浅谈企业全面预算理问题意义
摘：现代企业面日趋激烈市场竞争已仅仅满足传统财务预算全面预算理效整合企业资源增强企业竞争优势帮助企业战略目标实现文企业更运全面预算理进行剖析重点全面预算理制度建设提出建议供家探讨期企业全面预算理工作帮助
关键词：全面预算理企业制度建设
引言
中国前济形势较严峻产品技术更新换代断加快市场需求呈现行趋势企业面更加激烈竞争环境稍慎市场淘汰种形势更需企业济环境做分析做资源规划实现企业长期战略目标全面预算理兴起世纪八十年代西方发达国家十年发展广泛企业认前信息技术日新月异发展企业全面实施预算理提供更支持手段前济形势更发挥全面预算理作急需解决问题
二企业加强全面预算重意义
（）全面预算理助企业资源优化配置
全面预算理通企业外部环境分析预测企业未环境基础制定预算年度营目标生产营投融资等活动资源配置作出具体计划营预算资预算财务预算等系列预算构成相互联系综合预算体系通预算调研编制审批调整执行控制分析改进考核评价整合公司业务流信息流优化资源配置提供
（二）全面预算理助企业绩效考核制度建立
企业应全面预算理作员工绩效考核标准培育全员预算理意识建立级预算责体系预算目标层层分解达部门通定期预算实际情况员工承担预算绩效考核相关责帮助员工发现日常工作足积极改进提高员工工作目标性积极性
（三）全面预算理助企业日常济活动理控制
全面预算理执行包括预算事前审批事中监督事评估没预算支撑企业日常济活动予发生预算日常济活动预算严格理定期预算执行情况进行评估提请相关部门提出整改方案加强企业日常济活动理力度
三企业全面预算理存问题
（）预算编制存问题
1业务部门全面预算理参度够理者缺乏全面预算理重视会导致部分员工认预算理仅仅财务部门工作没积极参态度配合提供数时填报意加财务部门业务信息掌握全面没业务部门积极支持基础做全面考虑导致编制预算企业实际情况相背离预算编制准确率降低实际情况偏差较2预算编制方法科学预算编制需企业实际情况出发考虑企业身业务特点合理定期预算滚动预算增量预算零基预算等方法选取企业影响较济指标填列预算数基础形成企业全面预算报表实际执行中编制员力足考虑问题局限性编制方法符合企业实际情况选取济指标没涵盖企业日常济活动重点方面导致预算偏离实际3预算目标制定合理预算目标制定赖企业战略目标制定果企业战略目标制定高导致预算目标制定高实际执行中收入法达标成费超标预算编制形虚设方面果企业战略目标制定低导致预算目标制定低实际执行中造成企业资源浪费
（二）预算执行存问题
1预算指标分解够具体预算目标确定应相应预算指标层层分解部门员工岗位员工建立相应绩效考核办法果分解够具体导致某执行环节绩效考核挂钩法引起执行部门重视挫伤员工工作积极性会导致预算执行力2预算分析充分未时预算理执行做充分分析提出改进措施力未结合实际情况提出效建议纸谈兵导致预算执行效果佳3预算调整足预算调整未充分证业务部门提出调整方案相实际情况合理加缺乏严格预算调整审批程序导致预算调整太意影响企业战略目标实现
（三）预算考核存问题
1预算考核指标合理预算考核指标应预算目标紧密结合果考核指标合理预算目标挂钩没真正体现济活动执行情况预算考核流形式会严重影响全面预算理效果2未认真执行预算考核考核制度完善考核员素质较低重视度够等情况导致预算考核未认真执行考核达应目
四企业加强全面预算理措施
（）企业应加强预算理制度建设
