职调查工作指引
目 录
1概述 3
2 公司基情况 3
21 设立发展历程 3
22 组织结构公司治理部控制 4
23 业竞争关联交易 6
24 业务发展目标 7
25 高员调查 7
26 风险素重事项 8
3 业务技术情况 9
31 行业竞争概况 9
32 采购情况 10
33 生产情况 11
34 销售情况 12
35 技术研发情况 13
4 财务情况 14
41 财务报告相关财务资料 14
42 会计政策会计估计 14
43 财务率分析 14
44 损益关项目 15
45 资产状况关项目 16
46 现金流量 19
47 纳税情况 19
1概述
Ø 工作指引作职调查工作参考性文件需根公司具体情况结合调查员工作验进行分析
Ø 工作指引需配合职调查相关工作表格起包括会计科目分析底稿关联交易统计表事项统计表土房产统计表
2 公司基情况
21 设立发展历程
设立合法性
Ø 取公司设立时政府批准文件营业执公司章程合资协议评估报告审计报告验资报告工商登记文件等资料核查设立程序工商注册登记合法性真实性
历史革情况
Ø 查阅公司历年营业执公司章程工商登记工商年检等资料解历史革情况
股东出资情况
Ø 解公司名义股东实际股东否致
Ø 关注然股东公司职情况亲属公司投资职情况
Ø 查阅股东出资时验资资料调查股东出资否时位出资方式否合法否存出资实虚假出资抽逃资金等情况
Ø 核查股东否合法拥出资资产产权资产权属否存纠纷潜纠纷出资资产产权户情况实物知识产权土权等非现金资产出资应查阅资产评估报告高新技术成果出资入股应查阅相关理部门出具高新技术成果认定书
股东情况
Ø 解股东直接持股间接持股情况
Ø 股东营业务股权结构生产营等情况股东间关联关系致行动情况相关协议股东持公司股份质押冻结限制权利情况控股股东受控股股东实际控制支配股东持公司股份重权属纠纷情况股东实际控制三年变化情况未潜变动情况
Ø 调查股东否存影响公司正常营理侵害公司股东利益违反相关法律法规等情形
重股权变动情况
Ø 查阅公司重股权变动相关股东会董事会监事会（称三会）关文件政府批准文件评估报告审计报告验资报告股权转协议工商变更登记文件等核查公司历次增资减资股东变动合法合规性
Ø 核查公司股总额股东结构实际控制否发生重变动
重重组情况
Ø 解公司设立发生合分立收购出售资产资产置换重增资减资债务重组等重重组事项
Ø 取重重组事项三会决议重组协议文件政府批准文件审计报告评估报告中介机构专业意见债权意债务转移相关文件重组相关价支付证资产户文件等资料
Ø 分析重组行公司业务控制权高员财务状况营业绩等方面影响判断重组行否导致公司营业务营性资产发生实质变更
22 组织结构公司治理部控制
公司章程
Ø 查阅公司章程调查否符合公司法证券法中国证监会交易关规定
Ø 关注董事会授权情况否符合规定
组织结构
Ø 取公司部组织结构图
Ø 考察总部分（子）公司董事会专门委员会总部职部门分（子）公司部控制决策形式层次实施反馈情况分析评价公司组织运作效性
Ø 判断公司组织机构否健全清晰设置否体现分工明确相互制约治理原
三会设立职责履行
Ø 取公司治理制度规定包括三会议事规董事会专门委员会议事规总理工作制度部审计制度等文件资料核查公司否法建立健全股东会董事会监事会独立董事董事会秘书制度解公司董事会监事会战略审计提名薪酬考核等专门委员会设置情况公司章程中规定述机构员法履行职责否完备明确
独立性情况
Ø 查阅公司相关资料结合公司生产采购销售记录实考察产供销系统调查分析公司否具完整业务流程独立生产营场独立采购销售系统调查分析产供销系统属公司控制情况
Ø 计算公司关联采购额关联销售额分占期采购总额销售总额例分析否存影响公司独立性重频繁关联交易判断业务独立性
Ø 商标专利版权特许营权等形资产房产土权生产营设备等财产调查公司否具备完整合法财产权属证否实际占调查商标权专利权版权特许营权等权利期限情况核查资产否存法律纠纷潜纠纷调查金额较期限较长应收款应付款预收预付账款产生原交易记录资金流等调查公司否存资产控股股东实际控制关联方控制占情况判断资产独立性
Ø 调查公司高员否控股股东实际控制控制企业中担董事监事外职务公司财务员否控股股东实际控制控制企业中兼职高员否公司领取薪酬否控股股东实际控制控制企业领取薪酬调查公司员工劳动事工资报酬相应社会保障否独立理判断员独立性
Ø 调查公司否设立独立财务会计部门建立独立会计核算体系具规范财务会计制度分公司子公司财务理制度否独立进行财务决策独立银行开户独立纳税等判断财务独立性
Ø 调查公司机构否控股股东实际控制完全分开独立运作否存混合营合署办公情形否完全拥机构设置权等判断机构独立性
独立董事制度
Ø 核查公司否建立独立董事制度判断公司独立董事制度否合规
Ø 核查公司独立董事职资格职权范围等否符合相关部门关规定
业务控制
Ø 公司相关业务理运作部门进行沟通查阅公司关类业务理相关制度规定解类业务循环程评价公司部控制措施否效实施
Ø 调查公司否接受政府审计外部审计核查该审计报告提问题否已效解决
Ø 调查公司报告期期业务营操作否符合监部门关规定否存违反工商税务审计环保劳动保护等部门相关规定受处罚情形公司业务营财务状况等影响调查该事件否已改正良果否已消
Ø 公司已发现风险控制力导致损失事件进行调查解事件发生程公司财务状况营业绩影响解该业务环节部控制制度相关规定效性事件发生公司采取紧急补救措施效果追踪公司针控薄弱环节采取改进措施效果
会计理控制
Ø 核查公司容：会计理否涵盖业务环节否制订专门操作性强会计制度级会计员否具备专业素质否建立持续员培训制度控制风险相关规定会计岗位设置否贯彻责分离相互制约原否执行重会计业务电算化操作授权规定否规定组织账等
Ø 评价公司会计理部控制完整性合理性效性
23 业竞争关联交易
业竞争
Ø 分析公司控股股东实际控制控制企业财务报告营业务构成等相关数必时取述单位相关生产库存销售等资料通询问公司控股股东实际控制实走访生产销售部门等方法调查公司控股股东实际控制控制企业实际业务范围业务性质客户象公司产品代性等情况判断否构成业竞争核查公司控股股东实际控制否避免业竞争做出承诺承诺履行情况
关联方关联方关系
Ø 通公司高员谈话咨询中介机构查阅公司控股股东实际控制股权结构组织结构查阅公司重会议记录重合等方法公司法企业会计准规定确认公司关联方关联方关系调档查阅关联方工商登记资料
