部控制体系建设实施方案
积极稳妥推进建立源头治理程控制核心企业控体系健全完善全资控股参股公司理控制体系全面提升集团公司理水强化集团公司国际化建设程中防范风险力促进集团公司战略发展目标实现特制定方案
集团公司部控制体系建设基情况
集团公司非常重视部控制制度建设制度效执行提高集团公司理水阶段发展目标实现起积极促进作股份公司****公司等单位控体系建设调研情况国务院国资委中央企业开展控体系建设总体求目前项理制度没真正融体成套系统化体系导致职部门间理界面清晰理责位级单位级头汇报头请示级业务单位间业务交叉工作标准参差齐问题矛盾存制约着集团公司整体科学理水进步提高集团公司战略发展目标相适应需现项理制度进行梳理系统化形成套科学完整制度化体系
二部控制体系建设必性
部控制企业决策层理层员实施实现企业战略发展目标提供合理保证程建立健全断完善部控制体系国外企业长期理实践验结晶助约束规范企业理行基准效规避风险
（）实施控体系建设实现集团公司整体协调发展目标需
十五期间集团公司保障国家油气安全供应突出实施资源市场国际化战略率先建成流社会义现代化具较强国际竞争力跨国企业集团着集团公司发展尤实施国际化营战略客观需集团公司理部理流程针关键风险控制点采取积极稳妥行措施建立起套科学效部控制体系增强抵御外部风险力实现集团公司整体协调发展目标创造适合环境氛围
（二）实施控体系建设集团公司提升科学理水需
部控制企业科学理重容实现企业目标重托建立认真执行套设计科学简洁适运行效控体系助企业时发现掌握营理中突出风险助企业强化部理控制措施助规范制度约束理行助企业整合优化部资源配置提高资源效率效果通控体系长期效执行断完善集团公司层面项营活动处受控状态全面提升集团公司科学理水
（三）实施控体系建设集团公司履行出资职责需
建立现代企业制度完善法治理结构实现集团公司发展目标重组织保障求必须推行控体系建设规范出资理间代理关系授权理明确职责权限强化信息获取传递沟通促投资企业实现信息透明化信息披露完整充分必集团公司够理制度形成套规避风险运行机制时获取充分效信息分析化解面种风险实施力监督增强效防范风险力防止出现部控制降低部控制程度维护集团公司作出资权益
（四）实施控体系建设集团公司实施法治企需
二前企业部控制制度设计误区
年越越企业部控制制度作企业理手段部控制制度建设受广企业高度重视国企业部控制制度设计领域开展卓成效实践取长足进步验足部控制制度设计员素质高等原现阶段国企业部控制制度设计总体质量高部控制素设计系统科学企业部控制制度设计存着诸误区表现方面：
第企业进行部控制制度设计时忽略实施成问题然制定出严谨部控制制度实行该制度花费成超产生济效益缺乏操作性偿失
第二企业进行部控制制度设计时注重制度文字编写忽略制度执行作发挥制度流形式企业甚制定部控制制度作应付相关部门检查审计手段没真正意识企业部控制制度重性
第三企业进行部控制制度设计时部控制监督机制设计重视程度够导致企业部控制监督薄弱难确保制度执行效性监督失效容易出现部控制现象影响全体企业员工控制意识行严重甚导致部控制失败
第四已制定部控制制度企业未根企业发展状况时部控制制度作出适调整致部控制制度适应企业发展难企业新济业务进行效控制第五部控制制度设计中忽略素须知完善制度终需执行果部控制制度未员工认理解制度终会沦纸空文
三企业部控制制度设计点
企业部控制制度设计优劣直接影响部控制制度执行效性进行企业部控制制度设计程中应该避免走入设计误区抓住设计点进行制度设计确保企业部控制制度科学合理
1．控制目标设计
企业部控制制度首先需明确控制目标控制目标理济活动基求实施部控制终目时评价部控制高标准简单说设置企业部控制目标解决企业什进行控制问题部控制指明努力方企业部控制制度设计中企业部控制目标定位应该企业发展战略相结合应该握控制目标动态性层次性全面性特征进行设计众周知处发展阶段企业发展战略异部控制侧重点企业部控制目标具动态性进行部控制目标设计应该企业发展变化实行踪控制应该针企业治理结构层次容企业部控制目标进行分解满足部控制目标层次性求做目标明确分治时制度体现部控制目标间协调整体控制效果达佳状态