1全面预算理重点做制度建设分两层面做制度建设：首先制度层面提出整体预算编制办法指标分解办法分析办法考核办法规定部门员工全面预算理中应承担责次操作层面编制实施细便预算部门制度纲领操作细章办事2操作细中应具体预算编制办法指标分解办法首先收入预算回款预算业务部门负责编制预算容包括预算期实现业务量营业额收款项收入预算编制：年度目标营业额利润额等市场预测预计单价关键控制点包括：应收入类型分编制销售预算勿遗漏年销售预算年度履约营业额业务需跨年度履约应包括预算年度履约进度金额备注说明余部分履约时间金额回款预算编制：约定预计收款条件客户年付款惯信情况等关键控制点包括：勿遗漏期业务期收回款项勿遗漏期预收款项采票结算需考虑票期限等素次营业成预算中资部门负责编制员相关费预算编制时应注意业务部门沟通预算收入应员定编数根员应费汇总编制折旧摊销费财务部门负责编制余费付款预算业务部门负责编制关键控制点应分项目分单位进行编制付款预算编制：约定预计付款条件供应商年提供信政策等关键控制点包括：勿遗漏期购买商品接受劳务期需支付款项勿遗漏年需预付款项次期间费预算包括销售费理费研发费等相关职部门负责编制相关职部门编制费预算时根部门项目实际情况采预算编制方法新项目采零基预算法部门日常费采增量预算法等财务部门应负责相关财务报表财务指标预算编制确立预算编制总目标仅全面预算编制起目标导作成审核分析修订衡全面预算3操作细中应具体预算执行方法首先收入预算执行关键抓住收入活动计划控制反馈考核四环节确保收入活动序进行收入工作基法制定收入计划计划实现收入业务部门公司达收入预算指标季度月度制定收入计划围绕完成收入预算制定明确收入目标回款目标分解具体执行员项目业务部门领导必须效控制名业务员业务活动业务活动反馈信息包含收入预算执行情况市场动客户需求等市场信息业务中存问题等次营业成预算执行营业成预算包括外协成力成预算外协成执行关键项外协单价应严格合单价执行合单价关定额费标准物价水等资料确定力成执行关键员数量增加绩效工资增长销售收入增长做例控制费预算执行费预算包括销售费理费等预算预算执行部门项济活动费发生前需通OA流程申请关领导审批切合理符合预算济活动费支出制止发生前4操作细中应具体预算分析方法（1）确定分析象明确分析目（2）收集外部资料掌握企业预算执行实际情况部资料包括年度预算预算执行数外部资料包括外部协作市场价格变动情况行业竞争手收入盈利情况等（3）分析确定差异差异性分析：通预算执行数年度预算目标两者间差额采例分析法等定量层面分析说明预算指标完成程度提示偏离预算原（4）分析原落实责提出措施改进工作预算执行部门通定性分析抓住问题关键落实责单位责提出加强预算执行控制基措施提高企业营理水（5）纳总结编制分析报告财务部门汇总预算执行部门预算执行分析编制季度年度预算分析报告营业成预算差异包括：销售收入变动导致差异外协单价偏离预算单价形成成差异员数量变动导致差异绩效工资发放例变动导致差异财务部门填列计算出差异数业务部门填写差异原部门预算项目分进行分析5预算调整应相应制度般情况预算目标应予调整预算年度中外部客观素产生非常重变化致企业法原预算计划执行果继续执行产生重偏差申请调整预算般预算调整年允许调整次预算执行单位确需调整预算应编制预算调整申请报告报告中说明需调整预算指标年已执行情况完成进度等说明调整预算原：具体种原需调整预算：企业部重政策调整体制改革企业营范围做幅度变更国家出台新政策等
（二）提高部门参度
文述全面预算理项需全员参工作制度建设完善前提提高部门参度保证预算编制准确预算良执行关键首先企业理层高度重视全面预算理工作构建全面预算理组织架构全公司范围营造全面预算理氛围员工意识预算理处日常项工作预算息息相关次财务部门通开展全员参预算培训等方式积极宣贯预算企业员工重性指导公司部门根制度填报预算分析预算预算偏差做改进措施执行预算部门解预算理目懂预算填报方法明白通预算分析改进工作部门会真正积极参预算理中次财务部门应加强业务部门沟通积极解业务部门实际情况做懂业务财务时财务部门应通简单明描述业务部门解预算指标含义互相解沟通预算编制执行程中财务部门编制出真正反映业务容预算指标业务部门更预算指标分解工作
（三）加强预算绩效考核