Ø 调查公司高员核心技术员否关联方单位职领取薪酬否存关联方单位直接间接委派等情况
关联交易
Ø 核查关联交易否符合相关法律法规规定否公司章程规定履行必批准程序
Ø 定价否充分定价否公允市场交易价格独立第三方价格否较差异原否存明显属单方获利性交易
Ø 关联方销售产生收入占公司营业务收入例关联方采购额占公司采购总额例分析否达影响公司营独立性程度
Ø 计算关联方应收应付款项余额分占公司应收应付款项余额例关注关联交易真实性关联方应收款项收回性
Ø 关联交易产生利润占公司利润总额例否较高否公司业绩稳定性产生影响
Ø 调查关联交易合条款履行情况额销售退回情况公司财务状况影响
Ø 分析关联交易偶发性常性购销商品提供劳务等常性关联交易分析增减变化原否持续进行关注关联交易合重条款否明确具操作性否切实履行偶发性关联交易分析期营成果营业务影响关注交易价格交易目实质评价交易公司独立营力影响
24 业务发展目标
发展战略
Ø 取公司中长期发展战略相关文件包括战略策划资料董事会会议纪战略委员会会议纪独立董事意见等相关文件分析公司否已建立清晰明确具体发展战略包括战略目标实现战略目标步骤方式手段方面行动计划
营理念营模式
Ø 解公司营理念营模式分析公司营理念营模式公司营理发展影响
历年计划执行实现情况
Ø 取公司历年发展计划年度报告等资料调查年计划执行实现情况分析公司高员制定营计划行性实施计划力
业务发展目标
Ø 取公司未二三年发展计划业务发展目标等资料调查未行业发展趋势市场竞争状况通高员员工供应商销售客户谈话等方法调查公司未发展目标否公司发展战略致
Ø 分析公司理产品员技术市场投融资购国际化等方面否制定具体计划计划否公司未发展目标相匹配否具备良实现性
Ø 分析未发展目标实施程中存风险否存市场扩张度投资等
Ø 分析公司未发展目标具体计划公司现业务关系果公司实现述计划涉合作核查公司合作方相关合作条件
25 高员调查
职情况职资格
Ø 通查阅关三会文件公司章程等方法解高员职情况核查相关高员职否符合法律法规规定职资格聘否符合公司章程规定免程序部事聘制度调查高员相互间否存亲属关系高员职资格需监部门核准备案应获相关批准备案文件
历行操守
Ø 通高员分谈话查阅关高员履历资料查询高员担高员市公司财务监记录咨询机构中介机构公司员工谈话等方法调查解高员教育历专业资历否存违法违规行诚信行否存受处罚职破产企业负责情况
Ø 取公司高员签定协议承诺文件关注高员作出重承诺关协议承诺履行情况
薪酬兼职情况
Ø 调查公司高员制定薪酬方案股权激励方案
Ø 调查高员公司部外部兼职情况分析高员兼职情况否会工作效率质量产生影响关注高员年公司关联企业领取收入情况享受遇退休金计划等
报告期高员变动情况
Ø 解报告期高员变动情况容包括限变动变动原否符合公司章程规定免程序部事聘制度程序控股股东实际控制推荐高选否通合法程序否存控股股东实际控制干预公司董事会股东会已作出事免决定情况等
高员持股外投资情况
Ø 取高员声明文件调查高员亲属方式直接间接持公司股份情况三年持股份增减变动持股份质押冻结情况
Ø 调查高员外投资情况包括持股象持股数量持股例关承诺协议核查高员直系亲属否存营营公司类业务情况否存公司利益发生突外投资否存重债务负担
26 风险素重事项
风险分析评价
Ø 渠道解公司行业产业政策未发展方
Ø 分析公司业绩持续营产生利影响素素带影响公司影响重风险应进行专项核查
Ø 评估公司采购生产销售等环节存营风险分析公司获取常性收益力
Ø 调查公司产品（服务）市场前景行业营环境变化商业周期产品生命周期市场饱市场分割度赖单市场市场占率降等情况评价公司营否产生重影响
Ø 调查公司营模式否发生变化营业绩稳定产品原材料价格波动度赖某重原材料产品营场度集中分散等情况评价公司营否产生重影响
Ø 调查公司否存部控制效性足导致风险资产周转力较差导致流动性风险现金流状况佳债务结构合理导致偿债风险资产减值准备计提足风险资产价值幅波动风险非常性损益合财务报表范围外投资收益金额较导致净利润幅波动风险重担保诉讼等事项导致风险情况评价公司营否产生重影响
Ø 调查公司否存财政金融税收土产业政策行业理环境保护等方面法律法规政策变化引致风险评价公司营否产生重影响
Ø 调查公司否存严重影响持续营素然灾害安全生产汇率变化外贸环境担保诉讼仲裁等情况评价公司营否产生重影响
重合
Ø 核查关公司重合否真实否均已提供核查合条款否合法否存潜风险公司行关部订立合权限规定核查合订立否履行部审批程序否超越权限决策分析重合履行性关注履约违约等事项公司产生产生影响
3 业务技术情况
31 行业竞争概况
行业类
Ø 根公司营业务确定属行业
行业宏观政策
Ø 收集行业部门制定发展规划行业理方面法律法规规范性文件解行业监体制政策趋势
行业概况竞争
Ø 解公司属行业市场环境市场容量市场细分市场化程度进入壁垒供求状况竞争状况行业利润水未变动情况判断行业发展前景行业发展利利素解行业企业市场份额情况调查竞争手情况分析公司行业中处竞争位变动情况
行业营模式
Ø 调查公司处行业技术水技术特点分析行业周期性区域性季节性特征
Ø 解公司属行业特营模式调查行业企业采商业模式销售模式盈利模式
行业产品链
Ø 分析该行业产品价值链作通该行业游行业关联度游行业发展前景产品途广度产品代趋势等进行分析证分析游行业变动变动趋势公司处行业利利影响
Ø 根财务资料分析公司出口业务情况果出口例较调查相关产品进口国关进口政策贸易磨擦产品进口影响进口国类产品竞争格局等情况分析出口市场变动公司影响
32 采购情况
市场供求
Ø 通采购部门员供应商沟通查阅相关研究报告统计资料等方法调查公司原材料重辅助材料需源动力市场供求状况
采购模式
Ø 调查公司采购模式查阅公司产品成计算单定量分析原材料需源动力价格变动代性供应渠道变化等素公司生产成影响调查采购否受资源素限制
供应商
Ø 取公司供应商(少前10名)相关资料计算三会计年度公司供应商采购金额占公司类原材料采购金额总采购金额例（属实际控制供应商应合计算采购额）判断否存严重赖供应商情况果存否重原材料供应做出备选安排
Ø 取公司前述供应商长期供货合分析交易条款判断公司原材料供应价格稳定性
采购生产衔接
Ø 调查公司采购部门生产计划部门衔接情况原材料安全储备量情况关注否存严重原材料缺货风险
Ø 计算期原材料类存货周转天数判断否存原材料积压风险实调查否存残次冷背呆滞原材料
存货相关制度
