继续教育学院
M房产企业实践报告
——基企业全面预算理分析
引言
全面预算理种较佳理模式全面预算理具预算基功数量关系表示企业生产营环节资源需求够弥补传统预算缺陷种具战略概念导综合理工具具科学性系统性全面性特点房产行业国支柱产业笔者结合实践情况M房产企业例全面预算理问题进行探究
企业概况
M房产企业（面简称M企业）1957年正式创建营业务房产建设营种业务规模企业集团注册资达十二亿元2016年底具总资571亿元中具全资控股子公司三十七家M企业家市企业年M企业想该公司创建成总公司行政营销研发精品中心年断进行扩张母公司位中心全国全球进行辐射变成竞争实力强公司聚集力社会影响力创新实力强持续发展力强国着流竞争实力现代化规模企业集团
长段时间里M企业直公司理财务理财务理资理战略思想资理作公司理部分断实现公司利益化年直开展着全面预算理公司资获效掌控公司实现持续稳定发展
二实践岗位介绍
笔者实践工作中该公司预算情况进行分析分析该公司预算情况项目够预算达质量佳
三实践心体会
笔者M企业全面预算理实行情况研究出具特征：
M企业开展预算理时现金流作重点开展预算理设定预算时进行预算编订保障预算项目间互相衡现金流量理作重点全面预算理模式更清晰阐述公司资理目标措施够更效资掌控实力更强
M企业互相结合方式M企业全面预算指标真正分解落实实际生产营中环节部门渐渐建立起环环相扣负责横交错责掌控系统M企业总目标责机构局部目标效结合起总目标完成带
M企业开展授权审批制度董事会授权预算委员会方案予审核保障预算理具定威性严谨性分析M房产企业全面预算理中存问题：
1没做全程控制
全面预算理进行掌控时必须全面落实预算编订实施回馈研究评判审核流程里该M企业进行预算理时位预算编订实施回馈未评价审核进行涉审核验证预算编订合理标杆审核评判机构业绩生产运营成果带根企业职员进行激励种方式预算考核缺失者考核力造成企业预算目标实现
2没做全方位编制
全面预算理必须投资资金销售等环节进行预算该M企业涵盖损益类现金流量投资预算未资负债表预估利润表预估现金流量表进行编订导致编订够完善外编制时候没具体施工阶段进行考虑简单百分进行估算表1示：
表1 M企业预计成
项目
2017年
2018年
增长率
预计2019年成
收费材料
14826299
15819661
607
16879578
收费材料
3023997
3265918
8
3527191
工
19591162
22216379
1334
25180044
3片面追求严格预算控制模式
M企业实行现金流量核心全面预算理模式加董事会M企业预算委员会掌控权造成资金支出审批集权审批程序繁琐影响资金支出时效性导致编制预算执行程中难发挥作
四实践单位改进意见建议
针问题笔者实践单位意见示：
1构建恰组织体系
文分析出中国部分房产领域始终没清楚意识语速昂立价值功特性存误解误读常常视作财务理容划财务机构全程处理然种理然简单理解财务理量化考察方式否利评估分配效果方面存财务工作相似性然带综合性特征区财务工作关键专门流程考核中完整评价外需求条件采取行动应应委员会负责效果事宜算作某部门捎带工作理层务必加深相关价值认识委员会获充分权限整全面预算理系统包含决策审议执行三种板块分分支部门担务外关系作更利诞生元效队伍列容国企相关组构成情况实践程应企业条件差异性目标定位分歧予具体改变组织结构体系图1示：
费中心
收入中心
投资中心
利润中心
预算理业务部门
签发预算
预算决策
预算理委员会
预算理办公室
财务部
总会计师
总理
董事会
预算执行控制
预算编制审议
图1 国企业全面预算理组织体系构建
2优化全面预算理制度体系
出升级房产领域相关理效果动机必须制度角度入手进行建设制度需涉理办法细评估激励处分理办法等中理办法基涉容：机构排布编制规范目标构架容细般说会涵盖容：业务理权限编制手段执行水反馈预算改进流程审批等评估激励处分理办法会涵盖容：评估配标准换算公式激励处分实质举措等
3构建新型全面预算理循环体系
整系统关键组成循环系统设置代表着理系统灵魂系统言充着骨骼角色市场条件发生变化时者业情形生变时企业务必新条件准外条件建设诉求影响重新设置系统保持闭环运作状态编制环节开始理力度着重放置中间环节关预算差异信息予综述评判等操作通常说种系统会涉编制执行评估层面中执行会控制绑定起生效具体循环流程环节相互关系图2示：
通
否预算相符
规划执行结果较
预算差异否正常
执行效果
实际计量
营目标
通
预算准确性考核
预算差异原分析
编制预算