预算执行考核工作全面预算理重环节缺乏考核全面预算理工作效果折扣首先企业应建立全方位预算考核体系预算考核制度形式确定科学方法预算指标务详细分解落实具体部门员预算指标制定时应全方位考虑企业营情况参考衡记分卡办法避免单维度达务预算指标分解时应考虑部门岗位特点分解预算指标订立符合实际情况考核求务求激发责观动性实现预算理全员参次考核员认真填写预算完成情况预算完成情况填写预算执行结果重评价果考核员认真数填写差错率高者调节数致考核结果透明客观评价失意义企业应加强考核员素质培养时应提请审部门定期考核员填报数予复核复核结果存重差异情况予处罚次预算考核应奖惩挂钩应根企业预算期间季度年度预算编制执行偏差作员工业绩考核点年度终考核结果作评价优秀员工优秀团队样引起执行部门重视提高全员参积极性提高企业全面预算理水确保预算理目标实现
（四）合理制定预算目标
全面预算理真正体现价值作预算目标制定关重权威式预算导致预算目标脱离实际情况造成实际法执行参式预算预算执行考虑实际困难制定出较低预算目标导致资源浪费法实现企业战略目标较理想方式结合权威式预算参式预算混合预算方式战略目标基础结合前实际情况制定出立足实际高实际预算目标激发员工实现目标积极努力终实现公司战略目标
五结束语
综述全面预算理推行仅企业长期战略目标短期执行目标紧密结合时员工日常工作制定行效规范全面预算理工作完善需企业根身特点制定适宜预算制度做制度执行提高全体员工参性全面提高预算理效性增加企业竞争力终实现公司战略目标
参考文献：
[1]邓歆岚全面预算理企业推行程中困难改进措施[J]商讯2020(18)103+105
[2]杨庭新时期企业全面预算理困境策分析[J]中国乡镇企业会计2020(06)3940
[3]丁伟企业全面预算理困境策研究[J]中国集体济2020(15)5859
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摘：现代企业面日趋激烈市场竞争已仅仅满足传统财务预算全面预算理效整合企业资源增强企业竞争优势帮助企业战略目标实现文企业更运全面预算理进行剖析重点全面预算理制度建设提出建议供家探讨期企业全面预算理工作帮助
关键词：全面预算理企业制度建设
引言
中国前济形势较严峻产品技术更新换代断加快市场需求呈现行趋势企业面更加激烈竞争环境稍慎市场淘汰种形势更需企业济环境做分析做资源规划实现企业长期战略目标全面预算理兴起世纪八十年代西方发达国家十年发展广泛企业认前信息技术日新月异发展企业全面实施预算理提供更支持手段前济形势更发挥全面预算理作急需解决问题
二企业加强全面预算重意义
（）全面预算理助企业资源优化配置
全面预算理通企业外部环境分析预测企业未环境基础制定预算年度营目标生产营投融资等活动资源配置作出具体计划营预算资预算财务预算等系列预算构成相互联系综合预算体系通预算调研编制审批调整执行控制分析改进考核评价整合公司业务流信息流优化资源配置提供
（二）全面预算理助企业绩效考核制度建立
企业应全面预算理作员工绩效考核标准培育全员预算理意识建立级预算责体系预算目标层层分解达部门通定期预算实际情况员工承担预算绩效考核相关责帮助员工发现日常工作足积极改进提高员工工作目标性积极性
（三）全面预算理助企业日常济活动理控制
全面预算理执行包括预算事前审批事中监督事评估没预算支撑企业日常济活动予发生预算日常济活动预算严格理定期预算执行情况进行评估提请相关部门提出整改方案加强企业日常济活动理力度
三企业全面预算理存问题
（）预算编制存问题