Ø 通查阅制度文件现场实考察等方法调查公司存货理制度实施情况包括限存货入库前否验收存货保存否安全否建立存货短缺毁损处罚追索等制度
关联采购
Ø 公司供应商沟通调查公司高员核心技术员关联方持公司5股份股东供应商中占权益情况否发生关联采购
Ø 果存影响成重关联采购抽查时点关联交易合分析时点关联采购价格时类原材料市场公允价格否存异常判断关联采购定价否合理否存股东公司间利润输送资金转移情况
33 生产情况
生产流程
Ø 取公司生产流程资料结合生产核心技术关键生产环节分析评价公司生产工艺技术行业中领先程度
生产力
Ø 取公司产品设计生产力历年产量关资料进行较生产部门员沟通分析公司生产环节否存瓶颈制约
形资产
Ø 取公司专利非专利技术土权水面养殖权探矿权采矿权等形资产明细资料分析剩余期限保护期情况关注公司生产营重影响
Ø 取公司许许资产合文件关注许具体资产容许方式许年限许费分析未公司生产营造成影响调查述许合中公司资产存纠纷潜纠纷情况
Ø 取公司拥特许营权法律文件分析特许营权取期限费标准等关注公司持续生产营影响
成优势分析
Ø 查阅公司历年产品（服务）成计算单计算产品（服务）毛利率贡献毛利占期营业务利润重指标类公司数较分析公司较行业公司成方面竞争优势劣势
Ø 分析公司产品盈利力分析单位成中直接材料直接工燃料动力制造费等成素变动情况计算公司产品原材料动力燃料重存单原材料占重较分析价格变动趋势分析评价公司销售利润带重影响
生产质量理
Ø 公司质量理部门员沟通取质量控制制度文件现场实考察解公司质量理组织设置质量控制制度实施情况
Ø 获取质量技术监督部门文件调查公司产品（服务）否符合行业标准报告期否产品质量问题受质量技术监督部门处罚
生产安全理
Ø 取公司安全生产安全事处理等方面资料调查公司否存重安全隐患否采取保障安全生产措施
Ø 调查公司成立否发生重安全事受处罚情况分析评价安全事公司生产营营业绩产生影响
环保情况
Ø 调查公司生产工艺否符合环境保护相关法规调查公司历年环境保护方面投入未投入情况
Ø 现场观察三废排放情况核查污染处理设施实际运行情况
Ø 调查公司否环保问题存受处罚情况
34 销售情况
销售模式品牌情况
Ø 解公司销售模式分析采该种模式原引致风险
Ø 解公司市场认知度信誉度评价产品品牌优势
Ø 解市场否存假伪劣产品调查公司假力度维权措施实施情况
产品市场位
Ø 调查公司产品（服务）市场定位客户市场需求状况否稳定客户基础等
Ø 搜集公司产品市场域分布市场占率资料结合行业排名竞争手等情况公司产品行业位进行分析
Ø 搜集行业产品定价普遍策略行业龙头企业产品定价策略解公司产品定价策略评价产品定价策略合理性
Ø 调查报告期公司产品销售价格变动情况
Ø 获取编制公司报告期区域分布销售记录调查公司产品（服务）销售区域分析公司销售区域局限化现象否明显产品销售否受方保护义影响
客户
Ø 获取编制公司报告期客户(少前10名)销售额占年度销售总额例回款情况否分赖某客户（属实际控制销售客户应合计算销售额）
Ø 分析客户回款情况否存实物抵债现象
Ø 果存会计期末销售收入异常增长情况需追查相关收入确认证判断否属虚开发票虚增收入情形
关联销售
Ø 调查营业务收入业务收入中否存重关联销售关注高员核心技术员关联方持公司5股份股东客户中占权益
Ø 抽查时点关联销售合分析时点销售价格变动类产品时市场公允价格较调查述关联销售合中产品终实现销售情况果存异常分析收入影响分析关联销售定价否合理否存股东公司间利润输送资金转移现象
35 技术研发情况
研发模式机制
Ø 取公司研发体制研发机构设置激励制度研发员资历等资料调查公司研发模式研发系统设置运行情况分析否存良技术创新机制否够满足公司未发展需
技术水
Ø 调查公司拥专利非专利技术技术许协议技术合作协议等分析公司产品核心技术考察技术水技术成熟程度行业技术发展水技术进步情况
Ø 公司未营存重影响关键技术应予特关注专项调查
研发潜力
Ø 取公司研发成果研项目研发目标等资料调查公司历年研发费占公司营业务收入重知识产权数量质量技术储备等情况公司研发力进行分析
Ø 单位合作研发取合作协议等相关资料分析合作研发成果分配保密措施等问题
4 财务情况
41 财务报告相关财务资料
财务报告核查总体评价
Ø 取两年期资产资产负债表损益表现金流量表
Ø 财务报告相关财务资料容进行审慎核查
合分部参股事项核查
Ø 公司财务报表中包含分部信息应获取相关分部资料进行必核查
Ø 纳入合范围重控股子公司财务状况应样履行充分审慎核查程序
Ø 公司披露参股子公司应获取年期财务报告审计报告（）
存重购事项特殊核查
Ø 公司收购兼企业资产股权收购企业资产总额营业收入净利润超收购前公司相应项目20应获收购企业收购前年利润表核查财务情况
42 会计政策会计估计
政策选择
Ø 通查阅公司财务资料相关财务员会计师沟通核查公司会计政策会计估计合规性稳健性
变更影响
Ø 公司报告期存会计政策会计估计变更重点核查变更容理公司财务状况营成果影响
43 财务率分析
盈利力分析
Ø 计算公司年度毛利率资产收益率净资产收益率股收益等分析公司年度盈利力变动情况分析母公司报表合报表利润结构利润源判断公司盈利力持续性
偿债力分析
Ø 计算公司年度资产负债率流动率速动率利息保障倍数等结合公司现金流量状况银行资信状况利融资渠道授信额度表负债表外融资负债等情况分析公司年度偿债力变动情况判断公司偿债力偿债风险
运营力分析
Ø 计算公司年度资产周转率存货周转率应收账款周转率等结合市场发展行业竞争状况公司生产模式物流理销售模式赊销政策等情况分析公司年度营运力变动情况判断公司营风险持续营力
综合评价
Ø 通述率分析行业公司财务指标较综合分析公司财务风险营风险判断公司财务状况否良否存持续营问题
44 损益关项目
销售收入
Ø 解实际会计核算中该行业收入确认般原公司确认收入具体标准判断收入确认具体标准否符合会计准求否存提前延迟确认收入虚计收入情况
Ø 核查公司会计期末否存突击确认销售情况期末收销售款项否存期正常流出情况
Ø 分析公司营现金净流量增减变化情况否公司销售收入变化情况相符关注交易产生济利益否真正流入企业
Ø 取公司收入产品构成域构成变动情况详细资料分析收入构成变动情况否符合行业市场期变化情况
Ø 公司收入存季节性波动应分析季节性素季度营成果影响参行业公司情况分析司收入变动情况成费等财务数间配关系否合理