营目标
调整差异预算
修订预算预算
图2 全面预算理循环体系流程基图示
全面预算计划编制系统
编制作开端整体效力作非常直观够准确性理质量构成作期差异评估等信息会计划前提完成关初始环节质量需投入更关注进行加强防止工作偏离目标造成理损失
细致考量会发现全体指标应放置预算区间属性差异否财务类型作分出两类常时候会三种组成设置预算容第点营预算围绕销售预算关键容囊括营环节产生切开支费基力成原料采购成加工耗费营销开支等组成第二点财务预算基现阶段财务水进行整合推理阶段负债利润现金流等情形第三点项目角度考虑预算问题般会设备耗资重点建立起整预算结构
二全面预算执行控制系统
第二阶段属执行期间前文介绍会解现阶段房产领域旧没予执行阶段重视实际价值相符仅仅关注计划身做法实行必须快予转变力度予强化控制效果更佳反馈流程入手升级国企预算理呈现新活力步骤
详细说控制会定定期种时限控90天视作周期周期效果应阶段目标做出参分析够知操作问题快改变迎合目标求安排责报告较关键步骤助种机制够执行效果进步保证出现问题时会第时间回应控制作阶段实存差异性预算控制前中三种类型般中期发力途径显示出较显著拖延性适发展前端控制模式隐患锁定预警阶段
三全面预算理考核评估系统
环节充企业总体评估机组成然处理工作尾端然影响力较显著理获强制性条件然整效果难确切掌握企业带实际参考价值种失效情况势必耽误续预算理工作常开展助更优化流程安排评估做出恰奖惩处理产生两方面贡献促进职工投入工作产生积极循环二捕捉企业营问题具体盈利条件进行明晰懂市场定位调整生产规模投入决定等具体结果代表前阶段项工作终贡献情形反映出企业进步退步现状会接预算理工作获新建议验支持
预算理考评体系结构图3示：
成责中心
出分析结
预算考核报告
销售差异
成费差异
总差异
较分析法
率分析法
素分析法
预算差异分析
收集部考评信息
定量指标—财务
定性指标—非财务
确定考评指标体系
期预算理鉴
期效果评判考核
明确业绩考评目标
投资责中心
利润责中心
确定业绩考评象
图3 预算理考评体系
房产企业应恰预算理考评体系进行全面预算理方预算理活动达佳效果
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M房产企业实践报告
——基企业全面预算理分析
引言
全面预算理种较佳理模式全面预算理具预算基功数量关系表示企业生产营环节资源需求够弥补传统预算缺陷种具战略概念导综合理工具具科学性系统性全面性特点房产行业国支柱产业笔者结合实践情况M房产企业例全面预算理问题进行探究
企业概况
M房产企业（面简称M企业）1957年正式创建营业务房产建设营种业务规模企业集团注册资达十二亿元2016年底具总资571亿元中具全资控股子公司三十七家M企业家市企业年M企业想该公司创建成总公司行政营销研发精品中心年断进行扩张母公司位中心全国全球进行辐射变成竞争实力强公司聚集力社会影响力创新实力强持续发展力强国着流竞争实力现代化规模企业集团
长段时间里M企业直公司理财务理财务理资理战略思想资理作公司理部分断实现公司利益化年直开展着全面预算理公司资获效掌控公司实现持续稳定发展
二实践岗位介绍
笔者实践工作中该公司预算情况进行分析分析该公司预算情况项目够预算达质量佳
三实践心体会
笔者M企业全面预算理实行情况研究出具特征：
M企业开展预算理时现金流作重点开展预算理设定预算时进行预算编订保障预算项目间互相衡现金流量理作重点全面预算理模式更清晰阐述公司资理目标措施够更效资掌控实力更强
M企业互相结合方式M企业全面预算指标真正分解落实实际生产营中环节部门渐渐建立起环环相扣负责横交错责掌控系统M企业总目标责机构局部目标效结合起总目标完成带
M企业开展授权审批制度董事会授权预算委员会方案予审核保障预算理具定威性严谨性分析M房产企业全面预算理中存问题：
1没做全程控制
全面预算理进行掌控时必须全面落实预算编订实施回馈研究评判审核流程里该M企业进行预算理时位预算编订实施回馈未评价审核进行涉审核验证预算编订合理标杆审核评判机构业绩生产运营成果带根企业职员进行激励种方式预算考核缺失者考核力造成企业预算目标实现
2没做全方位编制
全面预算理必须投资资金销售等环节进行预算该M企业涵盖损益类现金流量投资预算未资负债表预估利润表预估现金流量表进行编订导致编订够完善外编制时候没具体施工阶段进行考虑简单百分进行估算表1示：
表1 M企业预计成
项目
2017年
2018年
增长率
预计2019年成
