精确设计年终奖发放方案节税
2005年1月国家税务总局关调整取全年次性奖金等计算征收税方法问题通知（国税发〔2005〕9号）发布
允许税纳税取全年次性奖金单独作月工资薪金计算纳税纳税取次性年终奖金承担税负较前计入取月工资薪金总额计算缴纳税较幅度减轻该通知具体适税率速算扣数确定年取全年次性奖金12月商数确定适税率速算扣数然计算缴纳税允许扣月速算扣数样取全年次奖金税适税率原超额累进税率部分变成全额累进税率纳税取全年次性奖金超档税率界点时述新办法计算纳税出现企业支出奖金总额增加取实际收入反减少现象例张先生年终取全年次性奖金6000元述办法规定应纳税（6000÷12）×5×12300元张先生实际获税收入5700元
王先生年终取全年次性奖金6300元述办法计算应纳税（6300÷12）×10×12－25605元张先生实际税收入5695元
述举例出王先生年终奖名义张先生300元然实际收入反张先生少5元纳税取年终奖金适税率变化时收益衡点式（10税率例设增加数X）：60006000÷12×5×126000+X－[（6000+X）÷12]×10×12+25解X30556元
说税率变化时全额累进原企业必须发30556元纳税获档适税率（5）取实际收入相等税率10变15税率时该金额升129412元见着适税率提高衡点金额越成效益原出发时节约企业力成考虑增加职工实际收益着想均偿失量避免种高成低收益情况发生企业发放全年次性奖金时应特注意税率界点运具体说超低档税率（适5税率例）应纳税额作纳税年度月度奖先行发放计提工资基金纳税期间次性均匀发放纳税期间该部分工资基金承担发放时税负情况（计提工资基金进行讨）分析
2006年1月1日开始税月费扣标准提高1600元果分摊部分全部部分费扣标准时发放该部分工资基金部分适5税率全部免税实际扩纳税免税适低档税率限额节税效益言明具体月节税金额视纳税月应纳税额定
果分摊纳税期部分工资基金全部适10税率会增加纳税税负部分工资基金年适10税率时避免适5税率部分奖金全额累进实际适10高税率纳税带275元（6000×10－25－6000×5）节税效益
果分摊纳税期部分奖金适10税率部分适15税率获节税效益保持税负衡期适15税率应纳税额部分超15278元（275÷12÷1512期计）
次性发放年终奖金计提工资基金适10税率高5适税率次性年终奖部分计提工资基金纳税期行发放发放时该部分工资基金全部适15税率月发放工资薪金适超额累进税率超额部分适税率提高会引起原适低税率应纳税额部分税率提高税负衡点通列公式中X发放次性年终奖
月均金额X×10×12－25（X－500）×15×12解X145833元
说月分摊95833元需分摊金额1149996元时采分摊发放办法纳税税负更轻需分摊金额1149996元时年终次性发放纳税带节税效益需分摊金额等1149996元时两种发放方式纳税税负差
现实生活中企业情况千差万里加列举述筹划方法举例家提供种思路提醒企业薪酬理员财务员设计发放年终奖时应认真选择发放方式精确计算发放方式企业员工承担税负影响中挑选出佳方案达合理合法企业员工税负降低目少应避免企业发奖金员工税反减少现象发生
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2005年1月国家税务总局关调整取全年次性奖金等计算征收税方法问题通知（国税发〔2005〕9号）发布
允许税纳税取全年次性奖金单独作月工资薪金计算纳税纳税取次性年终奖金承担税负较前计入取月工资薪金总额计算缴纳税较幅度减轻该通知具体适税率速算扣数确定年取全年次性奖金12月商数确定适税率速算扣数然计算缴纳税允许扣月速算扣数样取全年次奖金税适税率原超额累进税率部分变成全额累进税率纳税取全年次性奖金超档税率界点时述新办法计算纳税出现企业支出奖金总额增加取实际收入反减少现象例张先生年终取全年次性奖金6000元述办法规定应纳税（6000÷12）×5×12300元张先生实际获税收入5700元
王先生年终取全年次性奖金6300元述办法计算应纳税（6300÷12）×10×12－25605元张先生实际税收入5695元
述举例出王先生年终奖名义张先生300元然实际收入反张先生少5元纳税取年终奖金适税率变化时收益衡点式（10税率例设增加数X）：60006000÷12×5×126000+X－[（6000+X）÷12]×10×12+25解X30556元
说税率变化时全额累进原企业必须发30556元纳税获档适税率（5）取实际收入相等税率10变15税率时该金额升129412元见着适税率提高衡点金额越成效益原出发时节约企业力成考虑增加职工实际收益着想均偿失量避免种高成低收益情况发生企业发放全年次性奖金时应特注意税率界点运具体说超低档税率（适5税率例）应纳税额作纳税年度月度奖先行发放计提工资基金纳税期间次性均匀发放纳税期间该部分工资基金承担发放时税负情况（计提工资基金进行讨）分析
2006年1月1日开始税月费扣标准提高1600元果分摊部分全部部分费扣标准时发放该部分工资基金部分适5税率全部免税实际扩纳税免税适低档税率限额节税效益言明具体月节税金额视纳税月应纳税额定
果分摊纳税期部分工资基金全部适10税率会增加纳税税负部分工资基金年适10税率时避免适5税率部分奖金全额累进实际适10高税率纳税带275元（6000×10－25－6000×5）节税效益
果分摊纳税期部分奖金适10税率部分适15税率获节税效益保持税负衡期适15税率应纳税额部分超15278元（275÷12÷1512期计）
次性发放年终奖金计提工资基金适10税率高5适税率次性年终奖部分计提工资基金纳税期行发放发放时该部分工资基金全部适15税率月发放工资薪金适超额累进税率超额部分适税率提高会引起原适低税率应纳税额部分税率提高税负衡点通列公式中X发放次性年终奖
月均金额X×10×12－25（X－500）×15×12解X145833元
说月分摊95833元需分摊金额1149996元时采分摊发放办法纳税税负更轻需分摊金额1149996元时年终次性发放纳税带节税效益需分摊金额等1149996元时两种发放方式纳税税负差
现实生活中企业情况千差万里加列举述筹划方法举例家提供种思路提醒企业薪酬理员财务员设计发放年终奖时应认真选择发放方式精确计算发放方式企业员工承担税负影响中挑选出佳方案达合理合法企业员工税负降低目少应避免企业发奖金员工税反减少现象发生
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