Ø 取公司产品报告期价格变动资料解报告期价格变动情况分析公司产品价格变动基规律公司收入变动影响
Ø 关注公司销售模式收入核算影响否存异常解销商资金实力销售网络销产品外销售回款等情况
Ø 核查公司产品销售核算销商核算否存重符
销售成销售毛利
Ø 根公司生产流程搜集相应业务理文件解公司生产营环节成核算方法步骤确认公司报告期成核算方法否保持致
Ø 获取报告期产品成明细表解产品单位成构成情况包括直接材料直接工燃料动力制造费等报告期产品单位成幅变动应进行素分析结合市场行业企业情况判断合理性
Ø 公司工艺流程生产周期产品历史数分析期末产品余额合理性关注期末存货中产品否存余额巨等异常情况判断否存应转未转成情况
Ø 计算公司报告期利润率指标分析报告期变化情况判断未变动趋势行业企业进行较分析判断公司产品毛利率营业利润率等否正常存重异常应进行素分析进行重点核查
期间费
Ø 取营业费明细表结合行业销售特点公司销售方式销售操作流程销售网络回款求售承诺（条件退货）等事项分析公司营业费完整性合理性
Ø 年营业收入环分析核营业收入直接相关营业费变动趋势否前者致两者变动趋势存重致应进行重点核查
Ø 取公司理费明细表分析否存异常理费项目存应通核查相关证历史数等方式予重点核查
Ø 关注控股股东实际控制关联方占资金相关费情况
Ø 取财务费明细表公司存较银行款付息债务应利息支出情况进行测算结合固定资产调查确认额利息资化合理性
非常性损益项目
Ø 取注册会计师验证公司报告期加权均净资产收益率非常性损益明细表逐项核查否符合相关规定调查非常性损益源取相关证相关款项否真实收会计处理否正确分析公司财务状况营业绩影响
Ø 结合业务背景业务资料判断重非常性损益项目发生合理性计价公允性
Ø 计算非常性损益占期利润重分析产生风险
45 资产状况关项目
货币资金
Ø 取编制货币资金明细表
Ø 通取公司银行账户资料银行函证等方式核查定期存款账户保证金账户非银行金融机构账户等非日常结算账户形成原目前状况证券营业部开立证券投资账户应核查公司否时完整核算证券投资损益
Ø 抽查货币资金明细账重点核查额货币资金流出流入分析否存合理业务背景判断存风险
Ø 核查额银行存款账户判断真实性
Ø 分析金额重未达账项形成原影响
Ø 关注报告期货币资金期初余额期发生额期末余额
应收款项
Ø 取应收款项明细表账龄分析表债务逾期债务名单等资料进行分析核查解额应收款形成原债务状况催款情况款计划
Ø 抽查相应单证合账龄较长额应收账款分析应收款发生业务背景核查核算充分性判断收回风险取相关采购合核查额预付账款产生原时间相关采购业务执行情况调查应收票取背书抵押贴现等情况关注产生风险
Ø 结合公司收款政策应收账款周转情况现金流量情况公司销售收入回款情况进行分析关注报告期应收账款增幅明显高营业务收入增幅情况判断引致营风险持续营力影响
Ø 判断坏账准备计提否充分否存操营业绩情形
Ø 分析报告期关联方间款项性质正常业务营交易背景资金占
存货
Ø 取存货明细表核查存货余额较周转率较低情况结合生产情况存货结构变动情况核查存货报告期幅变动原
Ø 结合原材料产品特性生产需求存货库存时间长短实抽盘额存货确认存货计价准确性核查否存量积压冷备情况分析提取存货跌价准备计提方法否合理提取数额否充分测算发出存货成计量方法否合理
外投资
Ø 查阅公司股权投资相关资料解报告期变化情况取投资公司营业执报告期财务报告投资协议等文件解投资公司营状况判断投资减值准备计提方法否合理提取数额否充分投资收益核算否准确法定求需进行审计投资公司应该取相应审计报告
Ø 取报告期公司购买出售投资公司股权时财务报告审计报告评估报告（）分析交易公允性会计处理合理性
Ø 查阅公司交易性投资相关资料解重交易性投资会计处理合理性取重委托理财相关合公司部批准文件分析该委托理财否存违法违规行
Ø 取重项目投资合公司部批准文件核查合法性效性结合项目进度情况分析影响会计处理合理性
Ø 解集团部关联企业相互投资间接持股情况
固定资产
Ø 取固定资产折旧明细表减值准备明细表通询问生产部门设备理部门基建部门实观察等方法核查固定资产状况建工程施工进度确认固定资产状态否良建工程否达结转固定资产条件解否存已长期停工建工程长期未固定资产等情况
Ø 分析固定资产折旧政策稳健性建工程固定资产减值准备计提否充分根固定资产会计政策报告期固定资产折旧计提进行测算
形资产
Ø 形资产关协议资料解重形资产取方式入账初始金额摊销年限确定摊余价值剩余摊销年限
Ø 形资产原始价值评估值作入账应该重点关注评估结果会计处理否合理
投资性房产
Ø 核查重投资性房产种类计量模式采成模式核查折旧摊销方法减值准备计提采公允价值模式核查公允价值确定方法
Ø 解重投资性房产转换处置确认计量方法判断述会计处理方法否合理分析公司营状况影响程度
银行款
Ø 查阅公司银行款资料解银行款状况公司款银行资信评级情况否存逾期款逾期未偿债项应解未期偿原预计款期等
应付款项
Ø 取应付款项明细表解应付票否真实支付额应付账款账龄逾期未付款原额应付款长期应付款具体容业务背景额应交税金欠缴情况等
外担保
Ø 取公司外担保相关资料计算担保金额占公司净资产总资产重调查担保决策程否符合关法律法规公司章程等规定分析旦发生损失公司正常生产营盈利状况影响程度调查担保方否具备履行义务力否提供必反担保
资产抵押
Ø 调查公司重资产否存抵押质押等情况分析抵押事项公司正常生产营情况影响程度
诉讼
Ø 调查公司否存重仲裁诉讼重事项分析该等已决未决仲裁诉讼重事项公司重影响
46 现金流量
现金流量分析
Ø 取公司报告期现金流量财务资料公司营活动投资活动筹资活动产生现金流量进行全面分析
Ø 核查公司营活动产生现金流量变动情况判断公司资产流动性盈利力偿债力风险等
Ø 果公司营活动产生现金流量净额持续负远低期净利润应进行专项核查判断真实盈利力持续营力
Ø 三会计年度营活动产生现金流量净额编制进行必复核测算
47 纳税情况
税收缴纳
Ø 查阅公司报告期纳税资料调查公司控股子公司执行税种税基税率否符合现行法律法规求报告期否法纳税
税收优惠
Ø 取公司税收优惠财政补贴资料核查公司享税收优惠财政补贴否符合财政理部门税收理部门关规定调查税收优惠财政补贴源属途会计处理等情况关注税收优惠期补贴期未影响分析公司税收政策赖程度未营业绩财务状况影响
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职调查工作指引