2．控制流程设计
控制流程次贯穿某项业务活动始终基控制步骤相应环节控制流程业务流程相吻合企业部控制制度设计中控制流程设计应该企业控制目标相适应控制流程设计思路方法会计科目设计济业务类型设计营单位理部门设计等等种(种)设计思路需根企业实际情况结合企业制定部控制目标进行权衡选择适合设计思路方法确保制度设计科学合理进行流程设计前应该企业现济业务进行分类整合提炼避免重复设计流程(控制手段控制程相济事项重复进行设计)外进行控制流程设计时避免会出现交叉重复容时需容进行适调整否影响客观性
3．控制点设计
控制流程控制点组成控制点分关键控制点般控制点两种类型控制点需采控制方法进行理关键控制点般控制点定条件相互转化企业制定部控制措施关键抓住关键控制点企业理者注意力集中业务处理程中发挥作影响范围广保证整业务活动控制目标关重关键控制点确保部控制效率效果控制点设计非常重中关键控制点选择更重中重部控制关键控制点应该选择关键成项目业务活动业务环节重素重资源选择影响成项目费素企业竞争力盈利力重影响活动素资源容易发生造成重损失环节设定部控制关键控制点值注意济业务活动关键控制点某环节某项业务中属部控制关键控制点意味着永远许业务活动中该环节仅般控制点进行部控制制度设计中必须根理部控制目标具体求业务活动类型特点等选择确定企业部控制关键控制点 4．控制权限设计
部控制权限设计企业建立部控制制度精髓控制权限否设置合理直接决定部控制制度客观性效性部控制求企业必须建立合理授权机制部控制控制权限进行合理配置笔者认部控制权限进行设计遵循重性原责明确原满足控制目标需兼顾工作效率明确部控制控制权限应授权阶段开始进行控制理层进行授权时应该统筹考虑授权范围层次责营活动纳入授权范围济活动重性列权限划分重防止出现权力重叠责真空现象做权责明晰中间理层全体员工授权限开展工作提供理者通合理授权保证营决策效运行理制度效贯彻实现权力制衡设计中实现相互牵制非常重项济业务(部门)包办难实现理控制目标必须相互牵制相互制约相互监督进行控制权限设计样需考虑方面问题
5．控制监督设计
部控制监督营理部门部控制理监督审监察部门部控制监督活动总称着时间推移评估制度执行质量程国企业非没建立部控制制度困扰企业问题建立部控制制度执行效果佳某参制定部控制制度负责部控制意识薄弱致部控制制度形虚设出现尴尬局面造成种良现象出现原企业忽视部控制监督设计监督机制完善确保企业建立部控制制度切实执行获良执行效果必须部控制程施恰监督部控制监督设计重性见斑进行部控制设计时应该关注监督评审程序合理性部控制缺陷报告政策程序调整部控制监督工作列企业日常工作部审计列重点监督手段部审计充分发挥监督企业营业务提供完善部控制制度纠错建议作时畅通监督信息反馈渠道理层员发现企业部控制缺陷时时反馈提供建设性建议企业部控制缺陷时果断处理
6．控制制度体例设计
企业部控制制度体例部控制制度基础骨架非遇特殊情况特殊需般说部控制制度体例需作重调整部控制制度体例设计合理企业体例作出重调整时会耗费量力物力外频繁调整部控制制度体例利制度执行时削弱制度权威性部控制制度体例设计关重设计时考虑般设计问题考虑设计制度体例够适应修改完善求预留定修订完善空间例部控制制度条目排序111221等排序够较解决业务流程控制步骤控制点进行增补修改删需文字编排方面诸基原求般规定等应该制度纲中描述宜放具体业务流程中总说部控制制度体例设计确保制度整体结构定时期保持稳定时适应修订完善需求
四结语
总建立健全企业部控制制度企业增强市场竞争力迎接济全球化挑战必然选择应该国企业部控制尚成熟部控制制度设计存缺陷求必须实践中继续完善部控制制度设计企业部控制制度设计动态程制度设计员具体执行正确评价等实践程中断完善部控制制度真正确保企业控制目标实现