1业务部门全面预算理参度够理者缺乏全面预算理重视会导致部分员工认预算理仅仅财务部门工作没积极参态度配合提供数时填报意加财务部门业务信息掌握全面没业务部门积极支持基础做全面考虑导致编制预算企业实际情况相背离预算编制准确率降低实际情况偏差较2预算编制方法科学预算编制需企业实际情况出发考虑企业身业务特点合理定期预算滚动预算增量预算零基预算等方法选取企业影响较济指标填列预算数基础形成企业全面预算报表实际执行中编制员力足考虑问题局限性编制方法符合企业实际情况选取济指标没涵盖企业日常济活动重点方面导致预算偏离实际3预算目标制定合理预算目标制定赖企业战略目标制定果企业战略目标制定高导致预算目标制定高实际执行中收入法达标成费超标预算编制形虚设方面果企业战略目标制定低导致预算目标制定低实际执行中造成企业资源浪费
（二）预算执行存问题
1预算指标分解够具体预算目标确定应相应预算指标层层分解部门员工岗位员工建立相应绩效考核办法果分解够具体导致某执行环节绩效考核挂钩法引起执行部门重视挫伤员工工作积极性会导致预算执行力2预算分析充分未时预算理执行做充分分析提出改进措施力未结合实际情况提出效建议纸谈兵导致预算执行效果佳3预算调整足预算调整未充分证业务部门提出调整方案相实际情况合理加缺乏严格预算调整审批程序导致预算调整太意影响企业战略目标实现
（三）预算考核存问题
1预算考核指标合理预算考核指标应预算目标紧密结合果考核指标合理预算目标挂钩没真正体现济活动执行情况预算考核流形式会严重影响全面预算理效果2未认真执行预算考核考核制度完善考核员素质较低重视度够等情况导致预算考核未认真执行考核达应目
四企业加强全面预算理措施
（）企业应加强预算理制度建设
1全面预算理重点做制度建设分两层面做制度建设：首先制度层面提出整体预算编制办法指标分解办法分析办法考核办法规定部门员工全面预算理中应承担责次操作层面编制实施细便预算部门制度纲领操作细章办事2操作细中应具体预算编制办法指标分解办法首先收入预算回款预算业务部门负责编制预算容包括预算期实现业务量营业额收款项收入预算编制：年度目标营业额利润额等市场预测预计单价关键控制点包括：应收入类型分编制销售预算勿遗漏年销售预算年度履约营业额业务需跨年度履约应包括预算年度履约进度金额备注说明余部分履约时间金额回款预算编制：约定预计收款条件客户年付款惯信情况等关键控制点包括：勿遗漏期业务期收回款项勿遗漏期预收款项采票结算需考虑票期限等素次营业成预算中资部门负责编制员相关费预算编制时应注意业务部门沟通预算收入应员定编数根员应费汇总编制折旧摊销费财务部门负责编制余费付款预算业务部门负责编制关键控制点应分项目分单位进行编制付款预算编制：约定预计付款条件供应商年提供信政策等关键控制点包括：勿遗漏期购买商品接受劳务期需支付款项勿遗漏年需预付款项次期间费预算包括销售费理费研发费等相关职部门负责编制相关职部门编制费预算时根部门项目实际情况采预算编制方法新项目采零基预算法部门日常费采增量预算法等财务部门应负责相关财务报表财务指标预算编制确立预算编制总目标仅全面预算编制起目标导作成审核分析修订衡全面预算3操作细中应具体预算执行方法首先收入预算执行关键抓住收入活动计划控制反馈考核四环节确保收入活动序进行收入工作基法制定收入计划计划实现收入业务部门公司达收入预算指标季度月度制定收入计划围绕完成收入预算制定明确收入目标回款目标分解具体执行员项目业务部门领导必须效控制名业务员业务活动业务活动反馈信息包含收入预算执行情况市场动客户需求等市场信息业务中存问题等次营业成预算执行营业成预算包括外协成力成预算外协成执行关键项外协单价应严格合单价执行合单价关定额费标准物价水等资料确定力成执行关键员数量增加绩效工资增长销售收入增长做例控制费预算执行费预算包括销售费理费等预算预算执行部门项济活动费发生前需通OA流程申请关领导审批切合理符合预算济活动费支出制止发生前4操作细中应具体预算分析方法（1）确定分析象明确分析目（2）收集外部资料掌握企业预算执行实际情况部资料包括年度预算预算执行数外部资料包括外部