目 录
1概述 3
2 公司基情况 3
21 设立发展历程 3
22 组织结构公司治理部控制 4
23 业竞争关联交易 6
24 业务发展目标 7
25 高员调查 7
26 风险素重事项 8
3 业务技术情况 9
31 行业竞争概况 9
32 采购情况 10
33 生产情况 11
34 销售情况 12
35 技术研发情况 13
4 财务情况 14
41 财务报告相关财务资料 14
42 会计政策会计估计 14
43 财务率分析 14
44 损益关项目 15
45 资产状况关项目 16
46 现金流量 19
47 纳税情况 19
1概述
Ø 工作指引作职调查工作参考性文件需根公司具体情况结合调查员工作验进行分析
Ø 工作指引需配合职调查相关工作表格起包括会计科目分析底稿关联交易统计表事项统计表土房产统计表
2 公司基情况
21 设立发展历程
设立合法性
Ø 取公司设立时政府批准文件营业执公司章程合资协议评估报告审计报告验资报告工商登记文件等资料核查设立程序工商注册登记合法性真实性
历史革情况
Ø 查阅公司历年营业执公司章程工商登记工商年检等资料解历史革情况
股东出资情况
Ø 解公司名义股东实际股东否致
Ø 关注然股东公司职情况亲属公司投资职情况
Ø 查阅股东出资时验资资料调查股东出资否时位出资方式否合法否存出资实虚假出资抽逃资金等情况
Ø 核查股东否合法拥出资资产产权资产权属否存纠纷潜纠纷出资资产产权户情况实物知识产权土权等非现金资产出资应查阅资产评估报告高新技术成果出资入股应查阅相关理部门出具高新技术成果认定书
股东情况
Ø 解股东直接持股间接持股情况
Ø 股东营业务股权结构生产营等情况股东间关联关系致行动情况相关协议股东持公司股份质押冻结限制权利情况控股股东受控股股东实际控制支配股东持公司股份重权属纠纷情况股东实际控制三年变化情况未潜变动情况
Ø 调查股东否存影响公司正常营理侵害公司股东利益违反相关法律法规等情形
重股权变动情况
Ø 查阅公司重股权变动相关股东会董事会监事会（称三会）关文件政府批准文件评估报告审计报告验资报告股权转协议工商变更登记文件等核查公司历次增资减资股东变动合法合规性
Ø 核查公司股总额股东结构实际控制否发生重变动
重重组情况
Ø 解公司设立发生合分立收购出售资产资产置换重增资减资债务重组等重重组事项
Ø 取重重组事项三会决议重组协议文件政府批准文件审计报告评估报告中介机构专业意见债权意债务转移相关文件重组相关价支付证资产户文件等资料
Ø 分析重组行公司业务控制权高员财务状况营业绩等方面影响判断重组行否导致公司营业务营性资产发生实质变更
22 组织结构公司治理部控制
公司章程
Ø 查阅公司章程调查否符合公司法证券法中国证监会交易关规定
Ø 关注董事会授权情况否符合规定
组织结构
Ø 取公司部组织结构图
Ø 考察总部分（子）公司董事会专门委员会总部职部门分（子）公司部控制决策形式层次实施反馈情况分析评价公司组织运作效性
Ø 判断公司组织机构否健全清晰设置否体现分工明确相互制约治理原
三会设立职责履行
Ø 取公司治理制度规定包括三会议事规董事会专门委员会议事规总理工作制度部审计制度等文件资料核查公司否法建立健全股东会董事会监事会独立董事董事会秘书制度解公司董事会监事会战略审计提名薪酬考核等专门委员会设置情况公司章程中规定述机构员法履行职责否完备明确
独立性情况
Ø 查阅公司相关资料结合公司生产采购销售记录实考察产供销系统调查分析公司否具完整业务流程独立生产营场独立采购销售系统调查分析产供销系统属公司控制情况
Ø 计算公司关联采购额关联销售额分占期采购总额销售总额例分析否存影响公司独立性重频繁关联交易判断业务独立性
Ø 商标专利版权特许营权等形资产房产土权生产营设备等财产调查公司否具备完整合法财产权属证否实际占调查商标权专利权版权特许营权等权利期限情况核查资产否存法律纠纷潜纠纷调查金额较期限较长应收款应付款预收预付账款产生原交易记录资金流等调查公司否存资产控股股东实际控制关联方控制占情况判断资产独立性
Ø 调查公司高员否控股股东实际控制控制企业中担董事监事外职务公司财务员否控股股东实际控制控制企业中兼职高员否公司领取薪酬否控股股东实际控制控制企业领取薪酬调查公司员工劳动事工资报酬相应社会保障否独立理判断员独立性
Ø 调查公司否设立独立财务会计部门建立独立会计核算体系具规范财务会计制度分公司子公司财务理制度否独立进行财务决策独立银行开户独立纳税等判断财务独立性
Ø 调查公司机构否控股股东实际控制完全分开独立运作否存混合营合署办公情形否完全拥机构设置权等判断机构独立性
独立董事制度
Ø 核查公司否建立独立董事制度判断公司独立董事制度否合规
Ø 核查公司独立董事职资格职权范围等否符合相关部门关规定
业务控制
Ø 公司相关业务理运作部门进行沟通查阅公司关类业务理相关制度规定解类业务循环程评价公司部控制措施否效实施
Ø 调查公司否接受政府审计外部审计核查该审计报告提问题否已效解决
Ø 调查公司报告期期业务营操作否符合监部门关规定否存违反工商税务审计环保劳动保护等部门相关规定受处罚情形公司业务营财务状况等影响调查该事件否已改正良果否已消
Ø 公司已发现风险控制力导致损失事件进行调查解事件发生程公司财务状况营业绩影响解该业务环节部控制制度相关规定效性事件发生公司采取紧急补救措施效果追踪公司针控薄弱环节采取改进措施效果
会计理控制
Ø 核查公司容：会计理否涵盖业务环节否制订专门操作性强会计制度级会计员否具备专业素质否建立持续员培训制度控制风险相关规定会计岗位设置否贯彻责分离相互制约原否执行重会计业务电算化操作授权规定否规定组织账等
Ø 评价公司会计理部控制完整性合理性效性
23 业竞争关联交易
业竞争
Ø 分析公司控股股东实际控制控制企业财务报告营业务构成等相关数必时取述单位相关生产库存销售等资料通询问公司控股股东实际控制实走访生产销售部门等方法调查公司控股股东实际控制控制企业实际业务范围业务性质客户象公司产品代性等情况判断否构成业竞争核查公司控股股东实际控制否避免业竞争做出承诺承诺履行情况
关联方关联方关系
Ø 通公司高员谈话咨询中介机构查阅公司控股股东实际控制股权结构组织结构查阅公司重会议记录重合等方法公司法企业会计准规定确认公司关联方关联方关系调档查阅关联方工商登记资料