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积极稳妥推进建立源头治理程控制核心企业控体系健全完善全资控股参股公司理控制体系全面提升集团公司理水强化集团公司国际化建设程中防范风险力促进集团公司战略发展目标实现特制定方案
集团公司部控制体系建设基情况
集团公司非常重视部控制制度建设制度效执行提高集团公司理水阶段发展目标实现起积极促进作股份公司****公司等单位控体系建设调研情况国务院国资委中央企业开展控体系建设总体求目前项理制度没真正融体成套系统化体系导致职部门间理界面清晰理责位级单位级头汇报头请示级业务单位间业务交叉工作标准参差齐问题矛盾存制约着集团公司整体科学理水进步提高集团公司战略发展目标相适应需现项理制度进行梳理系统化形成套科学完整制度化体系
二部控制体系建设必性
部控制企业决策层理层员实施实现企业战略发展目标提供合理保证程建立健全断完善部控制体系国外企业长期理实践验结晶助约束规范企业理行基准效规避风险
（）实施控体系建设实现集团公司整体协调发展目标需
十五期间集团公司保障国家油气安全供应突出实施资源市场国际化战略率先建成流社会义现代化具较强国际竞争力跨国企业集团着集团公司发展尤实施国际化营战略客观需集团公司理部理流程针关键风险控制点采取积极稳妥行措施建立起套科学效部控制体系增强抵御外部风险力实现集团公司整体协调发展目标创造适合环境氛围
（二）实施控体系建设集团公司提升科学理水需
部控制企业科学理重容实现企业目标重托建立认真执行套设计科学简洁适运行效控体系助企业时发现掌握营理中突出风险助企业强化部理控制措施助规范制度约束理行助企业整合优化部资源配置提高资源效率效果通控体系长期效执行断完善集团公司层面项营活动处受控状态全面提升集团公司科学理水
（三）实施控体系建设集团公司履行出资职责需
建立现代企业制度完善法治理结构实现集团公司发展目标重组织保障求必须推行控体系建设规范出资理间代理关系授权理明确职责权限强化信息获取传递沟通促投资企业实现信息透明化信息披露完整充分必集团公司够理制度形成套规避风险运行机制时获取充分效信息分析化解面种风险实施力监督增强效防范风险力防止出现部控制降低部控制程度维护集团公司作出资权益
（四）实施控体系建设集团公司实施法治企需
二前企业部控制制度设计误区
年越越企业部控制制度作企业理手段部控制制度建设受广企业高度重视国企业部控制制度设计领域开展卓成效实践取长足进步验足部控制制度设计员素质高等原现阶段国企业部控制制度设计总体质量高部控制素设计系统科学企业部控制制度设计存着诸误区表现方面：
第企业进行部控制制度设计时忽略实施成问题然制定出严谨部控制制度实行该制度花费成超产生济效益缺乏操作性偿失
第二企业进行部控制制度设计时注重制度文字编写忽略制度执行作发挥制度流形式企业甚制定部控制制度作应付相关部门检查审计手段没真正意识企业部控制制度重性
第三企业进行部控制制度设计时部控制监督机制设计重视程度够导致企业部控制监督薄弱难确保制度执行效性监督失效容易出现部控制现象影响全体企业员工控制意识行严重甚导致部控制失败
第四已制定部控制制度企业未根企业发展状况时部控制制度作出适调整致部控制制度适应企业发展难企业新济业务进行效控制第五部控制制度设计中忽略素须知完善制度终需执行果部控制制度未员工认理解制度终会沦纸空文
三企业部控制制度设计点
企业部控制制度设计优劣直接影响部控制制度执行效性进行企业部控制制度设计程中应该避免走入设计误区抓住设计点进行制度设计确保企业部控制制度科学合理
1．控制目标设计
企业部控制制度首先需明确控制目标控制目标理济活动基求实施部控制终目时评价部控制高标准简单说设置企业部控制目标解决企业什进行控制问题部控制指明努力方企业部控制制度设计中企业部控制目标定位应该企业发展战略相结合应该握控制目标动态性层次性全面性特征进行设计众周知处发展阶段企业发展战略异部控制侧重点企业部控制目标具动态性进行部控制目标设计应该企业发展变化实行踪控制应该针企业治理结构层次容企业部控制目标进行分解满足部控制目标层次性求做目标明确分治时制度体现部控制目标间协调整体控制效果达佳状态