协作市场价格变动情况行业竞争手收入盈利情况等（3）分析确定差异差异性分析：通预算执行数年度预算目标两者间差额采例分析法等定量层面分析说明预算指标完成程度提示偏离预算原（4）分析原落实责提出措施改进工作预算执行部门通定性分析抓住问题关键落实责单位责提出加强预算执行控制基措施提高企业营理水（5）纳总结编制分析报告财务部门汇总预算执行部门预算执行分析编制季度年度预算分析报告营业成预算差异包括：销售收入变动导致差异外协单价偏离预算单价形成成差异员数量变动导致差异绩效工资发放例变动导致差异财务部门填列计算出差异数业务部门填写差异原部门预算项目分进行分析5预算调整应相应制度般情况预算目标应予调整预算年度中外部客观素产生非常重变化致企业法原预算计划执行果继续执行产生重偏差申请调整预算般预算调整年允许调整次预算执行单位确需调整预算应编制预算调整申请报告报告中说明需调整预算指标年已执行情况完成进度等说明调整预算原：具体种原需调整预算：企业部重政策调整体制改革企业营范围做幅度变更国家出台新政策等
（二）提高部门参度
文述全面预算理项需全员参工作制度建设完善前提提高部门参度保证预算编制准确预算良执行关键首先企业理层高度重视全面预算理工作构建全面预算理组织架构全公司范围营造全面预算理氛围员工意识预算理处日常项工作预算息息相关次财务部门通开展全员参预算培训等方式积极宣贯预算企业员工重性指导公司部门根制度填报预算分析预算预算偏差做改进措施执行预算部门解预算理目懂预算填报方法明白通预算分析改进工作部门会真正积极参预算理中次财务部门应加强业务部门沟通积极解业务部门实际情况做懂业务财务时财务部门应通简单明描述业务部门解预算指标含义互相解沟通预算编制执行程中财务部门编制出真正反映业务容预算指标业务部门更预算指标分解工作
（三）加强预算绩效考核
预算执行考核工作全面预算理重环节缺乏考核全面预算理工作效果折扣首先企业应建立全方位预算考核体系预算考核制度形式确定科学方法预算指标务详细分解落实具体部门员预算指标制定时应全方位考虑企业营情况参考衡记分卡办法避免单维度达务预算指标分解时应考虑部门岗位特点分解预算指标订立符合实际情况考核求务求激发责观动性实现预算理全员参次考核员认真填写预算完成情况预算完成情况填写预算执行结果重评价果考核员认真数填写差错率高者调节数致考核结果透明客观评价失意义企业应加强考核员素质培养时应提请审部门定期考核员填报数予复核复核结果存重差异情况予处罚次预算考核应奖惩挂钩应根企业预算期间季度年度预算编制执行偏差作员工业绩考核点年度终考核结果作评价优秀员工优秀团队样引起执行部门重视提高全员参积极性提高企业全面预算理水确保预算理目标实现
（四）合理制定预算目标
全面预算理真正体现价值作预算目标制定关重权威式预算导致预算目标脱离实际情况造成实际法执行参式预算预算执行考虑实际困难制定出较低预算目标导致资源浪费法实现企业战略目标较理想方式结合权威式预算参式预算混合预算方式战略目标基础结合前实际情况制定出立足实际高实际预算目标激发员工实现目标积极努力终实现公司战略目标
五结束语
综述全面预算理推行仅企业长期战略目标短期执行目标紧密结合时员工日常工作制定行效规范全面预算理工作完善需企业根身特点制定适宜预算制度做制度执行提高全体员工参性全面提高预算理效性增加企业竞争力终实现公司战略目标
参考文献：
[1]邓歆岚全面预算理企业推行程中困难改进措施[J]商讯2020(18)103+105
[2]杨庭新时期企业全面预算理困境策分析[J]中国乡镇企业会计2020(06)3940
[3]丁伟企业全面预算理困境策研究[J]中国集体济2020(15)5859
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