Ø 调查公司高员核心技术员否关联方单位职领取薪酬否存关联方单位直接间接委派等情况
关联交易
Ø 核查关联交易否符合相关法律法规规定否公司章程规定履行必批准程序
Ø 定价否充分定价否公允市场交易价格独立第三方价格否较差异原否存明显属单方获利性交易
Ø 关联方销售产生收入占公司营业务收入例关联方采购额占公司采购总额例分析否达影响公司营独立性程度
Ø 计算关联方应收应付款项余额分占公司应收应付款项余额例关注关联交易真实性关联方应收款项收回性
Ø 关联交易产生利润占公司利润总额例否较高否公司业绩稳定性产生影响
Ø 调查关联交易合条款履行情况额销售退回情况公司财务状况影响
Ø 分析关联交易偶发性常性购销商品提供劳务等常性关联交易分析增减变化原否持续进行关注关联交易合重条款否明确具操作性否切实履行偶发性关联交易分析期营成果营业务影响关注交易价格交易目实质评价交易公司独立营力影响
24 业务发展目标
发展战略
Ø 取公司中长期发展战略相关文件包括战略策划资料董事会会议纪战略委员会会议纪独立董事意见等相关文件分析公司否已建立清晰明确具体发展战略包括战略目标实现战略目标步骤方式手段方面行动计划
营理念营模式
Ø 解公司营理念营模式分析公司营理念营模式公司营理发展影响
历年计划执行实现情况
Ø 取公司历年发展计划年度报告等资料调查年计划执行实现情况分析公司高员制定营计划行性实施计划力
业务发展目标
Ø 取公司未二三年发展计划业务发展目标等资料调查未行业发展趋势市场竞争状况通高员员工供应商销售客户谈话等方法调查公司未发展目标否公司发展战略致
Ø 分析公司理产品员技术市场投融资购国际化等方面否制定具体计划计划否公司未发展目标相匹配否具备良实现性
Ø 分析未发展目标实施程中存风险否存市场扩张度投资等
Ø 分析公司未发展目标具体计划公司现业务关系果公司实现述计划涉合作核查公司合作方相关合作条件
25 高员调查
职情况职资格
Ø 通查阅关三会文件公司章程等方法解高员职情况核查相关高员职否符合法律法规规定职资格聘否符合公司章程规定免程序部事聘制度调查高员相互间否存亲属关系高员职资格需监部门核准备案应获相关批准备案文件
历行操守
Ø 通高员分谈话查阅关高员履历资料查询高员担高员市公司财务监记录咨询机构中介机构公司员工谈话等方法调查解高员教育历专业资历否存违法违规行诚信行否存受处罚职破产企业负责情况
Ø 取公司高员签定协议承诺文件关注高员作出重承诺关协议承诺履行情况
薪酬兼职情况
Ø 调查公司高员制定薪酬方案股权激励方案
Ø 调查高员公司部外部兼职情况分析高员兼职情况否会工作效率质量产生影响关注高员年公司关联企业领取收入情况享受遇退休金计划等
报告期高员变动情况
Ø 解报告期高员变动情况容包括限变动变动原否符合公司章程规定免程序部事聘制度程序控股股东实际控制推荐高选否通合法程序否存控股股东实际控制干预公司董事会股东会已作出事免决定情况等
高员持股外投资情况
Ø 取高员声明文件调查高员亲属方式直接间接持公司股份情况三年持股份增减变动持股份质押冻结情况
Ø 调查高员外投资情况包括持股象持股数量持股例关承诺协议核查高员直系亲属否存营营公司类业务情况否存公司利益发生突外投资否存重债务负担
26 风险素重事项
风险分析评价
Ø 渠道解公司行业产业政策未发展方
Ø 分析公司业绩持续营产生利影响素素带影响公司影响重风险应进行专项核查
Ø 评估公司采购生产销售等环节存营风险分析公司获取常性收益力
Ø 调查公司产品（服务）市场前景行业营环境变化商业周期产品生命周期市场饱市场分割度赖单市场市场占率降等情况评价公司营否产生重影响
Ø 调查公司营模式否发生变化营业绩稳定产品原材料价格波动度赖某重原材料产品营场度集中分散等情况评价公司营否产生重影响
Ø 调查公司否存部控制效性足导致风险资产周转力较差导致流动性风险现金流状况佳债务结构合理导致偿债风险资产减值准备计提足风险资产价值幅波动风险非常性损益合财务报表范围外投资收益金额较导致净利润幅波动风险重担保诉讼等事项导致风险情况评价公司营否产生重影响
Ø 调查公司否存财政金融税收土产业政策行业理环境保护等方面法律法规政策变化引致风险评价公司营否产生重影响
Ø 调查公司否存严重影响持续营素然灾害安全生产汇率变化外贸环境担保诉讼仲裁等情况评价公司营否产生重影响
重合
Ø 核查关公司重合否真实否均已提供核查合条款否合法否存潜风险公司行关部订立合权限规定核查合订立否履行部审批程序否超越权限决策分析重合履行性关注履约违约等事项公司产生产生影响
3 业务技术情况
31 行业竞争概况
行业类
Ø 根公司营业务确定属行业
行业宏观政策
Ø 收集行业部门制定发展规划行业理方面法律法规规范性文件解行业监体制政策趋势
行业概况竞争
Ø 解公司属行业市场环境市场容量市场细分市场化程度进入壁垒供求状况竞争状况行业利润水未变动情况判断行业发展前景行业发展利利素解行业企业市场份额情况调查竞争手情况分析公司行业中处竞争位变动情况
行业营模式
Ø 调查公司处行业技术水技术特点分析行业周期性区域性季节性特征
Ø 解公司属行业特营模式调查行业企业采商业模式销售模式盈利模式
行业产品链
Ø 分析该行业产品价值链作通该行业游行业关联度游行业发展前景产品途广度产品代趋势等进行分析证分析游行业变动变动趋势公司处行业利利影响
Ø 根财务资料分析公司出口业务情况果出口例较调查相关产品进口国关进口政策贸易磨擦产品进口影响进口国类产品竞争格局等情况分析出口市场变动公司影响
32 采购情况
市场供求
Ø 通采购部门员供应商沟通查阅相关研究报告统计资料等方法调查公司原材料重辅助材料需源动力市场供求状况
采购模式
Ø 调查公司采购模式查阅公司产品成计算单定量分析原材料需源动力价格变动代性供应渠道变化等素公司生产成影响调查采购否受资源素限制
供应商
Ø 取公司供应商(少前10名)相关资料计算三会计年度公司供应商采购金额占公司类原材料采购金额总采购金额例（属实际控制供应商应合计算采购额）判断否存严重赖供应商情况果存否重原材料供应做出备选安排
Ø 取公司前述供应商长期供货合分析交易条款判断公司原材料供应价格稳定性
采购生产衔接
Ø 调查公司采购部门生产计划部门衔接情况原材料安全储备量情况关注否存严重原材料缺货风险
Ø 计算期原材料类存货周转天数判断否存原材料积压风险实调查否存残次冷背呆滞原材料
存货相关制度
