分重做次验证定控制措施否贯彻执行
4评价部控制强弱评价控制风险确定部控制薄弱领域扩展审计程序制定实质性审计方案
通步骤审计员会发现审计单位部控制制度否建立健全方面存薄弱环节部控制制度效执行部控制然建立没执行执行力部控制效部控制效时审计单位部控制风险估计水充分利专业判断进行调整做出综合评价然利评价结果制定出实质性审计方案
综合评价容：
（1）部控制效实施评价控制风险低规划仅项账户余额交易进行限实质性测试
（2）重新调整部控制赖程度制定出实质性审计諪审计员部控制测试发现部分部控制没效执行应部控制风险估计水性重新进行调整适扩实质性审计范围
（3）针部控制缺陷确定实质性测试时间范围程序通符合性测试审计员根掌握具体缺陷足制定步实质性审计方案范围应涵盖初步评价符合性测试中发现存缺陷部控制容
（4）部控制缺陷审计单位理局提出改进建议审计员审计中发现部控制问题进行汇总整理分析问题产生原带果提出效改进措施
理建议书方式反映审计单位理部门
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
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01 部控制制度审计容
部控制制度审计象审计单位部控制制度制度检查测试构成部控制制度审计基容体现理制度检查测试中：
1责控制制度
责控制制度确定济组织部部门环节层次员济责中心部控制制度检查部门办员职责否恰授权种岗位责制赋予职部门办员责否达分工明确职责分明目
2部牵制制度
部牵制制度保证会计资料正确性性保护财产形成种制度检查相容职务否分离会计事项处理否遵循必须两员部门完成否复核防止差错舞弊发生
3会计控制制度
会计控制制度指济组织保证会计数正确性性采取种措施方法种证记录传递资金债权债务反映会计报表编制等环节控制制度程序通账证账账账表间相符关系检查会计数性通账实核检查
账实否相符保证会计数真实性通严格复核审批制度保证会十十业务处理合法性通定期编制计算衡表检查数正确性等
4营方面循环系统控制制度
济组织部实现营目标实现生产营理必须环节业务操作控制制度：成控制购销控制物资控制生产营程控制制度等通检查环节控制否严密反映企业否正常进行营活动企业生存发展
5财产单理制度
财产单理制度确保济组织财产种证单建立控制制度财产物资保清点验收领计划合单等环节应实行专理
进行部控制制度审计重点放制度控制环节审查目发现制度中控制薄弱环节
02 部控制审计程序方法
四步骤：
1解企业部控制情况做出相应记录
部控制制度审计第步目通定手段解审计单位已建立部控制制度执行情况做出记录描述
审计员应考虑审计单位营规模业务复杂程度数处理系统类型复杂程度审计重性相关部控制类型相关部控制汜录方式固风险评估结果等素部控制程序控制环境会计系统采取效方法进行审计方法包括：
(1)查阅前期审计报告审计工作底稿
(2)询问审计单位关员查阅相关部控制文件
(3)检查部控制生成文件记录
(4)观察审计单位业务活动部控制运行情况
(5)选择干具代表性交易事项进行穿行测试
通查阅复核前审汁情况解前审计时发现问题产生原否已纠正改进通查阅相关规章制度方针政策等文件查组织机构系统图相关员交谈部控制获足够解便进行程序设计制定运方案
2初步评价部控制健全性
确认部控制风险确定部控制否赖控制环境控制程序会计系统进行调查解审计单位部控制初步认识基础应部控制风险部控制赖程度做出初步评价
初步评价实际评价企业会计部控制防止发现纠正错弊中效性程通常出现情况时应重账户交易类某全部认定控制风险评估高水：
(1)企业部控制失效
(2)难部控制效性做出评价
(3)拟进行符合性测试某项会计报表认定言果时出现情况应评价控制风险处高水：相关部控制防止发现纠正重错弊拟进行符合性测试
3实施符合性测试程序证实关部控制设计执行效果
通部控制进行初步评价基掌握审计单位部控制强弱环节进行符合性测试确定前提审计员准备信赖部控制执行符合测试信赖部控制减少实质性测试工作量符合性测试工作量时符合性测试必济
符合性测试确定部控制制度设计执行否效实施审计程序基象包括控制设计测试控制执行测试控制设计测试测试审计单位控制政策程序否设计合理适否防止发现纠正特定会计报表认定重错报漏报：控制执行测试测试审计单位控制政策程序否实际发挥作审计单位控制设计必须效执行发挥作
部控制符合性测试常方法四种：
(1)询问法
审计员厂解审计单位项业务操作否符合控制求关员询问某部控制业务执行情况例审计员通询问计算机理员知道未授权员否接触计算机文件
(2)观察法
审计员亲审计单位卜作现场实观察关员实际厂作情况确定定控制措施否严格执行审计员亲门现场观察材料验收入库情况知道材料否严格验收时入库库存材料否序摆放否安全存放
(3)证检查法
审计员抽取定数量账表证等书面证关证检查否认真执行相关控制制度判断部控制否效贯彻执行检查货款支付否相关责办批准签字判断实际工作中否执行批准控制程序
（4）重复执行法
审计员某项部控制制度审计单位业务程序全部部分重做次验证定控制措施否贯彻执行
4评价部控制强弱评价控制风险确定部控制薄弱领域扩展审计程序制定实质性审计方案
通步骤审计员会发现审计单位部控制制度否建立健全方面存薄弱环节部控制制度效执行部控制然建立没执行执行力部控制效部控制效时审计单位部控制风险估计水充分利专业判断进行调整做出综合评价然利评价结果制定出实质性审计方案
综合评价容：
（1）部控制效实施评价控制风险低规划仅项账户余额交易进行限实质性测试
（2）重新调整部控制赖程度制定出实质性审计諪审计员部控制测试发现部分部控制没效执行应部控制风险估计水性重新进行调整适扩实质性审计范围
（3）针部控制缺陷确定实质性测试时间范围程序通符合性测试审计员根掌握具体缺陷足制定步实质性审计方案范围应涵盖初步评价符合性测试中发现存缺陷部控制容
（4）部控制缺陷审计单位理局提出改进建议审计员审计中发现部控制问题进行汇总整理分析问题产生原带果提出效改进措施
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