收费材料
14826299
15819661
607
16879578
收费材料
3023997
3265918
8
3527191
工
19591162
22216379
1334
25180044
3片面追求严格预算控制模式
M企业实行现金流量核心全面预算理模式加董事会M企业预算委员会掌控权造成资金支出审批集权审批程序繁琐影响资金支出时效性导致编制预算执行程中难发挥作
四实践单位改进意见建议
针问题笔者实践单位意见示：
1构建恰组织体系
文分析出中国部分房产领域始终没清楚意识语速昂立价值功特性存误解误读常常视作财务理容划财务机构全程处理然种理然简单理解财务理量化考察方式否利评估分配效果方面存财务工作相似性然带综合性特征区财务工作关键专门流程考核中完整评价外需求条件采取行动应应委员会负责效果事宜算作某部门捎带工作理层务必加深相关价值认识委员会获充分权限整全面预算理系统包含决策审议执行三种板块分分支部门担务外关系作更利诞生元效队伍列容国企相关组构成情况实践程应企业条件差异性目标定位分歧予具体改变组织结构体系图1示：
费中心
收入中心
投资中心
利润中心
预算理业务部门
签发预算
预算决策
预算理委员会
预算理办公室
财务部
总会计师
总理
董事会
预算执行控制
预算编制审议
图1 国企业全面预算理组织体系构建
2优化全面预算理制度体系
出升级房产领域相关理效果动机必须制度角度入手进行建设制度需涉理办法细评估激励处分理办法等中理办法基涉容：机构排布编制规范目标构架容细般说会涵盖容：业务理权限编制手段执行水反馈预算改进流程审批等评估激励处分理办法会涵盖容：评估配标准换算公式激励处分实质举措等
3构建新型全面预算理循环体系
整系统关键组成循环系统设置代表着理系统灵魂系统言充着骨骼角色市场条件发生变化时者业情形生变时企业务必新条件准外条件建设诉求影响重新设置系统保持闭环运作状态编制环节开始理力度着重放置中间环节关预算差异信息予综述评判等操作通常说种系统会涉编制执行评估层面中执行会控制绑定起生效具体循环流程环节相互关系图2示：
通
否预算相符
规划执行结果较
预算差异否正常
执行效果
实际计量
营目标
通
预算准确性考核
预算差异原分析
编制预算
营目标
调整差异预算
修订预算预算
图2 全面预算理循环体系流程基图示
全面预算计划编制系统
编制作开端整体效力作非常直观够准确性理质量构成作期差异评估等信息会计划前提完成关初始环节质量需投入更关注进行加强防止工作偏离目标造成理损失
细致考量会发现全体指标应放置预算区间属性差异否财务类型作分出两类常时候会三种组成设置预算容第点营预算围绕销售预算关键容囊括营环节产生切开支费基力成原料采购成加工耗费营销开支等组成第二点财务预算基现阶段财务水进行整合推理阶段负债利润现金流等情形第三点项目角度考虑预算问题般会设备耗资重点建立起整预算结构
二全面预算执行控制系统
第二阶段属执行期间前文介绍会解现阶段房产领域旧没予执行阶段重视实际价值相符仅仅关注计划身做法实行必须快予转变力度予强化控制效果更佳反馈流程入手升级国企预算理呈现新活力步骤
详细说控制会定定期种时限控90天视作周期周期效果应阶段目标做出参分析够知操作问题快改变迎合目标求安排责报告较关键步骤助种机制够执行效果进步保证出现问题时会第时间回应控制作阶段实存差异性预算控制前中三种类型般中期发力途径显示出较显著拖延性适发展前端控制模式隐患锁定预警阶段
三全面预算理考核评估系统
环节充企业总体评估机组成然处理工作尾端然影响力较显著理获强制性条件然整效果难确切掌握企业带实际参考价值种失效情况势必耽误续预算理工作常开展助更优化流程安排评估做出恰奖惩处理产生两方面贡献促进职工投入工作产生积极循环二捕捉企业营问题具体盈利条件进行明晰懂市场定位调整生产规模投入决定等具体结果代表前阶段项工作终贡献情形反映出企业进步退步现状会接预算理工作获新建议验支持
预算理考评体系结构图3示：
成责中心
出分析结
预算考核报告
销售差异
成费差异
总差异
较分析法
率分析法
素分析法
预算差异分析
收集部考评信息
定量指标—财务
定性指标—非财务
确定考评指标体系
期预算理鉴
期效果评判考核
明确业绩考评目标
投资责中心
利润责中心
确定业绩考评象
图3 预算理考评体系
房产企业应恰预算理考评体系进行全面预算理方预算理活动达佳效果
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