2．控制流程设计
控制流程次贯穿某项业务活动始终基控制步骤相应环节控制流程业务流程相吻合企业部控制制度设计中控制流程设计应该企业控制目标相适应控制流程设计思路方法会计科目设计济业务类型设计营单位理部门设计等等种(种)设计思路需根企业实际情况结合企业制定部控制目标进行权衡选择适合设计思路方法确保制度设计科学合理进行流程设计前应该企业现济业务进行分类整合提炼避免重复设计流程(控制手段控制程相济事项重复进行设计)外进行控制流程设计时避免会出现交叉重复容时需容进行适调整否影响客观性
3．控制点设计
控制流程控制点组成控制点分关键控制点般控制点两种类型控制点需采控制方法进行理关键控制点般控制点定条件相互转化企业制定部控制措施关键抓住关键控制点企业理者注意力集中业务处理程中发挥作影响范围广保证整业务活动控制目标关重关键控制点确保部控制效率效果控制点设计非常重中关键控制点选择更重中重部控制关键控制点应该选择关键成项目业务活动业务环节重素重资源选择影响成项目费素企业竞争力盈利力重影响活动素资源容易发生造成重损失环节设定部控制关键控制点值注意济业务活动关键控制点某环节某项业务中属部控制关键控制点意味着永远许业务活动中该环节仅般控制点进行部控制制度设计中必须根理部控制目标具体求业务活动类型特点等选择确定企业部控制关键控制点 4．控制权限设计
部控制权限设计企业建立部控制制度精髓控制权限否设置合理直接决定部控制制度客观性效性部控制求企业必须建立合理授权机制部控制控制权限进行合理配置笔者认部控制权限进行设计遵循重性原责明确原满足控制目标需兼顾工作效率明确部控制控制权限应授权阶段开始进行控制理层进行授权时应该统筹考虑授权范围层次责营活动纳入授权范围济活动重性列权限划分重防止出现权力重叠责真空现象做权责明晰中间理层全体员工授权限开展工作提供理者通合理授权保证营决策效运行理制度效贯彻实现权力制衡设计中实现相互牵制非常重项济业务(部门)包办难实现理控制目标必须相互牵制相互制约相互监督进行控制权限设计样需考虑方面问题
5．控制监督设计
部控制监督营理部门部控制理监督审监察部门部控制监督活动总称着时间推移评估制度执行质量程国企业非没建立部控制制度困扰企业问题建立部控制制度执行效果佳某参制定部控制制度负责部控制意识薄弱致部控制制度形虚设出现尴尬局面造成种良现象出现原企业忽视部控制监督设计监督机制完善确保企业建立部控制制度切实执行获良执行效果必须部控制程施恰监督部控制监督设计重性见斑进行部控制设计时应该关注监督评审程序合理性部控制缺陷报告政策程序调整部控制监督工作列企业日常工作部审计列重点监督手段部审计充分发挥监督企业营业务提供完善部控制制度纠错建议作时畅通监督信息反馈渠道理层员发现企业部控制缺陷时时反馈提供建设性建议企业部控制缺陷时果断处理
6．控制制度体例设计
企业部控制制度体例部控制制度基础骨架非遇特殊情况特殊需般说部控制制度体例需作重调整部控制制度体例设计合理企业体例作出重调整时会耗费量力物力外频繁调整部控制制度体例利制度执行时削弱制度权威性部控制制度体例设计关重设计时考虑般设计问题考虑设计制度体例够适应修改完善求预留定修订完善空间例部控制制度条目排序111221等排序够较解决业务流程控制步骤控制点进行增补修改删需文字编排方面诸基原求般规定等应该制度纲中描述宜放具体业务流程中总说部控制制度体例设计确保制度整体结构定时期保持稳定时适应修订完善需求
四结语
总建立健全企业部控制制度企业增强市场竞争力迎接济全球化挑战必然选择应该国企业部控制尚成熟部控制制度设计存缺陷求必须实践中继续完善部控制制度设计企业部控制制度设计动态程制度设计员具体执行正确评价等实践程中断完善部控制制度真正确保企业控制目标实现
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