Ø 通查阅制度文件现场实考察等方法调查公司存货理制度实施情况包括限存货入库前否验收存货保存否安全否建立存货短缺毁损处罚追索等制度
关联采购
Ø 公司供应商沟通调查公司高员核心技术员关联方持公司5股份股东供应商中占权益情况否发生关联采购
Ø 果存影响成重关联采购抽查时点关联交易合分析时点关联采购价格时类原材料市场公允价格否存异常判断关联采购定价否合理否存股东公司间利润输送资金转移情况
33 生产情况
生产流程
Ø 取公司生产流程资料结合生产核心技术关键生产环节分析评价公司生产工艺技术行业中领先程度
生产力
Ø 取公司产品设计生产力历年产量关资料进行较生产部门员沟通分析公司生产环节否存瓶颈制约
形资产
Ø 取公司专利非专利技术土权水面养殖权探矿权采矿权等形资产明细资料分析剩余期限保护期情况关注公司生产营重影响
Ø 取公司许许资产合文件关注许具体资产容许方式许年限许费分析未公司生产营造成影响调查述许合中公司资产存纠纷潜纠纷情况
Ø 取公司拥特许营权法律文件分析特许营权取期限费标准等关注公司持续生产营影响
成优势分析
Ø 查阅公司历年产品（服务）成计算单计算产品（服务）毛利率贡献毛利占期营业务利润重指标类公司数较分析公司较行业公司成方面竞争优势劣势
Ø 分析公司产品盈利力分析单位成中直接材料直接工燃料动力制造费等成素变动情况计算公司产品原材料动力燃料重存单原材料占重较分析价格变动趋势分析评价公司销售利润带重影响
生产质量理
Ø 公司质量理部门员沟通取质量控制制度文件现场实考察解公司质量理组织设置质量控制制度实施情况
Ø 获取质量技术监督部门文件调查公司产品（服务）否符合行业标准报告期否产品质量问题受质量技术监督部门处罚
生产安全理
Ø 取公司安全生产安全事处理等方面资料调查公司否存重安全隐患否采取保障安全生产措施
Ø 调查公司成立否发生重安全事受处罚情况分析评价安全事公司生产营营业绩产生影响
环保情况
Ø 调查公司生产工艺否符合环境保护相关法规调查公司历年环境保护方面投入未投入情况
Ø 现场观察三废排放情况核查污染处理设施实际运行情况
Ø 调查公司否环保问题存受处罚情况
34 销售情况
销售模式品牌情况
Ø 解公司销售模式分析采该种模式原引致风险
Ø 解公司市场认知度信誉度评价产品品牌优势
Ø 解市场否存假伪劣产品调查公司假力度维权措施实施情况
产品市场位
Ø 调查公司产品（服务）市场定位客户市场需求状况否稳定客户基础等
Ø 搜集公司产品市场域分布市场占率资料结合行业排名竞争手等情况公司产品行业位进行分析
Ø 搜集行业产品定价普遍策略行业龙头企业产品定价策略解公司产品定价策略评价产品定价策略合理性
Ø 调查报告期公司产品销售价格变动情况
Ø 获取编制公司报告期区域分布销售记录调查公司产品（服务）销售区域分析公司销售区域局限化现象否明显产品销售否受方保护义影响
客户
Ø 获取编制公司报告期客户(少前10名)销售额占年度销售总额例回款情况否分赖某客户（属实际控制销售客户应合计算销售额）
Ø 分析客户回款情况否存实物抵债现象
Ø 果存会计期末销售收入异常增长情况需追查相关收入确认证判断否属虚开发票虚增收入情形
关联销售
Ø 调查营业务收入业务收入中否存重关联销售关注高员核心技术员关联方持公司5股份股东客户中占权益
Ø 抽查时点关联销售合分析时点销售价格变动类产品时市场公允价格较调查述关联销售合中产品终实现销售情况果存异常分析收入影响分析关联销售定价否合理否存股东公司间利润输送资金转移现象
35 技术研发情况
研发模式机制
Ø 取公司研发体制研发机构设置激励制度研发员资历等资料调查公司研发模式研发系统设置运行情况分析否存良技术创新机制否够满足公司未发展需
技术水
Ø 调查公司拥专利非专利技术技术许协议技术合作协议等分析公司产品核心技术考察技术水技术成熟程度行业技术发展水技术进步情况
Ø 公司未营存重影响关键技术应予特关注专项调查
研发潜力
Ø 取公司研发成果研项目研发目标等资料调查公司历年研发费占公司营业务收入重知识产权数量质量技术储备等情况公司研发力进行分析
Ø 单位合作研发取合作协议等相关资料分析合作研发成果分配保密措施等问题
4 财务情况
41 财务报告相关财务资料
财务报告核查总体评价
Ø 取两年期资产资产负债表损益表现金流量表
Ø 财务报告相关财务资料容进行审慎核查
合分部参股事项核查
Ø 公司财务报表中包含分部信息应获取相关分部资料进行必核查
Ø 纳入合范围重控股子公司财务状况应样履行充分审慎核查程序
Ø 公司披露参股子公司应获取年期财务报告审计报告（）
存重购事项特殊核查
Ø 公司收购兼企业资产股权收购企业资产总额营业收入净利润超收购前公司相应项目20应获收购企业收购前年利润表核查财务情况
42 会计政策会计估计
政策选择
Ø 通查阅公司财务资料相关财务员会计师沟通核查公司会计政策会计估计合规性稳健性
变更影响
Ø 公司报告期存会计政策会计估计变更重点核查变更容理公司财务状况营成果影响
43 财务率分析
盈利力分析
Ø 计算公司年度毛利率资产收益率净资产收益率股收益等分析公司年度盈利力变动情况分析母公司报表合报表利润结构利润源判断公司盈利力持续性
偿债力分析
Ø 计算公司年度资产负债率流动率速动率利息保障倍数等结合公司现金流量状况银行资信状况利融资渠道授信额度表负债表外融资负债等情况分析公司年度偿债力变动情况判断公司偿债力偿债风险
运营力分析
Ø 计算公司年度资产周转率存货周转率应收账款周转率等结合市场发展行业竞争状况公司生产模式物流理销售模式赊销政策等情况分析公司年度营运力变动情况判断公司营风险持续营力
综合评价
Ø 通述率分析行业公司财务指标较综合分析公司财务风险营风险判断公司财务状况否良否存持续营问题
44 损益关项目
销售收入
Ø 解实际会计核算中该行业收入确认般原公司确认收入具体标准判断收入确认具体标准否符合会计准求否存提前延迟确认收入虚计收入情况
Ø 核查公司会计期末否存突击确认销售情况期末收销售款项否存期正常流出情况
Ø 分析公司营现金净流量增减变化情况否公司销售收入变化情况相符关注交易产生济利益否真正流入企业
Ø 取公司收入产品构成域构成变动情况详细资料分析收入构成变动情况否符合行业市场期变化情况
Ø 公司收入存季节性波动应分析季节性素季度营成果影响参行业公司情况分析司收入变动情况成费等财务数间配关系否合理
Ø 取公司产品报告期价格变动资料解报告期价格变动情况分析公司产品价格变动基规律公司收入变动影响
Ø 关注公司销售模式收入核算影响否存异常解销商资金实力销售网络销产品外销售回款等情况
Ø 核查公司产品销售核算销商核算否存重符
销售成销售毛利
Ø 根公司生产流程搜集相应业务理文件解公司生产营环节成核算方法步骤确认公司报告期成核算方法否保持致
Ø 获取报告期产品成明细表解产品单位成构成情况包括直接材料直接工燃料动力制造费等报告期产品单位成幅变动应进行素分析结合市场行业企业情况判断合理性
Ø 公司工艺流程生产周期产品历史数分析期末产品余额合理性关注期末存货中产品否存余额巨等异常情况判断否存应转未转成情况
Ø 计算公司报告期利润率指标分析报告期变化情况判断未变动趋势行业企业进行较分析判断公司产品毛利率营业利润率等否正常存重异常应进行素分析进行重点核查
期间费
Ø 取营业费明细表结合行业销售特点公司销售方式销售操作流程销售网络回款求售承诺（条件退货）等事项分析公司营业费完整性合理性
Ø 年营业收入环分析核营业收入直接相关营业费变动趋势否前者致两者变动趋势存重致应进行重点核查
Ø 取公司理费明细表分析否存异常理费项目存应通核查相关证历史数等方式予重点核查
Ø 关注控股股东实际控制关联方占资金相关费情况
Ø 取财务费明细表公司存较银行款付息债务应利息支出情况进行测算结合固定资产调查确认额利息资化合理性
非常性损益项目
Ø 取注册会计师验证公司报告期加权均净资产收益率非常性损益明细表逐项核查否符合相关规定调查非常性损益源取相关证相关款项否真实收会计处理否正确分析公司财务状况营业绩影响
Ø 结合业务背景业务资料判断重非常性损益项目发生合理性计价公允性
Ø 计算非常性损益占期利润重分析产生风险
45 资产状况关项目
货币资金
Ø 取编制货币资金明细表
Ø 通取公司银行账户资料银行函证等方式核查定期存款账户保证金账户非银行金融机构账户等非日常结算账户形成原目前状况证券营业部开立证券投资账户应核查公司否时完整核算证券投资损益
Ø 抽查货币资金明细账重点核查额货币资金流出流入分析否存合理业务背景判断存风险
Ø 核查额银行存款账户判断真实性
Ø 分析金额重未达账项形成原影响
Ø 关注报告期货币资金期初余额期发生额期末余额
应收款项
Ø 取应收款项明细表账龄分析表债务逾期债务名单等资料进行分析核查解额应收款形成原债务状况催款情况款计划
Ø 抽查相应单证合账龄较长额应收账款分析应收款发生业务背景核查核算充分性判断收回风险取相关采购合核查额预付账款产生原时间相关采购业务执行情况调查应收票取背书抵押贴现等情况关注产生风险
Ø 结合公司收款政策应收账款周转情况现金流量情况公司销售收入回款情况进行分析关注报告期应收账款增幅明显高营业务收入增幅情况判断引致营风险持续营力影响
Ø 判断坏账准备计提否充分否存操营业绩情形
Ø 分析报告期关联方间款项性质正常业务营交易背景资金占
存货
Ø 取存货明细表核查存货余额较周转率较低情况结合生产情况存货结构变动情况核查存货报告期幅变动原
Ø 结合原材料产品特性生产需求存货库存时间长短实抽盘额存货确认存货计价准确性核查否存量积压冷备情况分析提取存货跌价准备计提方法否合理提取数额否充分测算发出存货成计量方法否合理
外投资
Ø 查阅公司股权投资相关资料解报告期变化情况取投资公司营业执报告期财务报告投资协议等文件解投资公司营状况判断投资减值准备计提方法否合理提取数额否充分投资收益核算否准确法定求需进行审计投资公司应该取相应审计报告
Ø 取报告期公司购买出售投资公司股权时财务报告审计报告评估报告（）分析交易公允性会计处理合理性
Ø 查阅公司交易性投资相关资料解重交易性投资会计处理合理性取重委托理财相关合公司部批准文件分析该委托理财否存违法违规行
Ø 取重项目投资合公司部批准文件核查合法性效性结合项目进度情况分析影响会计处理合理性
Ø 解集团部关联企业相互投资间接持股情况
固定资产
Ø 取固定资产折旧明细表减值准备明细表通询问生产部门设备理部门基建部门实观察等方法核查固定资产状况建工程施工进度确认固定资产状态否良建工程否达结转固定资产条件解否存已长期停工建工程长期未固定资产等情况
Ø 分析固定资产折旧政策稳健性建工程固定资产减值准备计提否充分根固定资产会计政策报告期固定资产折旧计提进行测算
形资产
Ø 形资产关协议资料解重形资产取方式入账初始金额摊销年限确定摊余价值剩余摊销年限
Ø 形资产原始价值评估值作入账应该重点关注评估结果会计处理否合理
投资性房产
Ø 核查重投资性房产种类计量模式采成模式核查折旧摊销方法减值准备计提采公允价值模式核查公允价值确定方法
Ø 解重投资性房产转换处置确认计量方法判断述会计处理方法否合理分析公司营状况影响程度
银行款
Ø 查阅公司银行款资料解银行款状况公司款银行资信评级情况否存逾期款逾期未偿债项应解未期偿原预计款期等
应付款项
Ø 取应付款项明细表解应付票否真实支付额应付账款账龄逾期未付款原额应付款长期应付款具体容业务背景额应交税金欠缴情况等
外担保
Ø 取公司外担保相关资料计算担保金额占公司净资产总资产重调查担保决策程否符合关法律法规公司章程等规定分析旦发生损失公司正常生产营盈利状况影响程度调查担保方否具备履行义务力否提供必反担保
资产抵押
Ø 调查公司重资产否存抵押质押等情况分析抵押事项公司正常生产营情况影响程度
诉讼
Ø 调查公司否存重仲裁诉讼重事项分析该等已决未决仲裁诉讼重事项公司重影响
46 现金流量
现金流量分析
Ø 取公司报告期现金流量财务资料公司营活动投资活动筹资活动产生现金流量进行全面分析
Ø 核查公司营活动产生现金流量变动情况判断公司资产流动性盈利力偿债力风险等
Ø 果公司营活动产生现金流量净额持续负远低期净利润应进行专项核查判断真实盈利力持续营力
Ø 三会计年度营活动产生现金流量净额编制进行必复核测算
47 纳税情况
税收缴纳
Ø 查阅公司报告期纳税资料调查公司控股子公司执行税种税基税率否符合现行法律法规求报告期否法纳税
税收优惠
Ø 取公司税收优惠财政补贴资料核查公司享税收优惠财政补贴否符合财政理部门税收理部门关规定调查税收优惠财政补贴源属途会计处理等情况关注税收优惠期补贴期未影响分析公司税收政策赖程度未营业绩财务状况影响
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